Sou residente fiscal do Canadá? Vínculos, dias e tratados

O que torna alguém residente fiscal do Canadá?

A residência fiscal no Canadá é uma questão de onde a sua vida está baseada, avaliada com base em todos os fatos. A CRA examina os seus vínculos residenciais, a duração e a finalidade das suas estadias e se o seu padrão de vida continua no Canadá ou no exterior. Cidadania e situação imigratória não resolvem a questão fiscal. Um residente do Canadá geralmente declara a renda mundial do período de residência; um não residente geralmente é tributado sobre a renda de fonte canadense. CRA: condição de residente; CRA: folio sobre residência

Avalie cada pessoa separadamente. Se você se mudar, a data em que a sua condição muda depende de quando você estabelece ou rompe vínculos, e possivelmente de um tratado. Mantenha uma linha do tempo de casas, locais da família, viagens e trabalho antes de decidir qual condição usar em uma declaração. Se você passou a ser residente durante o ano, veja a sua primeira declaração canadense. Se você deixou de ser residente, veja como sair do Canadá.

O que são vínculos residenciais significativos e secundários?

Uma casa à sua disposição no Canadá, um cônjuge ou companheiro no Canadá e dependentes no Canadá são os vínculos mais fortes. A CRA pesa os vínculos secundários em conjunto; uma conta bancária ou uma carteira de habilitação, em geral, não decide a residência sozinha. CRA: folio sobre residência, parágrafos 1.11–1.15

Uma casa alugada a um inquilino sem parentesco, em condições normais, pode ter menos peso enquanto você não puder usá-la. Um cônjuge de quem você já vivia separado e afastado porque o relacionamento terminou geralmente não é, por esse motivo, um vínculo significativo. A CRA analisa os fatos, em vez de tratar qualquer uma dessas circunstâncias como isenção automática. CRA: folio sobre residência, parágrafos 1.12–1.14

Continuo residente se trabalho no exterior, mas meu cônjuge e meus filhos moram no Canadá?

Pelas regras internas do Canadá, você geralmente continua sendo residente de fato se o seu cônjuge ou os seus dependentes ficam no Canadá durante um trabalho temporário no exterior. Se o outro país também o trata como residente, um tratado pode mudar o resultado no Canadá. Receber o pagamento no exterior ou pagar imposto estrangeiro não encerra, por si só, a residência canadense. CRA: folio sobre residência, parágrafos 1.10–1.13 e 1.37–1.38

Avalie se a casa no Canadá continua à sua disposição, quanto tempo dura a missão, onde você mora no exterior e se a sua família pretende se juntar a você. Se você sai para restabelecer a residência em um país onde morava antes do Canadá, a sua família ficar por pouco tempo para terminar a escola ou vender uma casa pode não adiar a condição de não residente. Isso exige a linha do tempo completa. CRA: folio sobre residência, parágrafos 1.16–1.23

Ficar menos de 183 dias no Canadá me torna não residente?

Não. A regra dos 183 dias pode tornar residente presumido (deemed resident) uma pessoa sem vínculos significativos com o Canadá depois de estadias temporárias suficientes no país. Ela não é uma regra que encerra a residência de fato depois de dias suficientes no exterior. Income Tax Act, seção 250(1)(a); CRA: residentes presumidos

No teste de estadia temporária, a CRA geralmente conta qualquer parte de um dia passada no Canadá. Ir todos os dias de uma casa no exterior para trabalhar no Canadá não conta como estadia só porque você atravessou a fronteira. Membros das Forças Canadenses e certos funcionários públicos também podem ser residentes presumidos por regras separadas. CRA: folio sobre residência, parágrafos 1.32–1.34

E se o Canadá e outro país me tratarem como residente?

Verifique se o Canadá tem um tratado de imposto de renda com esse país e depois leia o artigo sobre residência. A regra de desempate do tratado só se aplica se os dois países o tratam como residente pelas regras relevantes de cada um e você cumpre as condições de residência do tratado. O pagamento de imposto estrangeiro ou uma declaração estrangeira, por si só, não prova esse teste. CRA: folio sobre residência, parágrafos 1.40–1.45

Se nenhum tratado se aplica, não há regra de desempate por tratado. O Canadá aplica as suas regras internas de residência, e os dois países podem tratá-lo como residente. Verifique as obrigações de declaração de cada país antes de escolher uma condição no Canadá. Income Tax Act, seção 250(5)

