विरासत में मिली फंड या साझेदारी हिस्सेदारी: आधार और 754 चुनाव

अमेरिका में विरासत में मिली साझेदारी हिस्सेदारी को नया आधार (basis: कर के हिसाब से आपकी लागत) मिलता है: मृत्यु की तिथि पर उसका मूल्य, जमा फंड के कर्ज़ में वारिस का हिस्सा, घटा मूल्य का वह हिस्सा जो मृतक से संबंधित आय (IRD) है (Reg. 1.742-1; 26 USC 1014(c))। आधार में यह बढ़ोतरी अपने आप होती है। फंड का अपनी संपत्तियों में आधार तब तक नहीं बदलता जब तक फंड का धारा 754 चुनाव लागू न हो।

तीन बातें विरासत में मिली फंड हिस्सेदारी के मामले को सरल नहीं रहने देतीं: फंड का कोई धारा 754 चुनाव नहीं है, मृतक की बड़ी निलंबित निष्क्रिय हानियाँ थीं, या मृतक के पास कैरिड इंटरेस्ट या मैनेजमेंट कंपनी में हिस्सा था। हर एक बात अंतिम रिटर्न, संपदा (estate) और वारिस के बीच बड़ी कर राशि को इधर-उधर कर सकती है। धारा 754 चुनाव वाले फंड को वारिस की सूचना मृत्यु के एक साल के भीतर देय है, इसलिए नीचे की चेकलिस्ट से शुरू करें।

विरासत में मिली साझेदारी हिस्सेदारी में मुझे कितना आधार मिलता है?

विरासत में मिली फंड हिस्सेदारी का आधार मृत्यु पर उसका उचित बाज़ार मूल्य है (या वैकल्पिक मूल्यांकन तिथि पर, आम तौर पर मृत्यु के छह महीने बाद, अगर एग्ज़िक्यूटर Form 706 पर इसे चुनता है, जिसकी अनुमति केवल तब है जब इससे संपदा का मूल्य और उसका संपदा कर दोनों घटें (26 USC 2032)), जिसमें उस तिथि पर फंड की देनदारियों में वारिस का हिस्सा जुड़ता है, और मृतक से संबंधित आय से आने वाला कोई भी मूल्य घटता है (Reg. 1.742-1)। यही नियम आधार को घटाता भी है, जब मूल्य और कर्ज़ का हिस्सा मिलकर मृतक के समायोजित आधार से कम हों।

• मृत्यु पर मूल्य। फंड हिस्सेदारी के लिए यह आम तौर पर खुद हिस्सेदारी का मूल्यांकित मूल्य होता है, केवल पूँजी खाता नहीं। हस्तांतरण और रिडेम्पशन (फंड से अपना हिस्सा वापस लेना) पर लगी पाबंदियाँ इस पर असर डाल सकती हैं। मूल्यांकन संपदा का काम है।
• देनदारियों में हिस्सा। फंड का K-1 फंड के कर्ज़ में हर साझेदार का हिस्सा दिखाता है। उधार लेने वाला फंड, जैसे लीवरेज वाला रियल एस्टेट फंड, कर्ज़ का बड़ा हिस्सा दे सकता है।
• मृतक से संबंधित आय। जो मूल्य ऐसी आय का अधिकार है जो मृतक ने कमाई पर जिस पर अभी कर नहीं लगा था, उसके आधार में कोई बढ़ोतरी नहीं होती (26 USC 1014(c))। इस पर नीचे का खंड देखें।
• धारण अवधि। विरासत में मिली फंड हिस्सेदारी की बाद की बिक्री पर पूँजीगत लाभ दीर्घकालिक होता है, चाहे आपने उसे कितने भी कम समय रखा हो (Publication 559)। लाभ का कुछ हिस्सा फिर भी फंड की प्राप्य राशियों या इन्वेंटरी से सामान्य आय हो सकता है (26 USC 751(a)); कैरी नीचे समझाया गया है।
• जीवनसाथी के साथ रखी हिस्सेदारी। अगर फंड हिस्सेदारी सामुदायिक संपत्ति थी, तो पूरी हिस्सेदारी, जीवित जीवनसाथी के आधे हिस्से सहित, आम तौर पर मृत्यु पर अपना मूल्य आधार के रूप में लेती है, अगर उसका कम से कम आधा मृतक की संपदा में शामिल हो (Publication 555; 26 USC 1014(b)(6))। अगर जीवनसाथियों ने इसे सामुदायिक संपत्ति के बाहर संयुक्त रूप से रखा था, तो केवल मृतक के आधे हिस्से का आधार बढ़ता है (Publication 551)।

