यह किसके लिए है
- साझेदारी की तरह कर लगने वाले फंड या रियल एस्टेट सिंडिकेशन (कई निवेशकों का पैसा मिलाकर संपत्ति खरीदने का सौदा) से अंतिम Schedule K-1 (Form 1065) पाने वाले व्यक्तिगत निवेशक
- फंड बंद होने पर नकारात्मक कर पूँजी, कर्ज़ से राहत या निलंबित हानियाँ जाँचने वाले निवेशक
यहाँ शामिल नहीं
- चलते हुए व्यवसायों में बातचीत से तय साझेदार बायआउट
- साझेदारी फ़ाइलिंग और निष्क्रिय हानि के सामान्य तरीके
- राज्य रिटर्न, विदेशी निवेशकों पर विथहोल्डिंग और सीमा-पार रिपोर्टिंग
- स्पॉन्सर के रिटर्न और कैरिड इंटरेस्ट की गणना
K-1 अंतिम कब होता है, और उसमें क्या दिखना चाहिए?
बंद हो रही साझेदारी हर साझेदार के Schedule K-1 पर Final K-1 बॉक्स पर निशान लगाती है। यह बॉक्स बताता है कि यह आख़िरी रिटर्न है; यह आपके आधार की गणना की जगह नहीं लेता और न ही साबित करता है कि निलंबित हानियाँ कटौती योग्य हैं। IRS (अमेरिकी आंतरिक राजस्व सेवा) बंद होने पर की जाने वाली फ़ाइलिंग व्यवसाय बंद करना में बताता है।
पूरा अंतिम K-1 पढ़ें, उसके अनुलग्नकों सहित। फंड की संपत्ति बिक्री के नतीजों को आपको किए गए वितरणों से अलग रखें।
| K-1 की मद | फंड बंद होने पर क्या जाँचें |
|---|---|
| Final K-1 बॉक्स | क्या फंड आपकी साझेदारी का आख़िरी वर्ष रिपोर्ट कर रहा है |
| Item K1 | रिकोर्स, नॉनरिकोर्स और क्वालिफ़ाइड नॉनरिकोर्स कर्ज़ में आपके हिस्से; समाप्त हुई हिस्सेदारी के लिए अंतिम हिस्सा पूरे निपटान से ठीक पहले का होता है |
| Item L | शुरुआती कर पूँजी, चालू आय या हानि, वितरण और अंतिम कर पूँजी |
| Boxes 1, 2, 8 और 9a | सामान्य व्यावसायिक आय, शुद्ध किराया रियल एस्टेट आय या हानि, और अल्पकालिक या दीर्घकालिक पूँजीगत लाभ या हानि |
| Boxes 9c और 10 | अनरिकैप्चर्ड धारा 1250 लाभ, और धारा 1231 व्यावसायिक संपत्ति का लाभ या हानि |
| Box 19, codes A से D, और अनुलग्नक | नकद और बाज़ार में बिकने योग्य प्रतिभूतियाँ (A), धारा 737 संपत्ति (B), दूसरी संपत्ति (C), और पैसे की तरह मानी गई कर्ज़ राहत (D) |
| Boxes 22 और 23 और गतिविधि विवरण | जोखिम-सीमा या निष्क्रिय गतिविधि के लिए कई गतिविधियाँ; हर नतीजा किस गतिविधि से आया और कौन-सी संपत्तियाँ बेची गईं |
मौजूदा K-1 फ़ॉर्म और साझेदार के निर्देश इन मदों को समझाते हैं। अगर केवल K-1 से परिसमापन समझ में न आए, तो बंद होने का वितरण विवरण और कर्ज़ का मिलान माँगें।
अगर K-1 गलत लगे, तो सुधार माँगें। साझेदारी की मदों को अलग तरीके से रिपोर्ट करने के लिए Form 8082 ज़रूरी हो सकता है; ज़रूरी सूचना फ़ाइल न करने पर उससे जुड़े कम भुगतान पर 20% का सटीकता से जुड़ा जुर्माना लग सकता है। हानि की अपनी सीमाएँ लागू करना साझेदारी की मद बदलने से अलग है। देखें असंगत व्यवहार और जुर्माने का नियम।
मैं आधार दोबारा कैसे बनाऊँ, और पूँजी खाता अलग क्यों है?
