अमेरिकी रिटर्न पर विदेशी आय कैसे रिपोर्ट करें

अगर मैं अमेरिका में रहता हूँ, तो क्या विदेश की आय रिपोर्ट करनी होगी, भले ही पैसा विदेश में रहे?

हाँ, अगर आप कर के लिए अमेरिकी नागरिक या निवासी हैं, तो आपका अमेरिकी रिटर्न आम तौर पर वैश्विक आय को कवर करता है। भुगतान को विदेशी खाते में रखने से वह आपके रिटर्न से बाहर नहीं हो जाता। सवाल यह है कि आपको कर योग्य आय मिली या नहीं, यह नहीं कि आपने पैसा कहाँ रखा (IRS: अमेरिकी निवासियों पर कराधान; Form 1040 के निर्देश)।

विदेशी वेतन, कर योग्य पेंशन, ब्याज और लाभांश शामिल करें, भले ही कोई अमेरिकी सूचना-फ़ॉर्म न आए। कर संधि किसी मद को छूट दे सकती है या यह बदल सकती है कि कौन-सा देश उस पर कर लगाए। अगर आप साल के दौरान अमेरिकी निवासी बने, तो तिथियाँ मायने रखती हैं। देखें अमेरिकी कर निवासी के रूप में आपका पहला साल।

Form 1040 पर हर तरह की विदेशी आय कहाँ जाती है?

विदेशी आय को डॉलर में बदलने के बाद उसी जगह रिपोर्ट करें जहाँ उसी तरह की अमेरिकी आय की जाती है। विदेश में कटा कर अलग क्रेडिट या कटौती का सवाल है। उसे कुल आय में से सीधे न घटाएँ (Form 1040 के निर्देश; Publication 514)।

जब आप अमेरिका में काम करते हैं, तो विदेशी नियोक्ता से मिला वेतन आम तौर पर अमेरिकी-स्रोत का होता है। विदेश में किया काम आम तौर पर विदेशी-स्रोत का होता है। दोनों जगह काम करने पर वेतन बाँटें, आम तौर पर काम के दिनों के हिसाब से। अकेले विदेश में कटे कर से अमेरिका में किया काम विदेशी-स्रोत नहीं बन जाता और न ही सामान्य Form 1116 सीमा के तहत उपयोग लायक क्रेडिट बनता है। कोई विदेशी रिफ़ंड या संधि की राहत भी जाँचें (IRS: व्यक्तिगत सेवाओं की आय का स्रोत; Publication 514)।

विदेशी किराये और संपत्ति की बिक्री के अपने नियम हैं। देखें विदेश में संपत्ति। विदेशी फ़ंड के लिए देखें अमेरिका के बाहर खरीदे गए फ़ंड।

विदेशी आय और विदेशी कर को अमेरिकी डॉलर में कैसे बदलूँ?

रिटर्न पर अमेरिकी डॉलर का उपयोग करें। आय और खर्च के लिए IRS आम तौर पर हर मद के प्राप्त होने, चुकाए जाने या उपार्जित होने के समय की विनिमय दर माँगता है। जो आय साल भर बराबर मिली, उसके लिए वार्षिक औसत दर का उपयोग हो सकता है, अगर विनिमय दर अपेक्षाकृत स्थिर रही। एक बार का भुगतान उसकी लेन-देन की तिथि की दर माँगता है (IRS: विदेशी मुद्रा; IRS: विनिमय दर का केस अध्ययन)।

