بیرون ملک کے آجر کے لیے امریکہ میں کام کرنا اور ٹیکس

میں امریکہ میں رہتا اور بیرون ملک کی کمپنی کے لیے کام کرتا ہوں۔ میری تنخواہ پر ٹیکس کہاں لگتا ہے؟

امریکی ٹیکس کا مقیم غیر ملکی آجر کی اجرت امریکی گوشوارے میں رپورٹ کرتا ہے۔ امریکہ مقیم افراد پر دنیا بھر کی آمدنی کا ٹیکس لگاتا ہے، اور آجر کے ملک کو امریکہ میں کام کے دنوں پر ٹیکس لگانے کا حق صرف اس لیے نہیں ملتا کہ تنخواہ وہ دیتا ہے (IRS: امریکی مقیم افراد; کینیڈا-امریکہ معاہدہ، Article XV)۔

پہلے تصدیق کریں کہ زیر بحث مدت کے لیے آپ امریکی ٹیکس کے مقیم ہیں۔ منتقلی کی وجہ سے سال کا کچھ حصہ مختلف رہائشی قواعد کے تحت آ سکتا ہے، اور کینیڈا سے جاری تعلقات کینیڈین رہائش کو پیچیدہ بنا سکتے ہیں۔ اگر آپ نے ایک سے زیادہ ملکوں میں کام کیا ہو تو تنخواہ کو اس بنیاد پر الگ کریں کہ کام کہاں کیا گیا۔ آمدنی ٹیکس معاہدہ اور سوشل سیکیورٹی معاہدہ مختلف سوالوں کا جواب دیتے ہیں؛ کوئی ایک دوسرے کی جگہ نہیں لیتا۔

کیا امریکہ میں کام کے دنوں کی تنخواہ اس لیے غیر ملکی ماخذ کی آمدنی ہے کہ ادائیگی کرنے والا بیرون ملک ہے؟

نہیں۔ ملازم کی اجرت عموماً اس جگہ کی آمدنی مانی جاتی ہے جہاں خدمات جسمانی طور پر انجام دی جائیں، اس لیے امریکی گھر سے کام کا دن امریکی کام کا دن ہے، چاہے آجر، پے رول اور بینک اکاؤنٹ بیرون ملک ہوں (IRS: Publication 514, Table 2)۔ غیر ملکی آجر کا پتہ اور کینیڈین T4 ان اجرتوں کو غیر ملکی ماخذ کی آمدنی نہیں بنا دیتے۔

امریکہ میں کام کے دن غیر ملکی کمائی کی چھوٹ کے بھی اہل نہیں: اس چھوٹ کے لیے کسی غیر ملک میں کام، غیر ملک میں ٹیکس کا مرکزی ٹھکانہ (tax home)، اور اہل رہائش یا موجودگی کا ٹیسٹ ضروری ہے (IRS: غیر ملکی کمائی کی چھوٹ)۔

جو تنخواہ امریکی اور غیر ملکی دونوں کام کے دنوں میں کمائی گئی ہو، اس کی عام تقسیم اس مدت میں کام کے وقت پر مبنی ہوتی ہے جس کی وہ تنخواہ ہو۔ کچھ مراعات کے ماخذ کے الگ قواعد ہیں۔ سال کے آخر کے صرف T4 سے پورے سال کی تنخواہ تقسیم کرنے کی بجائے ہر تنخواہ، بونس یا مراعات کے لیے تاریخ وار کام کے دنوں کا کیلنڈر اور تنخواہ کی مدت رکھیں (IRS: Publication 514, Determining the Source of Compensation)۔ بین الاقوامی منتقلی سے پہلے یا بعد کی خدمات سے جڑی ادائیگی کے لیے خدمات کی مختلف مدت درکار ہو سکتی ہے؛ دیکھیں منتقلی کے بعد حصص کے انعامات اور تنخواہ۔

کیا امریکہ میں کام کے دنوں پر کٹا ہوا غیر ملکی ٹیکس امریکی آمدنی ٹیکس کم کر سکتا ہے؟

