لم تقدّم إقرارات ضريبية أمريكية منذ سنوات؟ كيف تعوّض ما فات

لم أقدّم إقراراتي منذ سنوات: من أين أبدأ، وما السنوات التي كانت مستحقة؟

ابدأ بترتيب إشعارات IRS حسب تاريخ الرد، وتحقق مما إذا كان طلب استرداد قريبًا من الانتهاء (الإقرارات المتأخرة لدى IRS). ثم افحص كل سنة فائتة على حدة. فالحالة الاجتماعية للتقديم والعمر والدخل والعمل الحر والإقامة وأسباب التقديم الخاصة قد تغيّر الجواب من سنة إلى أخرى. وللحكم على أن الإقرار كان مطلوبًا، ارجع إلى تعليمات النموذج 1040 لتلك السنة، لا إلى حد الدخل المعمول به اليوم. وتوضح إرشادات IRS للعاملين لحسابهم الخاص أن صافي أرباح العمل الحر البالغ 400 دولار أو أكثر يوجب تقديم إقرار حتى لو كان إجمالي الدخل أقل من الحد المعتاد.

اكتب قائمة لكل سنة تضم مكان إقامتك، والحالة الاجتماعية للتقديم، ومصادر الدخل، وربح العمل الحر، والضريبة المستقطعة، والدفعات التقديرية، وهل قدّمت إقرارًا مشتركًا مع الزوج أو الزوجة. إذا قدّمت إقرارًا مشتركًا متأخرًا، فيجب أن يوقّعه الزوجان، ويتحمل كل منهما كامل الضريبة (26 USC 6013). ضع علامة على السنوات التي وصلك عنها إشعار من IRS. قد يكون الإقرار مطلوبًا حتى في سنة لا ضريبة فيها. وقد يستحق الأمر تقديم إقرار عن سنة لم يكن فيها التزام بالتقديم، لتطالب باسترداد في موعده. لكن IRS تقول إن رسالة «عدم التقديم» لا تحسم ما إذا كان التقديم مطلوبًا (أنواع الكشوف).

كم سنة للوراء يجب أن أقدّم؟

لا يوجد حد تلقائي بست سنوات للإقرارات المطلوبة. تقول إرشادات التحصيل لدى IRS إنها عادةً تطبّق متطلبات التقديم عن ست سنوات، لكنها قد تطالب بأكثر أو بأقل بحسب الحالة. وهذه ممارسة داخلية للإنفاذ، وليست إذنًا بتجاهل أي سنة أخرى (دليل IRS الداخلي، تحديد الإنفاذ).

وتقول IRS أيضًا إن بإمكانها تقدير الضريبة في أي وقت إذا لم يُقدَّم الإقرار المطلوب طوعًا. والإقرار البديل الذي تعدّه IRS لا يبدأ سريان مدة التقدير المعتادة، أما تقديمك إقرارك بنفسك فيبدأها عمومًا (المدة التي يحق فيها لـ IRS تقدير الضريبة). حدّد أولًا كل السنوات المستحقة، ثم راجع أي قرار بشأن السنوات الأقدم في ضوء سجل التقديم الفعلي والإشعارات وطلبات الاسترداد المحتملة. وإذا طلبت IRS سنوات بعينها، فاستجب لطلبها.

كيف أحصل على نماذج W-2 و1099 القديمة والدفعات والإشعارات؟

احصل على كشف الأجور والدخل (Wage and Income Transcript) وكشف حساب الضريبة (Tax Account Transcript) لكل سنة ناقصة. يعرض الأول النماذج المعلوماتية التي وصلت IRS، ومنها النموذجان W-2 و1099. ويعرض الثاني النشاط الأساسي في الحساب، ومنه الدفعات والتعديلات (أنواع كشوف IRS). واجمع كذلك نسخة من كل رسالة وصلتك من IRS. فالكشف لا يغني عن موعد الإشعار ولا عن تعليمات إرساله بالبريد. وإذا فقدت رسالة، فابحث في قسم الإشعارات والرسائل (Notices and Letters) في حسابك الإلكتروني. لا تتوفر هناك إلا بعض الإشعارات، لذلك اطلب من IRS نسخة من أي إشعار ناقص (الأسئلة الشائعة عن الحساب الإلكتروني لدى IRS).