आपका साझेदारी आधार, जिसे अक्सर हिस्सेदारी का आधार (outside basis) कहते हैं, साझेदारी की हिस्सेदारी में कर के हिसाब से आपका समायोजित निवेश है। Item L की पूँजी एक अलग माप है: इसमें साझेदारी की देनदारियाँ शामिल नहीं होतीं और आपके लिए विशेष समायोजन छूट सकते हैं। IRS साफ़ चेतावनी देता है कि समायोजित आधार निकालने के लिए पूँजी खाते का उपयोग न करें। देखें आधार वर्कशीट और item L के निर्देश।
फंड में आने से लेकर परिसमापन तक का पूरा इतिहास दोबारा बनाएँ। एक भी वर्ष छूटने से वह आय छूट सकती है जिसने आधार बढ़ाया, या वह वितरण जिसने उसे घटाया।
हम K-1 और फंड विवरणों से निवेशक का आधार दोबारा बनाते हैं, वितरण और कर्ज़ राहत का मिलान करते हैं, निलंबित हानियों का रिकॉर्ड रखते हैं और रिटर्न तैयार करते हैं। देखें हेज फंड कर और लेखांकन।
| घटना | हिस्सेदारी के आधार पर आम असर |
|---|---|
| शुरुआती खरीद या बाद में नकद अंशदान | खरीद लागत या लगाए गए नकद जितना आधार बढ़ता है |
| संपत्ति का अंशदान | समायोजित कर आधार जुड़ता है, देनदारी के समायोजनों के अधीन |
| आवंटित कर योग्य आय या लाभ | आधार बढ़ता है, भले ही नकद भुगतान न मिले |
| आवंटित कर-मुक्त आय | आधार बढ़ता है |
| साझेदारी के कर्ज़ में आपके हिस्से में बढ़ोतरी | आम तौर पर आधार बढ़ता है |
| नकद वितरण, या कर्ज़ में आपके हिस्से में कमी | आधार घटता है; ज़्यादा पैसा मिलने पर लाभ बन सकता है |
| संपत्ति का वितरण | संपत्ति वितरण के नियमों के तहत आधार घटता है |
| आवंटित हानि, कटौती या कटौती-अयोग्य खर्च | लागू सीमाओं और क्रम के नियमों के तहत आधार घटता है |
तालिका आम पैटर्न बताती है; समायोजन और अपवाद Publication 541 में समझाए गए हैं। आधार की कमी से निलंबित हानि को ऐसे न मानें जैसे उसने आधार पहले ही घटा दिया हो। इसके उलट, जो हानि आधार की सीमा पार कर गई पर निष्क्रिय गतिविधि के नियमों के तहत निलंबित रही, उसने आम तौर पर आधार पहले ही घटा दिया है।
बंद होने की गणना में, संबंधित परिसमापन वितरण की जाँच से पहले आवंटित बिक्री आय को आधार में जोड़ें। जहाँ ज़रूरी हो, पहले के वितरण और देनदारी में बदलाव उनकी असली तारीखों पर दर्ज करें। IRS की वर्कशीट चेतावनी देती है कि कुछ लेन-देन में साधारण सालाना गणना नहीं, बल्कि लेन-देन के समय का आधार चाहिए। देखें वर्कशीट के निर्देश।
K-1 रिपोर्टिंग और आधार की सामान्य अवधारणाओं के लिए साझेदारियों पर कर कैसे लगता है देखें।
सकारात्मक आधार वाला अंतिम K-1: कर्ज़ से राहत नकद क्यों गिनी जाती है?
जब परिसमापन कर रहा फंड अपना लोन चुकाता है, तो उस कर्ज़ में आपके आवंटित हिस्से में आई कमी को पैसे का वितरण माना जाता है। यह माना गया भुगतान गिना जाता है, भले ही नकद आपको नहीं, बल्कि कर्ज़ देने वाले को मिलता है। देखें Publication 541, साझेदारी की देनदारियों का असर।
Box 19 कर्ज़ से राहत को code D में रिपोर्ट करता है, code A वाले नकद से अलग। code D का मिलान कर्ज़ की अनुसूची से करें और कमी को केवल एक बार गिनें; हो सकता है केवल item K1 से अंतिम राहत न दिखे। देखें box 19 के निर्देश।
परिसमापन से ठीक पहले के समायोजित आधार की तुलना असली नकद और कर्ज़ राहत के जोड़ से करें। अगर जोड़ ज़्यादा है, तो आम तौर पर एक अलग पूँजीगत लाभ बनता है। अगर आपकी पूरी हिस्सेदारी केवल नकद वाले परिसमापन में समाप्त होती है और आधार नकद और कर्ज़ राहत के जोड़ से ज़्यादा है, तो अंतर से आम तौर पर पूँजीगत हानि बनती है, जिस पर पूँजीगत हानि की सीमाएँ लागू होती हैं। केवल सकारात्मक आधार से इनमें से कोई नतीजा तय नहीं होता। संपत्ति वितरण के लिए नीचे दिए नियम अपनाएँ। देखें Publication 541, साझेदार का लाभ या हानि।
अगर कोई रिज़र्व बाद के परिसमापन वितरणों के ज़रिए चुकाया जाएगा, तो परिसमापन की कोई भी हानि तब तक रुकी रहती है जब तक आख़िरी भुगतान से आपकी हिस्सेदारी समाप्त न हो जाए। आधार से ज़्यादा वाले पहले के भुगतानों पर लाभ बन सकता है। देखें 26 CFR 1.731-1(a)।
कर्ज़ राहत को दो बार गिनने से बचें। या तो नकद और कर्ज़ राहत के जोड़ की तुलना उस आधार से करें जिसमें कर्ज़ अब भी शामिल है, या पहले कर्ज़ राहत से बनने वाला लाभ मान्य करें, आधार को शून्य से नीचे गए बिना घटाएँ, और फिर बचे हुए नकद की जाँच करें। एक ही तुलना में उसी कर्ज़ राहत के लिए आधार भी न घटाएँ और उसे नकद में भी न जोड़ें। गणना वितरण और देनदारी के नियमों से होती है।
बिक्री के बाद कर्ज़ चुकाना कर्ज़ माफ़ी से भी अलग है, जिससे एक अलग आय मद बन सकती है; box 11, code E का कोई विवरण हो तो जाँचें। देखें साझेदार के निर्देश।
चलते हुए व्यवसाय से बातचीत से तय निकास में कर्ज़ राहत के लिए साझेदार की हिस्सेदारी खरीदना देखें।
क्या नकारात्मक पूँजी खाते वाले अंतिम K-1 का मतलब लाभ है?