عموماً نہیں۔ امریکی غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ عموماً غیر ملکی ماخذ کی آمدنی پر امریکی ٹیکس کم کرتا ہے، امریکی ماخذ کی اجرت پر نہیں۔ نیز بیرون ملک کٹا ہوا ٹیکس ضروری نہیں کہ کریڈٹ کے قابل ٹیکس ہو: IRS کسی بھی واپسی کے بعد قانونی اور حقیقی غیر ملکی ٹیکس ذمہ داری کو دیکھتا ہے (IRS: Publication 514)۔

اگر آپ کینیڈا-امریکہ معاہدے کے تحت امریکی مقیم ہیں اور پوری ملازمت امریکہ میں کرتے ہیں تو Article XV عموماً صرف امریکہ کو ان اجرتوں پر ٹیکس لگانے کا حق دیتا ہے۔ اگر کینیڈا بھی آپ کو مقیم مانتا ہو تو پہلے Article IV کے تحت معاہدے کی رہائش طے کریں۔ معاہدہ عام طور پر امریکہ میں کام کے دنوں کی اجرت کو امریکی کریڈٹ کے لیے کینیڈین ماخذ کی آمدنی نہیں بناتا؛ کریڈٹ لینے سے پہلے حتمی کینیڈین ٹیکس طے کریں۔

W-2 کے بغیر یا T4 کے ساتھ غیر ملکی کرنسی کی اجرت کیسے رپورٹ کروں؟

اگر غیر ملکی آجر کے پاس امریکی آجر شناختی نمبر نہیں اور وہ امریکی Form W-2 جاری نہیں کرتا تو، جب تک Form 8919 لاگو نہ ہو، کل اجرت امریکی ڈالر میں Form 1040 کی لائن 1h پر رپورٹ کریں (IRS: Form 1040 کی ہدایات; IRS: Publication 4164)۔ اگر امریکی سوشل سیکیورٹی اور Medicare ٹیکس واجب تھا مگر کاٹا نہیں گیا تو Form 8919 دیکھیں: جب وہ لاگو ہو تو وہ اجرت لائن 1g پر جاتی ہے، اور اس کا وجہ کا کوڈ (reason code) گوشوارہ جمع کرانے کی تاریخ تک Form SS-8 جمع کرانے کا تقاضا کر سکتا ہے۔ کینیڈین T4 کے لیے box 14 کی ملازمت کی آمدنی سے شروع کریں اور اسے تنخواہ کی پرچیوں اور امریکی اجرت کے قواعد سے ملائیں۔ Box 22 کینیڈین آمدنی ٹیکس کی کٹوتی ہے، امریکی ودہولڈنگ نہیں؛ boxes 16/16A یا 17/17A میں CPP یا QPP ہے، اور box 18 میں EI ہے۔ T4، W-2 نہیں ہے۔ IRS کی ای فائل کی تفصیلات اس صورت کے لیے غیر ملکی آجر کی ادائیگی کا ریکارڈ فراہم کرتی ہیں (IRS: Publication 4164)۔ اگر آجر کو W-2 دینا چاہیے تھا تو درستی مانگیں؛ فارم نہ ملنے سے اجرت آپ کے گوشوارے سے خارج نہیں ہو جاتی۔

ہر ادائیگی کے لیے قابل ثبوت شرح تبادلہ استعمال کر کے تنخواہ کو وصولی کے وقت امریکی ڈالر میں بدلیں۔ غیر ملکی ٹیکس کو اسی ٹیکس پر لاگو شرح سے الگ بدلیں؛ امریکی اجرت نکالنے کے لیے کل اجرت میں سے کینیڈین آمدنی ٹیکس، CPP یا EI منہا نہ کریں (IRS: غیر ملکی کرنسی; IRS: Publication 514)۔ تنخواہ کی پرچیاں، T4 یا دوسرا سالانہ بیان، شرح تبادلہ کے ریکارڈ، اور ادا شدہ اور واپس ملنے والے غیر ملکی ٹیکس کا ثبوت رکھیں۔ اسی گوشوارے پر دوسری غیر ملکی آمدنی کے لیے امریکی گوشوارے میں غیر ملکی آمدنی دیکھیں۔

