کاروبار کے لیے FBAR: بیرون ملک کمپنی اکاؤنٹس اور دستخط کنندگان

کیا کارپوریشن یا LLC اپنا FBAR خود جمع کراتی ہے؟

جی ہاں۔ امریکی یا ریاستی قانون کے تحت بننے والی کارپوریشن، LLC یا شراکت داری امریکی شخص (US person) ہے، اس لیے جب کیلنڈر سال میں کسی بھی وقت اس کے غیر ملکی مالیاتی اکاؤنٹس کا مجموعہ ⁦$10,000⁩ سے زیادہ ہو تو وہ اپنا FBAR (FinCEN Form 114) جمع کراتی ہے (⁦31 CFR 1010.350⁩؛ FinCEN)۔ بانی کہاں رہتے ہیں، کمپنی پر ٹیکس کیسے لگتا ہے، اور اکاؤنٹ میں کوئی آمدنی ہوئی یا نہیں، اس سے یہ بات نہیں بدلتی (IRS)۔

ایک اکاؤنٹ کئی FBARs کا مطلب ہو سکتا ہے:

معاملہ اس وقت سادہ نہیں رہتا جب اکاؤنٹ ادائیگی فراہم کنندہ کے پاس ہو، پہلے ہی سال چھوٹ چکے ہوں، بانی بیرون ملک رہتا ہو، یا کمپنی کی بیرون ملک ذیلی کمپنی ہو۔ ہر اکاؤنٹ کے لیے جمع کریں: اکاؤنٹ پر نام، اکاؤنٹ نمبر، ادارے کا نام اور پتہ، اکاؤنٹ کی قسم، ہر سال کا سب سے زیادہ بیلنس، اور کون ادارے کو رقم منتقل کرنے کی ہدایت دے سکتا ہے۔ ہر شخص کی شہریت یا رہائش اور ملکیت کی فیصد بھی شامل کریں۔

کمپنی کے کون سے اکاؤنٹس شمار ہوتے ہیں: غیر ملکی بینک، ادائیگی یا کئی کرنسیوں والے، بروکریج؟

اکاؤنٹ اس وقت شمار ہوتا ہے جب وہ امریکہ سے باہر واقع مالیاتی ادارے کے پاس رکھا گیا مالیاتی اکاؤنٹ ہو۔ اس میں بینک ڈپازٹ اور چیکنگ اکاؤنٹس، بروکریج اور سیکیورٹیز اکاؤنٹس، مالیاتی ایجنسی کے طور پر ڈپازٹ قبول کرنے والے شخص کے پاس اکاؤنٹس، نقد قدر والی انشورنس، اور عوام کے لیے پیش کیے گئے میوچل فنڈز شامل ہیں (⁦31 CFR 1010.350(c)⁩)۔

مقام فیصلہ کرتا ہے، جیسا کہ FBAR کی ہدایات دکھاتی ہیں: امریکی بینک کی بیرون ملک برانچ کا اکاؤنٹ غیر ملکی ہے، اور غیر ملکی بینک کی امریکہ کے اندر برانچ کا اکاؤنٹ غیر ملکی نہیں۔ اکاؤنٹ کی کرنسی ٹیسٹ نہیں ہے۔

ادائیگی اور کئی کرنسیوں والے اکاؤنٹس کو جانچنا پڑتا ہے۔ FinCEN نے ادائیگی کی خدمات کا نام لینے والا کوئی اصول شائع نہیں کیا۔ اکاؤنٹ کی شرائط پڑھ کر معلوم کریں کہ بیلنس کون سا قانونی ادارہ رکھتا ہے اور وہ کہاں واقع ہے۔ فراہم کنندہ کے بیرون ملک ادارے کے پاس رکھا بیلنس غیر ملکی اکاؤنٹ ہو سکتا ہے؛ امریکی ادارے کے پاس رکھا بیلنس عموماً نہیں۔ اگر شرائط واضح نہ ہوں تو اسے فیصلے کا معاملہ سمجھیں، محفوظ استثنا نہیں۔

