अमेरिका में रहकर विदेशी नियोक्ता के लिए काम करने पर कर

मैं अमेरिका में रहता और काम करता हूँ, कंपनी विदेश की है। मेरे वेतन पर कर कहाँ लगता है?

अमेरिकी कर निवासी विदेशी नियोक्ता से मिला वेतन अपने अमेरिकी रिटर्न पर बताता है। अमेरिका निवासियों की वैश्विक आय पर कर लगाता है, और सिर्फ़ इसलिए कि वेतन नियोक्ता का देश देता है, उस देश को अमेरिकी कार्य-दिवसों पर कर लगाने का अधिकार नहीं मिल जाता (IRS: US residents; Canada-US treaty, Article XV)।

पहले पक्का करें कि संबंधित अवधि के लिए आप अमेरिकी कर निवासी हैं। स्थानांतरण के कारण साल का कुछ हिस्सा अलग निवास नियमों के तहत आ सकता है, और कनाडा से जारी संबंध कनाडाई निवास को उलझा सकते हैं। अगर आपने एक से ज़्यादा देशों में काम किया, तो वेतन को इस आधार पर बाँटें कि काम कहाँ किया गया। आयकर संधि और सामाजिक सुरक्षा समझौता अलग-अलग सवालों के जवाब देते हैं; कोई एक दूसरे की जगह नहीं लेता।

क्या भुगतान करने वाला विदेश में होने से अमेरिकी कार्य-दिवसों का वेतन विदेशी-स्रोत आय बन जाता है?

नहीं। कर्मचारी का वेतन आम तौर पर वहीं का स्रोत माना जाता है जहाँ सेवाएँ शारीरिक रूप से दी गईं, इसलिए अमेरिका के घर से किया गया काम का दिन अमेरिकी कार्य-दिवस है, भले नियोक्ता, payroll और बैंक खाता विदेश में हों (IRS: Publication 514, Table 2)। विदेशी नियोक्ता का पता और कनाडाई T4 उस वेतन को विदेशी-स्रोत आय नहीं बना देते।

अमेरिकी कार्य-दिवस विदेशी अर्जित आय छूट के भी योग्य नहीं हैं: उस छूट के लिए किसी विदेशी देश में काम, विदेश में टैक्स होम (काम का मुख्य स्थान) और योग्य निवास या उपस्थिति की कसौटी चाहिए (IRS: foreign earned income exclusion)।

जो वेतन अमेरिकी और विदेशी दोनों कार्य-दिवसों पर कमाया गया, उसमें वेतन का सामान्य बँटवारा उस अवधि के कार्य-समय पर आधारित होता है जिसके लिए भुगतान हुआ। कुछ लाभों के स्रोत के नियम अलग हैं। हर वेतन, बोनस या लाभ के लिए तारीख-वार कार्य-दिवस कैलेंडर और भुगतान अवधि रखें, सिर्फ़ साल के अंत के T4 से पूरे साल का वेतन न बाँटें (IRS: Publication 514, Determining the Source of Compensation)। अंतरराष्ट्रीय स्थानांतरण से पहले या बाद की सेवा से जुड़े भुगतान के लिए सेवा की अलग अवधि चाहिए हो सकती है; देखें स्थानांतरण के बाद स्टॉक अवॉर्ड और वेतन।

क्या अमेरिकी कार्य-दिवसों पर कटा विदेशी कर अमेरिकी आयकर घटा सकता है?

आम तौर पर नहीं। अमेरिकी विदेशी कर क्रेडिट आम तौर पर विदेशी-स्रोत आय पर अमेरिकी कर घटाता है, अमेरिकी-स्रोत वेतन पर नहीं। साथ ही, विदेश में कटा कर ज़रूरी नहीं कि क्रेडिट योग्य हो: IRS किसी भी रिफ़ंड के बाद कानूनी और वास्तविक विदेशी कर देनदारी देखता है (IRS: Publication 514)।

अगर आप कनाडा-अमेरिका संधि के तहत अमेरिकी निवासी हैं और पूरा रोज़गार अमेरिका में करते हैं, तो Article XV आम तौर पर उस वेतन पर कर लगाने का अधिकार केवल अमेरिका को देता है। अगर कनाडा भी आपको निवासी मानता है, तो पहले Article IV के तहत संधि-निवास तय करें। संधि आम तौर पर अमेरिकी कार्य-दिवसों के वेतन को अमेरिकी क्रेडिट के लिए कनाडाई-स्रोत आय नहीं बनाती; क्रेडिट का दावा करने से पहले कनाडाई अंतिम कर तय करें।

W-2 के बिना या T4 के साथ विदेशी मुद्रा का वेतन कैसे बताऊँ?

