미국 세금 신고를 수년간 못 했다면? 밀린 신고 방법

몇 년째 신고하지 못했습니다. 어디서부터 시작하고, 어느 연도가 신고 대상이었나요?

먼저 IRS 통지서를 회신 기한 순으로 정리하고, 환급 청구 기한이 임박한 연도가 있는지 확인합니다(IRS 기한 지난 신고서 안내). 그다음 누락한 연도를 하나씩 따로 점검합니다. 신고 유형, 나이, 소득, 자영업 여부, 거주 지위, 특별한 신고 사유에 따라 연도마다 결과가 달라질 수 있습니다. 신고서 제출 의무는 오늘의 소득 기준이 아니라 해당 연도의 Form 1040 작성 안내로 판단합니다. IRS 자영업자 안내에 따르면 자영업 순소득이 $400 이상이면 총소득이 일반 기준보다 낮아도 신고서를 제출해야 합니다.

연도별로 거주지, 신고 유형, 소득원, 자영업 이익, 원천징수액, 추정세 납부액, 배우자와 부부 합산 신고를 했는지를 목록으로 정리합니다. 기한이 지난 부부 합산 신고서를 제출하면 부부 두 사람이 모두 서명해야 하고, 각자 전체 세금에 책임을 집니다(26 USC 6013). IRS 통지를 받은 연도는 표시해 둡니다. 낼 세금이 없는 해에도 신고서 제출 의무가 있을 수 있습니다. 제출 의무가 없던 해라도 기한 내 환급을 받으려고 신고하는 편이 나을 수 있습니다. 다만 IRS는 미신고 확인 서한(nonfiling letter)만으로 신고 의무 여부가 결정되지 않는다고 설명합니다(증명서 종류).

몇 년 전까지 신고해야 하나요?

제출 의무가 있는 신고서에 자동으로 적용되는 6년 제한은 없습니다. IRS 징수 지침에 따르면 IRS는 보통 6년 치 신고 의무를 집행하지만, 사안에 따라 더 길게 또는 더 짧게 추적할 수 있습니다. 이는 IRS 내부의 집행 관행일 뿐, 다른 연도를 무시해도 된다는 허가가 아닙니다(IRS Manual, 집행 대상 판단).

IRS는 또한 제출 의무가 있는 신고서를 자진해서 낸 적이 없으면 언제든 세금을 부과할 수 있다고 설명합니다. IRS가 대신 작성한 대체 신고서(substitute return)는 일반적인 부과 기간을 시작시키지 않습니다. 본인이 직접 신고서를 제출하면 보통 그 기간이 시작됩니다(IRS 세금 부과 기간). 먼저 신고 대상 연도를 모두 확인한 뒤, 오래된 연도를 어떻게 처리할지는 실제 신고 이력, 통지서, 환급 청구 가능성과 대조해 검토합니다. IRS가 특정 연도를 이미 요구했다면 그 요청에 먼저 대응합니다.

과거 W-2, 1099, 납부 내역, 통지서는 어떻게 구하나요?

누락된 연도마다 소득 증명서(wage and income transcript)와 세금 계정 증명서(tax account transcript)를 받습니다. 앞의 것은 IRS가 받은 W-2와 1099 등 정보 신고서를 보여 주고, 뒤의 것은 납부와 조정 내역 같은 기본 계정 활동을 보여 줍니다(IRS 증명서 종류). IRS에서 온 서한도 모두 사본을 모읍니다. 증명서는 통지서의 회신 기한이나 발송 안내를 대신하지 못합니다. 서한을 잃어버렸다면 IRS 온라인 계정의 통지·서한(Notices and Letters) 항목을 확인합니다. 이곳에서 볼 수 있는 통지는 일부뿐이므로, 없는 사본은 IRS에 요청합니다(IRS 온라인 계정 FAQ).

온라인 소득 증명서와 계정 증명서는 일반적으로 현재 연도와 이전 아홉 개 과세연도를 다룹니다. 더 오래된 계정 기록은 Form 4506-T로 요청할 수 있으며, 기록이 남아 있는 경우에 한합니다. 계정 증명서는 6b란, 사용 가능한 W-2/1099 자료는 8란을 선택하고 서명합니다(IRS 증명서 종류). 빠졌거나 정정이 필요한 서식은 지급인에게 요청하고, 증명서를 본인 기록과 맞춰 봅니다. 신고서마다 해당 연도의 이전 연도 서식을 사용합니다. 현재 연도와 이전 두 개 과세연도는 일반적으로 전자 신고(e-file)가 가능하고, 그보다 오래된 연도는 우편 신고를 해야 합니다(IRS e-file).

