यह किसके लिए है
- अमेरिकी मार्केटप्लेस और प्लेटफ़ॉर्म कंपनियाँ जो खरीदारों से भुगतान लेती हैं और विक्रेताओं को चुकाती हैं
- स्टार्टअप जो ऑडिट, फ़ंडिंग राउंड या कर रिटर्न से पहले तय कर रहे हैं कि राजस्व सकल दिखाएँ या शुद्ध
यहाँ शामिल नहीं
- विक्रेता के अपने भुगतानों को Form 1099-K से मिलाना
- राज्य का बिक्री कर या सकल प्राप्तियों पर कर का रिटर्न फ़ाइल करना
- पेरोल रिसर्च क्रेडिट का चुनाव करना, या नकद से उपार्जन पद्धति पर जाना
क्या GMV हमारा राजस्व है?
आमतौर पर नहीं। कुल बिक्री मूल्य (GMV) वह कुल रकम है जो खरीदार प्लेटफ़ॉर्म के ज़रिए चुकाते हैं। राजस्व एक सवाल पर टिका है: क्या खरीदार को माल या सेवा मिलने से पहले प्लेटफ़ॉर्म का उस पर नियंत्रण है? अगर हाँ, तो वह प्रिंसिपल है और पूरी कीमत राजस्व में दिखाता है। अगर वह सिर्फ़ किसी विक्रेता से माल या सेवा दिलवाता है, तो वह एजेंट है और अपना शुल्क या कमीशन, यानी अपनी कमाई, राजस्व में दिखाता है (ASC 606-10-55-37 से 55-38, ASU 2016-08 से संशोधित)।
कर के लिए परीक्षण अलग है। जो "सकल प्राप्तियाँ" तय करती हैं कि कंपनी नकद पद्धति इस्तेमाल कर सकती है या नहीं, और पेरोल कर के विरुद्ध रिसर्च क्रेडिट चुन सकती है या नहीं, वे Regulations section 1.448-1T(f)(2)(iv) के अनुसार तय होती हैं, निवेशकों के डेक के अनुसार नहीं।
कौन-से मामले सीधे नहीं होते:
- मिले-जुले मॉडल। जो प्लेटफ़ॉर्म कुछ सामान खुद बेचता है और कुछ सिर्फ़ लिस्ट करता है, वह एक लाइन में प्रिंसिपल और दूसरी में एजेंट हो सकता है।
- सीमा के पास का आँकड़ा। अगर सकल प्राप्तियाँ पेरोल क्रेडिट की $5 मिलियन की सीमा या नकद पद्धति की $32,000,000 की सीमा के पास हों, तो सकल या शुद्ध का फ़ैसला बदल देता है कि रिटर्न क्या दावा कर सकता है।
- ऑडिट या तय कीमत वाला फ़ंडिंग राउंड। ऑडिटर और निवेशक इस फ़ैसले को प्लेटफ़ॉर्म की अपनी शर्तों से परख सकते हैं।
ये इकट्ठा करें: प्लेटफ़ॉर्म की शर्तें और विक्रेता समझौते, कीमत कौन तय करता है और रिफ़ंड कौन सँभालता है, सेटलमेंट रिपोर्ट, विक्रेताओं को भुगतान के रिकॉर्ड, राज्य-वार वसूला गया बिक्री कर, और प्लेटफ़ॉर्म की फ़ाइल की हुई Forms 1099-K।
बहीखाते में सकल या शुद्ध: क्या हम विक्रेता हैं या एजेंट?