Muitos tratados perguntam primeiro onde você tem uma casa à disposição para uso contínuo. Um quarto alugado pode ser uma “moradia permanente” (permanent home); um lugar disponível só para uma visita curta pode não ser. Se há uma moradia permanente nos dois países, os tratados costumam comparar onde os seus vínculos pessoais e econômicos são mais estreitos. Os testes seguintes variam de acordo com o tratado. Guarde contratos de aluguel ou registros de propriedade da casa, registros da família e do trabalho, datas de viagem e provas de residência segundo a lei do outro país. Um emprego no exterior ou uma segunda casa, sozinhos, não mudam automaticamente a sua residência pelo tratado. CRA: folio sobre residência, parágrafos 1.45–1.51

Para uma mudança que envolve os Estados Unidos, o momento e as declarações nos dois países estão em mudança do Canadá para os EUA. Para estadias de inverno, veja snowbirds e residência nos EUA.

O que é um não residente presumido (deemed non-resident) e o que isso significa para o meu imposto?

Um não residente presumido é uma pessoa que a lei canadense trataria como residente, mas que um tratado tributário trata como residente do outro país e não do Canadá. A seção 250(5) passa então a tratar essa pessoa como não residente para fins de imposto de renda canadense a partir do momento relevante. Isso é diferente de ser residente presumido pela regra dos 183 dias. Income Tax Act, seção 250(5); CRA: folio sobre residência, parágrafos 1.37–1.39

A mudança pode acionar as regras de encerramento da residência canadense, inclusive a venda presumida de alguns bens, e pode mudar o imposto sobre pagamentos posteriores de fonte canadense. A elegibilidade a benefícios também pode mudar: a residência fiscal no Canadá geralmente é exigida para o Canada Child Benefit, sujeita a uma exceção específica para o cônjuge ou companheiro de um residente presumido. Confirme a data de vigência antes de retificar declarações ou de tratar pagamentos de benefícios como seus. CRA: folio sobre residência, parágrafo 1.38; CRA: não residentes

As regras sobre os bens e sobre a declaração final estão em como sair do Canadá.

Devo entregar o Form NR73 ou NR74 para obter a opinião da CRA?

Os formulários NR73 e NR74 são formas opcionais de pedir uma opinião da CRA quando os fatos são incertos. Use o NR73 ao sair do Canadá e o NR74 ao entrar no Canadá ou ao ficar por pouco tempo. Nenhum dos dois formulários determina, por si só, a sua condição. CRA: folio sobre residência, parágrafos 1.54–1.55

Uma opinião se baseia nos fatos que você informa e não obriga a CRA; ela pode pedir registros depois ou examinar o caso mais de perto. Apresente um relato completo das casas, da família, do trabalho e das viagens nos dois países. Se uma posição baseada em tratado ou declarações já entregues estiverem em jogo, revise esses fatos antes de enviar um formulário. CRA: folio sobre residência, parágrafo 1.55

Meu cônjuge mora fora do Canadá: como declaro e preciso informar a renda dele?

O lugar onde o seu cônjuge mora não decide automaticamente a residência de nenhum dos dois. Viver separado apenas por causa do trabalho não significa estar separado para fins fiscais. Um residente do Canadá geralmente declara a sua própria renda mundial. A renda de bens que você transferiu ou emprestou ao cônjuge pode, em vez disso, ser atribuída a você; veja transferência de bens para familiares. Talvez você ainda precise da renda líquida mundial dele para preencher os dados do cônjuge, pedir um crédito ligado ao cônjuge ou calcular benefícios. A CRA orienta a informar em dólares canadenses a renda líquida mundial de um cônjuge não residente para o valor do cônjuge. Income Tax Act, seção 74.1(1); CRA: estado civil na declaração; CRA: valor do cônjuge

Se você recebe o Canada Child Benefit e o seu cônjuge foi não residente durante todo o ano ou parte dele, informe a renda dele de todas as fontes que não foi declarada em uma declaração canadense, mesmo que tenha sido zero. Faça isso todos os anos por meio de uma declaração de renda da CRA ou do Form CTB9, que quem recebe o benefício assina. A obrigação de declarar de um cônjuge não residente depende da renda de fonte canadense e das circunstâncias dele; informar a renda dele na sua declaração não substitui nenhuma declaração que ele precise entregar. CRA: como informar a renda de um cônjuge não residente; CRA: Form CTB9; CRA: não residentes

Como comprovo a residência fiscal no Canadá a outro país?