नकारात्मक पूँजी खाता इतिहास का मिलान करने का संकेत है, लाभ की गणना नहीं। जब हानियाँ और वितरण अंशदान और आय से ज़्यादा हों, तो कर पूँजी नकारात्मक हो सकती है, जबकि हिस्सेदारी का आधार सकारात्मक रहता है, क्योंकि उसमें कर्ज़ या दूसरे समायोजन शामिल होते हैं। देखें Form 1065 के निर्देश, item L।
पहचानें कि नकारात्मक रकम शुरुआती पूँजी है, बिक्री से पहले की पूँजी है, या असली अंतिम पूँजी। फंड की अंतिम बिक्री, नकद और कर्ज़ राहत से आधार घटने से पहले, आय जोड़ सकती है। बिक्री के समायोजनों के बिना पहले वाला नकारात्मक बैलेंस इस्तेमाल करने से परिसमापन लाभ काफ़ी बढ़ा-चढ़ाकर दिख सकता है।
अगर बंद होने की सारी प्रविष्टियों के बाद भी अंतिम पूँजी नकारात्मक है, तो स्पष्टीकरण माँगें। बिक्री के आवंटन, वितरण, कर्ज़ में बदलाव और अपने आधार के इतिहास का मिलान करें; नकारात्मक बैलेंस को सीधे कर योग्य आय के रूप में रिपोर्ट न करें। देखें item L का फ़र्क।
यह लाभ पूँजीगत लाभ है, मूल्यह्रास की वसूली है या सामान्य आय?
फंड के परिसमापन से कई तरह के लाभ बन सकते हैं। फंड की संपत्ति बिक्री का कर स्वरूप आपको आवंटित होने पर भी वही रहता है, जबकि पैसे के वितरण पर बनने वाला अलग लाभ आम तौर पर पूँजीगत लाभ होता है, अपवादों के अधीन। देखें Publication 541।
| लाभ का स्रोत | जाँचने लायक व्यवहार |
|---|---|
| निवेश संपत्तियों की बिक्री | पूँजीगत लाभ या हानि, रिपोर्ट की गई धारण अवधि के स्वरूप के साथ |
| वैध धारा 475(f) चुनाव के तहत ट्रेडिंग प्रतिभूतियों की बिक्री | आम तौर पर सामान्य लाभ या हानि; निवेश होल्डिंग्स इससे बाहर हैं |
| योग्य किराये या व्यावसायिक संपत्ति की बिक्री | मूल्यह्रास की वसूली (recapture) से लाभ के एक हिस्से पर सामान्य आय की तरह कर लग सकता है। बचे हुए शुद्ध धारा 1231 लाभ को आम तौर पर दीर्घकालिक पूँजीगत लाभ जैसा व्यवहार मिलता है; पिछले पाँच वर्ष की बिना इस्तेमाल हुई शुद्ध धारा 1231 हानियाँ उस हिस्से को सामान्य आय बना देती हैं |
| मूल्यह्रास से जुड़ा दीर्घकालिक अचल संपत्ति लाभ, सामान्य आय वाली वसूली को छोड़कर | अनरिकैप्चर्ड धारा 1250 लाभ, जिस पर अधिकतम 25% की दर लगती है |
| हिस्सेदारी के आधार से ज़्यादा नकद और कर्ज़ राहत | आम तौर पर साझेदारी की हिस्सेदारी पर अलग पूँजीगत लाभ |
| धारा 751 की प्राप्य रकमें या इन्वेंटरी | संभावित सामान्य आय वाला व्यवहार, जिसमें योग्य वसूली की रकमें भी शामिल हैं |
अनरिकैप्चर्ड धारा 1250 लाभ, सामान्य आय की तरह कर लगने वाली मूल्यह्रास की वसूली से अलग है। K-1 धारा 1231 लाभ को box 10 में और उससे जुड़ी अनरिकैप्चर्ड धारा 1250 रकम को box 9c में रिपोर्ट कर सकता है; box 9c को उसी लाभ में दोबारा न जोड़ें। देखें Publication 544, Topic 409 और बॉक्स के निर्देश।
धारा 751 कुछ असमान वितरणों पर लागू हो सकती है, जिनमें अप्राप्त प्राप्य रकमें (unrealized receivables) या काफ़ी बढ़े मूल्य वाली इन्वेंटरी शामिल हो। इन प्राप्य रकमों में वे रकमें भी आ सकती हैं जो बिक्री पर सामान्य आय वाली मूल्यह्रास की वसूली बन जातीं। सारी संपत्तियाँ बिकने के बाद साधारण नकद परिसमापन को बिना बिकी संपत्तियों के वितरण से अलग समझना चाहिए। देखें Publication 541, वितरण और अप्राप्त प्राप्य रकमें।
धारा 475(f) का चुनाव फंड अपने अधिकृत रिटर्न हस्ताक्षरकर्ता के ज़रिए करता है। मौजूदा फंड यह विवरण उसके पिछले वर्ष के रिटर्न की बिना विस्तार वाली देय तिथि तक फ़ाइल करता है। चुनाव की प्रक्रिया के लिए Topic 429 और नए हेज फंड का पहला कर वर्ष देखें।
