Primeira declaração de imposto no Canadá após a mudança

Quando me tornei residente fiscal do Canadá?

Para a maioria dos recém-chegados, a residência fiscal canadense começa quando você passa a morar no Canadá e estabelece vínculos residenciais significativos, muitas vezes no mesmo dia. Informe nos dados de residência da declaração a data em que você se tornou residente; a data de landing (entrada como imigrante) sozinha não resolve a questão (CRA: recém-chegados; CRA: como preencher a declaração).

Uma casa, cônjuge ou dependentes no Canadá são vínculos significativos. Uma conta bancária, carteira de motorista e cobertura de saúde provincial também podem pesar. Anote quando você conseguiu moradia, mudou sua família, começou a trabalhar e trouxe familiares. Se o cônjuge ou os filhos ficaram no exterior, veja Residência fiscal no Canadá antes de escolher a data.

Se você ficou no Canadá por 183 dias ou mais durante o ano, confira as regras de residência presumida (deemed residence) e do tratado tributário antes de excluir rendimentos estrangeiros anteriores; a residência presumida pode exigir a declaração da renda mundial do ano inteiro (CRA: residentes presumidos).

Preciso declarar a renda obtida antes de me mudar?

Em geral, os rendimentos estrangeiros obtidos enquanto você era não residente ficam fora da renda tributável canadense. Rendimentos de fonte canadense desse período ainda podem entrar na sua primeira declaração, como renda de emprego ou de negócio no Canadá e ganho tributável com bem canadense tributável (taxable Canadian property) (CRA: como preencher a declaração; Income Tax Act, seção 114).

Mantenha um registro separado da renda anterior à chegada, de todos os países. A CRA pode pedir a sua renda e a do seu cônjuge de até dois anos antes da chegada para calcular benefícios, mesmo que os ganhos estrangeiros anteriores à chegada não sejam tributados na declaração canadense. Um valor canadense anterior à chegada também pode afetar quais créditos você pode pedir (CRA: recém-chegados).

Se você tem cônjuge ou companheiro em união estável, a declaração pede a renda líquida mundial dele no ano inteiro, onde quer que ele tenha vivido, e a renda líquida mundial dele durante o seu período de residência. Isso não transforma o rendimento estrangeiro dele em renda tributável sua (CRA: como preencher a declaração).

O que é renda mundial na minha primeira declaração?

Renda mundial é a renda de fontes canadenses e estrangeiras. Informe-a em dólares canadenses pela parte do ano em que você foi residente fiscal do Canadá, mesmo que o dinheiro tenha ficado em conta no exterior ou que nenhum informe canadense tenha sido emitido (CRA: como preencher a declaração).

O saldo que já existia em uma conta no exterior não é renda. Transferir suas próprias economias para o Canadá não as torna tributáveis; informe os juros e outros rendimentos obtidos depois que você se tornou residente (CRA: conversa sobre impostos para recém-chegados).

Para cada pagamento, anote quando foi ganho ou recebido, a fonte, o valor na moeda estrangeira e a conversão para dólares canadenses. Um tratado tributário pode isentar alguns rendimentos informados; não deixe de informá-los simplesmente. Os detalhes de declaração nos anos seguintes estão em Rendimentos estrangeiros na declaração canadense.

Que custo uso para bens que eu já possuía ao chegar?

Para muitos bens, a lei tributária canadense trata você como se os tivesse vendido e readquirido de imediato pelo valor justo de mercado quando você se tornou residente. Esse valor passa a ser o seu custo canadense para um ganho ou perda futuro, esteja o bem no exterior ou no Canadá. Guarde desde já extratos de investimento datados e comprovantes dos valores dos bens e das taxas de câmbio (Income Tax Act, seção 128.1(1); CRA: como preencher a declaração).

A reavaliação automática do valor não cobre todos os bens. Bens canadenses tributáveis, como imóveis no Canadá, ficam de fora; certos bens de negócio canadenses e outros direitos também. Identifique as exceções antes de usar o valor da data de chegada como custo (Income Tax Act, seção 128.1(1)). Para aluguel ou venda posterior de um imóvel no exterior, veja Imóveis fora do Canadá.

Se você já saiu do Canadá antes e declarou uma alienação presumida, talvez possa optar por desfazê-la. Envie à CRA sua opção por escrito, com a lista dos bens afetados e o valor deles na data do retorno, até o prazo de entrega da declaração do ano em que você voltou (CRA: alienação de bens).

Preciso apresentar o Form T1135 no meu primeiro ano?

Se este é o ano em que você se tornou residente fiscal do Canadá pela primeira vez, você não apresenta o Form T1135 desse ano, mesmo que já tivesse grandes investimentos no exterior. Quem volta ao Canadá como ex-residente deve verificar as regras habituais do T1135. A exceção do primeiro ano também cobre a declaração informativa sobre afiliadas estrangeiras, prevista no mesmo dispositivo legal; ela não dispensa de informar a renda tributável gerada por esses bens (Income Tax Act, seção 233.7; CRA: perguntas sobre o T1135).