تغطي كشوف الأجور والدخل وكشوف الحساب عبر الإنترنت عمومًا السنة الضريبية الحالية وتسع سنوات سابقة. ويمكن طلب سجلات الحساب الأقدم بالنموذج 4506-T بحسب توفرها. حدّد السطر 6b لكشف الحساب، أو السطر 8 لبيانات W-2/1099 المتاحة، ثم وقّع الطلب (أنواع كشوف IRS). اطلب من جهات الدفع النماذج الناقصة أو المصححة، وطابق الكشوف مع سجلاتك. واستخدم نماذج السنوات السابقة لكل إقرار. يمكن عمومًا تقديم السنة الحالية والسنتين السابقتين إلكترونيًا، أما السنوات الأقدم فتُقدَّم ورقيًا (التقديم الإلكتروني لدى IRS).

ماذا لو كنت أعمل لحسابي الخاص وسجلاتي مفقودة؟

أعد بناء دخل العمل ومصروفاته لكل سنة من كشوف الحسابات البنكية وبطاقات الدفع، والفواتير، والإيصالات، وسجلات الإيداع، وسجلات مدفوعات العملاء. يحدد المنشور 583 من IRS هذه المستندات على أنها داعمة لإجمالي الإيرادات والمصروفات. لكن سجل الدفع وحده لا يثبت أن التكلفة قابلة للخصم.

افصل إيرادات العمل عن التحويلات والقروض والإيداعات الشخصية. وطابق نماذج 1099 المبلَّغ عنها مع الفواتير والإيداعات حتى لا تُحتسب عملية البيع نفسها مرتين. وأعد بناء المصروفات حسب الفئة، واحتفظ بالمستند أو التفسير الذي يدعم كل بند. وإذا كانت هناك معدات أو بضاعة، فاجمع سجلات الشراء والبيع أيضًا. يساعد كشف الأجور والدخل في تحديد المدفوعات المبلَّغ عنها، لكنه لا يعرض كل إيراد نقدي ولا يثبت تكلفة تشغيل العمل. يُدرَج صافي ربح العمل في Schedule C، وقد تتطلب ضريبة العمل الحر استخدام Schedule SE (مركز IRS للعاملين لحسابهم الخاص). وراجع سجل أرباحك في الضمان الاجتماعي. فدخل العمل الحر المُبلَّغ عنه حديثًا لا يُحتسب عمومًا إلا إذا قُدّم الإقرار خلال 3 سنوات و3 أشهر و15 يومًا بعد تلك السنة الضريبية (المنشور 334 من IRS).

ماذا لو أعدّت IRS إقرارًا بديلًا أو أرسلت لي إشعارًا؟

اقرأ الإشعار قبل أن ترسل أي شيء. قد تعدّ IRS إقرارًا بديلًا من المعلومات التي لديها، دون الخصومات أو الائتمانات الضريبية التي يحق لك المطالبة بها. وتقديمك إقرارك المتأخر الدقيق قد يدفع IRS إلى تعديل أرقامها (الإقرارات المتأخرة لدى IRS).

