अपॉर्चुनिटी ज़ोन टैक्स देय: टाला गया लाभ और Form 8997

कर स्थगन ख़त्म होने पर क्या देय होता है, और उसे कहाँ दर्ज करें?

1 जनवरी 2027 से पहले किया गया हर अपॉर्चुनिटी ज़ोन निवेश, जो 31 दिसंबर 2026 को भी आपके पास हो, उस तारीख को अपने बचे हुए टाले गए लाभ पर कर लगवाता है। यह लाभ उस साल के रिटर्न में जाता है जिसमें वह तारीख आती है, यानी अगले वसंत में फ़ाइल होने वाला रिटर्न। Notice 2026-40, धारा 4.01, पुष्टि करता है कि Public Law 119-21 के क़ानूनी बदलाव ने पुराने निवेशों के लिए यह तारीख नहीं बदली।

आय में शामिल लाभ का स्वरूप वही रहता है जो टाले गए लाभ का था: अल्पकालिक लाभ अल्पकालिक रहता है और दीर्घकालिक लाभ दीर्घकालिक, जैसा Form 8949 के निर्देश बताते हैं। उस पर उसी स्वरूप की पूँजीगत लाभ दरों से कर लगता है, दीर्घकालिक लाभ के लिए अधिकतम 20%, साथ में राज्य कर, अगर लागू हो। आप इसे Form 8949 पर और Form 8997, Part III पर दर्ज करते हैं। IRS के अगले Form 8997 के शुरुआती ड्राफ़्ट में कर स्थगन अवधि ख़त्म होने के कारण दर्ज लाभ के लिए एक नया हिस्सा जोड़ा गया है। अंतिम फ़ॉर्म और निर्देश जारी होने पर उन्हीं का इस्तेमाल करें।

तीन बातें अपॉर्चुनिटी ज़ोन के मामले को दिखने से ज़्यादा कठिन बना देती हैं:

• साझेदारी या S corporation वाला फंड। मूल्य की कसौटी एक काल्पनिक कर योग्य बिक्री है; साझेदारी में उस बिक्री में फंड के कर्ज़ में आपका हिस्सा भी गिना जाता है।
• छूटे हुए Forms 8997। जिस साल रिपोर्ट नहीं हुई, उस साल के लिए खंडन योग्य अनुमान (rebuttable presumption) बनता है कि उस साल इन्क्लूज़न इवेंट (inclusion event, ऐसी घटना जो स्थगन ख़त्म करके टाले गए लाभ पर कर लगाती है) हुआ।
• कोई नकद नहीं। अपॉर्चुनिटी ज़ोन फंड से वितरण मिले या न मिले, कर देय होता है।

निवेश के बाद से अपने सभी Forms 8949 और 8997, और फंड के वर्षांत मूल्य, पूँजी और कर्ज़ के आँकड़े इकट्ठा करें; पूरी सूची आगे इकट्ठा करने वाले दस्तावेज़ों के हिस्से में है।

एक CPA (प्रमाणित सार्वजनिक लेखाकार) फंड के आँकड़ों से आय में शामिल होने वाली रकम निकाल सकता है, छूटे हुए Forms 8997 दोबारा तैयार कर सकता है और भुगतान की योजना बना सकता है; देखें फंड निवेशकों के लिए कर सेवाएँ।

मैंने कुछ सालों में Form 8997 नहीं भरा, या IRS कहता है कि मेरा फंड योग्य नहीं था: क्या मेरा कर स्थगन ख़तरे में है?

हो सकता है। 26 CFR 1.1400Z2(a)-1(d)(2) के तहत, जिस साल सालाना रिपोर्ट नहीं हुई, उस साल के लिए खंडन योग्य अनुमान बनता है कि उस साल इन्क्लूज़न इवेंट हुआ। इन्क्लूज़न इवेंट ऐसी घटना है, जैसे बिक्री या उपहार, जो कर स्थगन को समय से पहले ख़त्म कर देती है। जब तक आप इस अनुमान का खंडन नहीं करते, IRS टाले गए लाभ को 31 दिसंबर 2026 के बजाय छूटे हुए साल में कर योग्य मान सकता है।