अगर विदेशी नियोक्ता के पास अमेरिकी नियोक्ता पहचान संख्या नहीं है और वह अमेरिकी Form W-2 जारी नहीं करता, तो जब तक Form 8919 लागू न हो, सकल वेतन को अमेरिकी डॉलर में Form 1040 की line 1h पर बताएँ (IRS: Form 1040 instructions; IRS: Publication 4164)। अगर अमेरिकी Social Security और Medicare कर देय था पर कटा नहीं, तो Form 8919 देखें: जब वह लागू हो, वह वेतन line 1g पर जाता है, और उसके कारण-कोड के लिए रिटर्न की तारीख तक Form SS-8 फ़ाइल करना पड़ सकता है। कनाडाई T4 के लिए box 14 की रोज़गार आय से शुरू करें और उसे वेतन पर्चियों और अमेरिकी वेतन नियमों से मिलाएँ। Box 22 कनाडाई आयकर की विथहोल्डिंग है, अमेरिकी स्रोत-विथहोल्डिंग नहीं; boxes 16/16A या 17/17A CPP या QPP दिखाते हैं, और box 18 EI दिखाता है। T4 कोई W-2 नहीं है। IRS के e-file तकनीकी विनिर्देश में इसी स्थिति के लिए विदेशी नियोक्ता वेतन रिकॉर्ड है (IRS: Publication 4164)। अगर नियोक्ता को W-2 देना चाहिए था, तो सुधार माँगें; फ़ॉर्म न मिलने से वेतन आपके रिटर्न से बाहर नहीं हो जाता।

हर भुगतान को मिलने के समय की ऐसी विनिमय दर से बदलें जिसका आधार आप दिखा सकें। किसी भी विदेशी कर को उस कर पर लागू दर से अलग बदलें; अमेरिकी वेतन निकालने के लिए सकल वेतन में से कनाडाई आयकर, CPP या EI न घटाएँ (IRS: foreign currency; IRS: Publication 514)। वेतन पर्चियाँ, T4 या अन्य वार्षिक विवरण, विनिमय दर के रिकॉर्ड, और चुकाए व वापस पाए विदेशी कर का प्रमाण रखें। उसी रिटर्न की अन्य विदेशी आय के लिए अमेरिकी रिटर्न पर विदेशी आय देखें।

कैलेंडर-वर्ष का अमेरिकी रिटर्न 15 अप्रैल 2027 तक फ़ाइल करें (26 USC 6072)।

अगर अमेरिकी आयकर नहीं कट रहा तो क्या मुझे अमेरिकी अनुमानित कर भुगतान करना होगा?

संभव है। अगर अमेरिकी स्रोत-कटौती और वापसी योग्य क्रेडिट के बाद आपको कम से कम $1,000 देना होगा, तो Form 1040-ES देखें और ज़रूरत के अनुसार भुगतान करें। आम भुगतान-कसौटी है चालू साल के कर का 90% या पिछले साल के कर का 100%, जो छोटा हो, बशर्ते पिछला रिटर्न पूरे साल का हो। अगर पिछले साल की समायोजित सकल आय $150,000 से ज़्यादा थी, या अलग-अलग विवाहित फ़ाइलिंग में $75,000 से ज़्यादा, तो पिछले साल का लक्ष्य 110% हो जाता है। अगर पिछले साल आप पर अमेरिकी कर देनदारी नहीं थी और आप उस पूरे कर वर्ष में अमेरिकी नागरिक या निवासी थे, तो अनुमानित भुगतान ज़रूरी नहीं (IRS: Form 1040-ES)। कनाडा में कटा कर अमेरिकी स्रोत-कटौती नहीं है, इसलिए वह अकेले इस कसौटी को पूरा नहीं करता।