Form 8971 की सीमा। अगर फंड हिस्सेदारी को संपदा में शामिल करने से संपदा कर बढ़ा, तो आपके आधार में मूल्य अंतिम संपदा कर मूल्य से ज़्यादा नहीं हो सकता; फंड के कर्ज़ में आपका हिस्सा उसके ऊपर जुड़ता है। एग्ज़िक्यूटर वह मूल्य Form 8971 Schedule A पर आपको रिपोर्ट करता है (26 USC 1014(f))। इस पृष्ठ के कर वर्ष की मृत्यु के लिए मूल छूट $15,000,000 है, जो जीवनकाल के कर योग्य उपहारों से घटती है। जहाँ कोई संपदा कर देय नहीं है, वहाँ यह सीमा लागू नहीं होती (IRS: नया क्या है, संपदा और उपहार कर)। जहाँ यह लागू होती है, वहाँ Schedule A के मूल्य से ज़्यादा आधार पर 20% का सटीकता से जुड़ा जुर्माना लग सकता है, या 40% अगर आपका रिपोर्ट किया आधार सही राशि का दोगुना या उससे ज़्यादा है (Form 8971 के निर्देश; 26 USC 6662(b)(8))।

क्या फंड की संपत्तियों का आधार भी बढ़ता है?

साझेदार की मृत्यु पर फंड का अपनी संपत्तियों में आधार केवल तब बदलता है जब फंड का धारा 754 चुनाव लागू हो (Reg. 1.743-1(a))। चुनाव होने पर फंड केवल वारिस के लिए एक विशेष समायोजन दर्ज करता है, जो वारिस के नए आधार और फंड की संपत्तियों के आधार में वारिस के हिस्से के अंतर के बराबर होता है। यही धारा 743(b) समायोजन है।

एक अपवाद उल्टी दिशा में चलता है। अगर हस्तांतरण के ठीक बाद फंड में बड़ी अंतर्निहित हानि (substantial built-in loss) है, तो फंड को चुनाव के बिना भी आधार घटाना होगा। बड़ी अंतर्निहित हानि का मतलब है कि फंड की संपत्तियों का आधार उनके मूल्य से $250,000 से ज़्यादा है, या सभी संपत्तियाँ बेचने पर वारिस को उस राशि से ज़्यादा हानि आवंटित होगी (26 USC 743(d))। कुछ निवेश फंडों ने एक अलग व्यवस्था चुनी है जो इसके बजाय वारिस की बाद की हानियों को सीमित करती है (26 USC 743(e))। फंड से पूछें कि कौन सा नियम लागू है।

क्या संपदा को फंड से धारा 754 चुनाव माँगना चाहिए?

धारा 754 चुनाव सबसे ज़्यादा तब मायने रखता है जब फंड के पास ऐसी संपत्तियाँ हों जिनका मूल्य उनके कर आधार से ज़्यादा है, जैसे लंबे समय से रखी रियल एस्टेट; एक साल के भीतर अपनी होल्डिंग बदलने वाले फंड में ऐसा लाभ कम होता है। चुनाव के बिना, जब फंड वे संपत्तियाँ बेचता है, तो वारिस पर मृत्यु से पहले बने लाभ का कर लगता है। हिस्सेदारी में वारिस का ऊँचा आधार वह कर केवल हानि के रूप में लौटाता है, जब हिस्सेदारी बेची या परिसमाप्त की जाए, जो कई साल बाद हो सकता है।

फंड का यह चुनाव कैसे काम करता है:

