अमेरिकी नागरिकता छोड़ना: Form 8854 और पाँच साल का अनुपालन

क्या अमेरिकी नागरिकता छोड़ने के लिए कर अनुपालन पूरा होना ज़रूरी है?

नहीं। IRS कहता है कि नागरिकता छोड़ने (जिसे IRS expatriating कहता है) के लिए कर अनुपालन और सामाजिक सुरक्षा संख्या (SSN) पूर्व-शर्तें नहीं हैं (IRS: राहत प्रक्रियाएँ)। अनुपालन कुछ और तय करता है: आप covered expatriate के रूप में जाते हैं या नहीं। ऐसा व्यक्ति निकास कर दे सकता है, और उसके बाद के उपहार या विरासत पाने वाले अमेरिकी लोगों पर धारा 2801 के तहत अलग कर लग सकता है (निकास कर की मार्गदर्शिका देखें)। इनमें से कोई भी एक जाँच लागू हो तो आप covered हैं (IRS: Form 8854 के निर्देश):

प्रमाणन वाली जाँच ही जाल है। इसमें असफल होने पर आप दोनों रकम वाली जाँचों से काफ़ी नीचे होने पर भी covered बन जाते हैं। जन्म से दोहरी नागरिकता वाले कुछ लोगों और कुछ नाबालिगों के लिए अपवाद सिर्फ़ पहली दो जाँचों से छूट देते हैं; इन्हें भी Form 8854 फ़ाइल करके प्रमाणित करना होता है (IRS: Form 8854 के निर्देश)। कौन पात्र है, यह निकास कर की मार्गदर्शिका में है। अगर आप धारा 877A के दायरे में हैं और आपको Form 8854 फ़ाइल करना ज़रूरी है, तो उसे फ़ाइल न करने, ज़रूरी जानकारी छोड़ने या गलत जानकारी देने पर उस साल के लिए $10,000 तक का जुर्माना लग सकता है, जब तक वह उचित कारण से हुआ हो और जान-बूझकर लापरवाही न हो।

मामला तब आसान नहीं रहता जब कुछ साल के रिटर्न फ़ाइल नहीं हुए, कर बकाया है, कुल संपत्ति जाँच की सीमा के पास है, या आपके पास विदेशी फ़ंड, पेंशन या ट्रस्ट हैं। पाँच साल की आय और विदेशी कर के रिकॉर्ड, खातों के विवरण, और आपकी संपत्ति और देनदारियों की सूची इकट्ठा करें। निकास कर की गणना निकास कर की मार्गदर्शिका में है।

Form 8854 का पाँच साल का प्रमाणन किन बातों को कवर करता है?

प्रमाणन Form 8854 के Part II, Section A की line 7 है। "Yes" पर निशान लगाने का मतलब है कि नागरिकता छोड़ने की तारीख से पहले खत्म हुए पाँच कर वर्षों के लिए आपने आयकर, रोज़गार कर, उपहार कर और सूचना रिटर्न (जैसे Form 8938), जहाँ लागू हों, फ़ाइल करने की अपनी ज़िम्मेदारियाँ पूरी कीं और सारा कर, ब्याज और जुर्माना चुकाया (IRS: Form 8854 के निर्देश)। सूची "इन तक सीमित नहीं" शब्दों के साथ दी गई है, इसलिए यह बंद सूची नहीं है।

साल नागरिकता छोड़ने की तारीख से पीछे गिने जाते हैं: आम तौर पर वह तारीख जब आपने अमेरिकी वाणिज्य दूतावास के अधिकारी के सामने शपथ ली, बशर्ते Department of State नागरिकता खोने का प्रमाणपत्र जारी करके उसकी पुष्टि कर दे (IRS: Form 8854 के निर्देश)। आप उस तारीख वाले वर्ष से पहले के पाँच कर वर्षों को प्रमाणित करते हैं। नागरिकता छोड़ने का वर्ष उनमें शामिल नहीं है; उसका अंतिम-वर्ष का रिटर्न बनता है, जिसके साथ Form 8854 लगता है।