Form 1040-ES की सारणी में भुगतान की चार तारीखें हैं: 15 अप्रैल, 15 जून, 15 सितंबर और 15 जनवरी 2027। अगर आप 1 फ़रवरी 2027 तक रिटर्न फ़ाइल करके पूरा भुगतान कर दें, तो आखिरी किस्त छोड़ सकते हैं। बाद का एकमुश्त भुगतान पहले की कमी को हटा न सके; अगर आपकी आय साल में देर से शुरू हुई, तो Form 2210 पर वार्षिकीकृत आय विधि जुर्माना घटा सकती है (IRS: Publication 505)। अमेरिकी राज्य के अनुमानित भुगतान अलग से जाँचें। आपके नियोक्ता की अमेरिकी payroll ज़िम्मेदारियाँ सीमा-पार कर्मचारी को नियुक्त करना में हैं।

क्या विदेशी नियोक्ता के वेतन पर अमेरिकी Social Security और Medicare लागू होते हैं?

विदेशी नियोक्ता के लिए अमेरिका में किया गया काम आम तौर पर अमेरिकी Social Security और Medicare की स्रोत-कटौती के दायरे में आता है। section 3101 के तहत कर्मचारी वेतन पर यह कर देता है; विदेशी नियोक्ता को section 3102 के तहत इसे काटकर जमा करना होता है, जिसमें कर्मचारी का वह हिस्सा भी है जो उसने नहीं काटा, और section 3111 के तहत वह अपना नियोक्ता हिस्सा अलग से देता है (26 USC 3101; 26 USC 3102; 26 USC 3111)। सामाजिक सुरक्षा समझौता कवरेज को विदेशी प्रणाली में दे सकता है, इसलिए सिर्फ़ नियोक्ता की जगह और विदेशी payroll विथहोल्डिंग से बात तय नहीं होती (IRS: persons employed by a foreign employer)।

अमेरिका-कनाडा सामाजिक सुरक्षा समझौते, Article V के तहत, किसी एक देश में किया काम आम तौर पर उसी देश की प्रणाली में आता है। जो कर्मचारी आम तौर पर कनाडा में कवर्ड है और जिसे योग्य कनाडाई नियोक्ता उसी नियोक्ता के लिए अमेरिका में काम करने भेजता है, वह कनाडाई कवरेज में बना रह सकता है, अगर अपेक्षित असाइनमेंट 60 महीने से ज़्यादा नहीं है। कवरेज प्रमाणपत्र अमेरिकी Social Security अंशदान से छूट का आधार बनता है। अमेरिका-कनाडा समझौता CPP को कवर करता है; अलग अमेरिका-क्यूबेक समझौता-व्यवस्था QPP को कवर करती है, जिसका अपना प्रमाणपत्र है। दोनों में से कोई भी EI या आयकर तय नहीं करता (SSA: Canadian and Quebec certificates)।

मेरा कनाडाई नियोक्ता अब भी कर, CPP और EI काट रहा है। मुझे क्या जाँचना चाहिए?

हर कनाडाई कटौती को उसके अपने नियम से जाँचें। तीनों कटौतियाँ दिखाने वाला T4 यह साबित नहीं करता कि अमेरिका जाने के बाद तीनों देय हैं (CRA: employment outside Canada)।

भविष्य की कनाडाई आयकर कटौतियों की समीक्षा के लिए payroll को अपनी निवास स्थिति और तारीख-वार कार्य-दिवस दें। संधि के तहत छूट वाले कनाडाई कार्य-दिवसों के वेतन के लिए, payroll के कटौती बंद करने से पहले CRA की waiver पत्र लें। क्यूबेक आयकर कटौतियों के लिए, आम तौर पर सेवाओं या पहले भुगतान से 30 दिन पहले Form TP-1016-V पर Revenu Québec की मंज़ूरी माँगें। पहले की अधिक आयकर विथहोल्डिंग लागू रिटर्न के ज़रिये वापस पाएँ।

CRA की CPP कसौटी कहती है कि अगर तालिका की कोई भी CPP शर्त लागू नहीं होती, तो कनाडा के बाहर का काम पेंशन योग्य नहीं है; QPP के नियम अलग हैं। अगर CPP या EI कवरेज पर विवाद हो, तो आप या payroll CRA से निर्णय माँग सकते हैं। payroll से चालू साल की अधिक कटौतियाँ लौटाने को कहें; अगर वह न कर सके, तो सुधारी गई T4 आय के साथ कनाडाई रिटर्न पर कर्मचारी का हिस्सा वापस मिल सकता है। CPP, QPP और EI कनाडाई आयकर की कटौती से अलग हैं। CPP और QPP अमेरिकी विदेशी कर क्रेडिट नहीं हैं (IRS: Publication 514)।

क्या कनाडाई अनिवासी रिटर्न से अमेरिकी कार्य-दिवसों पर कटा कर वापस मिल सकता है?