जब प्लेटफ़ॉर्म किसी खास माल या सेवा के ट्रांसफ़र से पहले उस पर नियंत्रण रखता है, तब वह सकल राजस्व दिखाता है; और जब उसका वादा किसी दूसरे पक्ष से वह माल या सेवा दिलवाने का हो, तब शुद्ध (ASU 2016-08)। कसौटी नियंत्रण है। मानक कुछ संकेत गिनाता है जो बताते हैं कि प्लेटफ़ॉर्म प्रिंसिपल है:
| प्रिंसिपल का संकेत | इसके बजाय एजेंट की ओर इशारा |
|---|---|
| वादा पूरा करने की मुख्य ज़िम्मेदारी प्लेटफ़ॉर्म की है, इसमें यह भी शामिल है कि माल या सेवा स्वीकार्य है या नहीं | विक्रेता डिलीवरी करता है और काम की ज़िम्मेदारी लेता है |
| खरीदार को माल मिलने से पहले, या वापसी पर, इन्वेंट्री का जोखिम प्लेटफ़ॉर्म का है | माल प्लेटफ़ॉर्म का कभी नहीं होता |
| खरीदार जो कीमत देता है, उसे तय करने की छूट प्लेटफ़ॉर्म के पास है | कीमत विक्रेता तय करता है |
कोई एक संकेत फ़ैसला नहीं करता, और उनका वज़न अनुबंध पर निर्भर करता है (ASC 606-10-55-39A)। मानक दो जाल बताता है:
- खरीदार से पहले कुछ पल के लिए कानूनी स्वामित्व ले लेना, अपने-आप में नियंत्रण नहीं है।
- एजेंट के पास भी कीमत में थोड़ी लचक हो सकती है, जैसे ज़्यादा बिक्री के लिए अपना शुल्क बदलना।
एजेंट का शुल्क वह रकम हो सकती है जो विक्रेता को चुकाने के बाद उसके पास बचती है। खरीदार से भुगतान वसूलना किसी भी तरफ़ का संकेत नहीं है, और ASU 2016-08 ने क्रेडिट जोखिम, यानी खरीदार के न चुकाने का जोखिम, सूची से हटा दिया।
निवेशक GMV से शुद्ध राजस्व तक कौन-सा ब्रिज दोबारा बनाएँगे?
निवेशक आमतौर पर GMV, टेक रेट और शुद्ध राजस्व साथ-साथ माँगते हैं, और जाँचते हैं कि तीनों आपस में मिलते हैं। ब्रिज सेटलमेंट रिपोर्ट से महीने-दर-महीने बनाएँ:
| लाइन | यह कहाँ से आती है |
|---|---|
| GMV | अवधि के ऑर्डरों के लिए खरीदारों के कुल भुगतान |
| घटाएँ: रिफ़ंड और रद्दीकरण | सेटलमेंट रिपोर्ट |
| घटाएँ: विक्रेताओं को देय राशि | विक्रेता भुगतान लेजर |
| घटाएँ: राज्यों के लिए वसूला गया बिक्री कर | बिक्री कर देनदारी खाता |
| शुद्ध राजस्व (एजेंट) | प्लेटफ़ॉर्म के शुल्क और कमीशन |
| टेक रेट | शुद्ध राजस्व को GMV से भाग देने पर |
GMV को परिचालन का माप बताएँ, राजस्व नहीं। प्रिंसिपल पूरी कीमत को राजस्व और विक्रेता की लागत को राजस्व की लागत (cost of revenue) में दिखाता है, इसलिए एजेंट की कमाई से तुलना उसके राजस्व की नहीं, सकल मार्जिन की हो सकती है। मासिक पैकेज में क्या जाता है, इसके लिए देखें निवेशकों और बोर्ड के लिए मासिक वित्तीय विवरण।
Form 1120 पर सकल प्राप्तियाँ कौन-सा आँकड़ा है?