يحدد إشعار العجز (Notice of Deficiency) موعدًا مستقلًا لرفع دعوى أمام المحكمة الضريبية، وهو عادةً 90 يومًا من تاريخ الإرسال. وقد تنطبق مدة 150 يومًا إذا كنت خارج الولايات المتحدة وقت الإرسال أو أُرسل الإشعار إلى الخارج. تحقق من آخر موعد لرفع الدعوى المذكور في الإشعار (إرشادات IRS عن الإشعارات). وإذا اعترضت على أرقام الإشعار CP3219N، فقدّم الإقرار الناقص في الموعد المذكور في الإشعار. يمكن تقديم إقرار السنتين الضريبيتين الأخيرتين إلكترونيًا. أما السنة الأقدم فأرسل فيها الإقرار الموقّع والإشعار ونموذج الرد المكتمل في مظروف الرد المرفق بالإشعار. ولا يمدّ تقديم إقرار أو إرسال سجلات إلى IRS موعد المحكمة الضريبية (الإشعار CP3219N لدى IRS). وفي الإشعارات الأخرى، اتبع العنوان والتعليمات المذكورة فيها (الإقرارات المتأخرة لدى IRS). قارن الدخل المقترح بسجلاتك، واطلب من جهات الدفع نماذج W-2 أو 1099 مصححة عند الحاجة، واحتفظ بإثبات لما ترسله. وتقدير IRS للضريبة استنادًا إلى إقرار بديل لا يعني أن إقرارك أنت غير ضروري.

هل ما زال بإمكاني المطالبة باسترداد عن سنوات قديمة؟

في الغالب نعم، لكن فقط إذا تحركت قبل انتهاء مهلة الاسترداد. وبالنسبة للضريبة المستقطعة والدفعات التقديرية والائتمانات الضريبية مثل ائتمان الدخل المكتسب (Earned Income Credit)، تقول IRS إن الإقرار المتأخر يجب عمومًا تقديمه خلال ثلاث سنوات من موعده المستحق للمطالبة بالاسترداد (الإقرارات المتأخرة لدى IRS). تحقق من الموعد المستحق بدقة، وأي تمديد أو تأجيل صحيح، وتواريخ الدفع، قبل أن تعدّ المطالبة مفتوحة أو منتهية.

مهلة الاسترداد والتزام التقديم أمران منفصلان. انتهاء مهلة المطالبة بالاسترداد لا يلغي إقرارًا مطلوبًا، ولا يمنع تقدير الضريبة عن سنة لم يُقدَّم فيها إقرار (المدة التي يحق فيها لـ IRS تقدير الضريبة). وقد تحتجز IRS أيضًا استرداد السنة الحالية ما دامت إقرارات سابقة ناقصة (الإقرارات المتأخرة لدى IRS).

ما حجم الغرامات، وكيف أقدّر ما أدين به؟

أعدّ كل إقرار أولًا، ثم قدّر الرصيد غير المدفوع والغرامات والفوائد كلًا على حدة. استخدم القواعد الضريبية لتلك السنة، واطرح الضريبة المستقطعة والدفعات التقديرية، وراجع كشف الحساب لمعرفة الدفعات أو أي تقدير قائم. وقد تتغير فاتورة الإقرار البديل عندما تعالج IRS إقرارك أنت.

عندما تتداخل غرامتا التقديم والدفع، تُخفَّض غرامة التقديم عن تلك الأشهر. وإذا غطت الدفعات المقدَّمة في موعدها والائتمانات الضريبية الضريبة، فتكون الغرامتان عمومًا صفرًا (IRS). ويرتفع معدل غرامة الدفع إلى 1% شهريًا إذا بقيت الضريبة غير مدفوعة بعد 10 أيام من إشعار نية الحجز (Intent to Levy) (IRS). ويرفع عدم التقديم الاحتيالي معدل غرامة التقديم إلى 15% شهريًا، بحد أقصى 75%. وقد يُعدّ عدم التقديم المتعمد جريمة أيضًا (26 USC 6651، 26 USC 7203). وإذا كان عدم التقديم قد يكون متعمدًا، فاطلب استشارة قانونية قبل اختيار مسار الإفصاح لدى IRS. أما غرامات التقارير الأجنبية والحد الأدنى لغرامة التقديم الخاص بكل سنة فتحتاج إلى فحص منفصل. وقد يزيل «السبب المعقول» (Reasonable Cause) بعض الغرامات، لكنه لا يزيل الضريبة ولا الفائدة العادية (IRS). وإعفاء المخالفة الأولى يتطلب ثلاث سنوات سابقة من الالتزام في المواعيد، لذلك نادرًا ما يشمل سنوات متأخرة متتالية.