• कौन करता है। फंड, वारिस नहीं। फंड मृत्यु वाले वर्ष के लिए समय पर फ़ाइल किए गए रिटर्न (विस्तार सहित) के साथ एक लिखित विवरण फ़ाइल करता है (Reg. 1.754-1(b))। अंतिम तिथि चूकने वाले फंड को फिर भी राहत मिल सकती है (Form 1065 के निर्देश)।
• फंड मना क्यों कर सकता है। चुनाव फंड को हर बाद के हस्तांतरण और वितरण के लिए, सभी साझेदारों के लिए बाँध देता है, और फंड IRS (अमेरिकी आंतरिक राजस्व सेवा) की मंज़ूरी के बिना इसे रद्द नहीं कर सकता (Reg. 1.754-1(a) और (c))। जिस फंड में निवेशक अक्सर बदलते हैं, वह इसी कारण मना कर सकता है।
• आपकी सूचना। अगर फंड का चुनाव लागू है, तो वारिस को मृत्यु के एक साल के भीतर फंड को लिखित सूचना देनी होगी, जो झूठी गवाही के दंड के तहत हस्ताक्षरित हो। उसमें मृतक और वारिस के नाम, पते और करदाता पहचान संख्या (TIN), दोनों का रिश्ता, मृत्यु की तिथि, आप जिस तिथि को स्वामी बने, मृत्यु पर हिस्सेदारी का मूल्य और वह मूल्य कैसे तय हुआ, यह सब होना ज़रूरी है (Reg. 1.743-1(k)(2)(ii))। सूचना मिलने तक फंड समायोजन करने के लिए बाध्य नहीं है।

अगर फंड मना कर दे, तो वारिस अकेले धारा 754 चुनाव नहीं कर सकता। एक अपवाद: अगर फंड हस्तांतरण के दो साल के भीतर वारिस को नकद के अलावा कोई संपत्ति, जैसे प्रतिभूतियाँ, वितरित करता है, तो वारिस उस संपत्ति को वह आधार देने का चुनाव कर सकता है जो चुनाव होने पर उसे मिलता (26 USC 732(d))। अगर संपत्ति मूल्यह्रास योग्य है, तो वारिस यह चुनाव वितरण वाले वर्ष के अपने रिटर्न के साथ लगाता है, वरना अधिक से अधिक उस पहले वर्ष तक जिसमें उसका आधार वारिस के कर पर असर डालता है। कुछ मामलों में यही नियम बिना चुनाव के, किसी भी समय लागू होता है, जैसे जब हस्तांतरण पर फंड की संपत्तियों का मूल्य उनके आधार के 110% से ज़्यादा था (Reg. 1.732-1(d))। वरना हिस्सेदारी में आपके आधार और फंड की संपत्तियों के आधार में आपके हिस्से का अंतर हिस्सेदारी ख़त्म होने तक बना रहता है। फंड धारा 743(b) समायोजन कैसे निकालता और ट्रैक करता है, यह फंड हिस्सेदारी बेचना या रिडीम करना में है।

मृत्यु वाले वर्ष में K-1 कौन रिपोर्ट करता है?

मृतक का अंतिम Form 1040 (अमेरिकी व्यक्तिगत आयकर रिटर्न) मृत्यु की तिथि तक की फंड मदें रिपोर्ट करता है; संपदा, या जिसे भी मृत्यु पर हिस्सेदारी मिली, वह साल का बाकी हिस्सा रिपोर्ट करता है। मृत्यु मृत साझेदार के लिए फंड का कर वर्ष बंद कर देती है, लेकिन दूसरे साझेदारों के लिए नहीं (Reg. 1.706-1(c)(2); Publication 559, साझेदारी आय)।

• फंड मृतक का हिस्सा ऐसे निकालता है मानो उसका वर्ष मृत्यु की तिथि पर ख़त्म हुआ हो। फंड अपनी किताबें बंद कर सकता है या पूरे वर्ष की राशियों को अनुपात में बाँट सकता है (Publication 559)। फंड से पूछें कि उसने कौन सी पद्धति अपनाई, ताकि दोनों K-1 अवधियों का जोड़ मेल खाए।
• अंतिम Form 1040 उसी तिथि को देय है जिस दिन मृतक के जीवित रहने पर देय होता, कैलेंडर वर्ष वाले करदाता के लिए मृत्यु के वर्ष के अगले वर्ष की 15 अप्रैल (Publication 559)। फंड के K-1 अक्सर देर से आते हैं, इसलिए विस्तार लेना आम है।
• बिना विस्तार के देर से फ़ाइल किए गए अंतिम रिटर्न पर हर महीने या महीने के हिस्से के लिए बिना चुकाए कर का 5% लग सकता है, अधिकतम 25%।
• मृत्यु के बाद K-1 संपदा को जाता है, अगर हिस्सेदारी संपदा के ज़रिए गई। अगर हिस्सेदारी सीधे गई, उदाहरण के लिए किसी ट्रस्ट या जीवित संयुक्त स्वामी को, तो नया स्वामी उसे रिपोर्ट करता है।

मृत्यु पर निलंबित निष्क्रिय हानियों का क्या होता है?