आप अनुमान का खंडन रिपोर्ट फ़ाइल करके, या IRS को यह दिखाकर करते हैं कि कोई इन्क्लूज़न इवेंट नहीं हुआ। नियम और Form 8997 के निर्देश यह नहीं बताते कि देर से रिपोर्ट कैसे की जाए। एक तरीका है हर छूटे साल के लिए संशोधित रिटर्न (Form 1040-X), भरे हुए Form 8997 के साथ। हर साल के Form 8997 में साल की शुरुआत की होल्डिंग, साल के दौरान की घटनाएँ और वर्षांत की होल्डिंग दिखाना ज़रूरी है, इसलिए सभी सालों के आँकड़े आपस में मेल खाने चाहिए।

एक अलग समस्या तब आती है जब IRS कहता है कि फंड खुद योग्य अपॉर्चुनिटी फंड नहीं था। फंड हर साल Form 8996 पर खुद को प्रमाणित करता है। अगर फंड से यह छूट गया, तो निवेशकों को IRS के नोटिस मिल सकते हैं कि उनके Forms 8997 पर दी गई फंड की नियोक्ता पहचान संख्या किसी प्रमाणित फंड से जुड़ी नहीं है। private letter ruling 202324006 में ऐसी स्थिति वाले एक फंड ने ट्रेज़री के देर से चुनाव वाले राहत नियमों के तहत प्रमाणन के लिए और समय माँगा, और उसे मिला। लेटर रूलिंग केवल उसी करदाता पर लागू होती है जिसने उसे माँगा। फंड की ओर से यह सुधार योग्य अपॉर्चुनिटी फंड बनाना में बताया गया है।

अगर फंड सच में अपना दर्जा खो देता है, तो वह खुद 26 CFR 1.1400Z2(b)-1(c)(1)(iv) के तहत इन्क्लूज़न इवेंट है। किसी भी नोटिस का जवाब देने से पहले फंड से उसकी Form 8996 फ़ाइलिंग माँगें।

आय में शामिल रकम कैसे निकाली जाती है?

आप जो रकम आय में शामिल करते हैं, वह दो आँकड़ों में से छोटा आँकड़ा है, उसमें से धारण अवधि वाली बढ़ोतरियों से बना आपका आधार घटाकर:

1. बचा हुआ टाला गया लाभ, या
2. 31 दिसंबर 2026 को निवेश का उचित बाज़ार मूल्य।

यह नियम 26 CFR 1.1400Z2(b)-1(e)(3) में है। निवेश में आपका शुरुआती आधार शून्य है, इसलिए यहाँ वही आधार गिना जाता है जो आपने निवेश रखकर बढ़ोतरी के रूप में अर्जित किया।

दोनों बढ़ोतरियाँ 26 CFR 1.1400Z2(b)-1(g)(2) और IRS के अपॉर्चुनिटी ज़ोन प्रश्न और उत्तर, Q5 से आती हैं। Form 8997 में 5 साल की बढ़ोतरी के लिए विशेष gain code G और 7 साल की बढ़ोतरी के लिए H इस्तेमाल होता है।

जब फंड साझेदारी या S corporation हो

साझेदारी या S corporation वाले फंड के लिए दूसरा आँकड़ा सीधा मूल्य नहीं होता। 26 CFR 1.1400Z2(b)-1(e)(4) के तहत आप इनमें से छोटा आँकड़ा शामिल करते हैं:

• बचा हुआ टाला गया लाभ, आधार की बढ़ोतरियाँ घटाकर, या
• उचित बाज़ार मूल्य पर आपकी हिस्सेदारी की पूरी तरह कर योग्य बिक्री पर दर्ज होने वाला लाभ।

साझेदार की कर योग्य बिक्री में फंड के कर्ज़ में साझेदार का हिस्सा भी साझेदार को मिली रकम का हिस्सा गिना जाता है। आपके आधार में भी कर्ज़ का यह हिस्सा शामिल होता है, लेकिन आपके Schedules K-1 से आई हानियाँ, जैसे मूल्यह्रास, और वितरण इसे घटाते हैं। जब हानियों ने आपका आधार नीचे कर दिया हो, तो काल्पनिक लाभ आपकी हिस्सेदारी के नकद मूल्य से बहुत ज़्यादा हो सकता है। तब फंड के मूल्य में गिरावट आय में शामिल रकम को उतना कम नहीं करती जितना आप सोचते हैं। आधार कैसे काम करता है, यह साझेदारियों पर कर कैसे लगता है में देखें।

मेरे फंड का मूल्य घट गया: मूल्य कौन तय करता है, और कम आँकड़े का समर्थन किससे होता है?