ماذا لو كانت لدي بطاقة خضراء وكسبت دخلًا في الخارج؟

يُبلّغ حامل البطاقة الخضراء عمومًا عن أجوره العالمية ودخل عمله الحر وفوائده وتوزيعات أرباحه وإيجاراته في إقرار أمريكي مطلوب، حتى لو بقي المال في الخارج (المنشور 519 من IRS). اجمع سجلات الأجور والأعمال والبنوك والإيجارات الأجنبية. فكشف الأجور والدخل لدى IRS لا يعرض إلا النماذج المقدَّمة إليها (أنواع كشوف IRS). وافحص السنة الأولى على حدة. فإذا استوفيت اختبار البطاقة الخضراء واختبار الإقامة الفعلية معًا، فقد تبدأ الإقامة الضريبية الأمريكية في أقدم تاريخ ينطبق. وقد تحتاج السنة التي تضم فترتي إقامة وعدم إقامة إلى إقرار مزدوج الوضع (Dual-Status) (تواريخ بدء الإقامة وانتهائها لدى IRS، المنشور 519 من IRS). واحتفظ بتواريخ البطاقة الخضراء والسفر مع سجلات الضرائب الأجنبية لكل سنة.

قد يخفض الائتمان الضريبي الأجنبي أو استبعاد الدخل المكتسب في الخارج ضريبة الدخل، لكن أيًا منهما لا يخفض ضريبة العمل الحر على الأرباح الأجنبية. وقد تحدد اتفاقية الضمان الاجتماعي الثنائية (Totalization Agreement) البلد الذي يغطي نظامه الضمان الاجتماعي أثناء العمل في الخارج. احصل على شهادة التغطية من ذلك البلد (IRS). ويُختار الاستبعاد بالنموذج 2555 مع إقرار موقّع في موعده (بما في ذلك التمديدات)، أو بتعديل لذلك الإقرار، أو بإقرار متأخر خلال سنة من موعده الأصلي. وبعد ذلك قد يصح الاختيار إذا لم يبقَ أي ضريبة دخل فيدرالية مستحقة أو إذا قُدّم قبل اكتشاف IRS للأمر. وإلا فاطلب حكمًا خاصًا (Private Letter Ruling). راجع الدخل الأجنبي في الإقرار الأمريكي للحسابات، والتقارير الأجنبية الفائتة للتقارير المنفصلة.

ماذا لو لم أستطع دفع الرصيد كاملًا عند التقديم؟

قدّم الإقرارات المطلوبة على أي حال وادفع ما تستطيع. فـ IRS توجّه دافعي الضرائب صراحةً إلى تقديم الإقرارات المتأخرة حتى لو لم يستطيعوا الدفع كاملًا (الإقرارات المتأخرة لدى IRS). ويوقف التقديم احتساب أشهر جديدة لغرامة التأخر في التقديم، بينما قد تستمر رسوم الدفع والفائدة على الرصيد غير المدفوع.

بعد التقديم، راجع رصيد الحساب وخيارات الدفع لدى IRS. تتطلب خطة السداد الأطول عمومًا تقديم كل الإقرارات المطلوبة، ويجب أن تبقى الإقرارات والضرائب المستقبلية محدّثة. ولا تجمّد الخطة الغرامات أو الفوائد، ولا ينطبق معدل غرامة الدفع المنخفض فيها إلا إذا قُدّم الإقرار في موعده (IRS). وإذا حدد الإشعار موعدًا، فاستجب له حتى أثناء ترتيب الدفع.