کمپنی کے تمام اکاؤنٹس میں FBAR کی حد کیسے ناپی جاتی ہے؟

کیلنڈر سال میں ہر غیر ملکی اکاؤنٹ کا سب سے زیادہ بیلنس جمع کریں۔ اگر کل ⁦$10,000⁩ سے زیادہ ہو تو کمپنی ہر اکاؤنٹ رپورٹ کرتی ہے، چھوٹے اکاؤنٹس سمیت (FBAR کی ہدایات)۔

• ہر اکاؤنٹ کی قدر الگ الگ لگائیں، سال کے سب سے زیادہ بیلنس پر۔ اسٹیٹمنٹس استعمال کی جا سکتی ہیں اگر وہ اس چوٹی کو مناسب طور پر ظاہر کریں۔
• غیر ملکی کرنسی کے بیلنس کو کیلنڈر سال کے آخری دن کی Treasury شرح سے تبدیل کریں، اور اگلے پورے ڈالر تک اوپر گول کریں۔
• کیلنڈر سال استعمال کریں، چاہے کمپنی کا ٹیکس سال کسی اور مہینے میں ختم ہو۔
• فرد اپنے غیر ملکی اکاؤنٹس میں وہ کمپنی اکاؤنٹس جوڑتا ہے جن پر وہ دستخط کر سکتا ہے، یا جن میں کمپنی کے ⁦50%⁩ سے زیادہ کا مالک ہو کر اس کا مالی مفاد ہے۔ کمپنی کا چھوٹا اکاؤنٹ بھی بانی کے اپنے کل کو حد سے اوپر لے جا سکتا ہے۔

کیا کمپنی اکاؤنٹ پر دستخط کر سکنے والے افسران اور ملازمین بھی FBAR جمع کراتے ہیں؟

عموماً ہاں، اگر وہ امریکی شہری یا مقیم ہوں۔ دستخط کا اختیار (signature authority) سے مراد فرد کی وہ طاقت ہے کہ وہ اکیلے یا کسی اور کے ساتھ، ادارے کو براہ راست ہدایت دے کر اکاؤنٹ کی رقم پر قابو رکھے (⁦31 CFR 1010.350(f)⁩)۔ جو شخص منتقلی شروع یا منظور کر سکتا ہے اس کے پاس یہ اختیار ہے؛ جو صرف اسٹیٹمنٹس دیکھ سکتا ہے اس کے پاس نہیں۔

استثنا زیر نگرانی بینکوں، رجسٹرڈ مالیاتی اداروں، اور ان کمپنیوں کے افسران اور ملازمین کے لیے ہیں جن کے حصص امریکی ایکسچینج میں درج ہوں یا SEC کے پاس رجسٹرڈ ہوں۔ نجی اسٹارٹ اپ عموماً ان میں سے کچھ نہیں ہوتا، اس لیے اس کے امریکی شخص دستخط کنندگان جن کے غیر ملکی اکاؤنٹس کا کل ⁦$10,000⁩ سے زیادہ ہو، کمپنی کا اکاؤنٹ درج کر کے اپنا FBAR جمع کراتے ہیں۔ دستخط کنندہ کو آجر کے اکاؤنٹ کا ذاتی ریکارڈ رکھنے کی ضرورت نہیں؛ ریکارڈ کمپنی رکھتی ہے (IRS)۔

کیا کمپنی کے نصف سے زیادہ کا مالک بانی اس کے اکاؤنٹس رپورٹ کرتا ہے؟

جی ہاں۔ جو امریکی شخص براہ راست یا بالواسطہ کارپوریشن کے ووٹ یا قدر کے، یا شراکت داری کے منافع یا سرمائے کے، ⁦50%⁩ سے زیادہ کا مالک ہو اس کا ادارے کے غیر ملکی اکاؤنٹس میں مالی مفاد ہوتا ہے (⁦31 CFR 1010.350(e)(2)(ii)⁩)۔ ایسا بانی ان اکاؤنٹس کو اپنے FBAR پر رپورٹ کرتا ہے، چاہے وہ دستخط کر سکتا ہو یا نہیں۔

