यह किसके लिए है
- अमेरिका के बाहर बैंक, ब्रोकरेज या पेमेंट खाते वाली अमेरिकी कंपनियाँ, LLC और साझेदारियाँ
- संस्थापक, अधिकारी और कर्मचारी जो विदेश में कंपनी के खाते पर हस्ताक्षर कर सकते हैं
- वे संस्थापक जिनके पास विदेश में खाते वाली कंपनी के आधे से ज़्यादा हिस्से का स्वामित्व है
यहाँ शामिल नहीं
- संस्थापकों के विदेश में अपने निजी खाते
- पिछले सालों में छूटी FBAR या Forms 8938
- विदेश में बनी सहायक कंपनी के खाते
- विदेशी स्वामित्व वाली कंपनी का Form 5472 और अन्य सालाना फ़ाइलिंग
क्या कंपनी या LLC अपनी FBAR खुद भरती है?
हाँ। अमेरिकी या राज्य के कानून के तहत बनी कंपनी, LLC या साझेदारी अमेरिकी व्यक्ति (US person) है, इसलिए कैलेंडर वर्ष में किसी भी समय उसके विदेशी वित्तीय खातों का कुल योग $10,000 से ज़्यादा होने पर वह अपनी FBAR (FinCEN Form 114) खुद भरती है (31 CFR 1010.350; FinCEN)। संस्थापक कहाँ रहते हैं, कंपनी पर कर कैसे लगता है, और खाते में कुछ कमाई हुई या नहीं, इनसे यह नहीं बदलता (IRS)।
एक खाते का मतलब कई FBAR हो सकता है:
| कौन | कंपनी के विदेशी खाते के लिए कब भरता है |
|---|---|
| कंपनी | साल में किसी भी समय उसके विदेशी खातों का कुल योग $10,000 से ज़्यादा हो |
| खाते पर हस्ताक्षर कर सकने वाला अमेरिकी नागरिक या निवासी | इस खाते को गिनकर उसके अपने विदेशी खातों का योग $10,000 से ज़्यादा हो |
| कंपनी के 50% से ज़्यादा का स्वामी अमेरिकी नागरिक या निवासी | वही कसौटी, कंपनी के खातों को अपना गिनकर |
| संस्थापक या अधिकारी जो अमेरिकी व्यक्ति नहीं है | इस खाते के लिए कभी नहीं |
मामला सीधा नहीं होता जब खाता किसी पेमेंट प्रदाता के पास हो, पहले के साल छूट चुके हों, कोई संस्थापक विदेश में रहता हो, या कंपनी की विदेश में सहायक कंपनी हो। हर खाते के लिए इकट्ठा करें: खाते पर नाम, खाता संख्या, संस्थान का नाम और पता, खाते का प्रकार, हर साल का सबसे ज़्यादा शेष, और कौन संस्थान को पैसा भेजने का निर्देश दे सकता है। हर व्यक्ति की नागरिकता या निवास और स्वामित्व का प्रतिशत भी जोड़ें।
कंपनी के कौन-से खाते गिने जाते हैं: विदेशी बैंक, पेमेंट या मल्टी-करेंसी, ब्रोकरेज?
खाता तब गिना जाता है जब वह अमेरिका के बाहर स्थित वित्तीय संस्थान में रखा गया वित्तीय खाता हो। इसमें बैंक जमा और चालू खाते, ब्रोकरेज और प्रतिभूति खाते, वित्तीय एजेंसी के रूप में जमा लेने वाले व्यक्ति के पास खाते, नकद मूल्य वाला बीमा, और जनता के लिए खुले म्यूचुअल फंड शामिल हैं (31 CFR 1010.350(c))।
जगह तय करती है, जैसा FBAR के निर्देश बताते हैं: अमेरिकी बैंक की विदेश स्थित शाखा का खाता विदेशी है, और विदेशी बैंक की अमेरिका के भीतर की शाखा का खाता नहीं। खाते की मुद्रा कसौटी नहीं है।
पेमेंट और मल्टी-करेंसी खातों की जाँच करनी पड़ती है। FinCEN ने पेमेंट सेवाओं का नाम लेने वाला कोई नियम प्रकाशित नहीं किया है। खाते की शर्तें पढ़ें कि शेष राशि किस कानूनी संस्था के पास है और कहाँ स्थित है। प्रदाता के विदेशी संस्थान में रखी शेष राशि विदेशी खाता हो सकती है; अमेरिकी संस्थान में रखी आम तौर पर नहीं होती। अगर शर्तें साफ़ न हों, तो इसे निर्णय का मामला मानें, सुरक्षित अपवाद नहीं।
कंपनी के सभी खातों में FBAR की सीमा कैसे नापी जाती है?
