시리즈 A 실사 전 스타트업이 먼저 바로잡을 세금 신고

시리즈 A 실사 전에는 고정 가산세가 크거나 시간이 갈수록 불어나는 신고부터 바로잡으세요. 매출이 없는 해에도 매년 제출하는 Form 1120, 외국인 한 명이 25% 이상을 보유할 때 제출하는 Form 5472(누락 1건당 $25,000), 그리고 1년만 미납해도 설립 인가가 무효가 되는 델라웨어 주 연례 보고서와 프랜차이즈세가 우선입니다. 그다음 주 관련 의무, 급여, 1099, 판매세, 주식 관련 양식, 캐나다 자회사 순입니다.

회신 기한이 적힌 IRS, 델라웨어 주, 기타 주의 통지서가 있으면 그것을 가장 먼저 처리하세요.

미제출 세금 신고 중 무엇이 가장 중요하고, 어떤 순서로 처리해야 하나요?

누락 시 비용과 그 비용이 불어나는 속도를 기준으로 정렬한 아래 목록을 위에서부터 처리하세요.

소득이 없는 해에도 Form 1120을 제출해야 하나요?

네. Form 1120 작성 안내에 따르면 미국 내국 C corporation은 과세소득이 "있든 없든" 매년 Form 1120을 제출합니다. 지연 제출 가산세는 미납 세액의 월 5%, 최대 25%이므로 손실 연도에는 보통 가산세가 없습니다.

진짜 비용은 시간입니다. 신고서가 없으면 IRS는 "언제든지" 세금을 부과할 수 있습니다(26 U.S.C. 6501(c)(3)). 늦게라도 신고서를 제출하면 일반적인 부과 제척기간은 제출일로부터 3년입니다(6501(a)). 또 함께 첨부했어야 할 Form 5472나 Form 5471도 누락된 상태가 됩니다. 제출 순서는 미제출 사업체 신고서 정리하기를, 매출이 없는 해의 기재 내용은 매출 없는 첫 법인 신고서를 참고하세요.

가동 전에 비용 처리한 GPU 서버나 Form 4562에서 빠진 GPU 서버는 미제출 신고가 아니라 이미 제출한 신고서의 정정 대상입니다. GPU 서버 비용 처리를 참고하세요.

Form 5472: 해외에 있는 창업자 때문에 누락했나요?

외국인 한 명이 25% 이상을 보유했고, 그해 회사가 그 창업자와 보고 대상 거래를 했는데 Form 5472를 제출하지 않았다면 누락한 것입니다. 미국 법인은 과세연도 중 어느 시점에라도 외국인 한 명이 의결권이나 가치 기준으로 25% 이상을 보유하면 보고 대상 법인이 됩니다(Form 5472 작성 안내). 거래한 특수관계자마다 Form 5472를 따로 제출합니다. 창업자의 대여금, 급여, 창업자가 회사 대신 낸 비용이 모두 거래에 해당합니다.

가산세는 양식마다 $25,000입니다. IRS 통지 후 90일이 지나도 양식을 제출하지 않으면 30일 기간마다 $25,000가 추가됩니다. 정보를 제출할 때까지, 그리고 제출 후 3년 동안 해당 연도 신고서의 제척기간은 열려 있습니다. 누락에 정당한 사유가 있었다면 관련 항목만 열려 있습니다(6501(c)(8)).

함정이 두 가지 있습니다. 첫째, 해외 창업자가 기준 지분을 보유했는데 Schedule K 7번 질문에 "No"라고 답해 제출한 Form 1120은 여전히 Form 5472가 빠진 상태입니다. 둘째, 미국 시민권자나 미국 거주자(영주권자, 거주자로 과세되는 비자 소지자 등)인 창업자는 해외에 살더라도 외국인이 아닙니다. 가산세 구제 신청은 누락된 외국인 소유주 신고와 가산세를 참고하세요.

델라웨어 법인이 정상 존속 상태인가요?

모든 연례 보고서를 제출하고 프랜차이즈세를 전액 납부한 경우에만 정상 존속 상태(good standing)입니다. 보고서와 세금의 기한은 다음 해 3월 1일입니다. 보고서가 늦으면 $200와 함께 세금과 가산세에 월 1.5%의 이자가 붙습니다(델라웨어 법인국). 1년 동안 세금을 내지 않거나 완전한 보고서를 제출하지 않은 법인은 설립 인가가 무효가 됩니다(8 Del. C. section 510).