क्या अंतिम K-1 पर निष्क्रिय हानियाँ कटौती योग्य हो जाती हैं?
किसी असंबंधित खरीदार को गतिविधि में आपकी पूरी हिस्सेदारी के पूरी तरह कर योग्य निपटान पर निष्क्रिय हानियाँ आम तौर पर उपलब्ध हो जाती हैं; सामान्य नियम व्यावसायिक हानियाँ में समझाया गया है। केवल फंड के बंद होने का लेबल इन शर्तों को साबित नहीं करता।
सार्वजनिक रूप से कारोबार होने वाली साझेदारी के अलावा किसी साझेदारी के मामले में, निलंबित निष्क्रिय हानियाँ तब भी उपलब्ध हो सकती हैं जब साझेदारी उस निष्क्रिय गतिविधि में इस्तेमाल हुई सारी संपत्ति किसी असंबंधित खरीदार को पूरी तरह कर योग्य लेन-देन में बेच दे। फंड ख़ुद चलता रहता है या नहीं, इससे ज़्यादा गतिविधि मायने रखती है। देखें Publication 925, साझेदार और शेयरधारक।
गतिविधियों का समूहन (grouping) कई संपत्तियों या व्यवसायों को एक गतिविधि मानता है। संपत्तियों के अलग रिकॉर्ड से अलग कर गतिविधियाँ साबित नहीं होतीं, और फंड ने जिन गतिविधियों को एक समूह में रखा है, साझेदार उन्हें अलग नहीं कर सकते। देखें Publication 925, किसी दूसरी संस्था के ज़रिए की गई गतिविधियाँ।
| फंड ने क्या किया | जाँचने लायक असर |
|---|---|
| एक संपत्ति बेची, पर उसी गतिविधि की दूसरी संपत्तियाँ रखीं | बिक्री की आय निष्क्रिय हानियों को सोख सकती है; बची हानियाँ अपने आप मुक्त नहीं होतीं |
| निष्क्रिय हानि के नियमों के तहत किसी अलग गतिविधि की सारी संपत्ति बेची | किसी असंबंधित खरीदार को पूरी तरह कर योग्य बिक्री के बाद उस गतिविधि की हानियाँ मुक्त हो सकती हैं; फंड दूसरी गतिविधियाँ रखे तब भी समूहन जाँचें |
| अपनी आख़िरी संपत्ति किसी असंबंधित खरीदार को बेची और पूरी तरह नकद में परिसमापन किया | अगर पूरी गतिविधि समाप्त हो गई और सारा प्राप्त लाभ या हानि मान्य हो गई, तो निलंबित निष्क्रिय हानियाँ आम तौर पर कटौती योग्य हो जाती हैं; समूहन और अंतिम वितरण की गणना जाँचें |
| बिना बिकी संपत्ति वितरित की | यह न मानें कि पूरी तरह कर योग्य निपटान हुआ |
| किसी संबंधित खरीदार को बेचा | असंबंधित खरीदार वाले नियम के तहत अपने आप पूरी हानि मुक्त होने का दावा न करें |
योग्य पूरे निपटान के बाद, हानियाँ उस गतिविधि की आय और लाभ के सामने, और दूसरी निष्क्रिय आय के सामने घटाई जा सकती हैं। बची हुई कटौती योग्य हानियाँ आम तौर पर वेतन या सक्रिय व्यवसाय की आय के सामने घटाई जा सकती हैं, आधार, जोखिम-सीमा और दूसरी सीमाओं के अधीन। देखें Form 8582 के निपटान संबंधी निर्देश।
अगर किसी गतिविधि का लगभग पूरा हिस्सा बेचा गया, तो विशेष व्यवहार के लिए बेचे गए हिस्से को आवंटित हानियों और चालू नतीजों का सबूत चाहिए। समूहन के पिछले फ़ैसलों और गतिविधि अनुसूचियों की समीक्षा करें। अगर लाभ किस्त पद्धति (installment method) से रिपोर्ट होता है, तो हानियाँ उन वर्षों में बँटकर मुक्त हो सकती हैं जिनमें लाभ मान्य होता है। देखें Form 8582 के निपटान संबंधी निर्देश।
फंड का पोर्टफ़ोलियो ब्याज, लाभांश और निवेश लाभ आम तौर पर केवल इसलिए निष्क्रिय गतिविधि की आय नहीं बनते कि आप सीमित साझेदार हैं। अपने स्वामियों के लिए प्रतिभूतियों की ट्रेडिंग भी निष्क्रिय गतिविधि नहीं है, इसलिए ट्रेडिंग की हानियाँ निलंबित निष्क्रिय हानियाँ नहीं होतीं। आगे ले जाई गई रकम की श्रेणी जाँचें। देखें Publication 925, ऐसी गतिविधियाँ जो निष्क्रिय नहीं हैं।
आधार या जोखिम-सीमा की वजह से रुकी हानियाँ मैं कब इस्तेमाल कर सकता हूँ?