کیلنڈر سال کا امریکی گوشوارہ 15 اپریل 2027 تک جمع کرائیں (26 USC 6072)۔

اگر امریکی آمدنی ٹیکس نہیں کٹ رہا تو کیا مجھے امریکی تخمینی ٹیکس ادا کرنا ہوگا؟

ممکن ہے۔ اگر آپ کو امریکی ودہولڈنگ اور قابل واپسی کریڈٹس کے بعد کم از کم $1,000 واجب الادا ہونے کی توقع ہو تو Form 1040-ES دیکھیں اور ضرورت کے مطابق ادائیگیاں کریں۔ ادائیگی کا عام ٹیسٹ موجودہ سال کے ٹیکس کا 90% یا پچھلے سال کے ٹیکس کا 100%، جو کم ہو، ہے، بشرطیکہ پچھلا گوشوارہ پورے سال کا ہو۔ اگر پچھلے سال کی ایڈجسٹ شدہ مجموعی آمدنی $150,000 سے زیادہ تھی، یا الگ الگ گوشوارہ بھرنے والے شادی شدہ افراد کے لیے $75,000 سے زیادہ تھی، تو پچھلے سال کا ہدف 110% ہو جاتا ہے۔ اگر پچھلے سال آپ پر امریکی ٹیکس کی ذمہ داری نہیں تھی اور آپ اس پورے سال امریکی شہری یا مقیم تھے تو تخمینی ادائیگی ضروری نہیں (IRS: Form 1040-ES)۔ کینیڈا میں کٹا ہوا ٹیکس امریکی ودہولڈنگ نہیں ہے، اس لیے وہ بذات خود اس ٹیسٹ کو پورا نہیں کرتا۔

Form 1040-ES کے شیڈول میں ادائیگی کی چار تاریخیں ہیں: 15 اپریل، 15 جون، 15 ستمبر اور 15 جنوری 2027۔ اگر آپ 1 فروری 2027 تک گوشوارہ جمع کرا کر پوری ادائیگی کر دیں تو آخری قسط چھوڑ سکتے ہیں۔ بعد میں یکمشت ادائیگی پہلے کی کم ادائیگی ختم نہیں کر سکتی؛ اگر آپ کی آمدنی سال میں دیر سے شروع ہوئی تو Form 2210 پر سالانہ شمار شدہ آمدنی (annualized income) کا طریقہ جرمانہ کم کر سکتا ہے (IRS: Publication 505)۔ امریکی ریاستی تخمینی ادائیگیاں الگ سے دوبارہ جانچیں۔ آپ کے آجر کی امریکی پے رول ذمہ داریاں سرحد پار ملازم رکھنا میں بیان ہیں۔

کیا غیر ملکی آجر کی اجرت پر امریکی سوشل سیکیورٹی اور Medicare لاگو ہوتے ہیں؟

غیر ملکی آجر کے لیے امریکہ میں کام عموماً امریکی سوشل سیکیورٹی اور Medicare کی کٹوتی کے تابع ہے۔ ملازم section 3101 کے تحت اجرت پر ٹیکس کا ذمہ دار ہے؛ غیر ملکی آجر کو section 3102 کے تحت اسے کاٹنا اور جمع کرانا ہوتا ہے، بشمول ملازم کا وہ حصہ جو اس نے نہیں کاٹا، اور وہ section 3111 کے تحت اپنا آجر کا حصہ الگ ادا کرتا ہے (26 USC 3101; 26 USC 3102; 26 USC 3111)۔ سوشل سیکیورٹی معاہدہ اس کی بجائے کوریج غیر ملکی نظام کو دے سکتا ہے، اس لیے صرف آجر کا مقام اور غیر ملکی پے رول کٹوتی اس کا فیصلہ نہیں کرتی (IRS: غیر ملکی آجر کے ملازم افراد)۔

