مارکیٹ پلیس کا GMV اور آمدنی: مجموعی یا خالص، کتابیں اور ٹیکس

کیا GMV ہماری آمدنی ہے؟

عموماً نہیں۔ مجموعی مال کی قدر (GMV) وہ کل رقم ہے جو خریدار پلیٹ فارم کے ذریعے ادا کرتے ہیں۔ آمدنی ایک سوال پر منحصر ہے: کیا خریدار کو ملنے سے پہلے پلیٹ فارم اس مال یا خدمت پر کنٹرول رکھتا ہے؟ اگر رکھتا ہے تو وہ پرنسپل (اصل فریق) ہے اور پوری قیمت آمدنی میں دکھاتا ہے۔ اگر وہ صرف کسی بیچنے والے کے ذریعے فراہمی کا انتظام کرتا ہے تو وہ ایجنٹ ہے اور اپنی فیس یا کمیشن، یعنی اپنا حصہ (take)، دکھاتا ہے (ASC 606-10-55-37 to 55-38, as amended by ASU 2016-08)۔

ٹیکس کا ٹیسٹ الگ ہے۔ وہ "مجموعی آمدنی" (gross receipts) جو طے کرتی ہے کہ کارپوریشن نقد طریقہ استعمال کر سکتی ہے یا نہیں، اور پے رول ٹیکس کے مقابلے میں تحقیقی کریڈٹ کا انتخاب کر سکتی ہے یا نہیں، Regulations section 1.448-1T(f)(2)(iv) کے مطابق ہے، سرمایہ کار ڈیک کے مطابق نہیں۔

کیس کب سادہ نہیں رہتا:

• ملے جلے ماڈل۔ جو پلیٹ فارم کچھ مال خود دوبارہ بیچتا ہے اور باقی کی صرف فہرست بناتا ہے، وہ ایک لائن میں پرنسپل اور دوسری میں ایجنٹ ہو سکتا ہے۔
• حد کے قریب ہونا۔ مجموعی آمدنی پے رول کریڈٹ کی حد $5 ملین یا نقد طریقے کی حد ⁦$32,000,000⁩ کے قریب ہو تو مجموعی یا خالص کا فیصلہ بدل دیتا ہے کہ گوشوارہ کیا دعویٰ کر سکتا ہے۔
• آڈٹ یا قیمت طے شدہ راؤنڈ۔ آڈیٹرز اور سرمایہ کار اس فیصلے کو پلیٹ فارم کی اپنی شرائط کے مقابل جانچ سکتے ہیں۔

پلیٹ فارم کی شرائط اور بیچنے والوں کے معاہدے جمع کریں، کہ قیمتیں کون طے کرتا ہے اور ریفنڈ کون سنبھالتا ہے، سیٹلمنٹ رپورٹس، بیچنے والوں کو ادائیگی کا ریکارڈ، ریاست وار جمع کیا گیا سیلز ٹیکس، اور پلیٹ فارم کے جمع کرائے ہوئے Form 1099-K۔

کتابوں میں مجموعی یا خالص: ہم بیچنے والے ہیں یا ایجنٹ؟

پلیٹ فارم مجموعی آمدنی دکھاتا ہے جب وہ منتقلی سے پہلے متعین مال یا خدمت پر کنٹرول رکھتا ہو، اور خالص آمدنی جب اس کا وعدہ یہ ہو کہ کوئی دوسرا فریق وہ فراہم کرے (ASU 2016-08)۔ کنٹرول ہی ٹیسٹ ہے۔ معیار ایسے اشارے گنواتا ہے جو بتاتے ہیں کہ پلیٹ فارم پرنسپل ہے:

کوئی ایک اشارہ فیصلہ نہیں کرتا، اور ان کا وزن معاہدے پر منحصر ہے (ASC 606-10-55-39A)۔ معیار دو غلطیوں کا ذکر کرتا ہے:

• خریدار سے ذرا پہلے صرف لمحاتی طور پر قانونی ملکیت لینا اپنے آپ میں کنٹرول نہیں ہے۔
• ایجنٹ کو بھی قیمت میں کچھ لچک مل سکتی ہے، مثلاً زیادہ فروخت جیتنے کے لیے اپنی فیس ایڈجسٹ کرنا۔