Form 1120 की line 1a में सभी व्यावसायिक गतिविधियों की सकल प्राप्तियाँ या बिक्री आती है, सिवाय उन रकमों के जो lines 4 से 10 में दिखाई जाती हैं (Form 1120 के निर्देश)। प्रिंसिपल line 1a पर पूरी बिक्री और line 2 पर बेची गई वस्तुओं की लागत दिखाता है। एजेंट की line 1a आमतौर पर उसके शुल्क और कमीशन होते हैं। शुद्ध आय दोनों तरह से एक ही रहती है; बदलता सिर्फ़ सकल प्राप्तियों का आँकड़ा है।
सीमाओं के लिए जो परीक्षण मायने रखता है, वह line 1a से चौड़ा है। section 1.448-1T(f)(2)(iv) के तहत सकल प्राप्तियाँ वे प्राप्तियाँ हैं जो कंपनी की कर लेखा पद्धति के अनुसार ठीक से मानी जाती हैं, और उनमें ये शामिल हैं:
- कुल बिक्री, वापसी और छूट घटाकर, और सेवाओं के लिए मिली सारी रकम।
- ब्याज, लाभांश, किराया, रॉयल्टी और एन्युटी, सामान्य व्यवसाय के बाहर की भी। फ़ंडिंग के बाद बड़ी नकद राशि पर मिला ब्याज भी गिना जाता है।
सकल प्राप्तियाँ बेची गई वस्तुओं की लागत घटाने से कम नहीं होतीं। उनमें ऋण की वापसी और कुछ बिक्री कर शामिल नहीं हैं (नीचे देखें)।
विनियम यह नहीं बताता कि प्लेटफ़ॉर्म जो पैसा विक्रेताओं के लिए वसूलकर आगे देता है, उसका क्या करें। विक्रेताओं का हिस्सा प्लेटफ़ॉर्म की प्राप्ति है या नहीं, यह तथ्यों पर टिका है: शर्तों और कानून के अनुसार बिक्री किसकी है, और प्लेटफ़ॉर्म इसे कर के लिए कैसे दिखाता है। इसे विवेक का फ़ैसला मानें, तर्क लिखकर रखें, और उसे line 1a से मेल में रखें।
सकल प्राप्तियों का आँकड़ा क्यों मायने रखता है: नकद पद्धति, पेरोल रिसर्च क्रेडिट और दूसरी सीमाएँ
यही सकल प्राप्तियों का आँकड़ा कई परीक्षणों में जाता है, और GMV को प्राप्तियाँ मान लेने से प्लेटफ़ॉर्म इन सीमाओं के पार जा सकता है।
| शर्त | सीमा | किस अवधि पर मापा जाता है |
|---|---|---|
| C corporation के लिए नकद पद्धति, section 448(c) | औसत $32,000,000 से ज़्यादा नहीं (Rev. Proc. 2025-32) | पिछले तीन कर वर्ष |
| पेरोल रिसर्च क्रेडिट का चुनाव, section 41(h) | $5 मिलियन से कम | सिर्फ़ चालू कर वर्ष |
| कारोबारी ब्याज की सीमा से छूट (धारा 163(j)(3)), इन्वेंट्री लेखा (धारा 471(c)) और लागतों का पूँजीकरण (धारा 263A(i)) | नकद पद्धति जैसा ही | पिछले तीन कर वर्ष |
पेरोल चुनाव की एक दूसरी शर्त भी है: चालू वर्ष पर खत्म होने वाली पाँच कर वर्ष की अवधि से पहले के किसी भी कर वर्ष में कोई सकल प्राप्तियाँ न हों। Form 6765 के निर्देश कहते हैं कि यह परीक्षण section 448(c)(3) और Regulations section 1.448-1T(f)(2)(iii) और (iv) इस्तेमाल करता है, section 41(c)(6) की संकरी रिसर्च क्रेडिट परिभाषा नहीं। योग्य छोटा व्यवसाय साल में $500,000 तक का क्रेडिट चुन सकता है। चुनाव कैसे करें, यह पेरोल कर के विरुद्ध रिसर्च क्रेडिट का इस्तेमाल में बताया है।
नियंत्रित समूह (controlled group) के सदस्य दोनों परीक्षणों के लिए अपनी सकल प्राप्तियाँ साथ जोड़ते हैं। अगर औसत नकद पद्धति की सीमा पार कर जाए, तो देखें नकद से उपार्जन पद्धति पर जाना।
क्या राज्यों के सकल प्राप्तियों पर कर में भी यही आँकड़ा लगता है?