امریکہ-کینیڈا سوشل سیکیورٹی معاہدے، Article V کے تحت ایک ملک میں کام عموماً اسی ملک کے نظام میں آتا ہے۔ جو ملازم عام طور پر کینیڈا کی کوریج میں ہو اور اہل کینیڈین آجر اسے اسی آجر کے لیے امریکہ میں کام کے لیے بھیجے، وہ کینیڈین کوریج میں رہ سکتا ہے اگر متوقع تعیناتی 60 ماہ سے زیادہ نہ ہو۔ کوریج کا سرٹیفکیٹ امریکی سوشل سیکیورٹی کی ادائیگیوں سے استثنا کی بنیاد بناتا ہے۔ امریکہ-کینیڈا معاہدہ CPP کا احاطہ کرتا ہے؛ امریکہ-کیوبیک کی الگ مفاہمت QPP کا احاطہ کرتی ہے، اور اس کا اپنا سرٹیفکیٹ ہے۔ ان میں سے کوئی EI یا آمدنی ٹیکس کا فیصلہ نہیں کرتا (SSA: کینیڈین اور کیوبیک سرٹیفکیٹس)۔

میرا کینیڈین آجر اب بھی ٹیکس، CPP اور EI کاٹ رہا ہے۔ مجھے کیا جانچنا چاہیے؟

ہر کینیڈین کٹوتی کو اس کے اپنے قاعدے کے تحت جانچیں۔ تینوں کٹوتیاں دکھانے والا T4 ثابت نہیں کرتا کہ امریکہ منتقل ہونے کے بعد تینوں واجب ہیں (CRA: کینیڈا سے باہر ملازمت)۔

مستقبل کی کینیڈین آمدنی ٹیکس کٹوتیوں کے جائزے کے لیے پے رول کو اپنی رہائشی حیثیت اور تاریخ وار کام کے دن دیں۔ معاہدے کے تحت مستثنیٰ کینیڈین کام کے دنوں کی تنخواہ کے لیے، اس سے پہلے کہ پے رول کٹوتی روکے، CRA کا چھوٹ کا خط (waiver letter) حاصل کریں۔ کیوبیک آمدنی ٹیکس کی کٹوتیوں کے لیے Form TP-1016-V پر Revenu Québec کی اجازت کی درخواست دیں، عموماً خدمات یا پہلی ادائیگی سے 30 دن پہلے۔ ماضی میں زائد کٹا ہوا آمدنی ٹیکس متعلقہ گوشوارے کے ذریعے واپس لیں۔

CRA کا CPP ٹیسٹ کہتا ہے کہ اگر جدول میں دی گئی دونوں CPP شرطوں میں سے کوئی لاگو نہ ہو تو کینیڈا سے باہر کا کام CPP کے لیے پنشن کے قابل (pensionable) نہیں؛ QPP کے الگ قواعد ہیں۔ اگر CPP یا EI کوریج پر اختلاف ہو تو آپ یا پے رول CRA فیصلے کی درخواست کر سکتے ہیں۔ پے رول سے موجودہ سال کی زائد کٹوتیاں واپس کرنے کو کہیں؛ اگر وہ نہ کر سکے تو ملازم کا حصہ درست شدہ T4 آمدنی کے ساتھ کینیڈین گوشوارے میں واپس مل سکتا ہے۔ CPP، QPP اور EI، کینیڈین آمدنی ٹیکس کی کٹوتی سے الگ ہیں۔ CPP اور QPP امریکی غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ نہیں ہیں (IRS: Publication 514)۔

کیا کینیڈا کا غیر مقیم گوشوارہ امریکہ میں کام کے دنوں پر کٹا ہوا ٹیکس واپس دلا سکتا ہے؟

ممکن ہے۔ اگر آپ کینیڈا کے غیر مقیم ہیں، یا معاہدے کے تحت امریکی مقیم ہیں، اور تمام متعلقہ ملازمت امریکہ میں کی گئی تو Article XV عموماً صرف امریکہ کو ان اجرتوں پر ٹیکس لگانے کا حق دیتا ہے۔ کینیڈا کا وفاقی آمدنی ٹیکس گوشوارہ حتمی کینیڈین ذمہ داری نکال سکتا ہے اور کٹے ہوئے زائد Part I آمدنی ٹیکس کی واپسی کا دعویٰ کر سکتا ہے؛ CRA کہتا ہے کہ جب واپسی چاہیے ہو تو فائل کریں (CRA: کینیڈا کے غیر مقیم افراد)۔ زیادہ تر غیر مقیم افراد کے لیے گوشوارہ اگلے سال کی 30 اپریل تک واجب ہے (CRA: فائلنگ کی تاریخیں)۔ عام وفاقی واپسی کے لیے ٹیکس سال کے بعد 3 سال کے اندر فائل کریں؛ اگر آپ 10 سال کے اندر فائل کریں تو CRA تاخیر سے انفرادی واپسی دے سکتا ہے (CRA: ٹیکس دہندہ ریلیف)۔ اگر کیوبیک ٹیکس کٹا ہو تو RL-1 کا box E اور کیوبیک کا الگ گوشوارہ یا واپسی دیکھیں (Revenu Québec: RL-1 گائیڈ; Revenu Québec: غیر مقیم افراد)۔