आप तय करते हैं। कोई IRS फ़ॉर्म आपकी फंड हिस्सेदारी का मूल्य तय नहीं करता, और इस इन्क्लूज़न के लिए नियम मूल्यांकन का कोई तरीका तय नहीं करते। आप जो मूल्य इस्तेमाल करते हैं, वह आपकी स्थिति है, और IRS पूछे तो उसके समर्थन में रिकॉर्ड होने चाहिए।

फंड से माँगें:

• 31 दिसंबर 2026 पर आपकी हिस्सेदारी के उचित बाज़ार मूल्य का विवरण, और फंड उस मूल्य तक कैसे पहुँचा;
• उसी तारीख का आपका पूँजी खाता विवरण;
• साझेदारी के लिए, फंड की देनदारियों में आपका हिस्सा और आपका आधार, ताकि काल्पनिक बिक्री का आँकड़ा जाँचा जा सके।

कम मूल्य तभी मदद करता है जब वह टाले गए लाभ में से आधार की बढ़ोतरी घटाने के बाद की रकम से कम हो। जहाँ आँकड़े करीब हों, या मूल्य पर विवाद हो, वहाँ मूल्य का चुनाव असली कर जोखिम रखता है और पेशेवर समीक्षा के लायक है।

क्या बिक्री, उपहार, वितरण या रीफ़ाइनेंस जैसे किसी इन्क्लूज़न इवेंट ने लाभ को पहले ही कर योग्य बना दिया?

हो सकता है। इन्क्लूज़न इवेंट पर कर स्थगन जल्दी ख़त्म हो जाता है, और नियम ऐसे कई इवेंट गिनाते हैं। व्यक्तिगत निवेशकों के लिए आम इवेंट:

रीफ़ाइनेंस वाला मामला उन निवेशकों को भी पकड़ लेता है जिन्होंने कभी कुछ नहीं बेचा। 26 CFR 1.1400Z2(b)-1(f) का Example 11 एक ऐसे साझेदार को दिखाता है जिसे किसी दूसरे साझेदार को आवंटित ऋण से नकद वितरण मिलता है। वितरण उस साझेदार के आधार से ज़्यादा है, इसलिए अतिरिक्त रकम उसी साल आय में शामिल होती है। किसी पिछले इवेंट से पहले ही शामिल हो चुका लाभ 31 दिसंबर 2026 को दोबारा शामिल नहीं होता।

मृत्यु पर टाला गया लाभ निवेश के साथ आगे जाता है। उस पर उस व्यक्ति को कर देना होता है जिसके पास मृत्यु के कारण निवेश आता है, यानी संपदा (estate) या वह वारिस जिसे निवेश मिलता है: किसी बाद के इन्क्लूज़न इवेंट पर, (c)(4)(iii) के तहत, या 31 दिसंबर 2026 को, अगर वह पहले आए, क्योंकि (c)(4)(iv) के तहत उस धारक के हाथ में निवेश योग्य निवेश बना रहता है। जिस संपदा के पास उस तारीख को भी हिस्सेदारी हो, वह लाभ अपने आयकर रिटर्न में दर्ज करती है। वारिस के आधार और मृत्यु वाले साल के Schedule K-1 के लिए देखें फंड हिस्सेदारी विरासत में मिलना।

मैंने साझेदारी या S corporation के ज़रिए निवेश किया: इन्क्लूज़न कौन दर्ज करता है?

यह इस पर निर्भर है कि कर स्थगन का चुनाव किसने किया। अगर साझेदारी ने अपना लाभ टालने का चुनाव किया और फंड में निवेश किया, तो साझेदारी लाभ को आय में शामिल करती है और Schedule K-1 पर अपने साझेदारों को आगे भेजती है, 26 CFR 1.1400Z2(a)-1(c)(7) के तहत। यही तब लागू होता है जब साझेदारों ने अपनी फंड हिस्सेदारी किसी साझेदारी में डाली हो: साझेदारी 31 दिसंबर 2026 को लाभ दर्ज करती है और उसे उन साझेदारों को आवंटित करती है जिनका वह लाभ था (उदाहरण 26 CFR 1.1400Z2(b)-1(c)(6)(ii)(D) में)। जिस S corporation ने चुनाव किया, वह 26 CFR 1.1400Z2(a)-1(c)(9) के तहत उसी तरह अपने शेयरधारकों को लाभ की रिपोर्ट देती है।