اس حد پر یا اس سے کم ملکیت والے صرف وہ اکاؤنٹس رپورٹ کرتے ہیں جن پر وہ دستخط کر سکتے ہیں۔ ان کے اپنے بیرون ملک اکاؤنٹس غیر ملکی اکاؤنٹس کی رپورٹنگ میں بیان ہیں۔

اگر بانی یا افسر امریکہ سے باہر رہتا ہو تو کیا ہوتا ہے؟

کمپنی پھر بھی جمع کراتی ہے، کیونکہ امریکہ میں بنایا گیا ادارہ امریکی شخص ہے چاہے اس کے مالکان کہیں بھی ہوں۔ جو بانی یا افسر امریکی شہری یا مقیم نہیں اس پر کمپنی کے اکاؤنٹ کے لیے FBAR کی کوئی ذمہ داری نہیں۔

بیرون ملک رہنے والا امریکی شہری پھر بھی امریکی شخص ہے اور بطور دستخط کنندہ یا اکثریتی مالک جمع کراتا ہے۔ ویزا ہولڈر ٹیکس رہائش کے ٹیسٹوں کے تحت امریکی مقیم شمار ہو سکتا ہے (FBAR کی ہدایات)، اور ٹیکس معاہدہ FBAR کے لیے اسے نہیں بدلتا (IRS Publication 5569)۔ ہر سال ہر دستخط کنندہ کی حیثیت جانچیں۔ غیر ملکی ملکیت والی کارپوریشن کی دیگر سالانہ فائلنگز، جیسے Form 5472، غیر ملکی ملکیت والی C کارپوریشن کی فائلنگ میں بیان ہیں۔

کیا انکم ٹیکس کے لیے نظر انداز شدہ ایک رکن والی LLC بھی جمع کراتی ہے؟

جی ہاں۔ FBAR کی ہدایات کہتی ہیں کہ انکم ٹیکس کے لیے نظر انداز شدہ ادارے کو بھی جمع کرانا ہوتا ہے اگر وہ دوسری صورت میں پابند ہو۔ وہ "Fiduciary or other" نشان زد کرتا ہے اور "limited liability company (D.E.)" درج کرتا ہے (FBAR کی ہدایات)۔ اس کا مالک، اگر امریکی شخص ہو، LLC کے اکاؤنٹس میں مالی مفاد بھی رکھتا ہے۔

غیر ملکی ملکیت والی ایک رکن والی LLC کی دیگر سالانہ فائلنگز غیر ملکی ملکیت والی ایک رکن والی LLC کی فائلنگ میں بیان ہیں۔

کاروباری FBAR کب واجب ہے، اور کمپنی کیسے جمع کراتی ہے؟

کاروباری FBAR رپورٹ شدہ کیلنڈر سال کے بعد 15 اپریل تک واجب ہے، اور 15 اکتوبر تک خود بخود توسیع ملتی ہے؛ درخواست کی ضرورت نہیں (FinCEN کی ہدایات)۔ یہ FinCEN کے BSA E-Filing System کے ذریعے برقی طور پر جمع کرایا جاتا ہے، انکم ٹیکس گوشوارے سے الگ (IRS)۔

افراد رجسٹر ہوئے بغیر جمع کرا سکتے ہیں۔ ادارے کو، بشمول کمپنی یا گاہک کی طرف سے جمع کرانے والے گوشوارہ تیار کرنے والے کو، BSA E-Filing اکاؤنٹ کے لیے رجسٹر ہونا ہوتا ہے (FinCEN؛ FinCEN کے جمع کرانے والوں کی اقسام)۔ جو کمپنی کسی کو اپنی طرف سے جمع کرانے کا اختیار دے وہ FinCEN Form 114a پر دستخط کرتی ہے اور اسے محفوظ رکھتی ہے۔