मिल सकता है। अगर आप कनाडा के अनिवासी हैं, या संधि के तहत अमेरिकी निवासी हैं, और सारा कवर किया रोज़गार अमेरिका में किया गया, तो Article XV आम तौर पर उस वेतन पर कर लगाने का अधिकार केवल अमेरिका को देता है। संघीय कनाडाई आयकर रिटर्न कनाडा की अंतिम देनदारी निकाल सकता है और कटे अधिक Part I आयकर के रिफ़ंड का दावा कर सकता है; CRA कहता है कि रिफ़ंड चाहिए तो फ़ाइल करें (CRA: non-residents of Canada)। ज़्यादातर अनिवासियों के लिए रिटर्न अगले साल की 30 अप्रैल तक देय है (CRA: filing dates)। सामान्य संघीय रिफ़ंड के लिए कर वर्ष के बाद 3 वर्ष के भीतर फ़ाइल करें; अगर आप 10 वर्ष के भीतर फ़ाइल करें तो CRA देर से व्यक्तिगत रिफ़ंड दे सकता है (CRA: taxpayer relief)। अगर क्यूबेक कर कटा था, तो RL-1 के box E और अलग क्यूबेक रिटर्न या रिफ़ंड जाँचें (Revenu Québec: RL-1 guide; Revenu Québec: non-residents)।

सिर्फ़ T4 देखकर पूरा रिफ़ंड मान न लें। कनाडा के कार्य-दिवस, प्रस्थान का साल, कनाडा में निवास जारी रहना, या कनाडाई निवासी रहते हुए कमाया वेतन कनाडाई कर बकाया छोड़ सकते हैं। CRA कुछ सीमित मामले भी बताता है जिनमें कनाडाई अनिवासी का कनाडा के बाहर काम का वेतन कनाडा में कर योग्य रहता है (CRA: non-residents of Canada)। फ़ाइल करने से पहले T4, वेतन पर्चियाँ, कनाडाई विथहोल्डिंग का प्रमाण, अमेरिकी निवास का प्रमाण, कार्य-दिवस कैलेंडर और कनाडा छोड़ने का कोई भी पिछला रिटर्न इकट्ठा करें।

कनाडा या किसी और देश में काम के दिन बँटवारा कैसे बदलते हैं?

अमेरिकी उद्देश्यों के लिए विदेशी कार्य-दिवस आम तौर पर विदेशी-स्रोत वेतन बनाते हैं, जबकि अमेरिकी कार्य-दिवस अमेरिकी-स्रोत रहते हैं। सामान्य वेतन को उस अवधि के कार्य-समय के हिसाब से बाँटें जिसके लिए भुगतान है, फिर जाँचें कि काम वाला देश अपने हिस्से पर कर लगा सकता है या नहीं और उसका अंतिम कर अमेरिकी विदेशी कर क्रेडिट के योग्य है या नहीं (IRS: Publication 514)।

कनाडा के लिए, Article XV संधि के अपवादों के अधीन, कनाडा को वहाँ किए रोज़गार के वेतन पर कर लगाने देता है। एक अपवाद तब लागू होता है जब कनाडाई काम का वेतन कनाडाई डॉलर में $10,000 से ज़्यादा न हो। अलग अल्पावधि अपवाद के लिए ज़रूरी है कि संबंधित कर वर्ष में शुरू या खत्म होने वाली किसी भी 12 महीने की अवधि में आप कनाडा में 183 दिन से ज़्यादा न रहे हों, वेतन किसी कनाडाई निवासी द्वारा या उसकी ओर से न दिया गया हो, और वेतन का बोझ किसी कनाडाई स्थायी प्रतिष्ठान पर न हो। इसलिए कनाडाई नियोक्ता यह नतीजा बदल सकता है। अन्य देशों के अपने घरेलू कानून और संधियाँ हैं। यात्रा और कार्य के रिकॉर्ड रखें; उड़ान, छुट्टी या बिना काम का दिन वेतन के बँटवारे के लिए अपने-आप विदेशी कार्य-दिवस नहीं है।

अगर संधि संघीय व्यवहार बदल दे तो क्या मेरा अमेरिकी राज्य वेतन पर कर लगाएगा?