अगर साझेदारी ने चुनाव नहीं किया, और आपने अपने Schedule K-1 पर दिखे लाभ का अपना हिस्सा निवेश किया, तो चुनाव आपका था। आप इन्क्लूज़न अपने खुद के Forms 8949 और 8997 पर दर्ज करते हैं।

अगर इन्क्लूज़न वाला Schedule K-1 देर से आए, तो देखें देर से आने वाले फंड कर फ़ॉर्म।

फंड कोई नकद नहीं देता: मैं भुगतान कैसे करूँ, और क्या मेरे अनुमानित कर भुगतान बदलने होंगे?

अपॉर्चुनिटी ज़ोन फंड कुछ वितरित करे या न करे, कर आपके रिटर्न के साथ देय होता है। रिटर्न की देय तिथि से पहले नकद की योजना बनाएँ।

अनुमानित कर के जुर्माने से बचने के लिए आपके भुगतान आम तौर पर इस साल के कर के 90% या पिछले साल के कर के 100% तक पहुँचने चाहिए। अगर पिछले साल की समायोजित सकल आय $150,000 से ज़्यादा थी, तो पिछले साल वाला आँकड़ा बढ़कर 110% हो जाता है, जैसा Publication 505 बताता है। पिछले साल वाली कसौटी पूरी करने से आप जुर्माने से बच सकते हैं, भले ही इन्क्लूज़न से इस साल का कर बहुत बढ़ जाए।

अगर आप वह कसौटी पूरी नहीं करते, तो वार्षिकीकृत आय किस्त पद्धति मदद कर सकती है। Form 2210 के निर्देश साल के अंत में बड़े पूँजीगत लाभ को इसका इस्तेमाल करने का एक कारण बताते हैं, और आखिरी वार्षिकीकरण अवधि 31 दिसंबर तक चलती है। तब 31 दिसंबर को हुई आय 15 जनवरी 2027 को देय किस्त में आती है। दोनों पद्धतियाँ कैसे काम करती हैं, यह अनुमानित कर भुगतान में बताया गया है।

अगर आप पूरा भुगतान नहीं कर सकते, तो IRS भुगतान योजनाएँ देता है, लेकिन बकाया चुकने तक जुर्माना और ब्याज बढ़ते रहते हैं।

क्या मेरा राज्य इस पर कर लगाता है, और अगर मैं दूसरे राज्य में चला गया तो?

यह राज्य पर निर्भर है। कैलिफ़ोर्निया संघीय कर स्थगन को नहीं मानता। उसके Schedule D (540) निर्देश करदाताओं से कहते हैं कि पूरा लाभ उसी साल दर्ज करें जिसमें वह हुआ, और अगर कैलिफ़ोर्निया में उस पर पहले ही कर लग चुका है तो बाद के साल में उसे दोबारा शामिल न करें। इसलिए, जिस कैलिफ़ोर्निया निवासी ने संघीय स्तर पर कर टाला, उसे संघीय इन्क्लूज़न पर कैलिफ़ोर्निया का कोई कर नहीं देना पड़ सकता।

अन्य राज्य अपने क़ानूनों के अनुसार संघीय कर स्थगन को मानते हैं या नहीं मानते; आप जिस-जिस राज्य में रहे, हर राज्य की जाँच करें। अगर आप निवेश वाले साल और इन्क्लूज़न के बीच दूसरे राज्य में गए, तो हो सकता है एक राज्य ने लाभ होने पर कर लगाया हो और दूसरा इन्क्लूज़न पर कर लगाए, या दोनों में से कोई न लगाए। फ़ाइल करने से पहले दोनों राज्यों से पुष्टि करें। आपके फंड के Schedules K-1 किन राज्यों के रिटर्न माँगते हैं, यह फंड निवेशकों के लिए राज्य रिटर्न में बताया गया है।

क्या इन्क्लूज़न के बाद भी मुझे Form 8997 फ़ाइल करते रहना होगा?