جو امریکی کمپنی کسی دوسرے امریکی ادارے کے ⁦50%⁩ سے زیادہ کی مالک ہو، وہ دونوں کا احاطہ کرنے والا ایک مشترکہ FBAR جمع کرا سکتی ہے۔ جو امریکی کمپنی بیرون ملک ذیلی کمپنی کے اس فیصد سے زیادہ کی مالک ہو، اس کا ذیلی کمپنی کے اکاؤنٹس میں مالی مفاد ہوتا ہے؛ دیکھیں غیر ملکی آپریٹنگ کمپنی کی امریکی مادر کمپنی۔ کمپنی کی دیگر تاریخوں کے لیے دیکھیں اسٹارٹ اپس کے لیے ڈیلاویئر C کارپوریشن کے ٹیکس۔

کیا کمپنی Form 8938 بھی جمع کراتی ہے؟

آپریٹنگ اسٹارٹ اپ کے لیے شاذ و نادر۔ ملکی کارپوریشن یا شراکت داری Form 8938 صرف اس وقت جمع کراتی ہے جب وہ مخصوص ملکی ادارہ (specified domestic entity) ہو، اور اس کے غیر ملکی مالیاتی اثاثے ٹیکس سال کے آخری دن ⁦$50,000⁩ سے، یا کسی بھی وقت ⁦$75,000⁩ سے زیادہ ہوں (Form 8938 کی ہدایات)۔

یہ مخصوص ملکی ادارہ صرف اسی صورت میں ہے جب دونوں باتیں درست ہوں (⁦26 CFR 1.6038D-6⁩):

• ٹیکس سال کے آخری دن ایک امریکی شہری یا مقیم براہ راست، بالواسطہ یا خاندان کے ذریعے اس کے ووٹ یا قدر کے، یا شراکت داری کے سرمائے یا منافع کے، کم از کم ⁦80%⁩ کا مالک ہو۔
• اس کی کل آمدنی کا کم از کم ⁦50%⁩ غیر فعال ہو، یا اس کے اثاثوں کا کم از کم اتنا حصہ غیر فعال آمدنی پیدا کرے یا اس مقصد سے رکھا گیا ہو۔

سود غیر فعال آمدنی شمار ہوتا ہے۔ آمدنی سے پہلے کی کمپنی جس کی واحد آمدنی جمع شدہ نقد پر سود ہو، اور ایک بانی اور اس کا خاندان کم از کم ⁦80%⁩ کے مالک ہوں، دونوں ٹیسٹ پورے کر سکتی ہے؛ ہر سال جانچیں۔ Form 8938 انکم ٹیکس گوشوارے کے ساتھ جاتا ہے اور FBAR کی جگہ نہیں لیتا۔

کاروبار کے لیے FBAR کے جرمانے کیا ہیں، اور ہم کون سا ریکارڈ رکھیں؟

غیر ارادی ناکامی پر جرمانہ فی رپورٹ ⁦$16,536⁩ تک ہے (⁦31 CFR 1010.821⁩؛ Bittner v. United States)۔ اگر ناکامی کی معقول وجہ تھی اور بیلنس درست طور پر رپورٹ ہوا تھا تو غیر ارادی جرمانہ لاگو نہیں ہوتا۔ جان بوجھ کر ناکامی پر ⁦$165,353⁩ یا بیلنس کا ⁦50%⁩، جو زیادہ ہو، لگ سکتا ہے (⁦31 U.S.C. 5321⁩)۔ جرمانہ ہر اس شخص تک پہنچ سکتا ہے جو اصول کی خلاف ورزی کرے یا خلاف ورزی کا سبب بنے، اس لیے کمپنی، جمع نہ کرانے والا ہر دستخط کنندہ، اور وہ افسر جو کمپنی کی ناکامی کا سبب بنے، ہر ایک اس کا سامنا کر سکتا ہے۔