자영업을 했는데 기록이 없다면 어떻게 하나요?

은행·카드 명세서, 청구서, 영수증, 입금 기록, 고객 결제 기록으로 연도별 사업 수입과 경비를 다시 만듭니다. IRS Publication 583은 이런 자료를 총수입과 경비의 증빙으로 제시합니다. 지급 기록만으로는 해당 비용이 공제 대상임이 입증되지 않습니다.

사업 수입은 계좌 이체, 대출, 개인 입금과 구분합니다. 지급인이 신고한 1099를 청구서·입금 내역과 맞춰 같은 매출이 두 번 잡히지 않게 합니다. 경비는 항목별로 다시 정리하고, 각 항목마다 증빙 서류나 설명을 보관합니다. 장비나 재고가 있었다면 매입·매각 기록도 모읍니다. 소득 증명서는 신고된 지급액을 찾는 데 도움이 되지만, 모든 현금 수입이나 사업 운영 비용을 보여 주지는 않습니다. 사업 순이익은 Schedule C에 신고하며, 자영업세 때문에 Schedule SE가 필요할 수 있습니다(IRS 자영업자 세금 센터). 사회보장(Social Security) 소득 기록도 확인합니다. 새로 신고한 자영업 소득은 일반적으로 해당 과세연도 후 3년 3개월 15일 안에 신고서를 제출한 경우에만 인정됩니다(IRS Publication 334).

IRS가 대체 신고서를 제출했거나 통지서를 보냈다면 어떻게 하나요?

무엇이든 보내기 전에 통지서를 먼저 읽습니다. IRS는 가진 정보만으로 대체 신고서를 작성할 수 있으며, 이때 본인이 받을 수 있는 소득공제나 세액공제는 반영되지 않습니다. 정확한 기한 지난 신고서를 직접 제출하면 IRS가 금액을 조정할 수 있습니다(IRS 기한 지난 신고서 안내).

세액 부족 통지서(notice of deficiency)에는 세무법원(Tax Court) 제소 기한이 따로 정해져 있으며, 보통 발송일로부터 90일입니다. 발송 당시 미국 밖에 있었거나 통지서가 해외로 발송된 경우에는 150일이 적용될 수 있으니, 통지서에 적힌 마지막 제소일을 확인합니다(IRS 통지 안내). CP3219N의 금액에 동의하지 않으면 통지서에 적힌 날짜까지 누락한 신고서를 제출합니다. 최근 두 개 과세연도 신고서는 전자 신고할 수 있고, 그보다 오래된 연도는 서명한 신고서, 통지서, 작성한 회신 양식을 통지서에 들어 있던 회신 봉투에 넣어 보냅니다. 신고서를 제출하거나 기록을 IRS에 보내도 세무법원 제소 기한은 연장되지 않습니다(IRS CP3219N). 다른 통지서는 적힌 주소와 안내를 따릅니다(IRS 기한 지난 신고서 안내). IRS가 제시한 소득을 본인 기록과 비교하고, 필요하면 지급인에게 정정된 W-2나 1099를 요청하며, 보낸 서류의 증빙을 보관합니다. IRS가 대체 신고서로 세금을 확정했더라도 본인의 신고서가 필요 없어지는 것은 아닙니다.

오래된 연도의 환급도 아직 받을 수 있나요?

기한 안에 조치해야 받을 수 있는 경우가 많습니다. 원천징수액이나 추정세 납부액의 환급, 근로소득세액공제(earned income credit) 같은 세액공제의 환급은 IRS 설명에 따르면 일반적으로 신고 기한으로부터 3년 안에 기한 지난 신고서를 제출해야 청구할 수 있습니다(IRS 기한 지난 신고서 안내). 청구가 가능한지 판단하기 전에 정확한 신고 기한, 유효한 기한 연장이나 유예 여부, 납부일을 확인합니다.

환급 기한과 신고 의무는 별개입니다. 환급 청구 기한이 지나도 제출해야 할 신고서가 없어지지 않고, 한 번도 신고하지 않은 연도에 대한 세금 부과도 막지 못합니다(IRS 세금 부과 기간). 과거 신고서가 누락된 동안에는 IRS가 현재 연도의 환급금을 보류할 수도 있습니다(IRS 기한 지난 신고서 안내).