हाँ। फ़ॉर्म के Who Must File निर्देशों के तहत, जब तक आपके पास योग्य निवेश (टाले गए लाभ से किया गया फंड निवेश) है, हर साल आप Form 8997 अपने समय पर फ़ाइल किए गए रिटर्न के साथ, विस्तार सहित, फ़ाइल करते हैं। इन्क्लूज़न के बाद भी निवेश योग्य निवेश बना रहता है और आपका कर स्थगन का चुनाव लागू रहता है, जैसा Notice 2026-40, धारा 4.01(2) कहता है।

बाद में यह फ़ॉर्म छोड़ने पर भी वही जोखिम है जो पहले था: उस साल इन्क्लूज़न इवेंट होने का खंडन योग्य अनुमान।

क्या मैं शामिल किए गए लाभ को किसी नए अपॉर्चुनिटी ज़ोन फंड में फिर से टाल सकता हूँ?

नहीं। Notice 2026-40, धारा 4.01(2) कहता है कि 31 दिसंबर 2026 को शामिल हुआ लाभ पुराने या नए नियमों के तहत दोबारा नहीं टाला जा सकता, क्योंकि मूल चुनाव अब भी लागू है।

किसी पहले के इन्क्लूज़न इवेंट से हुआ लाभ अलग है। धारा 4.03 के तहत, अगर आप कर स्थगन ख़त्म होने से पहले अपनी फंड हिस्सेदारी बेचते हैं, तो उस बिक्री के कारण शामिल हुआ लाभ बिक्री के 180 दिनों के भीतर निवेश करके फिर से टाला जा सकता है। तब बेचा गया हिस्सा अपना 10 साल वाला फ़ायदा खो देता है। अगर आप 1 जनवरी 2027 से पहले दोबारा निवेश करते हैं, तो नए निवेश का लाभ फिर भी 31 दिसंबर 2026 को शामिल होता है। केवल 1 जनवरी 2027 को या उसके बाद, 180 दिनों के भीतर किया गया दोबारा निवेश ही उसे नए 5 साल वाले नियम के तहत टालता है।

1 जनवरी 2027 को या उसके बाद निवेश किया गया लाभ संशोधित नियमों के तहत आता है, जिनमें 5 साल की कर स्थगन अवधि है। कोई नया लाभ अपॉर्चुनिटी ज़ोन फंड में जाए या 1031 एक्सचेंज में, यह समान-प्रकार की अदला-बदली या अपॉर्चुनिटी ज़ोन फंड में बताया गया है।

क्या 10 साल वाली छूट इन्क्लूज़न के बाद भी बनी रहती है?

हाँ। Notice 2026-40, धारा 4.01(3) कहता है कि चुनाव लागू रहने के कारण, कम से कम 10 साल रखने के बाद किसी बिक्री पर आप फिर भी अपने आधार को निवेश के उचित बाज़ार मूल्य के बराबर मानने का चुनाव कर सकते हैं। यह चुनाव मूल्य बढ़त को कर से बाहर कर सकता है। बिक्री की तारीख तक आपको धारण अवधि और बाकी शर्तें पूरी करनी होंगी। यह छूट संघीय है। कैलिफ़ोर्निया इसे नहीं मानता, इसलिए कैलिफ़ोर्निया निवासी निवेश बिकने पर कैलिफ़ोर्निया रिटर्न में मूल्य बढ़त फिर भी दर्ज करता है।

26 CFR 1.1400Z2(b)-1(g)(1) के तहत आपका आधार भी शामिल की गई रकम जितना बढ़ता है, इसलिए एक ही लाभ पर दो बार कर नहीं लगता। 1 जनवरी 2027 से पहले किए गए निवेशों के लिए, ज़ोन का नामांकन ख़त्म होना अपने आप में 31 दिसंबर 2047 को या उससे पहले की बिक्री के लिए चुनाव को नहीं रोकता, 26 CFR 1.1400Z2(c)-1(c) के तहत।

जब फंड बाद में अपनी संपत्ति बेचता है और अंतिम Schedule K-1 भेजता है, तो देखें अंतिम फंड कर फ़ॉर्म।

मुझे क्या इकट्ठा करना चाहिए?