IRS इसे यह मानता है कि पाँच सालों के सभी संघीय रिटर्न सही ढंग से फ़ाइल, पूरे और सटीक हों (IRS: राहत प्रक्रियाएँ)। देर से रिटर्न भरना काफ़ी नहीं है, अगर उन पर कोई कर, ब्याज या जुर्माना अब भी बकाया है। अगर आप पूरा भुगतान नहीं कर सकते, तब भी IRS कहता है कि देय हर रिटर्न फ़ाइल करें, और देर से फ़ाइल करने वाला व्यक्ति भुगतान योजना के लिए पात्र हो सकता है (IRS: नागरिकता छोड़ने पर कर); यह नहीं बताता कि योजना होने पर आप line 7 पर "Yes" चुन सकते हैं या नहीं।

क्या उन सालों के रिटर्न भी चाहिए जब आपकी आय रिटर्न भरने की सीमा से कम थी?

आयकर रिटर्न सिर्फ़ उन सालों का चाहिए जिनमें रिटर्न भरने की ज़रूरत थी। विदेश में रहने वाले नागरिक को आम तौर पर तब रिटर्न भरना होता है जब उनकी वैश्विक सकल आय अपनी फ़ाइलिंग स्थिति की सीमा तक पहुँचे, और विदेशी अर्जित आय के रूप में बाद में छूट पाने वाली आय भी गिनी जाती है (IRS: Publication 54)। $400 या ज़्यादा की शुद्ध स्वरोज़गार कमाई पर हर हाल में रिटर्न चाहिए। जिस साल रिटर्न भरने की ज़रूरत थी, उसमें रिटर्न चाहिए, भले ही विदेशी अर्जित आय की छूट या क्रेडिट से कर शून्य हो जाए; छूट का चुनाव रिटर्न के साथ लगे Form 2555 पर किया जाता है। एक साल से ज़्यादा देरी से भरे रिटर्न पर छूट तब भी काम करती है जब उसके बाद आपका कर शून्य हो, या आप IRS को पता चलने से पहले फ़ाइल करें कि आपने चुनाव नहीं किया था; Form 1040 के ऊपर "Filed Pursuant to Section 1.911-7(a)(2)(i)(D)" लिखें (26 CFR 1.911-7)। राहत प्रक्रियाओं के तहत IRS के उदाहरण कुल कर निकालने के लिए छह सालों में से हर एक का Form 1040 तैयार करते हैं (IRS: राहत प्रक्रियाएँ)।

सीमा से कम आय वाले साल में भी दूसरी ज़िम्मेदारियाँ हो सकती हैं। FBAR खातों के शेष पर निर्भर है, आय पर नहीं: यह तब लागू होता है जब साल में किसी भी समय विदेशी खाते मिलाकर $10,000 से ऊपर हों। विदेशी खातों की रिपोर्टिंग देखें। आय के वे आँकड़े रखें जो दिखाते हैं कि रिटर्न क्यों नहीं बनता था; Form 8854 में भी पाँचों सालों में से हर साल का आपका कुल कर पूछा जाता है।

कुछ पूर्व नागरिकों के लिए राहत प्रक्रियाएँ (Relief Procedures for Certain Former Citizens) कौन इस्तेमाल कर सकता है?

राहत प्रक्रियाएँ कुछ पूर्व नागरिकों को बकाया कर, ब्याज या जुर्माना चुकाए बिना अनुपालन प्रमाणित करने देती हैं। IRS कहता है कि अगर आप हर शर्त पूरी करते हैं, तो आप covered expatriate नहीं हैं और उन सालों या उससे पहले के सालों का कोई बकाया कर या जुर्माना आप पर नहीं है (IRS: राहत प्रक्रियाएँ)। हर शर्त पूरी होनी चाहिए:

उन सालों में कटा अमेरिकी कर कुल कर की जाँच में नहीं गिना जाता। अगर आप पात्र हुए बिना आवेदन जमा करते हैं, तो IRS रिटर्न को सामान्य रूप से प्रोसेस करता है और सारा कर, जुर्माना और ब्याज आपको चुकाना होता है। कुल संपत्ति की सीमा जन्म से दोहरी नागरिकता वाले लोगों पर भी लागू होती है, जो सामान्य नियमों में उस जाँच से बच सकते हैं।