ज़रूरी नहीं। हर राज्य अपना आधार खुद तय करता है। जैसे Ohio का commercial activity tax उस रकम को बाहर रखता है जो एजेंट को किसी और के लिए अपने कमीशन या शुल्क से ऊपर मिलती है (Ohio Revised Code 5751.01(F)(2)(l))। संघीय आँकड़ा दोबारा इस्तेमाल करने से पहले हर राज्य की परिभाषा जाँचें; देखें दूसरे राज्यों में सकल प्राप्तियों पर कर।
मार्केटप्लेस फ़ैसिलिटेटर के रूप में हम जो बिक्री कर वसूलते हैं, क्या वह राजस्व है?
संघीय सकल प्राप्तियों के परीक्षण में बिक्री कर बाहर रहता है, जब राज्य या स्थानीय कानून उसे खरीदार पर लगाता है और व्यवसाय सिर्फ़ उसे वसूलकर जमा करता है। अगर कानून कर व्यवसाय पर लगाता है, तो वह रकम सकल प्राप्ति है (section 1.448-1T(f)(2)(iv))। कर का बोझ किस पर है, इस पर राज्य अलग-अलग हैं, इसलिए जवाब राज्य के हिसाब से बदल सकता है।
बहीखाते में लेन-देन की कीमत में वह रकम शामिल नहीं होती जो तीसरे पक्षों के लिए वसूली गई हो, और कंपनी चाहे तो ग्राहकों से वसूले गए सभी बिक्री और ऐसे करों को बाहर रखने का चुनाव कर सकती है (ASC 606-10-32-2A, ASU 2016-12)। कंपनी की कुल सकल प्राप्तियों पर लगे कर इस चुनाव से बाहर हैं। रिटर्न के लिए देखें बिक्री कर के रिटर्न फ़ाइल करना।
Form 1099-K रिपोर्टिंग से हमारे और हमारे विक्रेताओं के लिए क्या बदलता है?
जो प्लेटफ़ॉर्म विक्रेताओं को भुगतान के निर्देश जमा करता है, उसे हर विक्रेता के लिए Form 1099-K फ़ाइल करना पड़ सकता है। तीसरे पक्ष के नेटवर्क भुगतानों के लिए रिपोर्टिंग तब लागू होती है जब विक्रेता के भुगतान $20,000 से ज़्यादा हों और कैलेंडर वर्ष में 200 से ज़्यादा लेन-देन हों (Form 1099-K के निर्देश)। विक्रेता की प्रतियाँ 31 जनवरी तक देनी होती हैं।
यह क्या बदलता है:
- रकम सकल होती है। Box 1a हर विक्रेता का कुल भुगतान दिखाता है, शुल्क, रिफ़ंड या शिपिंग घटाए बिना, इसलिए Forms 1099-K का जोड़ GMV की ओर जाता है, प्लेटफ़ॉर्म के राजस्व की ओर नहीं।
- विक्रेता के कर नंबर। जिस विक्रेता ने करदाता पहचान संख्या नहीं दी, उसे किए गए भुगतानों पर बैकअप विथहोल्डिंग लग सकती है।
- फ़ाइल कौन करता है। अगर कोई दूसरा पक्ष प्लेटफ़ॉर्म की ओर से भुगतान के निर्देश जमा करता है, तो वही पक्ष फ़ाइल करता है, जब तक दोनों पक्ष लिखित में किसी नामित पक्ष पर सहमत न हों; जो पक्ष ज़िम्मेदार है, जुर्माने का जोखिम उसी का रहता है।
जो विक्रेता अपनी जमा राशि को इस फ़ॉर्म से मिलाना चाहते हैं, वे देखें बिक्री और भुगतान का मिलान।
कौन-से रिकॉर्ड इस फ़ैसले का समर्थन करते हैं?