ایجنٹ کی فیس وہ رقم ہو سکتی ہے جو وہ بیچنے والے کو ادائیگی کے بعد رکھتا ہے۔ خریدار سے ادائیگی وصول کرنا کسی طرف کا اشارہ نہیں ہے، اور ASU 2016-08 نے فہرست سے کریڈٹ رسک، یعنی خریدار کے ادائیگی نہ کرنے کا خطرہ، نکال دیا۔

GMV سے خالص آمدنی تک کون سا پل سرمایہ کار دوبارہ بنائیں گے؟

سرمایہ کار عموماً GMV، take rate اور خالص آمدنی ساتھ ساتھ مانگتے ہیں، اور دیکھتے ہیں کہ تینوں آپس میں ملتے ہیں۔ سیٹلمنٹ رپورٹس سے ماہ بہ ماہ پل بنائیں:

GMV کو آپریٹنگ پیمانہ لکھیں، آمدنی نہیں۔ پرنسپل پوری قیمت آمدنی میں اور بیچنے والے کی لاگت آمدنی کی لاگت میں دکھاتا ہے، اس لیے ایجنٹ کے حصے (take) سے موازنہ اس کی آمدنی کا نہیں بلکہ مجموعی منافع کے تناسب (gross margin) کا بنتا ہے۔ ماہانہ پیکج میں کیا شامل ہو، اس کے لیے سرمایہ کاروں اور بورڈ کے لیے ماہانہ مالی گوشوارے دیکھیں۔

Form 1120 پر مجموعی آمدنی (gross receipts) کون سی رقم ہے؟

Form 1120 کی لائن 1a میں تمام کاروباری سرگرمیوں کی مجموعی آمدنی یا فروخت آتی ہے، سوائے ان رقوم کے جو لائن 4 سے 10 میں رپورٹ ہوں (Form 1120 کی ہدایات)۔ پرنسپل لائن 1a پر پوری فروخت اور لائن 2 پر فروخت شدہ مال کی لاگت دکھاتا ہے۔ ایجنٹ کی لائن 1a عموماً اس کی فیس اور کمیشن ہوتی ہے۔ خالص آمدنی دونوں صورتوں میں ایک ہی ہوتی ہے؛ مجموعی آمدنی کی رقم بدلتی ہے۔

حدود کے لیے جو ٹیسٹ اہم ہے وہ لائن 1a سے وسیع ہے۔ section 1.448-1T(f)(2)(iv) کے تحت مجموعی آمدنی وہ وصولیاں ہیں جو کارپوریشن کے ٹیکس حساب کے طریقے کے مطابق درست طور پر تسلیم کی گئی ہوں، اور ان میں شامل ہیں:

• کل فروخت، واپسی اور الاؤنسز منہا کر کے، اور خدمات کے عوض ملنے والی تمام رقوم۔
• سود، ڈیویڈنڈ، کرایہ، رائلٹی اور سالانہ ادائیگیاں، چاہے عام کاروبار سے باہر ہوں۔ فنڈ جمع کرنے کے بعد بڑے نقد بیلنس پر سود بھی شمار ہوتا ہے۔

مجموعی آمدنی میں فروخت شدہ مال کی لاگت منہا نہیں ہوتی۔ قرض کی واپسیاں اور کچھ سیلز ٹیکس (نیچے دیکھیں) اس میں شامل نہیں۔

ضابطہ یہ نہیں بتاتا کہ جو رقم پلیٹ فارم بیچنے والوں کے لیے وصول کر کے آگے دیتا ہے اس کا کیا کیا جائے۔ آیا بیچنے والوں کا حصہ پلیٹ فارم کی آمدنی ہے، یہ حقائق پر منحصر ہے: شرائط اور قانون کے تحت سودا کس کا ہے، اور پلیٹ فارم اسے ٹیکس کے لیے کیسے رپورٹ کرتا ہے۔ اسے فیصلے کا معاملہ سمجھیں، دلیل لکھ کر رکھیں، اور لائن 1a سے مطابقت رکھیں۔