आवेदन में ये होते हैं: "Approved" की मुहर वाले Certificate of Loss of Nationality की प्रति, सरकारी पहचान पत्र के साथ पासपोर्ट या जन्म प्रमाणपत्र, पिछले पाँच सालों में से हर एक का Form 1040 सभी ज़रूरी सूचना रिटर्न (जैसे Form 8938) के साथ, और नागरिकता छोड़ने के वर्ष का रिटर्न: Form 1040-NR के साथ Form 8854, नागरिकता छोड़ने की तारीख तक की वैश्विक आय के लिए सूचना रिटर्न के रूप में लगा Form 1040, और दूसरे ज़रूरी सूचना रिटर्न। पहले पन्ने पर और हर रिटर्न के ऊपर लाल रंग में "Relief for Certain Former Citizens" लिखें, और इसे IRS की राहत वाले पन्ने पर दिए Austin के पते पर डाक से भेजें। कोई भुगतान नहीं देना होता। आवेदनों का अपने आप ऑडिट नहीं होता, लेकिन IRS किसी को चुनकर उसे दूसरी जानकारी से मिला सकता है, इसलिए आप जो प्रमाणित करते हैं, अनजाने में हुई चूक सहित, वह सही होना चाहिए। आवेदन पूरा होने की पुष्टि करने पर IRS पत्र भेजता है; उससे संपर्क करने से पहले कम से कम दो महीने रुकें।

पहले Streamlined या राहत प्रक्रियाएँ: कौन-सी आपके लिए ठीक है?

राहत तभी ठीक बैठती है जब आपने नागरिक के रूप में कभी रिटर्न नहीं भरा और आप उसकी सीमाओं के भीतर हैं; अगर आप रिटर्न भरेंगे और कर चुकाएँगे, तो streamlined प्रक्रियाएँ ठीक बैठती हैं। पहले streamlined रिटर्न भरने से राहत का रास्ता बंद हो सकता है, इसलिए कुछ भी फ़ाइल करने से पहले तय करें कि राहत आप पर लागू होती है या नहीं। राहत के लिए आवेदन से पहले Certificate of Loss भी स्वीकृत होना चाहिए। Streamlined Foreign Offshore Procedures में आपको कर और ब्याज चुकाना होता है और यह सिर्फ़ तीन सबसे हाल के रिटर्न और छह FBAR को कवर करती है (IRS: streamlined प्रक्रियाएँ)। इसके रिटर्न के लिए वैध SSN चाहिए (IRS: सरलीकृत फ़ाइलिंग अनुपालन प्रक्रियाएँ)। Streamlined के लिए कौन पात्र है, यह streamlined प्रक्रियाओं की मार्गदर्शिका में है।

तीन streamlined साल अपने आप पाँच साल के प्रमाणन को पूरा नहीं करते। सालों को मिलाकर देखें: नागरिकता छोड़ने के वर्ष से पहले के पाँच साल में एक या दो साल streamlined की अवधि से बाहर हो सकते हैं। उनमें से हर साल का रिटर्न, अगर ज़रूरी था, फ़ाइल होना चाहिए और कर, ब्याज और कोई भी जुर्माना चुका होना चाहिए।

नागरिकता छोड़ने, बकाया पूरा करने और Form 8854 फ़ाइल करने का क्रम क्या हो?

क्रम रास्ते पर निर्भर करता है। राहत के लिए पहले नागरिकता छोड़नी पड़ती है। वरना प्रमाणन Form 8854 फ़ाइल करते समय किया जाता है, जो नागरिकता छोड़ने के वर्ष के रिटर्न के साथ देय है, वाणिज्य दूतावास में नहीं, इसलिए तब तक पिछले पाँच साल पूरे और चुकता होने चाहिए। शपथ के बाद बकाया पूरा करने के बारे में IRS सीधे कुछ नहीं कहता, हालाँकि उसका FAQ 25 वाला रास्ता (नीचे) नागरिकता छोड़ने के बाद संशोधित रिटर्न मान लेता है।