कैलेंडर वर्ष में हर विदेशी खाते का सबसे ज़्यादा शेष जोड़ें। अगर कुल योग $10,000 से ज़्यादा हो, तो कंपनी हर खाता रिपोर्ट करती है, छोटे खाते भी (FBAR के निर्देश)।
- हर खाते का अलग मूल्य निकालें, साल के सबसे ज़्यादा शेष पर। विवरण इस्तेमाल हो सकते हैं, अगर वे उस शिखर को ठीक से दर्शाते हों।
- विदेशी मुद्रा के शेष को कैलेंडर वर्ष के आखिरी दिन की Treasury दर से बदलें, और अगले पूरे डॉलर तक ऊपर गोल करें।
- कैलेंडर वर्ष का इस्तेमाल करें, चाहे कंपनी का कर वर्ष किसी और महीने में खत्म होता हो।
- व्यक्ति अपने विदेशी खातों में वे कंपनी खाते जोड़ता है जिन पर वह हस्ताक्षर कर सकता है, या जिनमें कंपनी के 50% से ज़्यादा के स्वामित्व से उसका वित्तीय हित है। कंपनी का एक छोटा खाता संस्थापक के अपने योग को सीमा के पार पहुँचा सकता है।
क्या कंपनी के खाते पर हस्ताक्षर कर सकने वाले अधिकारी और कर्मचारी भी FBAR भरते हैं?
आम तौर पर हाँ, अगर वे अमेरिकी नागरिक या निवासी हैं। हस्ताक्षर अधिकार (signature authority) का मतलब है किसी व्यक्ति की अकेले या किसी और के साथ मिलकर संस्थान को सीधे निर्देश देकर खाते के पैसे पर नियंत्रण रखने की शक्ति (31 CFR 1010.350(f))। जो ट्रांसफ़र शुरू या मंज़ूर कर सकता है, उसके पास यह है; जो सिर्फ़ विवरण देख सकता है, उसके पास नहीं।
अपवाद निगरानी वाले बैंकों, पंजीकृत वित्तीय फ़र्मों और उन कंपनियों के अधिकारियों और कर्मचारियों पर लागू होते हैं जिनके शेयर अमेरिकी एक्सचेंज पर सूचीबद्ध हैं या SEC में पंजीकृत हैं। निजी स्टार्टअप आम तौर पर इनमें से कोई नहीं होता, इसलिए उसके अमेरिकी-व्यक्ति हस्ताक्षरकर्ता, जिनके विदेशी खातों का योग $10,000 से ज़्यादा है, कंपनी का खाता दर्शाते हुए अपनी FBAR भरते हैं। हस्ताक्षरकर्ता को नियोक्ता के खाते के निजी रिकॉर्ड रखने की ज़रूरत नहीं; रिकॉर्ड कंपनी रखती है (IRS)।
क्या कंपनी के आधे से ज़्यादा के स्वामी संस्थापक को उसके खाते रिपोर्ट करने होते हैं?
हाँ। जो अमेरिकी व्यक्ति सीधे या परोक्ष रूप से किसी कंपनी के वोट या मूल्य के, या साझेदारी के मुनाफ़े या पूँजी के, 50% से ज़्यादा का स्वामी है, उसका संस्था के विदेशी खातों में वित्तीय हित है (31 CFR 1010.350(e)(2)(ii))। वह संस्थापक वे खाते अपनी FBAR में रिपोर्ट करता है, चाहे वह हस्ताक्षर कर सकता हो या नहीं।
उस स्तर या उससे कम के स्वामी केवल वे खाते रिपोर्ट करते हैं जिन पर वे हस्ताक्षर कर सकते हैं। विदेश में उनके अपने खाते विदेशी खातों की रिपोर्टिंग में हैं।
अगर संस्थापक या अधिकारी अमेरिका के बाहर रहता हो तो?