विदेशी कर का अपना नियम है। अगर आप कर चुकाने के समय क्रेडिट लेते हैं, तो भुगतान या कर कटने की तिथि की दर का उपयोग करें। अगर आप कर को उपार्जित होने पर लेना चुनते हैं, तो समय पर भरे मूल रिटर्न में Form 1116 के Part II में “Accrued” पर निशान लगाएँ। यह विकल्प आगे के सालों में भी चलता है। सामान्यतः कर वर्ष की औसत दर लागू होती है, लेकिन उस साल के बाद 2 वर्ष से ज़्यादा देर से चुकाए कर पर भुगतान-तिथि की दर लगती है। जो उपार्जित कर गैर-कार्यात्मक (nonfunctional) विदेशी मुद्रा में है, उसके लिए आप इसके बजाय भुगतान-तिथि की दर चुन सकते हैं। इसके लिए अपने रिटर्न की देय तिथि तक, विस्तार समेत, उसके साथ एक विवरण लगाएँ। यह विकल्प भी आगे चलता है (Form 1116 के निर्देश)। हर रूपांतरण के लिए विदेशी मुद्रा की राशि, भुगतान की तिथि, उपयोग की गई दर और उसका स्रोत रखें।

क्या मेरी विदेशी पेंशन या विदेशी सामाजिक सुरक्षा पर अमेरिका में कर लगता है?

विदेशी पेंशन वितरण पर अमेरिका में पूरा या आंशिक कर लग सकता है। कर योग्य हिस्सा आम तौर पर वितरण और योजना में आपके निवेश पर निर्भर करता है। विदेशी सामाजिक सुरक्षा को आम तौर पर विदेशी पेंशन या वार्षिकी की तरह माना जाता है, जब तक संधि उसे छूट न दे या अलग नियम न दे (IRS: विदेशी पेंशन वितरण)।

भुगतान का प्रकार, आपकी अमेरिकी नागरिकता और निवास, तथा संधि के पेंशन, सामाजिक सुरक्षा और saving clause के प्रावधान जाँचें। सरकारी सेवा की पेंशन पर संधि का अलग नियम हो सकता है। यह न मान लें कि “social insurance” जैसा विदेशी नाम किसी भुगतान को अमेरिकी Social Security के बराबर बना देता है। योजना के विवरण, अंशदान के रिकॉर्ड और वह कानून या लाभ-सूचना रखें जो भुगतान करने वाली योजना को पहचानती है।

कुछ विदेशी पेंशन योजनाएँ विदेशी ट्रस्ट होती हैं और उनके लिए Form 3520 और 3520-A भी भरने पड़ सकते हैं। अपवाद लागू होते हैं (IRS: विदेशी पेंशन वितरण)।

CPP, OAS और अमेरिकी Social Security के लिए देखें कनाडा में रहने वाले अमेरिकी। RRSP या RRIF की निकासी के लिए देखें अमेरिकी रिटर्न पर कनाडा के पंजीकृत खाते।

मेरे माता-पिता के पास ग्रीन कार्ड हैं और वे चीन की पेंशन पर गुज़ारा करते हैं। क्या उन्हें रिटर्न भरना होगा?

अमेरिका में रहने वाले ग्रीन कार्ड धारक पर आम तौर पर अमेरिकी निवासी की तरह कर लगता है, लेकिन रिटर्न भरने का फ़ैसला पेंशन के प्रकार, दूसरी आय, फ़ाइलिंग स्थिति और किसी अलग फ़ाइलिंग-शर्त पर निर्भर करता है। अमेरिका-चीन संधि के तहत, चीन की सरकार, उसकी किसी राजनीतिक उपइकाई या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा उसकी सामाजिक सुरक्षा प्रणाली या जन-कल्याण योजना के तहत दी गई पेंशन या दूसरा भुगतान केवल चीन में कर योग्य है। इसका saving clause यह नियम उन अमेरिकी निवासियों के लिए बनाए रखता है जो अमेरिकी नागरिक नहीं हैं (अमेरिका-चीन संधि, Article 17(2) और Protocol के पैराग्राफ़ 2; IRS: अमेरिकी निवासियों पर कराधान)।