आधार की कमी से निलंबित और जोखिम-सीमा (at-risk) से निलंबित हानियाँ योग्य निष्क्रिय हानियों की तरह अपने आप मुक्त नहीं होतीं। सीमाएँ इस क्रम में लागू करें: आधार, जोखिम-सीमा, निष्क्रिय गतिविधि, फिर जहाँ लागू हो वहाँ अतिरिक्त व्यावसायिक घाटा। देखें साझेदार के निर्देश।
अंतिम वर्ष की आय आधार को फिर से बढ़ा सकती है, पर वितरण और कर्ज़ में कमी भी उपलब्ध आधार पर असर डालते हैं। यह मानने के बजाय कि बिक्री आधार की कमी से निलंबित सारी हानियाँ खोल देती है, दोबारा गणना करें। आधार की कमी से जो रकमें अब भी अस्वीकार हैं, वे Final K-1 बॉक्स से कटौती योग्य निष्क्रिय हानियों में नहीं बदल जातीं।
जोखिम वाली रकमें भी आधार से अलग हैं: कुछ कर्ज़ आधार तो बढ़ाता है, पर आपको आर्थिक रूप से जोखिम में नहीं डालता। बिक्री वाले वर्ष की आय या लाभ कटौतियों का आधार बन सकते हैं, पर वितरण और देनदारी में बदलाव जोखिम वाली रकम घटा सकते हैं। जोखिम वाली रकम का नकारात्मक बैलेंस पहले घटाई गई हानियों की वसूली (recapture) करवा सकता है। देखें Form 6198 के निर्देश और Publication 925।
P.L. 119-21 ने अतिरिक्त व्यावसायिक घाटे की सीमा को स्थायी बना दिया, इसलिए जो व्यावसायिक हानि वैसे मिल जाती, वह भी Form 461 के तहत टल सकती है। देखें Form 461 के निर्देश।
हर सीमा के लिए आगे ले जाई गई रकमों की अलग अनुसूची रखें। उन्हें एक कुल निलंबित हानि में मिलाने से यह छिप जाता है कि कौन-सी शर्त पूरी करनी है।
अगर फंड मुझे संपत्ति के रूप में भुगतान करे, तो क्या मैं हानि ले सकता हूँ?