कंपनी फिर भी भरती है, क्योंकि अमेरिका में बनी संस्था अमेरिकी व्यक्ति है, चाहे उसके स्वामी कहीं भी हों। जो संस्थापक या अधिकारी अमेरिकी नागरिक या निवासी नहीं है, उस पर कंपनी के खाते के लिए FBAR की कोई ज़िम्मेदारी नहीं है।
विदेश में रहने वाला अमेरिकी नागरिक फिर भी अमेरिकी व्यक्ति है और हस्ताक्षरकर्ता या बहुसंख्यक स्वामी के रूप में भरता है। वीज़ा धारक कर निवास की कसौटियों के तहत अमेरिकी निवासी गिना जा सकता है (FBAR के निर्देश), और कर संधि FBAR के लिए इसे नहीं बदलती (IRS Publication 5569)। हर साल हर हस्ताक्षरकर्ता की स्थिति जाँचें। विदेशी स्वामित्व वाली कंपनी की अन्य सालाना फ़ाइलिंग, जैसे Form 5472, विदेशी स्वामित्व वाली C corporation की फ़ाइलिंग में हैं।
क्या एकल-सदस्य LLC, जिसे आयकर के लिए अलग नहीं माना जाता, फिर भी भरती है?
हाँ। FBAR के निर्देश कहते हैं कि आयकर के लिए उपेक्षित संस्था (disregarded entity) को भी, अगर अन्यथा ज़रूरी हो, भरना होता है। वह "Fiduciary or other" चुनती है और "limited liability company (D.E.)" लिखती है (FBAR के निर्देश)। उसका स्वामी, अगर अमेरिकी व्यक्ति है, तो LLC के खातों में उसका भी वित्तीय हित है।
विदेशी स्वामित्व वाली एकल-सदस्य LLC की अन्य सालाना फ़ाइलिंग विदेशी स्वामित्व वाली एकल-सदस्य LLC की फ़ाइलिंग में हैं।
व्यवसाय की FBAR कब देय है, और कंपनी कैसे भरती है?
व्यवसाय की FBAR रिपोर्ट किए कैलेंडर वर्ष के बाद 15 अप्रैल को देय है, जिसमें 15 अक्टूबर तक का स्वचालित विस्तार मिलता है; माँगने की ज़रूरत नहीं (FinCEN के निर्देश)। यह FinCEN के BSA E-Filing System से इलेक्ट्रॉनिक रूप से, आयकर रिटर्न से अलग भरी जाती है (IRS)।
व्यक्ति पंजीकरण के बिना भर सकते हैं। संस्थान, यानी कंपनी या ग्राहक के लिए भरने वाला कर तैयारकर्ता, को BSA E-Filing खाते के लिए पंजीकरण करना होता है (FinCEN; FinCEN filer types)। जो कंपनी अपनी ओर से भरने के लिए किसी को अधिकृत करती है, वह FinCEN Form 114a पर हस्ताक्षर करती है और उसे रखती है।
जो अमेरिकी कंपनी किसी दूसरी अमेरिकी संस्था के 50% से ज़्यादा की स्वामी है, वह दोनों को कवर करने वाली एक समेकित FBAR भर सकती है। जो अमेरिकी कंपनी विदेश की किसी सहायक कंपनी के उतने से ज़्यादा हिस्से की स्वामी है, उसका सहायक कंपनी के खातों में वित्तीय हित है; देखें विदेशी संचालन कंपनी की अमेरिकी मूल कंपनी। कंपनी की अन्य तारीखों के लिए देखें स्टार्टअप के लिए Delaware C corporation के कर।
क्या कंपनी Form 8938 भी भरती है?
