Imposto de franquia do Texas: relatórios, limite e forfeiture

Quais empresas do Texas e de outros estados estão sujeitas ao imposto de franquia?

O imposto de franquia do Texas (Texas franchise tax) se aplica a uma entidade tributável constituída no Texas ou que faz negócios lá, inclusive uma corporação, uma LLC ou muitas sociedades de pessoas. Um autônomo sem entidade jurídica que limite a responsabilidade geralmente fica fora do imposto, mas uma LLC de um único membro é uma entidade tributável mesmo quando o imposto de renda federal a trata como desconsiderada (disregarded) (Texas Comptroller: entidades tributáveis; visão geral do imposto de franquia).

Uma sociedade de pessoas geral (general partnership) pertencente diretamente e somente a pessoas físicas também fica fora do imposto, se os sócios não têm proteção legal de responsabilidade. As sociedades em comandita (limited partnerships) e as sociedades de responsabilidade limitada (limited liability partnerships) não se enquadram nessa exclusão só porque seus donos são pessoas físicas (Texas Comptroller: instruções do imposto de franquia).

Uma entidade constituída em outro lugar também pode estar sujeita ao imposto de franquia do Texas quando tem nexus (vínculo fiscal) com o estado. A constituição em outro lugar e a classificação fiscal federal não resolvem a questão no Texas. A presença física ou uma licença de imposto de uso (use tax) do Texas pode criar o nexus; sem presença física, receitas brutas no Texas de pelo menos $500.000 em um período contábil federal também podem criá-lo. A data de início do nexus pode ser o primeiro dia desse período, então verifique-a antes de identificar os anos de relatório. Esse teste de receitas no Texas é separado do teste de ausência de imposto a pagar para a empresa inteira (Texas Comptroller: vendedores remotos). Saber se a entidade deve se registrar no Texas é outra questão; veja Registro em outro estado.

Minha LLC está abaixo do limite sem imposto a pagar e qual receita conta?

No ano do relatório de 2026, uma entidade tributável cuja receita total anualizada é igual ou inferior a $2.650.000 geralmente não deve imposto de franquia do Texas. Calcule a receita total definida pelo Texas a partir das linhas aplicáveis da declaração federal e das exclusões do Texas, não pelo lucro tributável nem pelas vendas no Texas. Uma LLC desconsiderada para fins federais geralmente calcula a própria receita como se entregasse uma declaração federal separada; não use a declaração inteira do proprietário (Texas Comptroller: tabela de limites; instruções do imposto de franquia de 2026; regra da receita total).

Um relatório anual do Texas normalmente considera o período contábil federal que termina no ano-calendário anterior ao vencimento do relatório. Assim, o relatório de 2026 de uma entidade com ano-calendário geralmente usa o período contábil que termina em 2025. A primeira entrega anual de uma nova entidade tributável vence no ano seguinte ao ano em que ela passou a estar sujeita ao imposto; períodos contábeis curtos têm regras especiais (Texas Comptroller: relatórios e pagamentos).

A opção da sociedade de pessoas em camadas (tiered partnership election) muda o resultado quando o imposto calculado é baixo: a pessoa autorizada de cada entidade participante assina um relatório do imposto de franquia marcando a opção e entrega o Form 05-175 até o prazo anual de 15 de maio (ou uma prorrogação válida). Qualquer imposto calculado é devido (instruções do imposto de franquia de 2026; formulários de 2026).

Para um ano anterior em atraso, use o limite daquele ano do relatório, e não o atual (Texas Comptroller: limites por ano do relatório).

Se não há imposto de franquia a pagar, ainda preciso entregar o PIR ou o OIR?

Em geral, sim. Uma entidade igual ou abaixo do limite geralmente dispensa o relatório do imposto de franquia, mas ainda entrega todo ano um Public Information Report (PIR) ou um Ownership Information Report (OIR). Deixar de entregar um PIR ou OIR completo e assinado pode levar à perda do direito de operar (forfeiture), mesmo sem imposto a pagar (Texas Comptroller: requisitos do PIR e do OIR).

O relatório informativo vence na data anual de vencimento do imposto de franquia. O Texas Comptroller indica entre as exceções as isenções e as novas empresas qualificadas de propriedade de veteranos; confirme a elegibilidade antes de deixar de entregar um relatório (Texas Comptroller: requisitos do PIR e do OIR).

O No Tax Due Report ainda é usado para um ano em atraso?

Para os anos de relatório de 2024 em diante, o Form 05-163, o No Tax Due Report (relatório sem imposto a pagar), foi descontinuado. Uma entidade tributável igual ou abaixo do limite geralmente entrega apenas o PIR ou o OIR. Para o ano de relatório de 2023 e anteriores, uma entidade abaixo do limite daquele ano geralmente tinha de entregar o Form 05-163 e o relatório informativo aplicável. O Comptroller diz que os No Tax Due Reports com vencimento original de 2016 a 2023 devem ser entregues por via eletrônica (Texas Comptroller: requisitos de entrega; perguntas frequentes sobre relatórios e pagamentos).