مجموعی آمدنی کی رقم کیوں اہم ہے: نقد طریقہ، پے رول تحقیقی کریڈٹ، دوسری حدود

مجموعی آمدنی کی یہی رقم کئی ٹیسٹوں میں استعمال ہوتی ہے، اور GMV کو آمدنی کے طور پر درج کرنے سے پلیٹ فارم ان کی حد سے اوپر جا سکتا ہے۔

پے رول کے انتخاب کی ایک دوسری شرط بھی ہے: موجودہ سال پر ختم ہونے والی پانچ ٹیکس سال کی مدت سے پہلے کے کسی ٹیکس سال میں کوئی مجموعی آمدنی نہ ہو۔ Form 6765 کی ہدایات کہتی ہیں کہ یہ ٹیسٹ section 448(c)(3) اور Regulations section 1.448-1T(f)(2)(iii) اور (iv) استعمال کرتا ہے، section 41(c)(6) کی تنگ تحقیقی کریڈٹ تعریف نہیں۔ اہل چھوٹا کاروبار سال میں ⁦$500,000⁩ تک کریڈٹ کا انتخاب کر سکتا ہے۔ انتخاب کیسے کریں، یہ پے رول ٹیکس کے مقابلے میں تحقیقی کریڈٹ کا استعمال میں ہے۔

کنٹرولڈ گروپ کے اراکین دونوں ٹیسٹوں کے لیے اپنی مجموعی آمدنی ملا کر گنتے ہیں۔ اگر اوسط نقد طریقے کی حد سے بڑھ جائے تو نقد سے استحقاقی حساب پر جانا دیکھیں۔

کیا ریاستی مجموعی آمدنی پر ٹیکس بھی یہی رقم استعمال کرتے ہیں؟

ضروری نہیں۔ ہر ریاست اپنی بنیاد خود طے کرتی ہے۔ مثال کے طور پر اوہائیو کا commercial activity tax وہ رقم خارج کرتا ہے جو ایجنٹ کسی دوسرے کے لیے اپنے کمیشن یا فیس سے زیادہ وصول کرتا ہے (Ohio Revised Code 5751.01(F)(2)(l))۔ وفاقی رقم دوبارہ استعمال کرنے سے پہلے ہر ریاست کی تعریف چیک کریں؛ دوسری ریاستوں میں مجموعی آمدنی پر ٹیکس دیکھیں۔

مارکیٹ پلیس سہولت کار کے طور پر ہم جو سیلز ٹیکس جمع کرتے ہیں: کیا وہ آمدنی ہے؟

وفاقی مجموعی آمدنی کے ٹیسٹ میں سیلز ٹیکس خارج ہوتا ہے جب ریاستی یا مقامی قانون اسے خریدار پر لگاتا ہو اور کاروبار صرف جمع کر کے آگے بھیجتا ہو۔ اگر قانون ٹیکس کاروبار پر لگاتا ہے تو وہ رقم مجموعی آمدنی کا حصہ ہے (section 1.448-1T(f)(2)(iv))۔ ریاستیں اس میں مختلف ہیں کہ ٹیکس کا بوجھ کس پر ہے، اس لیے جواب ریاست کے لحاظ سے بدل سکتا ہے۔

کتابوں میں، لین دین کی قیمت میں وہ رقوم شامل نہیں ہوتیں جو تیسرے فریقوں کے لیے جمع کی جائیں، اور کمپنی گاہکوں سے جمع کیے گئے تمام سیلز اور اسی طرح کے ٹیکس خارج کرنے کا انتخاب کر سکتی ہے (ASC 606-10-32-2A, ASU 2016-12)۔ کمپنی کی کل مجموعی آمدنی پر لگنے والے ٹیکس اس انتخاب سے باہر ہیں۔ خود گوشواروں کے لیے سیلز ٹیکس گوشوارے جمع کرانا دیکھیں۔