1. तय करें कि कौन-से साल पाँच साल की अवधि में आते हैं और किनमें रिटर्न भरना ज़रूरी था।
2. छह सालों की कुल संपत्ति और कुल कर का अनुमान लगाएँ, ताकि पता चले कि राहत लागू हो सकती है या नहीं।
3. अगर राहत लागू हो सकती है: नागरिकता छोड़ें, स्वीकृत प्रमाणपत्र का इंतज़ार करें, फिर पूरा राहत आवेदन भेजें।
4. अगर नहीं: छूटे हुए रिटर्न फ़ाइल करें और जो देय है उसे चुकाएँ। Streamlined प्रक्रियाएँ अमेरिकी करदाताओं के लिए लिखी गई हैं और IRS नहीं बताता कि पूर्व नागरिक उन्हें इस्तेमाल कर सकता है या नहीं, इसलिए वे साफ़ तौर पर सिर्फ़ नागरिकता छोड़ने से पहले खुली हैं; सामान्य देर से फ़ाइलिंग दोनों तरह काम करती है।
5. नागरिकता छोड़ने के वर्ष का रिटर्न Form 8854 के साथ उसकी सामान्य देय तारीख तक फ़ाइल करें। अगर उस साल रिटर्न की ज़रूरत नहीं है, तो Form 8854 अकेले निर्देशों में दिए पते पर उस तारीख तक भेजें जब रिटर्न देय होता, विस्तार सहित।

क्या नागरिकता छोड़ने या प्रमाणित करने के लिए सामाजिक सुरक्षा संख्या (SSN) चाहिए?

नागरिकता छोड़ने के लिए नहीं, और राहत प्रक्रियाओं के लिए भी नहीं: SSN वाले खाने खाली छोड़ें, और ITIN तभी लिखें जब आपको जारी हुआ हो। ज़रूरी FBAR SSN के बिना भी फ़ाइल करना होता है; FinCEN के फ़ाइलिंग निर्देश बताते हैं कैसे (IRS: राहत प्रक्रियाएँ)। Form 8854 में आपका SSN माँगा जाता है; अगर आपको कभी जारी नहीं हुआ, तो कारण बताने वाला बयान लगाएँ (IRS: Form 8854 के निर्देश)।

राहत प्रक्रियाओं के बाहर IRS कहता है कि पाँच सालों का अनुपालन करने में अपने रिटर्न पर पहचान संख्या के रूप में अपना SSN इस्तेमाल करना भी शामिल है। अगर आपको एक चाहिए, तो विदेश में पले व्यक्ति की पहली अमेरिकी फ़ाइलिंग देखें।

क्या नागरिकता छोड़ने का वर्ष गिना जाता है, और क्या उसके लिए भी FBAR भरना होता है?

नागरिकता छोड़ने का वर्ष प्रमाणित किए जाने वाले पाँच सालों में शामिल नहीं है, पर उसकी अपनी फ़ाइलिंग होती है। उस साल के एक हिस्से में आप नागरिक थे, इसलिए आप अंतिम-वर्ष का रिटर्न भरते हैं जिसमें नागरिकता छोड़ने की तारीख तक की वैश्विक आय दिखती है, और उसके साथ Form 8854 लगता है (IRS: Form 8854 के निर्देश; IRS: राहत प्रक्रियाएँ)। इस दोहरी-स्थिति (dual-status) रिटर्न के लिए IRS Notice 2009-85 का हवाला देता है; पहले साल की dual-status मार्गदर्शिका इसी तरह का रिटर्न अमेरिका आने वाले के नज़रिए से समझाती है।

Form 8854 के निर्देश बताते हैं कि अगर आप साल के किसी भी हिस्से में अमेरिकी व्यक्ति (US person) थे, तो उसके लिए आपको FBAR और Form 8938 की ज़रूरत पड़ सकती है। राहत प्रक्रियाओं में FBAR पात्रता की शर्त नहीं हैं, लेकिन जो ज़रूरी हों उन्हें फ़ाइल करना चाहिए। अगर आप उन्हें पात्र आवेदन से पहले या उसके साथ फ़ाइल करते हैं, तो IRS FBAR का जुर्माना नहीं लगाएगा; इलेक्ट्रॉनिक फ़ॉर्म पर देर से फ़ाइल करने के कारण में "Other" चुनें और "Relief for Certain Expatriates procedures" लिखें (IRS: राहत प्रक्रियाएँ)।