चालू स्टार्टअप के लिए शायद ही। अमेरिकी कंपनी या साझेदारी Form 8938 तभी भरती है जब वह निर्दिष्ट घरेलू संस्था (specified domestic entity) हो, और उसकी विदेशी वित्तीय संपत्ति कर वर्ष के आखिरी दिन $50,000 से या किसी भी समय $75,000 से ज़्यादा हो (Form 8938 के निर्देश)।
वह निर्दिष्ट घरेलू संस्था तभी है जब दोनों बातें सही हों (26 CFR 1.6038D-6):
- कर वर्ष के आखिरी दिन एक अमेरिकी नागरिक या निवासी सीधे, परोक्ष रूप से या परिवार के ज़रिए उसके वोट या मूल्य के, या साझेदारी की पूँजी या मुनाफ़े के, कम से कम 80% का स्वामी हो।
- उसकी सकल आय का कम से कम 50% निष्क्रिय आय हो, या उसकी संपत्ति का कम से कम उतना हिस्सा निष्क्रिय आय पैदा करता हो या उसके लिए रखा गया हो।
ब्याज निष्क्रिय आय गिना जाता है। बिना आय वाली कंपनी, जिसकी एकमात्र आय जुटाए गए नकद पर ब्याज है और जिसमें एक संस्थापक और परिवार का कम से कम 80% स्वामित्व है, दोनों कसौटियाँ पूरी कर सकती है; हर साल जाँचें। Form 8938 आयकर रिटर्न के साथ जाता है और FBAR की जगह नहीं लेता।
व्यवसाय के लिए FBAR के जुर्माने क्या हैं, और हम कौन-से रिकॉर्ड रखें?
गैर-इरादतन चूक का जुर्माना प्रति रिपोर्ट $16,536 तक है (31 CFR 1010.821; Bittner v. United States)। अगर चूक का उचित कारण था और शेष सही ढंग से रिपोर्ट किया गया था, तो गैर-इरादतन जुर्माना नहीं लगता। इरादतन चूक पर $165,353 या शेष के 50% में से जो ज़्यादा हो, वह लग सकता है (31 U.S.C. 5321)। जुर्माना उस हर व्यक्ति तक पहुँच सकता है जो नियम तोड़ता है या उल्लंघन करवाता है, इसलिए कंपनी, न भरने वाला हर हस्ताक्षरकर्ता, और कंपनी की चूक करवाने वाला अधिकारी, हर एक को यह झेलना पड़ सकता है।
हर खाते के लिए खाते पर नाम, उसकी संख्या, संस्थान का नाम और पता, उसका प्रकार, और साल का उसका सबसे ज़्यादा मूल्य रखें। इन्हें रिपोर्ट किए साल के बाद 15 अप्रैल से 5 वर्ष तक रखें, या दाखिल करने की तारीख से, अगर वह बाद की हो (31 CFR 1010.420; FBAR के निर्देश)। अगर पिछले सालों की FBAR छूटी हैं, तो देखें छूटी विदेशी रिपोर्टिंग पूरी करना।
उदाहरण
ये उदाहरण केवल समझाने के लिए हैं; आँकड़े अमेरिकी डॉलर में हैं, Treasury की वर्षांत दर पर बदले गए।
विदेश में यूरो खाता, अमेरिकी-नागरिक CEO हस्ताक्षर करती है
एक Delaware कंपनी विदेशी टीम को भुगतान करने के लिए विदेश के बैंक में यूरो खाता खोलती है। खाते का शिखर $16,000 है। कंपनी FBAR भरती है। CEO, जो अमेरिकी नागरिक है, 30% की स्वामी है और ट्रांसफ़र मंज़ूर कर सकती है, खाते पर हस्ताक्षर अधिकार रिपोर्ट करते हुए अपनी FBAR भरती है। अगर उसके पास 60% होता, तो वह इसे वित्तीय हित के रूप में रिपोर्ट करती।
कंपनी के नाम पर स्थानीय खाते वाला विदेश में रहने वाला संस्थापक
विदेश में रहने वाला एक संस्थापक, जो अमेरिकी नागरिक या निवासी नहीं है, Delaware कंपनी के नाम पर स्थानीय खाता खोलता है। उसका शिखर लगभग $15,000 है। कंपनी FBAR भरती है। संस्थापक नहीं भरता, भले ही वह 100% का स्वामी और एकमात्र हस्ताक्षरकर्ता हो।
दो छोटे खाते
एक अमेरिकी LLC के विदेश में दो खाते हैं जिनके शिखर $6,000 और $5,000 हैं। साथ मिलाकर $11,000 होते हैं, जो $10,000 से ज़्यादा है, इसलिए LLC दोनों खाते रिपोर्ट करती है।
क्या आपकी स्थिति अलग है?