विरासत में मिली फंड हिस्सेदारी की निलंबित निष्क्रिय हानियाँ मृतक के अंतिम रिटर्न पर केवल उतनी कटौती योग्य हैं जितनी वे आधार में बढ़ोतरी से ज़्यादा हैं। बढ़ोतरी के बराबर हिस्सा हमेशा के लिए ख़त्म हो जाता है (26 USC 469(g)(2); Publication 925, मृत्यु से निपटान)।

यहाँ आधार में बढ़ोतरी = वारिस का नया आधार घटा मृत्यु से ठीक पहले मृतक का समायोजित आधार। इसलिए जिस फंड हिस्सेदारी का मूल्य बढ़ा, वह आम तौर पर अपनी निलंबित हानियाँ मिटा देती है; जो मुश्किल से बढ़ी, वह उन्हें अंतिम रिटर्न पर मुक्त कर सकती है, जहाँ वे किसी भी आय से घट सकती हैं। मृतक का आख़िरी Form 8582 हर फंड की हानियाँ दिखाता है। मृतक के जीवित रहते वे हानियाँ क्या कर सकती थीं, यह फंड निवेश से निलंबित निष्क्रिय हानियाँ में है।

क्या कोई फंड आय "मृतक से संबंधित आय" है?

कुछ हिस्सा है, और उस हिस्से के आधार में कोई बढ़ोतरी नहीं होती। मृतक से संबंधित आय (IRD) वह आय है जिस पर मृतक का अधिकार था लेकिन जिस पर अभी कर नहीं लगा था। जिस व्यक्ति को यह मिलती है, वह इसे मिलने पर रिपोर्ट करता है (26 USC 691(a)), और हिस्सेदारी में वारिस का आधार उसके मूल्य जितना घटता है (Reg. 1.742-1)।

• नियमों में नामित। धारा 736(a) के तहत साझेदारी द्वारा मृत साझेदार के उत्तराधिकारी को किए गए भुगतान, जैसे बायआउट में भविष्य की आय के हिस्से के भुगतान, मृतक से संबंधित आय हैं (26 USC 753; Reg. 1.753-1(a))। उन भविष्य के भुगतानों के अधिकार के लिए किसी तीसरे व्यक्ति द्वारा किए गए भुगतान भी ऐसी ही आय हैं।
• नामित नहीं। फंड की दूसरी मदों के लिए, जैसे मृत्यु से पहले कमाया गया पर अभी आवंटित न हुआ इंसेंटिव आवंटन, या कैरिड इंटरेस्ट में अप्राप्त लाभ, कोई नियम सीधे फंडों पर बात नहीं करता। कर व्यवहार अभी तय नहीं है। फ़ैसला इन बातों से होता है: क्या अधिकार मृत्यु पर तय हो चुका था, फंड या मैनेजमेंट कंपनी का समझौता क्या कहता है, और संपदा ने हिस्सेदारी का मूल्यांकन कैसे किया।
• संपदा कर की भरपाई। अगर संपदा ने संपदा कर चुकाया, तो मृतक से संबंधित आय रिपोर्ट करने वाला व्यक्ति उस मद से बने संपदा कर की कटौती ले सकता है (26 USC 691(c))।

मेरे माता या पिता के पास कैरिड इंटरेस्ट या मैनेजमेंट कंपनी का हिस्सा था: क्या बदलता है?

फंड के कैरी वाहन की हिस्सेदारी एक लागू साझेदारी हिस्सेदारी (applicable partnership interest) है, और कोई हिस्सेदारी एक बार ऐसी बन जाए, तो ऐसी ही रहती है (Reg. 1.1061-2(a)(1)(i))। नियम कहते हैं कि बच्चे को उपहार में दिया गया कैरिड इंटरेस्ट बच्चे के हाथ में भी ऐसा ही रहता है (Reg. 1.1061-5(f))। नियम मृत्यु पर हस्तांतरण पर सीधे बात नहीं करते। इसलिए वारिस पर तीन साल की धारण अवधि वाला नियम कैसे लागू होता है, और वह आधार में बढ़ोतरी और धारा 743(b) समायोजन के साथ कैसे काम करता है, यह अभी तय नहीं है। नियम खुद कैरिड इंटरेस्ट का तीन साल वाला नियम में समझाया गया है।

मैनेजमेंट कंपनी का हिस्सा अक्सर स्वामियों के समझौते के तहत वापस खरीदा जाता है। धारा 736(a) में आने वाले भुगतान मृतक से संबंधित आय हैं, जिन पर पाने वाले को मिलने पर कर लगता है (26 USC 753)। कौन से भुगतान इसमें आते हैं, यह इस पर निर्भर है कि समझौता कैसे लिखा गया है और क्या मैनेजमेंट कंपनी अपनी आय मुख्य रूप से पूँजी के बजाय लोगों के काम से कमाती है (26 USC 736(b)(3))। समझौता पढ़ना और बदलना वकील का काम है।

K-1 संपदा से मेरे नाम पर कब आते हैं?