वह राज्य जाँचें जहाँ आप निवासी हैं और वह राज्य भी जहाँ आप शारीरिक रूप से काम करते हैं। राज्य के निवास और वेतन के नियम संघीय संधि गणना से अलग हैं। उदाहरण के लिए, California कहता है कि उसके निवासियों पर आय के स्रोत की परवाह किए बिना कर लगता है, और संघीय संधि की छूट आम तौर पर आय को California के कर से बाहर नहीं करती, जब तक संधि विशेष रूप से California पर लागू न हो (California FTB: Publication 1031)। अन्य राज्यों को उनके अपने नियमों से जाँचना होगा; बिना जाँच के संघीय संधि का नतीजा राज्य के रिटर्न पर न ले जाएँ।

उदाहरण

केवल समझाने के लिए। नीचे का सारा वेतन और कनाडाई विथहोल्डिंग कनाडाई डॉलर में है। मान लें हर वेतन-दिवस पर एक ही विनिमय दर C$1 = US$0.75 है; असली रिटर्न में संबंधित भुगतानों के लिए ऐसी दरें चाहिए जिनका आधार दिखाया जा सके।

एक कर्मचारी, जो अमेरिकी कर निवासी और अमेरिकी संधि निवासी है, को कनाडाई नियोक्ता से C$100,000 का सकल वेतन मिलता है, और T4 में C$12,000 का कनाडाई आयकर कटा दिखता है। वेतन 200 कार्य-दिवसों का है: 180 अमेरिका के घर से और 20 कनाडा में। कनाडा के रोज़गार का कोई अन्य वेतन, विशेष लाभ या पहले की सेवा अवधि नहीं है।

सरल समय-बँटवारे पर, C$90,000 अमेरिकी-स्रोत वेतन है और C$10,000 कनाडाई-स्रोत वेतन। अमेरिकी रिटर्न पूरे US$75,000 का वेतन बताता है, जिसमें US$67,500 अमेरिकी कार्य-दिवसों का और US$7,500 कनाडाई कार्य-दिवसों का स्रोत है। T4 की कटौती अमेरिकी स्रोत-कटौती नहीं है। चूँकि कनाडाई कार्य-दिवसों का वेतन संधि की सीमा से ज़्यादा नहीं है, Article XV आम तौर पर इस वेतन पर कर का अधिकार अमेरिका को देता है। कर्मचारी को अमेरिकी विदेशी कर क्रेडिट मान लेने की जगह कटा कनाडाई आयकर वापस पाने के लिए कनाडाई रिटर्न जाँचना चाहिए। CPP, EI, अमेरिकी Social Security और राज्य कर की अलग जाँच चाहिए।

आपके मामले में फ़र्क है?

• आप कनाडा में रहते हैं और अमेरिकी नियोक्ता के लिए काम करते हैं: देखें सीमा पार काम करना।
• आप कनाडा में रहते हैं और विदेशी नियोक्ता या ग्राहक के लिए काम करते हैं: देखें विदेशी नियोक्ताओं और ग्राहकों के लिए रिमोट काम।
• आपके नियोक्ता को सीमा-पार payroll शुरू करना है: देखें सीमा-पार कर्मचारी को नियुक्त करना।
• कोई बोनस या स्टॉक अवॉर्ड स्थानांतरण से पहले या बाद के काम से जुड़ा है: देखें स्थानांतरण के बाद स्टॉक अवॉर्ड और वेतन।
• दोनों देश अब भी कर काट रहे हैं, आप दोनों में निवासी हो सकते हैं, या कुछ साल छूट गए हैं: व्यक्तिगत कर सहायता के लिए दोनों देशों के रिटर्न, T4, वेतन के रिकॉर्ड, कार्य-दिवस कैलेंडर, विथहोल्डिंग का प्रमाण और कवरेज प्रमाणपत्र इकट्ठा करें।