2025년 8월 1일부터 연례 보고서에는 등록 대리인 주소가 아닌 실제 주된 사업장 주소를 적어야 합니다(85 Del. Laws c. 48). 등록 대리인 주소를 써 온 해외 창업자는 실제 주소가 필요합니다. 온라인 상태 조회는 존속 증명서가 아닙니다(Online Status). 존속 증명서는 회사 회복 절차를 참고하세요. section 204 주식 추인 절차를 거쳐도 과거 기간의 프랜차이즈세는 줄어들지 않습니다.

수권 주식 수를 기준으로 나온 큰 금액의 청구서는 다시 계산하면 줄어드는 경우가 많습니다. 델라웨어 프랜차이즈세를 참고하세요. 무효가 된 설립 인가의 회복도 같은 페이지에서 다룹니다.

직원이 일하는 주에 등록을 빠뜨렸나요? 캘리포니아 주 최저세를 내야 하나요?

법인이 한 번도 등록하지 않은 주에서 직원이 일하거나 사무실이 있다면 등록을 빠뜨렸을 수 있습니다. 주 등록 의무는 보통 직원과 사무실이 있는 곳을 따릅니다. 다른 주 코로케이션 데이터센터에 둔 서버도 해당될 수 있습니다. 다른 주 데이터센터에 둔 서버를 참고하세요. 등록 절차는 다른 주에 사업 등록하기에 있습니다.

가장 흔히 빠뜨리는 곳은 캘리포니아 주입니다. 캘리포니아 주에서 설립했거나, 등록했거나, 사업을 하는 모든 법인은 $800의 최저 프랜차이즈세를 냅니다(FTB). 캘리포니아 주에서 운영하는 델라웨어 법인은 그곳에 "상업적 주소(commercially domiciled)"가 있는 것으로 보아 캘리포니아 주에서 사업을 하는 것이 됩니다(FTB). Statement of Information(법인 정보 신고서)을 늦게 제출하면 $250가 추가됩니다. 첫해 예외와 그 밖의 사업 수행 기준은 캘리포니아 주 최저세에서 다룹니다.

급여를 지급하는 모든 주에 급여 계정과 Form 941이 갖춰져 있나요?

직원이 일하는 주마다 보통 연방 Form 941(분기별 고용세 신고서)과 Form 940(연방 실업세 연간 신고서) 외에 주 원천징수 계정과 실업보험 계정이 따로 필요합니다. 텍사스 주에는 소득세가 없지만, 이미 연방 실업세 납부 의무가 있는 고용주가 텍사스 주에서 일하는 사람에게 급여를 지급하면 텍사스 주 실업세 납부 의무가 생기고 10일 안에 등록해야 합니다(Texas Workforce Commission). 등록 절차는 다른 주에서 일하는 직원에 있습니다.

연방 급여세를 늦게 납부하면 납부액의 2%~15%가 가산세로 붙습니다(IRS). 원천징수하고 납부하지 않은 세금은 신탁기금 회수 가산세에 따라 책임자 개인에게 부과될 수 있습니다. 정리 방법은 밀린 급여세를 참고하세요.

모든 계약자에게 1099를 발급했나요? 어떤 기준액이 적용되나요?

기준액은 지급 시점에 따라 다릅니다. 2025년 말까지의 지급액은 $600부터 Form 1099-NEC(독립 계약자 지급 명세서)가 필요했고(2025년 작성 안내), 그 이후 지급액은 $2,000가 기준입니다(현행 작성 안내). 두 금액 사이를 지급받은 계약자는 앞 연도에는 양식이 필요했지만 뒤 연도에는 필요하지 않습니다.

누락한 양식은 30일 안에 제출하면 $60, 8월 1일까지 제출하면 $130, 그 이후에는 $340가 부과됩니다. 계약자 사본에는 별도 가산세가 붙습니다(일반 작성 안내). 이 금액은 2026년 이후 기한인 양식에 적용되며, 그 전 기한 양식에는 조금 낮은 금액이 적용되었습니다. 늦은 양식 제출 방법은 늦은 계약자·직원 세금 양식을 참고하세요.

판매한 GPU 연산 서비스나 소프트웨어에 판매세를 부과하지 않았나요?