هل أحتاج إلى إقرارات الولايات القديمة، وهل أقدّم قبل أن تتصل بي IRS؟

افحص كل ولاية سكنت فيها أو عملت فيها أو حققت فيها دخلًا خاضعًا للضريبة في سنة ناقصة. فحدود التقديم في الولايات ومواعيدها وفترات الاسترداد وقواعد الإعفاء تختلف، والإقرار الفيدرالي لا يحسم التزام التقديم في الولاية. استخدم إدارة الضرائب في الولاية المعنية، بدءًا من دليل مواقع حكومات الولايات لدى IRS، واحتفظ بإشعارات الولاية مع السجلات الفيدرالية.

ابدأ قبل وصول إشعار إن استطعت. فالتقديم الطوعي يتيح لك الإعداد من سجلات كاملة، والمطالبة بأي استرداد قبل موعده، وتقليص رسوم التأخر الإضافية في التقديم. وإذا كانت IRS قد تواصلت معك فعلًا، فاتبع موعد الإشعار وعنوانه بدل انتظار إنهاء كل السنوات الأخرى (الإقرارات المتأخرة لدى IRS).

مثال

المبالغ توضيحية بالدولار الأمريكي، والأرقام الضريبية مفترضة. يقدّم شخص سنتين فائتتين متتاليتين معًا. في السنة الأقدم، التي قُدّم إقرارها بعد أكثر من ثلاث سنوات من موعده، الضريبة 4,000 دولار والضريبة المستقطعة 5,000 دولار. وبدون تمديد أو تأجيل، تقع هذه الضريبة المستقطعة خارج فترة الاسترداد، فلا يمكن استرداد فائض الدفع البالغ 1,000 دولار ولا ترحيله إلى فاتورة سنة أخرى (حدود الاسترداد لدى IRS). ويبقى الإقرار المطلوب واجب التقديم.

في السنة التالية، التي قُدّم إقرارها وسُدّدت ضريبتها بعد 25 شهرًا من موعدها، الأجور 50,000 دولار، والضريبة المستقطعة 4,000 دولار، وإيرادات المنشأة الفردية 15,000 دولار، والمصروفات الموثقة 3,000 دولار. وضريبة الدخل وضريبة العمل الحر المفترضة، بعد الائتمانات الضريبية، 7,000 دولار. فتكون الضريبة غير المدفوعة 3,000 دولار. وبالمعدلات المعتادة، تضيف غرامة التأخر في التقديم 675 دولارًا (خمسة أشهر بمعدل 4.5%)، وتضيف غرامة التأخر في الدفع 375 دولارًا (25 شهرًا بمعدل 0.5%)، فيصبح المجموع 4,050 دولار قبل الفوائد وأي غرامة ضريبة تقديرية. وكان يمكن عمومًا ترحيل فائض دفع قدّم في موعده بمبلغ 1,000 دولار من السنة الأقدم لتسديد جزء من هذا الرصيد (26 USC 6402). وقد تغيّر التواريخ الفعلية والإشعارات والإعفاءات النتيجة.

وضعك مختلف؟

• عشت في كندا بينما كانت الإقرارات ناقصة: راجع تعويض الإقرارات الأمريكية الفائتة من كندا لمعرفة المسار العابر للحدود.
• فاتتك تقارير FBAR أو النماذج 8938 أو 3520 أو 5471: راجع التقارير الأجنبية الفائتة قبل تقديم حزمة التصحيح.
• فاتت LLC أو الشراكة أو الشركة إقرارات الكيان أيضًا: راجع الإقرارات التجارية غير المقدَّمة لترتيب تلك الإقرارات.
• طلب جنسية أو كفالة يحتاج إلى سجلات ضريبية: راجع الإقرارات الضريبية لطلبات الهجرة.
• تتضمن عدة سنوات إشعارات أو دخلًا متنازعًا عليه أو سجلات أعمال ناقصة أو أرصدة لا تستطيع دفعها: اجمع كل الإشعارات والكشوف وسجل الدفعات وسجلات الدخل وتواريخ الإقامة وسجلات الضرائب الأجنبية، واستفد من المساعدة الضريبية للأفراد.