Uma pessoa que continua residente fiscal do Canadá depois de qualquer desempate por tratado aplicável pode pedir à CRA um certificado de residência quando uma autoridade tributária ou uma fonte pagadora estrangeira precisa de uma prova para o benefício do tratado. A CRA pode emitir uma carta padrão ou certificar um formulário oficial estrangeiro. Verifique qual formato o outro país aceita antes de pedir.

Informe o seu nome, endereço, número de seguro social (SIN), o país estrangeiro ou o tratado e o ano fiscal. Peça o certificado pelo CRA My Account, por correio ou por fax; uma carta padrão também pode ser pedida por telefone. Envie pelo correio um formulário oficial estrangeiro se o outro país exigir o original. Mantenha as suas declarações canadenses em dia e guarde registros de casa, família e viagens, caso a sua condição precise ser comprovada. A CRA afirma que um não residente presumido não deve pedir o certificado. CRA: certificado de residência

Quebec decide a residência da mesma forma?

Quebec também se concentra em vínculos residenciais duradouros, especialmente uma casa, um cônjuge e dependentes na província. Aplica a sua própria lei de imposto de renda e as suas próprias regras de declaração, de modo que uma análise federal de residência, sozinha, não encerra a decisão sobre a declaração de Quebec. Revenu Québec: condição de residente; Revenu Québec: vínculos residenciais

Estadias temporárias em Quebec que somem pelo menos 183 dias podem torná-lo residente presumido de Quebec pelo ano inteiro, geralmente tributado lá sobre a renda mundial; um tratado tributário pode mudar esse resultado. Alguns ex-residentes de Quebec que são residentes presumidos no nível federal também podem ser residentes presumidos de Quebec; por isso, confira as duas declarações. Revenu Québec: obrigações dos não residentes; CRA: folio sobre residência, parágrafo 1.31

A Revenu Québec afirma que os seus atendentes não podem determinar a sua condição de residente. Se você morava em Quebec antes de ir para o exterior ou manteve família e casa lá, avalie separadamente os vínculos provinciais e as regras de declaração aplicáveis. A CRA observa que a província de residência para o imposto provincial geralmente depende dos vínculos significativos em 31 de dezembro, com regras adicionais se os vínculos apontam para mais de uma província. Revenu Québec: condição de residente; CRA: folio sobre residência, parágrafos 1.2–1.4

Exemplo

Apenas ilustrativo; todos os valores estão em dólares canadenses e nenhum imposto é calculado. Um trabalhador passa 90 dias no Canadá e o resto do ano em um trabalho temporário no exterior. O cônjuge e os filhos dele moram na casa da família em Ontário durante todo o ano. O trabalhador ganha C$100.000 no exterior e C$20.000 no Canadá.

Os 90 dias não tornam o trabalhador não residente. A casa, o cônjuge e os filhos são vínculos fortes com o Canadá, portanto a residência de fato é provável. Se nenhum tratado mudar esse resultado, a declaração de residente começa com C$120.000 de renda mundial: C$100.000 obtidos no exterior mais C$20.000 obtidos no Canadá. Isso é renda a declarar, não imposto devido. O imposto estrangeiro pago não encerra, por si só, a residência. Como declarar a renda e qualquer alívio por imposto estrangeiro está em rendimentos estrangeiros em uma declaração canadense.

Seu caso é diferente?

• Você se mudou para o Canadá durante o ano: veja a sua primeira declaração canadense para saber a renda e os bens a declarar.
• Você deixou de ser residente do Canadá: veja como sair do Canadá para a declaração final e o imposto de saída.
• Você vai se mudar para os Estados Unidos ou passa os invernos lá: veja mudança do Canadá para os EUA ou snowbirds e residência nos EUA.
• Você é residente e tem rendimentos estrangeiros: veja rendimentos estrangeiros em uma declaração canadense para a declaração e os créditos por imposto estrangeiro.
• Você é não residente e tem aluguel no Canadá: veja proprietários não residentes de imóveis alugados.
• Declarações anteriores usaram a condição errada ou nunca foram entregues: veja como regularizar declarações não entregues e procure ajuda com impostos entre países se houver outro país ou benefícios envolvidos.
• Os dois países reivindicam a residência, ou benefícios continuaram depois de uma mudança de condição: reúna as datas de viagem, as casas, os locais da família, os registros de residência no exterior e as declarações anteriores para uma revisão de impostos entre países.