A exceção termina depois do ano de chegada. Responda à pergunta da declaração T1 sobre bens no exterior com base no que você possuía, mesmo quando a exceção significa que nenhum T1135 é devido (CRA: declaração T1). Guarde o valor justo de mercado dos bens no exterior na data de residência, porque a CRA usa esse custo nos testes posteriores do T1135. Veja Declaração de bens e afiliadas no exterior para a declaração nos anos seguintes e os bens que contam.

Posso usar o valor integral do basic personal amount?

Em geral, o basic personal amount federal (valor pessoal básico, um crédito fiscal) é calculado proporcionalmente aos dias em que você foi residente. Você pode pedir a parte restante pelas regras de não residentes se tinha, antes da chegada, renda de fonte canadense declarável equivalente a pelo menos 90% da sua renda líquida mundial nesse período; o valor do ano inteiro continua sendo o teto (CRA: créditos fiscais federais não reembolsáveis).

Alguns créditos, como contribuições qualificadas de previdência, prêmios do seguro-desemprego (Employment Insurance), mensalidades e doações, seguem regras próprias para ano parcial. Para pedir os créditos federais integrais, informe a sua renda líquida mundial anterior à chegada, separando fontes canadenses e estrangeiras; anexe uma nota se declarar em papel. Os créditos provinciais ou territoriais podem usar valores diferentes (CRA: como preencher a declaração).

Posso contribuir para um RRSP ou uma TFSA no primeiro ano?

A dedução do RRSP (plano de previdência privada canadense) geralmente não está disponível na primeira declaração canadense se você não tem limite de dedução do RRSP de anos anteriores no Canadá. Uma declaração canadense anterior e limite não usado podem mudar essa resposta; confira o seu limite de dedução real antes de contribuir. Contribuir além do limite disponível pode gerar um imposto mensal sobre o excesso (CRA: como preencher a declaração; CRA: contribuições em excesso ao RRSP).

Um residente com 18 anos ou mais começa a acumular limite de TFSA (conta de poupança isenta de impostos) quando a residência no Canadá começa. Um novo residente elegível pode receber o limite anual integral, $7.000, no ano de chegada, mas não recebe limite pelos anos anteriores em que foi não residente. Controle você mesmo todas as contribuições; uma contribuição em excesso pode gerar imposto mensal (CRA: antes de contribuir para uma TFSA).

Antes de abrir uma TFSA, confirme que a instituição aceita o seu número de identificação fiscal. Algumas províncias exigem 19 anos para assinar o contrato da conta, embora o limite possa acumular aos 18 (CRA: como abrir uma TFSA; CRA: poupando para o futuro).

E se eu paguei imposto no exterior depois de chegar?

Informe primeiro na declaração canadense os rendimentos estrangeiros obtidos depois da chegada. Se o mesmo rendimento for tributável no exterior, um crédito por imposto estrangeiro federal pode reduzir o imposto canadense sobre ele; a província ou o território pode oferecer um crédito separado. Guarde a declaração estrangeira e o comprovante do imposto pago, e confira se um tratado isenta esse rendimento no Canadá (CRA: como preencher a declaração).

O imposto estrangeiro pago sobre a renda anterior à chegada não gera crédito contra o imposto canadense sobre a renda posterior à chegada só porque os dois pagamentos ocorreram no mesmo ano. Se o momento, o tipo de renda ou a pessoa tributada forem diferentes entre os países, veja Rendimentos estrangeiros na declaração canadense ou procure ajuda com impostos entre países.

Como peço os benefícios para recém-chegados?

Recém-chegados elegíveis podem pedir benefícios antes de apresentar a primeira declaração. O Canada Groceries and Essentials Benefit é o nome atual do antigo crédito de GST/HST. O pedido solicita a renda anterior à chegada no ano de chegada e no ano anterior; pede o segundo ano anterior apenas se você se tornou residente entre janeiro e maio. Se você já fez o pedido sem a renda exigida, envie uma Statement of Income (declaração de renda) (Forms RC151 e RC66SCH; CRA: recém-chegados).

O Canada Child Benefit (benefício canadense por filho) tem testes separados de residência, guarda e status migratório. Você ou o seu cônjuge ou companheiro em união estável precisa ter um status aceito. Se o status de residente temporário for o caminho de elegibilidade, essa pessoa geralmente deve ter vivido no Canadá durante os 18 meses anteriores e ter uma autorização válida no 19º mês (CRA: Canada Child Benefit). Reúna documentos de imigração, certidões de nascimento dos filhos, datas de chegada, estado civil e a renda anterior à chegada de ambos. Não informe no RC151 a renda de um cônjuge não residente; para o benefício por filho, a CRA pode pedi-la no Form CTB9 (Forms RC151 e RC66SCH).

Quando vence a minha primeira declaração e posso enviá-la on-line?