• कर स्थगन (code Z) दिखाने वाला हर Form 8949, और निवेश के बाद से फ़ाइल किया गया हर Form 8997।
• फंड का नाम, नियोक्ता पहचान संख्या और हर निवेश की तारीख।
• फंड विवरण: 31 दिसंबर 2026 पर वर्षांत मूल्य, पूँजी खाता, देनदारियों में हिस्सा और आधार।
• निवेश के बाद से हर Schedule K-1, और किसी भी वितरण, उपहार, हस्तांतरण या बिक्री के रिकॉर्ड।
• फंड के Form 8996 की पुष्टि, और फंड के बारे में IRS का कोई भी नोटिस।
• अनुमानित कर के सुरक्षित दायरे (safe harbor) के लिए पिछले साल का रिटर्न।

उदाहरण

ये स्थितियाँ अमेरिकी डॉलर में गोल, उदाहरण वाले आँकड़े इस्तेमाल करती हैं। हर स्थिति मानती है कि फंड ने कोई आय या हानि आवंटित नहीं की और कोई वितरण नहीं किया, जब तक अलग से न बताया जाए।

मूल्य घटा हुआ फंड, बिना कर्ज़ के

नवंबर 2019 में एक निवेशक ने $1,000,000 का शेयर लाभ बिना कर्ज़ वाले, सीमित साझेदारी के रूप में बने रियल एस्टेट फंड में लगाया। 31 दिसंबर 2026 को हिस्सेदारी का मूल्य $600,000 है।

• कम से कम 7 साल रखा: आधार में 15% की बढ़ोतरी, यानी $150,000।
• पहला आँकड़ा: $1,000,000 टाला गया लाभ घटा $150,000 = $850,000।
• दूसरा आँकड़ा: $600,000 पर कर योग्य बिक्री, घटा $150,000 आधार = $450,000।
• निवेशक $850,000 नहीं, $450,000 शामिल करता है, दीर्घकालिक पूँजीगत लाभ के रूप में, अगर शेयर लाभ दीर्घकालिक था।
• अगर पूरी रकम पर 20% की दीर्घकालिक दर से कर लगे, तो उस पर संघीय आयकर $90,000 है, राज्य कर से पहले।

फंड कोई नकद नहीं देता, इसलिए निवेशक कर दूसरे पैसों से चुकाता है।

कर्ज़ और मूल्यह्रास हानियों वाला फंड

अक्टूबर 2019 में एक निवेशक ने $200,000 का लाभ एक साझेदारी फंड में लगाया। फंड के कर्ज़ में निवेशक का हिस्सा $300,000 है, और निवेशक को $250,000 की मूल्यह्रास हानियाँ आवंटित हुई हैं। 31 दिसंबर 2026 को हिस्सेदारी का मूल्य $100,000 है।

• आधार: $300,000 कर्ज़ हिस्सा + $30,000 बढ़ोतरी (15%) − $250,000 हानियाँ = $80,000।
• काल्पनिक बिक्री: $100,000 मूल्य + $300,000 कर्ज़ से मुक्ति − $80,000 आधार = $320,000।
• पहला आँकड़ा: $200,000 − $30,000 = $170,000।
• निवेशक $170,000 शामिल करता है। इसके बजाय सीधा मूल्य ($100,000 घटा $30,000 बढ़ोतरी) लेने पर $70,000 आता, जो बहुत कम है: जिस कर्ज़ से निवेशक मुक्त होता, वह बिक्री की रकम में गिना जाता है।

क्या आपकी स्थिति अलग है?

• कई फंड, छूटे हुए Forms 8997 या ऐसा मूल्य जिसका आपको बचाव करना है: फंड निवेशकों के लिए कर सेवाएँ।
• आपके Schedules K-1, 15 अप्रैल के बाद आते हैं: देर से आने वाले फंड कर फ़ॉर्म।
• आपको अनुमानित भुगतान की रकम तय करनी है: अनुमानित कर भुगतान।
• आपके फंड के K-1 कई राज्य दिखाते हैं: फंड निवेशकों के लिए राज्य रिटर्न।
• आपके पास लगाने के लिए नया लाभ है: समान-प्रकार की अदला-बदली या अपॉर्चुनिटी ज़ोन फंड।
• आप फंड चलाते हैं और उससे Form 8996 छूट गया: योग्य अपॉर्चुनिटी फंड बनाना।
• आपको फंड हिस्सेदारी विरासत में मिली: फंड हिस्सेदारी विरासत में मिलना।
• लाभ होते समय आप कनाडा या किसी दूसरे देश में रहते थे, या अब वहाँ रहते हैं: दूसरा देश उस पर अलग समय पर कर लगा सकता है; देखें क्रॉस-बॉर्डर कर सेवाएँ।
• फंड ने अपनी संपत्ति बेच दी: अंतिम फंड कर फ़ॉर्म।
• आपके पास कई फंड निवेश हैं: कई फंड निवेशों के लिए CPA चुनना।