परिसमापन में संपत्ति के वितरण पर आम तौर पर आप अपने आधार और संपत्ति के बाज़ार मूल्य के अंतर की कटौती नहीं ले सकते। धारा 731 के तहत परिसमापन हानि तभी मिलती है जब पूरी हिस्सेदारी का परिसमापन हो और वितरण में केवल पैसा, अप्राप्त प्राप्य रकमें या इन्वेंटरी हो, अपवादों के अधीन। देखें Publication 541, वितरण पर हानि।
दूसरी वितरित संपत्ति के लिए, साझेदारी का बचा हुआ आधार आम तौर पर धारा 732 के तहत उस संपत्ति में चला जाता है; कई संपत्तियाँ मिलने पर आवंटन के नियम लागू होते हैं। मूल्य में गिरावट से आम तौर पर तुरंत कोई हानि नहीं बनती, पर नकद, कर्ज़ राहत या वितरण के विशेष नियमों से चालू लाभ बन सकता है। लाभ की जाँच में बाज़ार में बिकने योग्य प्रतिभूतियाँ पैसे की तरह गिनी जा सकती हैं, योग्य निवेश साझेदारियों और साझेदारों के लिए अपवादों के साथ। इस व्यवहार से परिसमापन हानि की जाँच में प्रतिभूतियाँ नकद नहीं बन जातीं। देखें Publication 541, वितरित संपत्ति का आधार और बाज़ार में बिकने योग्य प्रतिभूतियाँ।
अगर आपने पिछले सात वर्ष के भीतर बढ़े मूल्य वाली संपत्ति का अंशदान किया था और आपको दूसरी संपत्ति मिलती है, तो धारा 737 के तहत चालू लाभ ज़रूरी हो सकता है। साझेदार के निर्देशों में box 19, code B और उसका विवरण जाँचें।
संपत्तियों का विवरण, कर आधार, मूल्य और वितरण विवरण लें। धारा 732 के अधीन संपत्ति जिस भी तारीख को आपको असल में मिले, हर तारीख के लिए अलग Form 7217 (साझेदारी द्वारा संपत्ति के वितरण की रिपोर्ट) फ़ाइल करें, जो वितरण वाले वर्ष के रिटर्न की देय तिथि, विस्तार सहित तक आपके रिटर्न के साथ लगे। केवल पैसे वाले वितरणों और पैसे की तरह मानी गई प्रतिभूतियों के लिए यह ज़रूरी नहीं है। देखें Form 7217 के निर्देश।
अगर पहले लाभ के बाद फंड डूब गया, तो मैं कौन-सी हानि क्लेम कर सकता हूँ?
पहले आवंटित आय से आम तौर पर आपका आधार बढ़ा था, भले ही फंड ने पैसा अपने पास रखा। बाद में बचे हुए आधार से कम रकम पर पूरा नकद परिसमापन पूँजीगत हानि बना सकता है; इससे पहले के लाभों पर चुकाया गया कर अपने आप वापस नहीं होता। आधार और वितरण हानि की शर्तों की पुष्टि Publication 541 में करें।
पूँजीगत हानि पर पूँजीगत हानि की सीमाएँ और आगे ले जाने के नियम लागू रहते हैं। हिस्सेदारी छोड़ने (abandonment) या उसके बेकार होने की हानि तभी सामान्य हानि हो सकती है जब कोई बिक्री या विनिमय न हो और कोई असली या माना गया वितरण न हो; कर्ज़ राहत इस व्यवहार को ख़त्म कर सकती है। देखें Topic 409 और Publication 541, छोड़ी गई या बेकार हिस्सेदारियाँ।
धोखाधड़ी का अलग विश्लेषण ज़रूरी है। योग्य निवेश चोरी से चोरी हानि की कटौती मिल सकती है, पर केवल निवेश डूब जाना काफ़ी नहीं है। पोंज़ी योजना वाले सुरक्षित दायरे (safe harbor) की पात्रता, धोखाधड़ी का पता चलने और रकम वापस मिलने की विशेष शर्तें हैं। अगर आपने केवल एक अलग फंड के ज़रिए निवेश किया जिसने धोखाधड़ी में पैसा लगाया, तो सुरक्षित दायरे के तहत आप व्यक्तिगत रूप से योग्य निवेशक नहीं हैं, हालाँकि वह फंड योग्य हो सकता है। देखें Revenue Procedure 2009-20, जिसे Revenue Procedure 2011-58 ने संशोधित किया।
पात्र दावेदार Form 4684, Section C भरता है, और धोखाधड़ी का पता चलने वाले वर्ष का रिटर्न हस्ताक्षर करके गलती पता चलने वाले वर्ष के रिटर्न की देय तिथि, विस्तार सहित तक फ़ाइल करता है। Section C मूल Appendix A की जगह लेता है। देखें Form 4684 के निर्देश।
उदाहरण