सबसे पहले लाभ-सूचना से भुगतानकर्ता और योजना की पुष्टि करें। नियोक्ता की योजना या सरकारी सेवा की पेंशन संधि के किसी दूसरे प्रावधान के तहत आ सकती है। अमेरिकी नागरिक Article 17(2) के लिए संधि के निवासी-अपवाद का उपयोग नहीं कर सकते। फिर दूसरी आय और मौजूदा Form 1040 की फ़ाइलिंग ज़रूरतें जाँचें। अगर योग्य भुगतान ही माता-पिता की इकलौती आय है, तो संघीय रिटर्न भरना ज़रूरी नहीं भी हो सकता है। अकेले इस पेंशन या सामाजिक सुरक्षा के संधि-दावे के लिए आम तौर पर Form 8833 ज़रूरी नहीं है, पर कोई दूसरी संधि-स्थिति इसे ज़रूरी बना सकती है (Form 8833 के निर्देश)। विदेशी खातों की रिपोर्टिंग एक अलग जाँच है। देखें विदेशी खातों की रिपोर्टिंग।

सिर्फ़ इसलिए कि पेंशन पाने वाला चीनी है, चीन की संधि Hong Kong की पेंशन को कवर नहीं करती (IRS: चीन संधि का क्षेत्र-मार्गदर्शन)। Hong Kong के Mandatory Provident Fund के भुगतान को अमेरिकी पेंशन और ट्रस्ट नियमों में कैसे वर्गीकृत करें, इसकी समीक्षा ज़रूरी है। देखें सीमा-पार कर सहायता।

विदेशी कर क्रेडिट कैसे काम करता है और उसे क्या सीमित करता है?

जब योग्य विदेशी आयकर उस आय पर लगता है जिस पर अमेरिका भी कर लगाता है, तब विदेशी कर क्रेडिट सामान्य अमेरिकी आयकर को घटा सकता है। Form 1116 आम तौर पर क्रेडिट को हर अलग श्रेणी की कर योग्य विदेशी-स्रोत आय पर लगने वाले अमेरिकी कर तक सीमित करता है। विदेश में चुकाया कर अपने-आप डॉलर-दर-डॉलर वापस नहीं मिलता (IRS: विदेशी कर क्रेडिट; Form 1116 के निर्देश)।

अगर विदेशी कर बाद में लौटाया या समायोजित किया जाता है, तो आपके अमेरिकी क्रेडिट को सुधारना पड़ सकता है। उपार्जित कर का भी पुनर्निर्धारण ज़रूरी है अगर वह जिस साल से जुड़ा है, उसके अंत के 24 महीने बाद तक अदा न हुआ हो। विदेशी रिटर्न और निर्धारण, स्रोत पर कर विथहोल्डिंग के विवरण, भुगतान की तिथियाँ, रिफ़ंड की सूचनाएँ और पिछले Form 1116 रखें (Form 1116 के निर्देश)।

क्या मैं Form 1116 के बिना क्रेडिट ले सकता हूँ?

हाँ, पर तभी जब इस विकल्प की सभी शर्तें पूरी हों: सारी विदेशी-स्रोत की कुल आय इस विकल्प के लिए निष्क्रिय हो (ऊँचे कर वाली निष्क्रिय आय और कुछ निर्यात-वित्त ब्याज समेत), सारी आय और संबंधित विदेशी कर योग्य भुगतानकर्ता विवरणों पर दिखें, और कुल क्रेडिट योग्य विदेशी कर $300 से ज़्यादा न हो, या संयुक्त रिटर्न पर $600 से ज़्यादा न हो (Form 1116 के निर्देश)। योग्य विवरणों में Form 1099-DIV और 1099-INT, कुछ Schedule K-1 और K-3, और ऐसे ही स्थानापन्न विवरण शामिल हैं जो आय और कर दोनों बताते हैं। अकेला भुगतान का रिकॉर्ड इस शर्त को पूरा नहीं करता। विदेशी-स्रोत का वेतन भी इस विकल्प को रोक देता है।

अपने कुल क्रेडिट योग्य विदेशी कर और सामान्य कर में से जो कम हो, उसे Schedule 3, Part I, line 1 पर लिखें। यह विकल्प उस विकल्प-वर्ष में आने या वहाँ से आगे जाने वाले विदेशी कर के आगे-पीछे ले जाने (carryover) को भी रोकता है। इसलिए इसका उपयोग करने से पहले पिछले और आगे के संभावित विदेशी करों को जाँचें (Form 1116 के निर्देश)।

विदेशी कर के लिए क्रेडिट लूँ या कटौती?