이런 판매에 과세하는 주에 판매했고 그 주에 등록할 의무가 있었다면 그럴 수 있습니다. GPU 연산 서비스, 호스팅, 서비스형 소프트웨어(SaaS)에 과세하는지는 주마다 다릅니다. 호스팅과 GPU 연산 서비스의 판매세와 SaaS의 판매세를 참고하세요. 세금을 부과했어야 하는 판매자는 보통 그 세금과 가산세, 이자를 직접 부담합니다. 고객에게 나중에 청구할 수 있는지와 자발적 신고는 징수하지 않은 판매세 정리하기에서 다룹니다. 판매세 없이 산 서버에는 사용세가 붙을 수 있습니다. 구매한 GPU 서버의 판매세를 참고하세요.

창업자 각자의 83(b) 선택 신고 사본을 갖고 있나요?

회사는 선택 신고를 한 창업자마다 서명된 사본을 보관해야 합니다. 창업자 각자는 주식 이전일로부터 30일 안에 Form 15620이나 서면 진술서를 우편으로 보내 선택 신고를 하고, 회사에 사본을 주어야 합니다. 이 기간 안에 하지 않은 선택 신고는 지금 할 수 없습니다. 유효한 선택 신고가 없으면 권리가 확정될 때마다 그날의 주식 가치에서 창업자가 낸 금액을 뺀 만큼이 급여로 과세되고, 직원인 창업자라면 회사가 급여로 보고해야 합니다. 늦었거나 누락된 선택 신고, 캐나다나 대만에 있는 창업자는 권리가 점진적으로 확정되는 창업자 주식을 참고하세요.

Form 3921은 누가 언제까지 제출하며, 누락했다면 어떻게 되나요?

법인은 해당 역년의 인센티브 스톡옵션(ISO) 행사마다 Form 3921을 따로 제출합니다(Form 3921 작성 안내). 직원용 사본의 기한은 1월 31일이고, IRS 제출본의 기한은 종이 제출 시 2월 말, 전자 제출 시 3월 31일입니다. 한 해에 모든 종류의 정보 신고서를 합쳐 10건 이상 제출하는 회사는 전자 제출해야 합니다(일반 작성 안내).

부여 연도부터 행사 연도까지 Form W-2(직원 급여·원천징수 명세서)가 한 번도 필요하지 않았던 비거주 외국인 직원에 대해서는 양식이 필요 없습니다. 가산세는 1099와 같은 양식별 금액이며, IRS 제출본과 직원용 사본에 각각 부과됩니다. 비적격 스톡옵션(NSO)은 Form 3921에 기재하지 않으며, 행사 차익은 급여입니다.

캐나다 자회사가 T2 신고서나 T106을, 미국 모회사가 Form 5471을 누락했나요?

미국과 캐나다 모두 세금이 없어도 연간 신고서와 특수관계자 거래 보고서를 요구합니다. 캐나다 거주 법인은 "납부할 세금이 없더라도 매 과세연도" T2 신고서(캐나다 법인 소득세 신고서)를 제출하고(CRA), 미국 모회사와의 거래가 C$1,000,000를 넘으면 Form T106도 제출합니다(T4012).

정리 절차: 미제출 캐나다 법인 신고서, T106 규정, 해외 자회사의 Form 5471.

이 정리 작업에 포함되지 않는 것은 무엇인가요?

다음은 세금 신고가 아닌 별도 업무입니다. 회계 감사, 검토, 이익의 질 보고서, 409A 가치평가, 투자 유치 준비와 자문, 지분 현황 자료의 법적 정정과 section 204 추인 절차, R&D 세액공제와 SR&ED 청구 분석, 이전가격 문서화, 수출 통제.

예시

예시 금액은 미국 달러이며, CAN으로 표시한 금액만 캐나다 달러입니다.

타이베이에 창업자가 있는 GPU 클라우드: Form 5472 노출액 $50,000

2024년에 설립한 델라웨어 GPU 클라우드 회사로, 과반 지분 창업자는 타이베이에 있고 서버는 댈러스의 코로케이션 데이터센터에 있습니다. 2024년에는 매출이 없었고, 2025년에는 GPU 연산 서비스 매출 $600,000에 손실이 났으며, 두 해 모두 Form 1120을 제출하지 않았습니다. 창업자는 2024년에 $300,000을 빌려주었고 2025년에 $50,000을 돌려받았습니다.