- संस्थापक के विदेश में निजी खाते हैं: देखें विदेशी खातों की रिपोर्टिंग।
- कंपनी या किसी हस्ताक्षरकर्ता की पिछले सालों की FBAR छूटी हैं: देखें छूटी विदेशी रिपोर्टिंग पूरी करना और लें FBAR में मदद।
- खाते विदेश में बनी सहायक कंपनी के हैं: देखें विदेशी संचालन कंपनी की अमेरिकी मूल कंपनी।
- कंपनी विदेशी स्वामित्व की है और उसे Form 5472 चाहिए: देखें विदेशी स्वामित्व वाली C corporation की फ़ाइलिंग या विदेशी स्वामित्व वाली एकल-सदस्य LLC की फ़ाइलिंग।
- खाते से विदेश में ठेकेदारों को भुगतान होता है: देखें विदेश में ठेकेदारों को भुगतान।
- आप पक्का नहीं जानते कि कोई पेमेंट खाता विदेशी है या नहीं, या किसे हस्ताक्षर और फ़ाइल करना है: लें FBAR में मदद।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| FBAR फ़ाइल करने की सीमा कैलेंडर वर्ष में किसी भी समय सभी विदेशी वित्तीय खातों का कुल अधिकतम मूल्य; कुल इससे अधिक होने पर FBAR ज़रूरी है | $10,000 | FinCEN: विदेशी बैंक और वित्तीय खातों की रिपोर्ट जाँचा गया |
| किसी संस्था के खातों के लिए FBAR स्वामित्व का स्तर आपका उन विदेशी खातों में वित्तीय हित है, जो ऐसी कंपनी, साझेदारी या अन्य इकाई के हैं जिसके इस हिस्से से अधिक के आप सीधे या परोक्ष रूप से स्वामी हैं | 50% | eCFR: 31 CFR 1010.350, विदेशी वित्तीय खातों की रिपोर्ट जाँचा गया |
| FBAR फ़ाइल करने की अंतिम तिथि रिपोर्ट किए गए कैलेंडर वर्ष के बाद; स्वचालित विस्तार लागू होता है | 15 अप्रैल | IRS: विदेशी बैंक और वित्तीय खातों की रिपोर्ट जाँचा गया |
| FBAR के स्वतः विस्तार की अंतिम तिथि रिपोर्ट किए गए कैलेंडर वर्ष के बाद; विस्तार का अनुरोध करना ज़रूरी नहीं | 15 अक्टूबर | IRS: विदेशी बैंक और वित्तीय खातों की रिपोर्ट जाँचा गया |
| निर्दिष्ट घरेलू इकाई (specified domestic entity) के लिए Form 8938 की सीमा, कर वर्ष के आख़िरी दिन निर्दिष्ट घरेलू इकाई (specified domestic entity) की निर्दिष्ट विदेशी वित्तीय संपत्तियाँ कर वर्ष के आख़िरी दिन इससे ज़्यादा हों, तो वह Form 8938 भरती है | $50,000 | IRS: Form 8938 के निर्देश जाँचा गया |
| निर्दिष्ट घरेलू इकाई (specified domestic entity) के लिए Form 8938 की सीमा, कर वर्ष में किसी भी समय निर्दिष्ट घरेलू इकाई (specified domestic entity) की निर्दिष्ट विदेशी वित्तीय संपत्तियाँ कर वर्ष में किसी भी समय इससे ज़्यादा हों, तो वह Form 8938 भरती है | $75,000 | IRS: Form 8938 के निर्देश जाँचा गया |
| एक निर्दिष्ट व्यक्ति (specified individual) का वह स्वामित्व, जो Form 8938 के लिए घरेलू कंपनी या पार्टनरशिप को closely held बनाता है कर वर्ष के आख़िरी दिन सीधे, परोक्ष रूप से या अनुमानित रूप से (constructively) रखा गया कम से कम इतना हिस्सा: वोट या मूल्य (कंपनी) या पूँजी या लाभ (पार्टनरशिप) | 80% | eCFR: 26 CFR 1.6038D-6, निर्दिष्ट घरेलू संस्थाएँ जाँचा गया |