उपयोग लायक क्रेडिट से आम तौर पर संघीय राहत ज़्यादा मिलती है, क्योंकि वह सामान्य अमेरिकी आयकर को डॉलर-दर-डॉलर घटाता है। Schedule A पर विस्तृत कटौती कर योग्य आय को तभी घटाती है जब आप विस्तृत कटौती लेते हैं। जब क्रेडिट सीमित हो या उपयोग न हो सके, तो पूरे रिटर्न पर दोनों की तुलना करें (IRS: विदेशी कर क्रेडिट; Publication 514)।

यह विकल्प आम तौर पर उस साल के सभी योग्य विदेशी आयकरों पर लागू होता है। आप आम तौर पर उसी साल के एक योग्य विदेशी आयकर का क्रेडिट और दूसरे की कटौती नहीं ले सकते। कटौती वाला साल दूसरे सालों के बिना उपयोग हुए क्रेडिट के उपयोग को भी प्रभावित कर सकता है (Form 1116 के निर्देश)।

कर संधि क्या बदलती है और Form 8833 की ज़रूरत कब पड़ती है?

कर संधि आय को छूट दे सकती है, विदेश में कटने वाले कर को सीमित कर सकती है, स्रोत बदल सकती है या दोहरे कर का विशेष नियम दे सकती है, लेकिन उसका saving clause अमेरिका को अपने नागरिकों या निवासियों पर फिर भी कर लगाने दे सकता है। आय छोड़ने या क्रेडिट लेने से पहले उस खास भुगतान का अनुच्छेद और saving clause के अपवाद पढ़ें (IRS: आयकर संधियाँ; IRS: विदेशी पेंशन वितरण)।

Form 8833 आम तौर पर उस संधि-स्थिति की जानकारी देता है जो अमेरिकी कर बदलती है, लेकिन IRS कई व्यक्तिगत पेंशन, वार्षिकी और सामाजिक सुरक्षा के संधि-दावों के लिए प्रकटीकरण से छूट देता है। दूसरी स्थितियों के लिए, जैसे कुछ संधि-निवास के दावे या सिर्फ़ संधि पर आधारित विदेशी कर क्रेडिट, यह फिर भी ज़रूरी हो सकता है। उस खास स्थिति की समीक्षा करें। यह न मानें कि हर संधि-दावे के लिए Form 8833 चाहिए, या कि हर दावे में छूट मिलती है (IRS: संधि लाभ का दावा; Form 8833)।

क्या विदेशी कर क्रेडिट शुद्ध निवेश आय कर को घटा सकता है?

नहीं। विदेशी कर क्रेडिट अलग से लगने वाले 3.8% शुद्ध निवेश आय कर (net investment income tax) की भरपाई नहीं करता, भले ही उसी निवेश आय पर विदेशी कर चुकाया गया हो (26 CFR 1.1411-1(e); IRS: शुद्ध निवेश आय कर)। जब यह कर लागू होता है, तब विदेश से मिला ब्याज और लाभांश शुद्ध निवेश आय का हिस्सा हो सकता है।

क्या मेरा राज्य विदेशी कर के लिए क्रेडिट देता है?