• 먼저: 2024년과 2025년 Form 1120을 각각 Form 5472와 함께 제출합니다. 지연 제출 가산세: $0(손실). Form 5472 노출액: 2 × $25,000 = $50,000.
• 다음: 델라웨어 주입니다. 2024년 보고서는 제출하고 납부했지만, 기한이 2026년 3월 1일인 2025년 보고서는 제출하지 않았습니다. 수권 주식 10,000,000주 기준으로 계산하면 고지액이 $85,165입니다. 델라웨어 주의 다른 계산 방법은 발행 주식 8,000,000주와 2025년 Form 1120 재무상태표의 총자산 $2,000,000을 사용해 간주 액면 자본을 $2,500,000으로 계산하므로, 세금은 $1,200이고 여기에 수수료 $50, 가산세 $200, $1,400에 대한 월 1.5%의 이자(월 $21)가 더해집니다. 델라웨어 프랜차이즈세를 참고하세요. 2027년 3월 1일 전에 제출하고 납부하면 설립 인가는 무효가 되지 않습니다. 2024년 보고서까지 누락했다면 이미 무효가 되었을 것입니다.
• 그다음: 텍사스 주입니다. 댈러스 코로케이션 데이터센터에 있는 서버 때문에 텍사스 주 등록과 프랜차이즈세 보고 의무가 생길 수 있습니다. 다른 주 데이터센터에 둔 서버를 참고하세요.

새너제이에서 운영하는 반도체 스타트업: 캘리포니아 주 최저세 연 $800

2023년 델라웨어 주에서 설립해 새너제이에서 운영하지만 캘리포니아 주에는 등록한 적이 없습니다.

• 캘리포니아 주: 사업을 한 각 연도(2023년, 2024년, 2025년, 올해)마다 가산세를 빼고도 $800입니다. 캘리포니아 주 국무부에 등록한 적이 없는 법인에는 첫해 예외가 적용되지 않습니다(Form 100 작성 안내).
• 텍사스 주: 2025년부터 오스틴에서 원격 근무하는 엔지니어가 있으면 텍사스 주 실업보험 계정이 필요합니다.
• 1099: 2025년에 각각 $1,500을 받은 계약자 2명에게는 Form 1099-NEC가 필요했습니다(기준액 $600). 2026년에 같은 금액을 지급하면 필요하지 않습니다(기준액 $2,000).
• Form 3921: 2025년 인센티브 스톡옵션 행사 3건에 양식을 제출하지 않았습니다. 8월 1일이 지난 지금 제출하면 IRS 제출분 $340 × 3과 직원용 사본 $340 × 3을 합쳐 최대 $2,040입니다.

CAN $1,500,000 규모의 토론토 자회사를 둔 소프트웨어 스타트업

엔지니어 6명이 있는 토론토의 완전 자회사가 델라웨어 모회사에 개발비로 연 CAN $1,500,000을 청구합니다.

• 캐나다: 거래액이 CAN $1,000,000을 넘으므로 매년 T2 신고서와 T106을 제출합니다(지연 시 연 최대 CAN $2,500).
• 미국: Form 1120마다 Form 5471을 첨부합니다. 누락한 연도마다 $10,000이고, 그해 Form 1120의 제척기간은 Form 5471 제출 후 3년이 지날 때까지 열려 있습니다.

상황이 다르다면?

• Form 1120이 여러 해 누락되었거나 낼 세금이 있다면: 미제출 사업체 신고서 정리하기.
• Form 5472 가산세 통지서를 받았다면: 누락된 외국인 소유주 신고와 가산세.
• 해외 투자자나 대여자에게 원천징수 없이 이자나 수수료를 지급했다면: 해외 지급분의 원천징수 누락.
• 델라웨어 설립 인가가 이미 무효라면: 회사 회복 절차.
• 회사가 SAFE나 컨버터블 노트를 발행했다면: SAFE와 컨버터블 노트.
• 캐나다나 대만에 있는 창업자가 권리 확정 조건부 주식을 받았다면: 권리가 점진적으로 확정되는 창업자 주식.
• 창업자가 주식 양도차익 제외 혜택을 받고 싶다면: 스타트업의 적격 소기업 주식(QSBS) 차익 제외.
• 장부가 현금주의 방식이라 전환이 필요하다면: 현금주의에서 발생주의로 전환.
• 여러 항목이 동시에 해당하거나 해외 창업자와 캐나다 자회사가 함께 얽혀 있다면: 데이터센터와 AI 인프라 서비스.