가산세는 얼마나 되고, 내야 할 금액은 어떻게 추정하나요?

먼저 신고서를 연도별로 작성한 다음, 미납 세액과 부과 항목을 따로 추정합니다. 해당 연도의 세법을 적용하고, 원천징수액과 추정세 납부액을 뺍니다. 계정 증명서에서 납부 내역이나 이미 부과된 금액이 있는지 확인합니다. 대체 신고서에 따른 청구액은 IRS가 본인의 신고서를 처리하면 달라질 수 있습니다.

늦은 신고 가산세와 늦은 납부 가산세가 겹치는 달에는 늦은 신고 가산세가 그만큼 줄어듭니다. 기한 내 납부액과 세액공제로 세금이 모두 충당되면 두 가산세는 일반적으로 없는 것으로 계산됩니다(IRS). 압류 예고 통지(intent-to-levy notice) 후 10일이 지나도 세금이 남아 있으면 납부 가산세율이 월 1%로 오릅니다(IRS). 사기성 미신고는 신고 가산세율을 월 15%, 최대 75%로 올리며, 고의적인 미신고는 범죄가 될 수도 있습니다(26 USC 6651, 26 USC 7203). 미신고가 고의였을 수 있다면 IRS 자진 신고 경로를 선택하기 전에 법률 자문을 받습니다. 해외 계좌·자산 신고 관련 가산세와 연도별 최소 신고 가산세는 따로 확인해야 합니다. 정당한 사유(reasonable cause)가 인정되면 일부 가산세는 면제될 수 있지만, 세금 자체와 일반 이자는 면제되지 않습니다(IRS). 최초 가산세 면제(first-time relief)는 직전 3년 동안 기한 내 신고·납부를 지켰어야 하므로, 연속해서 늦은 연도에는 적용되기 어렵습니다.

영주권이 있었고 해외에서 소득이 있었다면 어떻게 하나요?

영주권자는 제출 의무가 있는 미국 신고서에 전 세계 급여, 자영업 소득, 이자, 배당, 임대 소득을 일반적으로 신고해야 합니다. 돈이 해외에 있었더라도 마찬가지입니다(IRS Publication 519). 해외 급여, 사업, 은행, 임대 기록을 모읍니다. IRS 소득 증명서에는 IRS에 제출된 서식만 나옵니다(IRS 증명서 종류). 첫 해는 따로 확인합니다. 영주권 테스트와 실질 체류 테스트(substantial presence test)를 모두 충족했다면 미국 세법상 거주자 지위는 해당하는 더 이른 날짜에 시작될 수 있습니다. 거주 기간과 비거주 기간이 섞인 연도에는 이중 신분 신고서(dual-status return)가 필요할 수 있습니다(IRS 거주 시작·종료일, IRS Publication 519). 영주권 취득일과 출입국 날짜는 연도별 해외 세금 기록과 함께 보관합니다.

외국납부세액공제나 해외 근로소득 제외(foreign earned income exclusion)는 소득세를 줄일 수 있지만, 해외 이익에 대한 자영업세는 줄이지 못합니다. 사회보장협정(totalization agreement)이 있으면 해외에서 어느 나라 사회보장 제도에 가입할지 정해질 수 있으며, 그 나라의 적용 증명서를 받아야 합니다(IRS). 이 제외 제도는 Form 2555로 선택하며, 서명한 기한 내 신고서(연장 기한 포함), 그 신고서의 수정 신고서, 또는 원래 신고 기한으로부터 한 해 안에 제출하는 기한 지난 신고서에 첨부해야 합니다. 그 이후에는 납부할 연방 소득세가 남지 않았거나 IRS가 문제를 발견하기 전에 제출한 경우에 선택이 유효할 수 있고, 그렇지 않으면 개별 유권해석 신청(private letter ruling)을 해야 합니다. 계산 방법은 미국 신고서의 해외 소득, 별도 신고서는 누락한 해외 계좌·자산 신고를 참고하세요.

신고할 때 세금 전액을 낼 수 없다면 어떻게 하나요?