फंड के K-1 वारिस के नाम पर तब आते हैं जब संपदा हिस्सेदारी वितरित करती है और फंड हस्तांतरण दर्ज करता है। तब तक वे संपदा को जाते हैं। फंड से पूछें कि आपको साझेदार बनाने के लिए उसे क्या चाहिए, अक्सर एक हस्तांतरण फ़ॉर्म और एग्ज़िक्यूटर के अधिकार का प्रमाण, और वह किस तिथि से आपको साझेदार मानेगा। अगर संपदा इसके बजाय हिस्सेदारी रिडीम करती है, तो उसका लाभ या हानि उसी बढ़े हुए आधार से मापा जाता है (Reg. 1.742-1), इसलिए मृत्यु के जल्द बाद लगभग मृत्यु-तिथि वाले मूल्य पर रिडेम्पशन से आम तौर पर बहुत कम लाभ या हानि होती है।

फंड के K-1 के लिए उन हर अमेरिकी राज्य में राज्य रिटर्न भी ज़रूरी हो सकते हैं जहाँ फंड व्यवसाय करता है। यह फंड निवेशकों के राज्य रिटर्न में समझाया गया है।

एग्ज़िक्यूटर को फंड से क्या लेना चाहिए?

मृत्यु के जल्द बाद फंड से ये चीज़ें माँगें:

1. मृत्यु की तिथि पर हिस्सेदारी का मूल्य और उस तिथि का पूँजी विवरण।
2. मृत्यु की तिथि पर फंड की देनदारियों में साझेदार का हिस्सा।
3. क्या धारा 754 चुनाव लागू है, और अगर नहीं, तो फंड से मृत्यु वाले वर्ष के लिए चुनाव करने का लिखित अनुरोध।
4. फंड मृत्यु वाले वर्ष का K-1 कैसे बाँटेगा (किताबें बंद करके या अनुपात में)।
5. पिछले वर्षों के मृतक के K-1 और हर फंड की निलंबित हानियों के साथ मृतक के Forms 8582।
6. कैरिड इंटरेस्ट, इंसेंटिव आवंटन या मैनेजमेंट कंपनी के कोई भी दस्तावेज़, बायआउट की शर्तों सहित।
7. हिस्सेदारी वारिस के नाम करने के लिए फंड की हस्तांतरण शर्तें।

अगर संपदा को Form 706 फ़ाइल करना ज़रूरी है, तो एग्ज़िक्यूटर Form 8971 भी फ़ाइल करता है और संपत्ति पाने वाले हर लाभार्थी को Schedule A भेजता है, चाहे संपदा कर देय हो या नहीं। ये Form 706 की देय तिथि (विस्तार सहित) या उसके फ़ाइल होने की तिथि, इनमें से जो पहले हो, उसके 30 दिन बाद देय हैं (Form 8971 के निर्देश)।

हिस्सेदारी वारिस को सौंपने से पहले मृतक और संपदा के कर चुकाएँ। जो एग्ज़िक्यूटर पहले दूसरे कर्ज़ चुकाता है या संपत्ति बाँटता है, वह बिना चुकाए संघीय कर के लिए चुकाई गई राशि तक व्यक्तिगत रूप से ज़िम्मेदार है (31 USC 3713(b))। जिस वारिस को हिस्सेदारी मिली, वह बिना चुकाए संपदा कर के लिए मृत्यु पर उसके मूल्य तक व्यक्तिगत रूप से ज़िम्मेदार है (26 USC 6324(a)(2)), और हस्तांतरिती (transferee) के रूप में उस पर मृतक के बिना चुकाए आयकर का निर्धारण तब तक हो सकता है जब तक मृतक पर निर्धारण का IRS का समय ख़त्म होने के बाद एक साल न बीत जाए (26 USC 6901)।