ये रकमें केवल उदाहरण के लिए हैं और अमेरिकी डॉलर में हैं। एक निवेशक ने एक रियल एस्टेट फंड में $100,000 लगाए। अंतिम बिक्री से पहले, $120,000 की जमा हानियों से कर पूँजी नकारात्मक $20,000 रह गई, और निवेशक को आवंटित कर्ज़ $150,000 था। उन पहले की हानियों में से $70,000 की कटौती ली गई, और $50,000 केवल निष्क्रिय गतिविधि के नियमों के तहत निलंबित है। मान लें आधार में कोई दूसरा समायोजन नहीं है और जोखिम वाली रकम पर्याप्त है।
बिक्री से पहले हिस्सेदारी का आधार $130,000 है: नकारात्मक $20,000 कर पूँजी जमा $150,000 कर्ज़। फंड $180,000 का कर योग्य बिक्री लाभ आवंटित करता है, लोन चुकाता है और $160,000 नकद वितरित करता है।
| चरण | गणना |
|---|---|
| आवंटित बिक्री लाभ के बाद, परिसमापन से पहले का आधार | $130,000 + $180,000 = $310,000 |
| असली और माना गया नकद वितरण | $160,000 नकद + $150,000 कर्ज़ राहत = $310,000 |
| वितरण पर अतिरिक्त लाभ | $310,000 घटा $310,000 आधार = $0 |
| बिक्री और नकद वितरण के बाद कर पूँजी | नकारात्मक $20,000 + $180,000 − $160,000 = $0 |
निवेशक को फिर भी $180,000 का संपत्ति बिक्री लाभ उसके सही स्वरूप के साथ रिपोर्ट करना होता है। इस उदाहरण में कर्ज़ राहत से वितरण पर कोई अतिरिक्त लाभ नहीं बनता, क्योंकि आधार दोनों भुगतानों को कवर करता है।
मान लें फंड ने निवेशक की निष्क्रिय गतिविधि की सारी संपत्ति किसी असंबंधित खरीदार को पूरी तरह कर योग्य लेन-देन में बेच दी। $50,000 की आगे ले जाई गई निष्क्रिय हानि उपलब्ध हो जाती है, बची हुई लागू सीमाओं के अधीन। यहाँ $180,000 का निष्क्रिय बिक्री लाभ पूरे निपटान के बिना भी $50,000 को सोख लेता। पूरा निपटान तब मायने रखता है जब निलंबित हानियाँ गतिविधि की आय और लाभ से ज़्यादा हों। आगे ले जाई गई इस हानि ने आधार की सीमा पार करते समय ही आधार घटा दिया था; इसके मुक्त होने से आधार दोबारा नहीं घटता। देखें Publication 925 और आधार वर्कशीट।
फ़ाइल करने से पहले मुझे कौन-से रिकॉर्ड जुटाने चाहिए?
अंतिम K-1 के लिए निवेश का पूरा इतिहास चाहिए, केवल बंद होने वाले वर्ष का दस्तावेज़ नहीं। आधार और निलंबित हानि के हर बैलेंस के समर्थन के लिए ज़रूरी रिकॉर्ड जुटाएँ। IRS साझेदार के निर्देशों में आधार का रिकॉर्ड रखने की ज़िम्मेदारी साझेदार को देता है।
- फंड में आने के बाद से हर K-1 और अनुलग्नक, संशोधित संस्करणों सहित।
- सब्सक्रिप्शन (फंड में पैसा लगाना) या खरीद के दस्तावेज़, कैपिटल कॉल और अंशदान के रिकॉर्ड।
- हर नकद या संपत्ति वितरण, और अंतिम परिसमापन विवरण।
- कर्ज़ में हिस्से की अनुसूचियाँ, और बंद होने पर देनदारी में बदलाव के स्पष्टीकरण।
- पिछले रिटर्न, आधार अनुसूचियाँ, Forms 8582 और Forms 6198।
- गतिविधि समूहन के रिकॉर्ड, बिक्री का ब्योरा और संबंधित खरीदार की कोई भी जानकारी।
- डूबे हुए फंड के लिए, रिसीवर की रिपोर्टें, वसूली के दावे और धोखाधड़ी के निष्कर्ष।
बंद होने के बाद भी ये रिकॉर्ड रखें। 26 CFR 301.6241-3 के तहत, अगर IRS तय करता है कि केंद्रीकृत साझेदारी ऑडिट नियमों के तहत किसी फंड का अस्तित्व समाप्त हो गया, तो उसके ऑडिट समायोजनों पर कर पूर्व साझेदारों पर बन सकता है। अगर समायोजन वर्ष के कोई साझेदार नहीं हैं, तो यह उसके आख़िरी रिटर्न वर्ष के साझेदारों पर आता है। यह निर्धारण साझेदारी के निर्धारण की वसूली अवधि ख़त्म होने से पहले होना ज़रूरी है: आम तौर पर धारा 6502 के तहत निर्धारण के दस वर्ष बाद, संभावित रोक और विस्तार के साथ।
क्या आपकी स्थिति अलग है?