제출 의무가 있는 신고서는 그래도 제출하고, 낼 수 있는 만큼 납부합니다. IRS는 전액을 낼 수 없는 경우에도 기한 지난 신고서를 제출하라고 분명히 안내합니다(IRS 기한 지난 신고서 안내). 신고서를 제출하면 늦은 신고 가산세가 더 쌓이지 않습니다. 반면 미납 잔액에는 납부 가산세와 이자가 계속 붙을 수 있습니다.

신고 후에는 계정 잔액과 IRS 납부 방법을 점검합니다. 장기 분할 납부 계획을 쓰려면 일반적으로 제출 의무가 있는 신고서를 모두 제출해야 하고, 이후 신고서와 세금도 제때 처리해야 합니다. 납부 계획을 세워도 가산세와 이자가 멈추지 않습니다. 낮아진 늦은 납부 가산세율은 신고서를 기한 내에 제출한 경우에만 적용됩니다(IRS). 통지서에 기한이 있다면 납부를 준비하는 중에도 그 기한 안에 회신합니다.

과거 주 세금 신고서도 필요한가요? IRS가 연락하기 전에 먼저 신고해야 하나요?

누락한 연도에 거주했거나 일했거나 과세 소득이 있었던 주를 모두 확인합니다. 주별로 신고 기준, 기한, 환급 기간, 면제 규정이 다르며, 연방 신고서를 냈다고 주 신고 의무가 해결되지 않습니다. 해당 주의 세무 당국 웹사이트를 이용하고, IRS 주 정부 웹사이트 목록에서 찾아갈 수 있습니다. 주 통지서는 연방 기록과 함께 보관합니다.

가능하면 통지서를 받기 전에 시작합니다. 자진 신고하면 전체 기록을 바탕으로 신고서를 준비할 수 있고, 기한 안에 환급을 청구할 수 있으며, 늦은 신고 가산세가 더 쌓이는 것을 줄일 수 있습니다. IRS가 이미 연락했다면 다른 연도를 모두 끝내려고 기다리지 말고, 통지서에 적힌 기한과 주소를 따릅니다(IRS 기한 지난 신고서 안내).

예시

금액은 미국 달러 기준의 예시이며 세금 수치는 가정입니다. 연속으로 누락한 2년을 함께 신고하는 경우입니다. 앞선 해의 신고서를 기한으로부터 3년이 지나 제출했고, 세금은 $4,000, 원천징수액은 $5,000입니다. 기한 연장이나 유예가 없었다면 이 원천징수액은 환급 청구 가능 기간을 벗어나므로, 초과 납부한 $1,000은 환급받거나 다른 연도의 세금에 충당할 수 없습니다(IRS 환급 기한 제한). 그래도 제출 의무가 있는 신고서는 제출해야 합니다.

나중 해는 25개월 늦게 신고하고 납부했으며, 급여는 $50,000, 원천징수액은 $4,000, 개인사업자 수입은 $15,000, 증빙이 있는 경비는 $3,000입니다. 가정한 소득세와 자영업세에서 세액공제를 뺀 금액은 $7,000이고, 미납 세금은 $3,000입니다. 통상 세율을 적용하면 늦은 신고 가산세는 $675(5개월, 4.5%), 늦은 납부 가산세는 $375(25개월, 0.5%)이며, 이자와 추정세 가산세를 제외하고 합계 $4,050입니다. 앞선 해에 기한 내 초과 납부한 $1,000이 있었다면 일반적으로 이 잔액에 충당할 수 있었을 것입니다(26 USC 6402). 실제 날짜, 통지서, 면제 여부에 따라 결과는 달라질 수 있습니다.

상황이 다르다면?

• 신고서가 누락된 기간에 캐나다에 살았다면: 국경 간 절차는 캐나다에서 밀린 미국 신고서 정리를 참고하세요.
• FBAR나 Form 8938, 3520, 5471을 누락했다면: 정정 서류를 제출하기 전에 누락한 해외 계좌·자산 신고를 참고하세요.
• LLC, 파트너십, 법인도 사업체 신고서를 누락했다면: 신고 순서는 미제출 사업 신고서를 참고하세요.
• 시민권이나 스폰서십 신청에 세금 기록이 필요하다면: 이민 신청용 세금 신고서를 참고하세요.
• 여러 연도에 걸쳐 통지서, 소득 분쟁, 사업 기록 누락, 낼 수 없는 잔액이 있다면: 모든 통지서, 증명서, 납부 내역, 소득 기록, 거주 날짜, 해외 세금 기록을 모아 개인 세금 상담에 문의하세요.