उदाहरण

ये आँकड़े केवल उदाहरण के लिए हैं और अमेरिकी डॉलर में हैं।

रियल एस्टेट फंड हिस्सेदारी जिसका मूल्य बढ़ा

एक पिता की मृत्यु 30 जून को होती है। उनके पास $900,000 मूल्य की रियल एस्टेट फंड की सीमित साझेदार हिस्सेदारी है। फंड के कर्ज़ में उनका हिस्सा $150,000 है। हिस्सेदारी में उनका समायोजित आधार, कर्ज़ के उस हिस्से सहित, $350,000 है। फंड से उनकी $120,000 की निलंबित निष्क्रिय हानियाँ हैं।

• वारिस का आधार: $900,000 + $150,000 = $1,050,000।
• आधार में बढ़ोतरी: $1,050,000 − $350,000 = $700,000।
• $120,000 की हानियाँ $700,000 की बढ़ोतरी से कम हैं, इसलिए इनमें से कुछ भी अंतिम रिटर्न पर कटौती योग्य नहीं है। ये ख़त्म हो जाती हैं।
• अंतिम Form 1040 फंड की मदें 1 जनवरी से 30 जून तक रिपोर्ट करता है।

वही फंड, कम बढ़त

अब पिता का समायोजित आधार $1,000,000 था। आधार में बढ़ोतरी $1,050,000 − $1,000,000 = $50,000 है। हानियाँ इससे $120,000 − $50,000 = $70,000 ज़्यादा हैं, इसलिए $70,000 अंतिम रिटर्न पर कटौती योग्य है और $50,000 ख़त्म हो जाता है।

धारा 754 चुनाव के साथ और बिना

पहले मामले पर लौटें। एक साल बाद फंड अपनी एकमात्र संपत्ति, एक इमारत, उसी मूल्य पर बेचता है जो मृत्यु पर था। मान लें कि फंड की संपत्तियों के आधार में वारिस का हिस्सा $350,000 है, पूरा इमारत में। फंड के लाभ में वारिस का हिस्सा $700,000 है।

• कोई चुनाव नहीं: वारिस $700,000 का लाभ रिपोर्ट करता है। हिस्सेदारी में वारिस का आधार उसी $700,000 से बढ़ता है, जो केवल तब हानि के रूप में लौटता है जब हिस्सेदारी बेची या परिसमाप्त की जाए, आम तौर पर पूँजीगत हानि के रूप में, जो शायद पहले के लाभ को उसी वर्ष या उसी दर पर न घटा पाए।
• चुनाव लागू: $700,000 का धारा 743(b) समायोजन लाभ को बराबर कर देता है, इसलिए वारिस उस बिक्री पर कोई लाभ रिपोर्ट नहीं करता।

क्या आपकी स्थिति अलग है?

• फंड धारा 754 चुनाव नहीं करेगा, या मृतक के पास कैरी या मैनेजमेंट कंपनी का हिस्सा था: इनमें समय और आय के प्रकार पर विवेक की ज़रूरत है। हेज फंड और वैकल्पिक फंड कर सेवाओं से मदद लें।
• आपको अंतिम Form 1040, संपदा का Form 1041 या Form 706, या विरासत वाले K-1 के साथ अपना रिटर्न चाहिए: हेज फंड और वैकल्पिक फंड कर सेवाएँ या व्यक्तिगत कर सेवाएँ देखें।
• फंड ने अपनी आख़िरी संपत्ति बेच दी और अंतिम K-1 भेजा: फंड का अंतिम कर फ़ॉर्म देखें।
• आपको विदेश में रहने वाले परिवार से विरासत मिली: विदेश से उपहार और विरासत देखें।
• आप अमेरिका से बाहर रहते हैं और आपको अमेरिकी फंड हिस्सेदारी विरासत में मिली: अमेरिकी फंड में विदेशी निवेशक देखें।
• मृतक कनाडा में रहने वाले अमेरिकी नागरिक थे: कनाडा में अमेरिकी नागरिक की मृत्यु पर अंतिम रिटर्न देखें।
• आपको डेलावेयर स्टैच्यूटरी ट्रस्ट की हिस्सेदारियाँ विरासत में मिलीं: डेलावेयर स्टैच्यूटरी ट्रस्ट की कर रिपोर्टिंग देखें।
• आप जानना चाहते हैं कि K-1 के लिए कौन से राज्य रिटर्न ज़रूरी हैं: फंड निवेशकों के राज्य रिटर्न देखें।