नागरिकता छोड़ने के बाद Form 8854 फ़ाइल करना भूल गए, या बकाया कभी पूरा नहीं किया: क्या इसे अब भी ठीक किया जा सकता है?

हाँ, तीन स्थितियों में, जिन्हें IRS अपने राहत पन्ने के क्रमांकित सवालों (FAQs) में बताता है (IRS: राहत प्रक्रियाएँ):

IRS FAQ 24 के तहत देर से भरे Form 8854 को प्रमाणन की शर्त पूरी करने वाला मानता है, बशर्ते आप पाँच सालों में अनुपालन में रहे हों, नागरिकता छोड़ने की तारीख पर औसत कर की जाँच से नीचे हों और कुल संपत्ति की जाँच से भी नीचे हों। FAQ 24 या FAQ 25 की फ़ाइलिंग के लिए IRS पावती नहीं भेजता। इन रास्तों के बाहर IRS कहता है कि पूर्व नागरिकों को फिर भी हर देय रिटर्न फ़ाइल करना चाहिए, भले ही पूरा भुगतान न हो (IRS: नागरिकता छोड़ने पर कर), और उन पर Form 8854 का जुर्माना लग सकता है।

नागरिकता छोड़ने के बाद कौन-सी अमेरिकी फ़ाइलिंग जारी रहती हैं?

नागरिकता छोड़ने के वर्ष के बाद आप किसी भी गैर-नागरिक की तरह फ़ाइल करते हैं। आप तय करते हैं कि आप निवासी विदेशी हैं या अनिवासी विदेशी, और उसी आधार पर फ़ाइल करते हैं, जैसे अगर आपकी अमेरिकी आय के कारण ज़रूरी हो तो Form 1040-NR। अनिवासी विदेशी के रूप में लाभांश, पेंशन और ऐसी आय देने वाले अमेरिकी भुगतानकर्ताओं को Form W-8BEN दें; फिर वे अनिवासी की दर से या कम संधि दर से विथहोल्डिंग करते हैं (IRS: Publication 519)। वार्षिक Form 8854 तभी जारी रहता है जब पहले के किसी Form 8854 में टाला गया निकास कर, पात्र टाला गया मुआवज़ा या किसी गैर-ग्रांटर ट्रस्ट में हिस्सा दिखाया गया हो (IRS: Form 8854 के निर्देश); निकास कर की मार्गदर्शिका देखें।

नागरिकता छोड़ने की अपॉइंटमेंट से पहले क्या इकट्ठा करें?

कर के रिकॉर्ड अभी इकट्ठा करें, ताकि पाँच साल और अंतिम साल पूरे हो सकें:

• आपका अमेरिकी फ़ाइलिंग इतिहास, या यह नोट कि आपने कभी फ़ाइल नहीं किया, और कोई भी SSN या ITIN।
• पिछले पाँच सालों में से हर एक और नागरिकता छोड़ने के वर्ष की आय और विदेशी कर के रिकॉर्ड।
• हर विदेशी खाते का वर्षांत और सबसे ऊँचा शेष, FBAR और Form 8938 के लिए।
• बाज़ार मूल्य और अमेरिकी लागत आधार पर तुलन पत्र: संपत्ति, खाते, निवेश, पेंशन, टाला गया मुआवज़ा और ट्रस्ट में हिस्से, साथ में कर्ज़। Form 8854 में यह नागरिकता छोड़ने की तारीख के अनुसार माँगा जाता है।
• बड़े उपहारों के रिकॉर्ड और कोई भी उपहार कर रिटर्न।
• अपॉइंटमेंट के बाद: "Approved" की मुहर वाला नागरिकता खोने का प्रमाणपत्र और आपका पासपोर्ट।