- आधार का गायब पुराना रिकॉर्ड, नकारात्मक अंतिम पूँजी या डूबा हुआ फंड: हम आधार दोबारा बनाते हैं, अंतिम वितरण और कर्ज़ राहत का मिलान करते हैं, और आपका रिटर्न तैयार करते हैं। ऊपर दिए रिकॉर्ड हेज फंड कर और लेखांकन पर लाएँ।
- कई निवेशों के लिए कर तैयारकर्ता चुनना: देखें कई फंड निवेशों के लिए CPA चुनना।
- चलते हुए व्यवसाय से बातचीत से तय निकास: देखें साझेदार की हिस्सेदारी खरीदना।
- निलंबित हानियों से जुड़े सामान्य सवाल: देखें व्यावसायिक हानियाँ।
- अंतिम K-1 15 अप्रैल के बाद आता है: विस्तार और भुगतान के फ़ैसलों के लिए देर से आए फंड कर फ़ॉर्म देखें।
- अंतिम वर्ष के राज्य K-1: देखें फंड निवेशकों के राज्य रिटर्न।
- बंद हो रहे फंड में कैरी: देखें कैरिड इंटरेस्ट और तीन साल वाला नियम।
- आप ख़ुद रियल एस्टेट स्पॉन्सर हैं: देखें रियल एस्टेट सिंडिकेशन के कर रिटर्न।
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| आँकड़ा | मान | स्रोत |
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| सटीकता-संबंधी जुर्माने की दर कम भुगतान का वह हिस्सा, जो लापरवाही, नियमों की अनदेखी या कर के काफ़ी कम घोषित होने के कारण है | 20% | IRS: सटीकता से जुड़ा जुर्माना जाँचा गया |
| धारा 1231 की पिछली हानियों की पिछली अवधि धारा 1231 की पिछली शुद्ध हानियाँ, जो अभी तक धारा 1231 के शुद्ध लाभ के सामने नहीं लगाई गईं, चालू शुद्ध लाभ को सामान्य आय बना सकती हैं। | पाँच वर्ष | IRS: Publication 544, Nonrecaptured section 1231 losses जाँचा गया |
| Unrecaptured section 1250 लाभ पर अधिकतम कर दर धारा 1250 की अचल संपत्ति के लाभ के योग्य मूल्यह्रास-संबंधी हिस्से पर लागू | 25% | IRS: Topic 409, पूँजीगत लाभ और हानि जाँचा गया |
| मौजूदा फंड के धारा 475(f) चुनाव की अंतिम तिथि साझेदारी चुनाव का विवरण अपने पिछले वर्ष के रिटर्न या विस्तार अनुरोध के साथ देती है। नए करदाताओं की अंतिम तिथि अलग है। | उसके पिछले वर्ष के रिटर्न की बिना विस्तार वाली देय तिथि | IRS: Topic 429, मार्क-टू-मार्केट का चुनाव जाँचा गया |
| धारा 737 के तहत अंशदान से पहले के लाभ की अवधि इस अवधि के भीतर बढ़े हुए मूल्य वाली संपत्ति का अंशदान करने के बाद अलग संपत्ति मिलने पर धारा 737 के तहत तुरंत लाभ पहचानना पड़ सकता है। | सात वर्ष | IRS: Partner's Instructions for Schedule K-1, box 19, code B जाँचा गया |
| Form 7217 फ़ाइल करने की अंतिम तिथि धारा 732 के अधीन संपत्ति जिस-जिस तिथि को वास्तव में वितरित की जाती है, हर तिथि के लिए अलग Form 7217 संलग्न किया जाता है। | वितरण वाले वर्ष के रिटर्न की देय तिथि, विस्तार सहित | IRS: Form 7217 के निर्देश, When To File जाँचा गया |
| Ponzi सुरक्षित दायरे की फ़ाइलिंग अंतिम तिथि पात्र दावेदार Revenue Procedure 2009-20, section 6.01(3) का पालन करता है; मौजूदा Form 4684 Section C, Appendix A की जगह लेता है। | गलती पता चलने वाले वर्ष के रिटर्न की देय तिथि, विस्तार सहित | IRS: Revenue Procedure 2009-20, section 6.01(3) जाँचा गया |
| निर्धारण के बाद सामान्य कर वसूली अवधि section 6502(a)(1) के तहत; निलंबन और विस्तार अवधि बढ़ा सकते हैं। 26 CFR 301.6241-3(b)(3) के लिए, संबंधित निर्धारण साझेदारी का निर्धारण है, क्लोज़िंग तिथि नहीं। | निर्धारण के दस वर्ष बाद | US Code: 26 USC 6502(a)(1) जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- IRS: Schedule K-1 (Form 1065) के लिए साझेदार के निर्देश
- IRS: Publication 541, साझेदारियाँ
- IRS: व्यवसाय बंद करना
- IRS: Form 1065 के निर्देश
- IRS: Publication 544, संपत्तियों की बिक्री और अन्य निपटान
- IRS: Topic 409, पूँजीगत लाभ और हानि
- IRS: Topic 429, प्रतिभूतियों के ट्रेडर
- IRS: Publication 925, निष्क्रिय गतिविधि और जोखिम-सीमा (at-risk) के नियम
- IRS: Form 8582 के निर्देश
- IRS: Form 6198 के निर्देश
- IRS: Form 461 के निर्देश
- IRS: Form 4684 के निर्देश
- IRS: Internal Revenue Bulletin, Revenue Procedure 2009-20
- IRS: Revenue Procedure 2011-58
- IRS: Schedule K-1 (Form 1065)
- IRS: Form 7217 के निर्देश
- Treasury: 26 CFR 1.731-1, परिसमापन वितरण
- Treasury: 26 CFR 301.6241-3, साझेदारी का अस्तित्व समाप्त होना
- US Code: 26 USC 6502, निर्धारण के बाद वसूली
- IRS: IRS कितने समय तक कर वसूल सकता है
- IRS: सटीकता से जुड़ा जुर्माना
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें
यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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- : पहली बार प्रकाशित।