अपने राज्य के अपने नियम जाँचें। संघीय विदेशी कर क्रेडिट राज्य का नतीजा तय नहीं करता। California का दूसरे राज्य में चुकाए कर का क्रेडिट किसी विदेशी देश को चुकाए करों को शामिल नहीं करता। New York में योग्य आय पर कनाडा के किसी प्रांत को चुकाए आयकर के लिए सीमित निवासी क्रेडिट है, जो Form IT-112-C से लिया जाता है। उस फ़ॉर्म के लिए कनाडा का संघीय कर नहीं गिना जाता (California Schedule S के निर्देश; New York Form IT-112-C के निर्देश)।

किसी दूसरे राज्य पर इन दोनों में से कोई उदाहरण लागू न करें। New York आम तौर पर अमूर्त संपत्तियों के ब्याज और लाभांश को बाहर रखता है, जब तक वे प्रांत में चलाए जा रहे किसी कारोबार से जुड़े न हों। उसका प्रांतीय क्रेडिट संघीय क्रेडिट से भी तालमेल बिठाता है, इसलिए संघीय और प्रांतीय दोनों करों की गणनाएँ जुटाएँ (New York Form IT-112-C के निर्देश)।

उदाहरण

केवल समझाने के लिए अमेरिकी डॉलर। एक अमेरिकी निवासी को किसी विदेशी बैंक से $10,000 का ब्याज मिलता है और वह उस ब्याज पर $1,500 का योग्य विदेशी आयकर चुकाता है। यह आय Form 1040 पर ब्याज के रूप में रिपोर्ट होती है, भले ही बैलेंस विदेशी खाते में रहे। मान लें कि $10,000 निष्क्रिय (passive) श्रेणी की कर योग्य विदेशी-स्रोत आय है, कुल कर योग्य आय $100,000 है, और सीमा में इस्तेमाल हुआ सामान्य अमेरिकी कर $12,000 है। उदाहरण की सीमा $12,000 × ($10,000 ÷ $100,000) = $1,200 है। चालू क्रेडिट $1,200 है, यानी सीमा और $1,500 के विदेशी कर में से जो कम है। बिना उपयोग हुए $300 एक साल पीछे या आगे ले जाने (carryback या carryover) के योग्य हो सकते हैं (IRS: क्रेडिट की गणना कैसे करें)। अगर शुद्ध निवेश आय कर लागू होता है, तो विदेशी कर क्रेडिट उस अलग कर को नहीं घटाता। असल सीमा पूरे रिटर्न पर निर्भर करती है, कटौतियों और दूसरी विदेशी आय समेत।

आपकी स्थिति अलग है?

• आप इसी साल अमेरिकी निवासी बने हैं: निवास की तिथियाँ तय करती हैं कि कौन-सी आय रिटर्न में आएगी। देखें अमेरिकी कर निवासी के रूप में आपका पहला साल।
• आप विदेश में रहते हैं और वहाँ वेतन कमाया है: विदेशी अर्जित आय की छूट की अपनी अलग शर्तें हैं। देखें विदेश में रहते हुए फ़ाइलिंग।
• आपने विदेश में घर किराये पर दिया या बेचा: देखें विदेश में संपत्ति।
• विदेश में परिवार ने आपको पैसा दिया या विरासत में दिया: देखें विदेश से उपहार और विरासत।
• आपके पास विदेशी फ़ंड या विदेश में कंपनी है: देखें अमेरिका के बाहर खरीदे गए फ़ंड या विदेशी कंपनियों के अमेरिकी मालिक।
• आपके विदेशी खाते हैं: देखें विदेशी खातों की रिपोर्टिंग।
• आपको कनाडा की सामाजिक सुरक्षा या पंजीकृत योजनाओं की निकासी मिलती है: देखें कनाडा में रहने वाले अमेरिकी या अमेरिकी रिटर्न पर कनाडा के पंजीकृत खाते।
• आपकी पेंशन का प्रकार, संधि की स्थिति या आगे ले जाया जाने वाला क्रेडिट (carryover) साफ़ नहीं है: सीमा-पार कर समीक्षा के लिए लाभ-सूचनाएँ, विदेशी कर रिटर्न, कर भुगतान की रसीदें और पिछले अमेरिकी रिटर्न जुटाएँ।