Form 1099-K رپورٹنگ ہمارے اور ہمارے بیچنے والوں کے لیے کیا بدلتی ہے؟

جو پلیٹ فارم بیچنے والوں کو ادائیگی کی ہدایات جمع کراتا ہے اسے ہر بیچنے والے کے لیے Form 1099-K جمع کرانا پڑ سکتا ہے۔ تیسرے فریق کے نیٹ ورک کی ادائیگیوں کے لیے رپورٹنگ تب لاگو ہوتی ہے جب کیلنڈر سال میں بیچنے والے کی ادائیگیاں ⁦$20,000⁩ سے زیادہ ہوں اور 200 سے زیادہ لین دین ہوں (Form 1099-K کی ہدایات)۔ بیچنے والوں کی کاپیاں 31 جنوری تک دینی ہیں۔

یہ کیا بدلتا ہے:

• رقم مجموعی ہوتی ہے۔ Box 1a ہر بیچنے والے کا کل دکھاتا ہے، فیس، ریفنڈ یا شپنگ منہا کیے بغیر، اس لیے Form 1099-K کا مجموعہ GMV کی طرف جاتا ہے، پلیٹ فارم کی آمدنی کی طرف نہیں۔
• بیچنے والوں کے ٹیکس نمبر۔ جس بیچنے والے نے ٹیکس دہندہ شناختی نمبر نہیں دیا اسے ادائیگیوں پر بیک اپ ودہولڈنگ لاگو ہو سکتی ہے۔
• کون فائل کرتا ہے۔ اگر پلیٹ فارم کی طرف سے کوئی دوسرا فریق ادائیگی کی ہدایات جمع کراتا ہے تو وہی فریق فائل کرتا ہے، جب تک فریقین تحریری طور پر کسی نامزد شخص پر متفق نہ ہوں؛ ذمہ دار فریق جرمانے کا خطرہ اٹھاتا ہے۔

جو بیچنے والے اپنے ڈپازٹس کو فارم سے ملانا چاہتے ہیں وہ فروخت اور ادائیگیوں کا ملان دیکھیں۔

اس فیصلے کی تائید میں کون سے ریکارڈ ہوں؟

ہر آمدنی کے ذریعے کے لیے ایک مختصر تحریری میمو رکھیں، پھر اس کے پیچھے ثبوت:

1. خریدار کی شرائط، بیچنے والوں کے معاہدے اور ریفنڈ پالیسی: فراہمی کا وعدہ کون کرتا ہے اور شکایات کون سنبھالتا ہے۔
2. قیمت طے کرنے کے ریکارڈ: خریدار کی قیمت کون طے کرتا ہے، اور پلیٹ فارم کا کوئی اختیار۔
3. انوینٹری اور واپسی کے ریکارڈ، اگر پلیٹ فارم کبھی مال کا مالک بنتا ہو۔
4. ماہانہ سیٹلمنٹ رپورٹس اور GMV سے خالص آمدنی تک کا پل۔
5. ہر سال کی مجموعی آمدنی کا حساب، بشمول سود کی آمدنی، section 448 اور section 41(h) کے ٹیسٹوں کے لیے۔
6. ریاست وار جمع کیا گیا سیلز ٹیکس، اور وہ قانون جو اسے لگاتا ہے۔
7. جمع کرائے گئے Form 1099-K اور ان کے پیچھے بیچنے والوں کے ⁦W-9⁩۔

گاہکوں کی پیشگی ادائیگیاں اور ڈپازٹس کے وقت کے الگ قواعد ہیں؛ گاہکوں کی پیشگی ادائیگیاں اور ڈپازٹس دیکھیں۔

مثال

رقوم صرف وضاحت کے لیے ہیں، امریکی ڈالر میں۔

خدمات کی مارکیٹ پلیس، ⁦15%⁩ take

ایک پلیٹ فارم خریداروں کو آزاد خدمات فراہم کرنے والوں سے ملاتا ہے، جو اپنی قیمتیں خود طے کرتے ہیں اور کام خود کرتے ہیں۔ سال میں خریدار پلیٹ فارم کے ذریعے ⁦$10,000,000⁩ ادا کرتے ہیں؛ فراہم کنندگان ⁦$8,500,000⁩ رکھتے ہیں۔ پلیٹ فارم ایجنٹ ہے: آمدنی ⁦$1,500,000⁩ ہے۔ سرمایہ کار GMV $10,000,000، take rate 15%، اور خالص آمدنی ⁦$1,500,000⁩ دیکھتے ہیں۔