हर राजस्व धारा के लिए एक छोटा लिखित मेमो रखें, फिर उसके पीछे का सबूत:
- खरीदार की शर्तें, विक्रेता समझौते और रिफ़ंड नीति: डिलीवरी का वादा कौन करता है और शिकायतें कौन सँभालता है।
- कीमत तय करने के रिकॉर्ड: खरीदार की कीमत कौन तय करता है, और प्लेटफ़ॉर्म के पास कितनी छूट है।
- इन्वेंट्री और वापसी के रिकॉर्ड, अगर प्लेटफ़ॉर्म कभी माल का मालिक बनता है।
- मासिक सेटलमेंट रिपोर्ट और GMV से शुद्ध राजस्व तक का ब्रिज।
- हर साल की सकल प्राप्तियों की गणना, ब्याज की आय समेत, section 448 और section 41(h) के परीक्षणों के लिए।
- राज्य-वार वसूला गया बिक्री कर, और वह कानून जो उसे लगाता है।
- फ़ाइल की गई Forms 1099-K और उनके पीछे के विक्रेताओं के W-9।
ग्राहकों के अग्रिम भुगतान और जमा राशि पर समय के अलग नियम लागू होते हैं; देखें ग्राहकों के अग्रिम भुगतान और जमा राशि।
उदाहरण
आँकड़े समझाने के लिए हैं, अमेरिकी डॉलर में।
सेवाओं का मार्केटप्लेस, 15% टेक रेट
एक प्लेटफ़ॉर्म खरीदारों को स्वतंत्र सेवा प्रदाताओं से मिलाता है, जो अपनी कीमत खुद तय करते हैं और काम करते हैं। साल में खरीदार प्लेटफ़ॉर्म के ज़रिए $10,000,000 चुकाते हैं; प्रदाता $8,500,000 रखते हैं। प्लेटफ़ॉर्म एजेंट है: राजस्व $1,500,000 है। निवेशकों को GMV $10,000,000, टेक रेट 15% और शुद्ध राजस्व $1,500,000 दिखता है।
वही प्लेटफ़ॉर्म, पेरोल रिसर्च क्रेडिट
प्लेटफ़ॉर्म $1,500,000 के शुल्क को अपनी सकल प्राप्तियाँ मानता है, $100,000 का ब्याज जोड़ता है, और कुल $1,600,000 होते हैं। यह योग्य छोटे व्यवसाय की सीमा से कम है, इसलिए अगर वह पाँच साल का परीक्षण भी पास करता है, तो पेरोल कर के विरुद्ध रिसर्च क्रेडिट चुन सकता है। अगर वह खरीदारों के $10,000,000 के भुगतान को सकल प्राप्तियाँ मानता, तो वह सीमा के पार होता और उस साल चुनाव नहीं कर पाता।
जो प्लेटफ़ॉर्म खरीदकर दोबारा बेचता है
दूसरा प्लेटफ़ॉर्म माल खरीदता है, अपने गोदाम में रखता है, कीमतें तय करता है और वापसी लेता है। वह प्रिंसिपल है। वह line 1a पर $10,000,000 की बिक्री और line 2 पर माल की लागत दिखाता है। उसकी सकल प्राप्तियाँ $10,000,000 हैं, बेची गई वस्तुओं की लागत घटाए बिना, इसलिए वह पेरोल क्रेडिट की सीमा के पार है। अगर उसके पिछले तीन साल इससे बड़े नहीं थे, तो वह नकद पद्धति की सीमा से काफ़ी नीचे है।
क्या आपकी स्थिति अलग है?