ہر اکاؤنٹ کے لیے رکھیں: اس پر نام، اس کا نمبر، ادارے کا نام اور پتہ، اس کی قسم، اور سال کی سب سے زیادہ قدر۔ انہیں رپورٹ شدہ سال کے بعد 15 اپریل سے 5 سال تک رکھیں، یا جمع کرانے کی تاریخ سے اگر وہ بعد میں ہو (⁦31 CFR 1010.420⁩؛ FBAR کی ہدایات)۔ اگر پچھلے سالوں کے FBARs چھوٹ گئے ہوں تو دیکھیں چھوٹی ہوئی غیر ملکی رپورٹنگ مکمل کرنا۔

مثال

یہ مثالیں صرف وضاحت کے لیے ہیں؛ اعداد امریکی ڈالر میں ہیں، Treasury کی سال کے آخر کی شرح پر تبدیل کیے گئے۔

بیرون ملک یورو اکاؤنٹ، امریکی شہری CEO دستخط کرتی ہے

ڈیلاویئر کارپوریشن اپنی بیرون ملک ٹیم کو ادائیگی کے لیے بیرون ملک بینک میں یورو اکاؤنٹ کھولتی ہے۔ اکاؤنٹ کا سب سے زیادہ بیلنس ⁦$16,000⁩ ہے۔ کمپنی FBAR جمع کراتی ہے۔ CEO، جو امریکی شہری ہے، ⁦30%⁩ کی مالک ہے اور منتقلی منظور کر سکتی ہے، اکاؤنٹ پر دستخط کے اختیار کی رپورٹ کرتے ہوئے اپنا FBAR جمع کراتی ہے۔ اگر اس کے پاس ⁦60%⁩ ہوتا تو وہ اسے مالی مفاد کے طور پر رپورٹ کرتی۔

بانی بیرون ملک، کمپنی کے نام پر مقامی اکاؤنٹ

بیرون ملک رہنے والا بانی، جو امریکی شہری یا مقیم نہیں، ڈیلاویئر کمپنی کے نام پر مقامی اکاؤنٹ کھولتا ہے۔ اس کا سب سے زیادہ بیلنس تقریباً ⁦$15,000⁩ ہے۔ کمپنی FBAR جمع کراتی ہے۔ بانی نہیں کراتا، حالانکہ وہ ⁦100%⁩ کا مالک اور واحد دستخط کنندہ ہے۔

دو چھوٹے اکاؤنٹس

ایک امریکی LLC کے بیرون ملک دو اکاؤنٹس کا سب سے زیادہ بیلنس ⁦$6,000⁩ اور ⁦$5,000⁩ ہے۔ مل کر وہ ⁦$11,000⁩ بنتے ہیں، جو ⁦$10,000⁩ سے زیادہ ہے، اس لیے LLC دونوں اکاؤنٹس رپورٹ کرتی ہے۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• بانی کے بیرون ملک ذاتی اکاؤنٹس ہیں: دیکھیں غیر ملکی اکاؤنٹس کی رپورٹنگ۔
• کمپنی یا کسی دستخط کنندہ سے پچھلے سالوں کے FBARs چھوٹ گئے: دیکھیں چھوٹی ہوئی غیر ملکی رپورٹنگ مکمل کرنا اور FBAR میں مدد لیں۔
• اکاؤنٹس بیرون ملک بنائی گئی ذیلی کمپنی کے ہیں: دیکھیں غیر ملکی آپریٹنگ کمپنی کی امریکی مادر کمپنی۔
• کمپنی غیر ملکی ملکیت میں ہے اور اسے Form 5472 چاہیے: دیکھیں غیر ملکی ملکیت والی C کارپوریشن کی فائلنگ یا غیر ملکی ملکیت والی ایک رکن والی LLC کی فائلنگ۔
• اکاؤنٹ بیرون ملک ٹھیکیداروں کو ادائیگی کرتا ہے: دیکھیں بیرون ملک ٹھیکیداروں کو ادائیگی۔
• آپ کو یقین نہیں کہ ادائیگی کا اکاؤنٹ غیر ملکی ہے یا نہیں، یا کس کو دستخط کرنے اور جمع کرانے ہیں: FBAR میں مدد لیں۔