وہی پلیٹ فارم، پے رول تحقیقی کریڈٹ

پلیٹ فارم ⁦$1,500,000⁩ کی فیس کو اپنی مجموعی آمدنی مانتا ہے، ⁦$100,000⁩ سود جوڑتا ہے، اور کل ⁦$1,600,000⁩ بنتے ہیں۔ یہ اہل چھوٹے کاروبار کی حد سے کم ہے، اس لیے اگر وہ پانچ سالہ ٹیسٹ بھی پاس کرے تو پے رول ٹیکس کے مقابلے میں تحقیقی کریڈٹ کا انتخاب کر سکتا ہے۔ اگر وہ خریداروں کی ⁦$10,000,000⁩ ادائیگیوں کو مجموعی آمدنی مانتا تو حد سے اوپر ہوتا اور اس سال انتخاب نہ کر سکتا۔

وہ پلیٹ فارم جو خریدتا اور دوبارہ بیچتا ہے

دوسرا پلیٹ فارم مال خریدتا ہے، اپنے گودام میں رکھتا ہے، قیمتیں طے کرتا ہے اور واپسیاں لیتا ہے۔ وہ پرنسپل ہے۔ وہ لائن 1a پر ⁦$10,000,000⁩ کی فروخت اور لائن 2 پر مال کی لاگت رپورٹ کرتا ہے۔ اس کی مجموعی آمدنی ⁦$10,000,000⁩ ہے، فروخت شدہ مال کی لاگت منہا کیے بغیر، اس لیے وہ پے رول کریڈٹ کی حد سے اوپر ہے۔ اگر پچھلے تین سال بڑے نہیں تھے تو وہ نقد طریقے کی حد سے کافی نیچے ہے۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ کسی اور کے پلیٹ فارم پر بیچنے والے ہیں، ڈپازٹس اور Form 1099-K ملا رہے ہیں: فروخت اور ادائیگیوں کا ملان دیکھیں۔
• آپ کی مجموعی آمدنی پے رول کریڈٹ کی حد کے قریب ہے، یا آپ نے ابھی انتخاب نہیں کیا: پے رول ٹیکس کے مقابلے میں تحقیقی کریڈٹ کا استعمال دیکھیں۔
• آپ کی تین سال کی اوسط نقد طریقے کی حد سے بڑھ سکتی ہے: نقد سے استحقاقی حساب پر جانا دیکھیں۔
• آپ واشنگٹن، اوہائیو، اوریگون یا مجموعی آمدنی پر ٹیکس والی کسی اور ریاست میں بیچتے ہیں: دوسری ریاستوں میں مجموعی آمدنی پر ٹیکس دیکھیں۔
• آپ مارکیٹ پلیس سہولت کار کے طور پر سیلز ٹیکس جمع کرتے ہیں: سیلز ٹیکس گوشوارے جمع کرانا دیکھیں۔
• خریدار پیشگی ادائیگی کرتے ہیں یا ڈپازٹ دیتے ہیں: گاہکوں کی پیشگی ادائیگیاں اور ڈپازٹس دیکھیں۔
• سرمایہ کار GMV اور take rate کے ساتھ ماہانہ گوشوارے چاہتے ہیں: سرمایہ کاروں اور بورڈ کے لیے ماہانہ مالی گوشوارے دیکھیں۔
• آپ کے ماڈل میں دوبارہ فروخت اور فہرست سازی دونوں ہیں، یا مجموعی یا خالص کا فیصلہ آڈٹ یا راؤنڈ کا سامنا کرنے والا ہے: یہ آپ کی شرائط اور اعداد و شمار پر فیصلہ ہے؛ حساب کتاب کی خدمات دیکھیں۔