صرف T4 دیکھ کر پوری واپسی فرض نہ کریں۔ کینیڈا میں کام کے دن، روانگی کا سال، کینیڈین رہائش کا جاری رہنا، یا کینیڈین مقیم ہونے کے دوران کمائی گئی تنخواہ کینیڈین ٹیکس واجب الادا چھوڑ سکتی ہے۔ CRA کچھ محدود صورتیں بھی بتاتا ہے جن میں کینیڈا کے غیر مقیم کی کینیڈا سے باہر کام کی تنخواہ کینیڈا میں قابل ٹیکس رہتی ہے (CRA: کینیڈا کے غیر مقیم افراد)۔ فائل کرنے سے پہلے T4، تنخواہ کی پرچیاں، کینیڈین ودہولڈنگ کا ثبوت، امریکی رہائش کا ثبوت، کام کے دنوں کا کیلنڈر اور کینیڈا سے روانگی کا کوئی بھی پچھلا گوشوارہ جمع کریں۔

کینیڈا یا کسی اور ملک میں کام کے دن تقسیم کو کیسے بدلتے ہیں؟

امریکی مقاصد کے لیے غیر ملکی کام کے دن عموماً غیر ملکی ماخذ کی اجرت بناتے ہیں، جبکہ امریکی کام کے دن امریکی ماخذ رہتے ہیں۔ عام تنخواہ کو اس مدت کے کام کے وقت کے مطابق تقسیم کریں جس کی وہ ادائیگی ہے، پھر دیکھیں کہ کام والا ملک اپنے حصے پر ٹیکس لگا سکتا ہے یا نہیں اور اس کا حتمی ٹیکس امریکی غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ کا اہل ہے یا نہیں (IRS: Publication 514)۔

کینیڈا کے لیے Article XV کینیڈا کو وہاں کی گئی ملازمت کی تنخواہ پر ٹیکس لگانے کی اجازت دیتا ہے، معاہدے کے استثنا کے ساتھ۔ ایک استثنا تب لاگو ہوتا ہے جب کینیڈین کام کی تنخواہ کینیڈین ڈالر میں $10,000 سے زیادہ نہ ہو۔ الگ مختصر قیام کے استثنا کے لیے ضروری ہے کہ متعلقہ ٹیکس سال میں شروع ہونے یا ختم ہونے والی کسی بھی 12 ماہ کی مدت میں کینیڈا میں موجودگی 183 دن سے زیادہ نہ ہو، تنخواہ کینیڈین مقیم کی طرف سے یا اس کے لیے ادا نہ ہو، اور تنخواہ کینیڈا میں مستقل ادارے (permanent establishment) پر نہ پڑے۔ اس لیے کینیڈین آجر یہ نتیجہ بدل سکتا ہے۔ دوسرے ملکوں کا اپنا مقامی قانون اور معاہدے ہیں۔ سفر اور کام کے ریکارڈ رکھیں؛ پرواز، چھٹی یا بغیر کام کا دن تنخواہ کی تقسیم کے لیے خودبخود غیر ملکی کام کا دن نہیں بنتا۔