उदाहरण

ये उदाहरण सिर्फ़ समझाने के लिए हैं; रकम अमेरिकी डॉलर में हैं।

कभी फ़ाइल नहीं किया, राहत प्रक्रियाएँ इस्तेमाल कर रहे हैं

अमेरिका और ऑस्ट्रेलिया की दोहरी नागरिकता वाले एक व्यक्ति ने कभी अमेरिकी रिटर्न नहीं भरा, उसकी कुल संपत्ति $400,000 है और वह नागरिकता छोड़ता है। पिछले पाँच सालों और नागरिकता छोड़ने के वर्ष का उसका कुल अमेरिकी कर क्रेडिट के बाद $3,000 बनता है। अगर बाकी हर शर्त पूरी है, तो वह पाँच रिटर्न, Form 8854 के साथ नागरिकता छोड़ने के वर्ष का पैकेज और अपना स्वीकृत प्रमाणपत्र भेजता है, कुछ नहीं चुकाता और IRS के पत्र का इंतज़ार करता है।

Streamlined से फ़ाइल करने वाली, जो बाद में नागरिकता छोड़ती है

जर्मनी में रहने वाली एक नागरिक ने कभी फ़ाइल नहीं किया। 2026 की दूसरी छमाही में वह 2023 से 2025 के लिए streamlined प्रक्रियाओं के तहत फ़ाइल करती है, फिर 2026 में ही बाद में नागरिकता छोड़ती है। उसके नागरिकता छोड़ने के वर्ष से पहले के पाँच साल 2021 से 2025 हैं, इसलिए 2021 और 2022 पैकेज के बाहर हैं: प्रमाणित करने से पहले, उनमें से हर एक का अपना रिटर्न, अगर ज़रूरी था, कर, ब्याज और किसी भी जुर्माने के भुगतान के साथ चाहिए। IRS की शर्तों के तहत उसके लिए राहत खुली नहीं होगी, क्योंकि अब नागरिक के रूप में उसका फ़ाइलिंग इतिहास बन चुका है।

नागरिकता छोड़ी, सब कुछ फ़ाइल किया, Form 8854 छूट गया

एक पूर्व नागरिक ने 2022 में नागरिकता छोड़ी और हर ज़रूरी रिटर्न फ़ाइल किया, लेकिन Form 8854 कभी नहीं भेजा। वह देर से भरा Form 8854 डाक से भेजता है, जिस पर लाल रंग में "FAQ 24" लिखा है, साथ में हस्ताक्षर किया उचित कारण का बयान। अगर वे रिटर्न पूरे और चुकता थे, और नागरिकता छोड़ने की तारीख पर वह औसत कर और कुल संपत्ति की जाँच से नीचे था, तो इससे प्रमाणन की शर्त पूरी हो जाती है।

आपके लिए अलग है?

• आप औसत कर या कुल संपत्ति की जाँच से ऊपर हो सकते हैं, या आपके पास पेंशन या टाला गया मुआवज़ा है: नागरिकता छोड़ने से पहले निकास कर की मार्गदर्शिका देखें और सीमा-पार कर सहायता लें।
• आपने कभी फ़ाइल नहीं किया और अभी पता चला कि आप अमेरिकी नागरिक हैं: विदेश में पले व्यक्ति की पहली अमेरिकी फ़ाइलिंग से शुरू करें।
• आप streamlined प्रक्रियाएँ इस्तेमाल करने की योजना बना रहे हैं: पात्रता और साल जाँचें, फिर पैकेज तैयार करें।
• सिर्फ़ FBAR या विदेशी सूचना फ़ॉर्म छूटे हैं: streamlined या देर से फ़ाइलिंग में रास्तों की तुलना करें।
• आप कनाडा में रहते हैं: कनाडा से छूटे अमेरिकी रिटर्न पूरे करना देखें।
• आपका रिटर्न न भरना जान-बूझकर हुआ हो सकता है, या साल आपस में मेल नहीं खाते: Form 8854 पर हस्ताक्षर करने से पहले सीमा-पार कर सहायता लें।