- आप किसी और के प्लेटफ़ॉर्म पर विक्रेता हैं, जमा राशि और Form 1099-K मिला रहे हैं: देखें बिक्री और भुगतान का मिलान।
- आपकी सकल प्राप्तियाँ पेरोल क्रेडिट की सीमा के पास हैं, या आपने अभी तक चुनाव नहीं किया: देखें पेरोल कर के विरुद्ध रिसर्च क्रेडिट का इस्तेमाल।
- आपका तीन साल का औसत नकद पद्धति की सीमा पार कर सकता है: देखें नकद से उपार्जन पद्धति पर जाना।
- आप Washington, Ohio, Oregon या सकल प्राप्तियों पर कर लगाने वाले किसी दूसरे राज्य में बेचते हैं: देखें दूसरे राज्यों में सकल प्राप्तियों पर कर।
- आप मार्केटप्लेस फ़ैसिलिटेटर के रूप में बिक्री कर वसूलते हैं: देखें बिक्री कर के रिटर्न फ़ाइल करना।
- खरीदार अग्रिम भुगतान करते हैं या जमा राशि छोड़ते हैं: देखें ग्राहकों के अग्रिम भुगतान और जमा राशि।
- निवेशक GMV और टेक रेट के साथ मासिक विवरण चाहते हैं: देखें निवेशकों और बोर्ड के लिए मासिक वित्तीय विवरण।
- आपका मॉडल दोबारा बेचने और लिस्ट करने का मिश्रण है, या सकल बनाम शुद्ध का फ़ैसला ऑडिट या फ़ंडिंग राउंड का सामना करने वाला है: यह आपकी शर्तों और आँकड़ों पर निर्भर फ़ैसला है; देखें बहीखाता सेवाएँ।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| शोध पेरोल चुनाव करने वाले योग्य छोटे व्यवसाय (qualified small business) के लिए सकल प्राप्तियों की सीमा कर वर्ष की सकल प्राप्तियाँ इससे कम होनी चाहिए, धारा 448(c)(3) के नियमों के तहत, जिनमें निवेश आय शामिल है | $5 मिलियन | IRS: Instructions for Form 6765 जाँचा गया |
| कंपनियों और साझेदारियों के लिए नकद पद्धति की सकल प्राप्तियों की शर्त 2026 में शुरू होने वाले कर वर्षों के लिए, चालू वर्ष से पहले के 3 कर वर्षों की औसत वार्षिक सकल प्राप्तियाँ (धारा 448(c)); एकत्रीकरण के नियम लागू होते हैं। यह us.inventory.small-business-gross-receipts-limit जैसा ही आँकड़ा है, जिसे नकद पद्धति के नियम के लिए अलग रखा गया है। | $32,000,000 कर वर्ष 2026 | IRS: Rev. Proc. 2025-32, section 4.30 (Internal Revenue Bulletin 2025-45) जाँचा गया |
| योग्य छोटा व्यवसाय हर साल पेरोल कर के विरुद्ध अधिकतम जितना शोध क्रेडिट चुन सकता है 2022 के बाद शुरू होने वाले कर वर्ष; चुनी गई राशि वर्ष के क्रेडिट और C corporations के लिए general business credit carryforward तक भी सीमित है | $500,000 | IRS: Instructions for Form 6765 जाँचा गया |
| संघीय Form 1099-K मार्केटप्लेस भुगतान की सीमा संघीय तृतीय-पक्ष नेटवर्क रिपोर्टिंग ज़रूरी होने से पहले मार्केटप्लेस या पेमेंट-ऐप के भुगतान इस राशि से अधिक और 200 से अधिक लेन-देन के होने चाहिए; पेमेंट-कार्ड लेन-देन के लिए ऐसी कोई सीमा नहीं है। | $20,000 | IRS: अपना Form 1099-K समझें जाँचा गया |
| वह तिथि जिस तक प्लेटफ़ॉर्म को प्राप्तकर्ता को उसके Form 1099-K की प्रति भेजनी होती है रिपोर्ट किए गए कैलेंडर वर्ष के अगले वर्ष की; फ़ॉर्म फ़ाइल करने के लिए बाध्य पेमेंट कार्ड कंपनी, पेमेंट ऐप या ऑनलाइन मार्केटप्लेस को इस तिथि तक प्राप्तकर्ता को उसकी प्रति भेजनी होगी | 31 जनवरी | IRS: अपना Form 1099-K समझें जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- FASB: ASU 2016-08, Principal versus Agent Considerations (Topic 606)
- FASB: ASU 2016-12, Narrow-Scope Improvements (Topic 606), बिक्री कर
- eCFR: 26 CFR 1.448-1T, सकल प्राप्तियाँ
- US Code: 26 U.S.C. 448
- IRS: Revenue Procedure 2025-32
- US Code: 26 U.S.C. 41
- US Code: 26 U.S.C. 163
- US Code: 26 U.S.C. 471
- US Code: 26 U.S.C. 263A
- IRS: Instructions for Form 6765
- IRS: Form 1120 के निर्देश
- IRS: Form 1099-K के निर्देश
- Ohio Revised Code 5751.01, commercial activity tax की परिभाषाएँ
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें
यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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