| निष्क्रिय आय या निष्क्रिय परिसंपत्तियों का वह हिस्सा जो closely held घरेलू संस्था को निर्दिष्ट घरेलू संस्था बनाता है सकल आय का कम से कम इतना हिस्सा निष्क्रिय है, या परिसंपत्तियों का कम से कम इतना हिस्सा (तिमाही भारित औसत) निष्क्रिय आय पैदा करता है या उसके लिए रखा गया है | 50% | eCFR: 26 CFR 1.6038D-6, निर्दिष्ट घरेलू संस्थाएँ जाँचा गया |
| FBAR में अनजाने में चूक पर अधिकतम जुर्माना प्रति उल्लंघन (Bittner v. United States के तहत प्रति रिपोर्ट); 17 जनवरी 2025 को या उसके बाद निर्धारित जुर्मानों के लिए; हर वर्ष महँगाई के अनुसार समायोजित | $16,536 कर वर्ष 2025 | eCFR: 31 CFR 1010.821, जुर्माने का समायोजन और तालिका जाँचा गया |
| FBAR में जानबूझकर चूक पर तय अधिकतम जुर्माना जानबूझकर वाली अधिकतम सीमा इस राशि या खाते की शेष राशि के हिस्से में से जो अधिक हो; 17 जनवरी 2025 को या उसके बाद निर्धारित जुर्मानों के लिए | $165,353 कर वर्ष 2025 | eCFR: 31 CFR 1010.821, जुर्माने का समायोजन और तालिका जाँचा गया |
| FBAR में जानबूझकर चूक पर शेष राशि का जुर्माना हिस्सा उल्लंघन के समय खाते की शेष राशि का हिस्सा, यदि वह निश्चित जानबूझकर वाली अधिकतम सीमा से अधिक हो | 50% | US Code: 31 U.S.C. 5321, दीवानी जुर्माने जाँचा गया |
| FBAR के रिकॉर्ड रखने की अवधि रिपोर्ट किए गए कैलेंडर वर्ष के अगले वर्ष की 15 अप्रैल से, या 15 अप्रैल के बाद फ़ाइल करने पर फ़ाइल करने की तिथि से। रिकॉर्ड: जिस नाम से हर खाता रखा गया है, खाता संख्या, संस्था का नाम और पता, खाते का प्रकार और अधिकतम मूल्य। | 5 वर्ष | FinCEN: FBAR की इलेक्ट्रॉनिक फ़ाइलिंग के निर्देश जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- FinCEN: विदेशी बैंक और वित्तीय खातों की रिपोर्ट
- FinCEN: FBAR कैसे दाखिल करें?
- FinCEN: व्यक्ति बनाम CPA, वकील और पेशेवर कर तैयारकर्ता
- FinCEN: FBAR की लाइन-आइटम फ़ाइलिंग के निर्देश
- eCFR: 31 CFR 1010.350, विदेशी वित्तीय खातों की रिपोर्ट
- eCFR: 31 CFR 1010.420, FBAR रिकॉर्ड
- eCFR: 31 CFR 1010.821, जुर्माने का समायोजन और तालिका
- US Code: 31 U.S.C. 5321, दीवानी जुर्माने
- Supreme Court: Bittner v. United States, No. 21-1195 (2023)
- IRS: विदेशी बैंक और वित्तीय खातों की रिपोर्ट (FBAR)
- IRS: Publication 5569, FBAR संदर्भ मार्गदर्शिका
- IRS: Form 8938 के निर्देश
- eCFR: 26 CFR 1.6038D-6, निर्दिष्ट घरेलू संस्थाएँ
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें
यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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- : पहली बार प्रकाशित।