Para a maioria das pessoas físicas, a declaração e qualquer saldo a pagar vencem em 30 de abril do ano seguinte ao ano fiscal. Se você ou o seu cônjuge ou companheiro em união estável é autônomo, o prazo de entrega usual é 15 de junho, mas o saldo a pagar continua vencendo em 30 de abril. Despesas de negócio ligadas principalmente a um investimento em tax shelter (abrigo fiscal) não dão direito ao prazo de entrega posterior. Confirme as datas quando a CRA publicar a temporada de declarações deste ano fiscal (CRA: datas de vencimento; CRA: prazos de entrega).

Se você recebe benefícios, apresente a declaração todos os anos, mesmo sem renda ou imposto a pagar, para que a CRA possa calcular os pagamentos. O seu cônjuge ou companheiro em união estável residente também deve declarar; informe à CRA a renda de um parceiro não residente, conforme exigido (CRA: recém-chegados).

Uma primeira declaração geralmente pode ser enviada pelo NETFILE quando o serviço de envio abre e você cumpre as regras dele; não é preciso o código de acesso de um Notice of Assessment (aviso de lançamento) anterior. Se você não tem SIN nem um número fiscal temporário elegível, ou se uma restrição do NETFILE se aplica, prepare uma declaração em papel. Informe a data da sua residência fiscal e guarde os registros de apoio (CRA: NETFILE; CRA: prepare-se para declarar; CRA: como preencher a declaração).

Me mudei para Quebec. O que muda?

Se você era residente de Quebec em 31 de dezembro, apresente duas declarações: a federal, à CRA, e uma declaração separada de Quebec, a TP-1, ao Revenu Québec. Quebec geralmente tributa a sua renda mundial pelo período em que você foi residente no Canadá. Na TP-1 mais recente, informe a data de chegada na linha 18 e, na linha 19, a renda não sujeita ao imposto de Quebec do período como não residente; isso inclui os rendimentos estrangeiros anteriores à chegada (Revenu Québec: declaração TP-1; instruções da linha 19). A declaração separada de Quebec sobre bens no exterior, a TP-1079.8.BE-V, também dispensa o ano em que você se torna residente canadense pela primeira vez (Revenu Québec: formulário de bens no exterior). Confira as regras próprias de Quebec sobre créditos e envio on-line (Revenu Québec: entrada em Quebec; novos residentes).

As restrições publicadas por Quebec para o envio eletrônico permitem que um novo residente apresente on-line uma declaração de ano parcial em alguns casos, mas um número de identificação temporário pode exigir o envio pelo correio. Confira as restrições do ano da declaração antes de enviar (Revenu Québec: restrições ao envio on-line).

Exemplo

Valores ilustrativos em dólares canadenses. Você se tornou residente fiscal do Canadá pela primeira vez em 1º de julho. Antes dessa data, ganhou C$30.000 no exterior e C$2.000 de trabalho no Canadá. Depois de 1º de julho, ganhou C$40.000 no Canadá e C$5.000 de juros no exterior. Suas ações estrangeiras valiam C$150.000 em 1º de julho e você as manteve o ano todo.

Sua primeira declaração canadense pode incluir os C$2.000 de renda de trabalho canadense anteriores à chegada e os C$45.000 de renda mundial obtida depois da chegada (C$40.000 mais C$5.000). Os C$30.000 de renda estrangeira anterior à chegada geralmente ficam fora da renda tributável, mas são guardados para os cálculos de benefícios e créditos. Registre C$150.000 como o custo canadense das ações na data de chegada, sujeito a qualquer exceção específica do bem. Embora as ações superem o limite de custo usual do T1135, nenhum T1135 é exigido no ano em que você se tornou residente pela primeira vez. Seu basic personal amount geralmente é calculado proporcionalmente a 184 dias de residência em 365. Supondo que não haja deduções anteriores à chegada, a renda canadense foi de C$2.000 em C$32.000 de renda mundial anterior à chegada, portanto não atende ao teste para o crédito integral.

E se o seu caso for diferente?

• Seu cônjuge ou filhos ficaram no exterior, ou outro país ainda trata você como residente: defina a data da sua residência em Residência fiscal no Canadá.
• Você recebe rendimentos estrangeiros depois do ano de chegada: use Rendimentos estrangeiros na declaração canadense.
• Você aluga ou vende um imóvel no exterior: veja Imóveis fora do Canadá.
• Você tem empresas estrangeiras, trusts ou uma carteira de investimentos grande: pode ser preciso revisar obrigações futuras e valores na chegada; veja Declaração de bens e afiliadas no exterior e preparação de declarações.
• Você se mudou dos EUA: coordene as declarações dos dois países no ano de chegada em Mudança dos EUA para o Canadá.
• Você é cidadão dos EUA ou titular de green card: veja Americanos morando no Canadá para as obrigações contínuas de declaração nos EUA e ajuda com impostos entre países.