اگر معاہدہ وفاقی سلوک بدل دے تو کیا میری امریکی ریاست اجرت پر ٹیکس لگائے گی؟

وہ ریاست دیکھیں جہاں آپ مقیم ہیں اور وہ ریاست جہاں آپ جسمانی طور پر کام کرتے ہیں۔ ریاستی رہائش اور اجرت کے قواعد وفاقی معاہدے کے حساب سے الگ ہیں۔ مثلاً California کہتی ہے کہ اس کے مقیم افراد پر ماخذ سے قطع نظر آمدنی کا ٹیکس لگتا ہے اور وفاقی معاہدے کا استثنا عموماً آمدنی کو California ٹیکس سے نہیں نکالتا، جب تک معاہدہ خاص طور پر California پر لاگو نہ ہو (California FTB: Publication 1031)۔ دوسری ریاستوں کو ان کے اپنے قواعد کے تحت جانچنا ہوگا؛ اس جانچ کے بغیر وفاقی معاہدے کا نتیجہ ریاستی گوشوارے پر نہ لے جائیں۔

مثال

صرف مثال کے لیے۔ نیچے تمام اجرتیں اور کینیڈین ودہولڈنگ کینیڈین ڈالر میں ہیں۔ فرض کریں ہر تنخواہ کے دن ایک ہی شرح تبادلہ C$1 = US$0.75 ہے؛ اصل گوشواروں میں متعلقہ ادائیگیوں کے لیے قابل ثبوت شرحیں درکار ہوتی ہیں۔

ایک ملازم جو امریکی ٹیکس کا مقیم اور معاہدے کے تحت بھی امریکی مقیم ہے، کینیڈین آجر سے C$100,000 کل تنخواہ پاتا ہے اور اس کے T4 میں C$12,000 کینیڈین آمدنی ٹیکس کٹا ہوا ہے۔ تنخواہ 200 کام کے دنوں کی ہے: 180 دن امریکی گھر سے کام ہوا اور 20 دن کینیڈا میں۔ کوئی اور کینیڈین ملازمت کی تنخواہ، خاص مراعات یا پچھلی خدمات کی مدت نہیں ہے۔

سادہ وقت کی بنیاد پر تقسیم میں C$90,000 امریکی ماخذ کی اجرت ہے اور C$10,000 کینیڈین ماخذ کی۔ امریکی گوشوارہ پوری US$75,000 اجرت رپورٹ کرتا ہے، جس میں US$67,500 امریکی کام کے دنوں کی ہے اور US$7,500 کینیڈین کام کے دنوں کی۔ T4 میں کٹی رقم امریکی ودہولڈنگ نہیں ہے۔ چونکہ کینیڈین کام کے دنوں کی تنخواہ معاہدے کی حد سے زیادہ نہیں، Article XV عموماً ان اجرتوں پر ٹیکس کا حق امریکہ کے لیے مخصوص رکھتا ہے۔ ملازم کو کٹا ہوا کینیڈین آمدنی ٹیکس واپس لینے کے لیے کینیڈین گوشوارہ جانچنا چاہیے، نہ کہ امریکی غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ فرض کرنا۔ CPP، EI، امریکی سوشل سیکیورٹی اور ریاستی ٹیکس کی الگ جانچ ضروری ہے۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ کینیڈا میں رہتے ہیں اور امریکی آجر کے لیے کام کرتے ہیں: دیکھیں سرحد کے آر پار کام۔
• آپ کینیڈا میں رہتے ہیں اور بیرون ملک کے آجر یا کلائنٹ کے لیے کام کرتے ہیں: دیکھیں بیرون ملک کے آجروں اور کلائنٹس کے لیے ریموٹ کام۔
• آپ کے آجر کو سرحد پار پے رول بنانا ہے: دیکھیں سرحد پار ملازم رکھنا۔
• بونس یا حصص کا انعام منتقلی سے پہلے یا بعد کے کام سے متعلق ہے: دیکھیں منتقلی کے بعد حصص کے انعامات اور تنخواہ۔
• دونوں ملک اب بھی ٹیکس کاٹ رہے ہیں، آپ دونوں میں مقیم ہو سکتے ہیں، یا کچھ سال چھوٹ گئے: انفرادی ٹیکس میں مدد کے لیے دونوں ملکوں کے گوشوارے، T4s، تنخواہ کے ریکارڈ، کام کے دنوں کا کیلنڈر، ودہولڈنگ کا ثبوت اور کوریج سرٹیفکیٹ جمع کریں۔