Não use o formulário de hoje no lugar de um relatório antigo em atraso. Verifique cada ano separadamente quanto ao limite, ao formulário e ao período contábil corretos. As entidades passivas qualificadas e alguns outros casos especiais seguem regras de entrega diferentes (Texas Comptroller: mudanças no relatório sem imposto a pagar).

Quando vencem o relatório anual e o pagamento, e posso prorrogar a entrega?

O relatório anual do imposto de franquia do Texas, qualquer pagamento e o PIR ou OIR normalmente vencem em 15 de maio. Se a data cair em fim de semana ou feriado, o prazo passa para o próximo dia útil. Uma prorrogação federal não prorroga a entrega no Texas; peça a prorrogação do Texas até a data de vencimento original. Uma prorrogação válida do Texas geralmente exige o pagamento no prazo com base no imposto do ano atual ou do ano anterior (Texas Comptroller: imposto de franquia; prorrogações; perguntas frequentes sobre prorrogações).

Uma empresa abaixo do limite pode pedir uma prorrogação sem pagamento para o PIR ou OIR até a data de vencimento original. Uma entidade que pagou $10.000 ou mais de imposto de franquia no ano fiscal estadual anterior (de 1º de setembro a 31 de agosto) deve pagar por via eletrônica. A primeira prorrogação vai até 15 de agosto; um segundo pedido e qualquer pagamento exigido até essa data estendem a entrega até 15 de novembro. Sem uma primeira prorrogação válida, o prazo continua sendo 15 de maio. As demais entidades podem prorrogar até 15 de novembro. Aplicam-se os ajustes para fins de semana e feriados. O primeiro relatório anual não pode usar a opção de pagamento com base no ano anterior (Texas Comptroller: perguntas frequentes sobre prorrogações; regras de prorrogação).

Uma entidade passiva entrega um relatório diferente e uma LLC pode se qualificar?

Não. Uma LLC não pode ser uma entidade passiva do Texas, qualquer que seja a sua renda ou a sua classificação federal. Só pode ser uma sociedade de pessoas ou um trust qualificado que não seja um trust empresarial (business trust). Uma entidade passiva registrada entrega todo ano um Long Form ou EZ Computation Report assinado, marcando o círculo da entidade passiva e as datas contábeis, mas nenhum PIR ou OIR (Texas Comptroller: perguntas frequentes sobre entidades passivas; formulários de 2026).

A sociedade de pessoas ou o trust deve se qualificar durante todo o período contábil. Pelo menos 90% da renda bruta federal deve vir de fontes listadas, e no máximo 10% pode vir de uma atividade empresarial ativa. O aluguel comum não é uma fonte listada. Uma LLC que se converte em sociedade em comandita não pode se qualificar nesse período, mas pode se qualificar nos períodos seguintes (Texas Comptroller: perguntas frequentes sobre entidades passivas; Texas Tax Code, seção 171.0003).

O que acontece se eu deixar de entregar um relatório ou um pagamento, e a multa pode ser dispensada?

A falta de um relatório obrigatório do imposto de franquia, de um PIR ou OIR, ou de imposto não pago pode levar à perda do direito de operar (forfeiture). O Comptroller primeiro envia um Notice of Intent to Forfeit (Form 05-211). Se um relatório ou valor obrigatório continuar pendente 45 dias depois de o aviso ser enviado por correio ou por via eletrônica, a entidade pode perder o direito de fazer negócios. Se esse direito não for restabelecido em até 120 dias depois da perda, a Secretary of State também pode cancelar o registro (Texas Tax Code, Capítulo 171; instruções de 2026; guia de notificações).

Depois da perda do direito de operar, a entidade geralmente fica impedida de processar ou de se defender em um tribunal do Texas. Diretores e administradores (officers and directors) e, conforme a entidade, sócios, membros ou proprietários respondem pessoalmente pelas dívidas cobertas criadas ou assumidas no Texas depois do vencimento do relatório, do imposto ou da multa não pagos e antes de os direitos serem restabelecidos, inclusive o imposto de franquia posterior. A reativação não apaga essa responsabilidade. A seção 171.255 dá a um diretor ou administrador uma defesa para a dívida assumida contra a sua objeção ou sem o seu conhecimento, apesar da diligência razoável (Texas Tax Code, seção 171.255; Comptroller: conta em dia).

Um relatório do imposto de franquia entregue com atraso tem uma multa de $50 por relatório, inclusive um No Tax Due Report entregue com atraso para 2023 ou anos anteriores, mesmo sem imposto a pagar. O imposto pago com 1 a 30 dias de atraso tem uma multa de 5%; o imposto pago com mais de 30 dias de atraso tem uma multa de 10%, e os juros começam depois de 60 dias. Um PIR ou OIR sozinho entregue com atraso não gera a multa por relatório atrasado (Texas Comptroller: multas e juros; notificações fiscais; instruções de 2026).

Você pode pedir a dispensa das multas ou dos juros lançados, mas o Comptroller não a concede até que todos os relatórios sejam entregues e todo o imposto devido seja pago. A dispensa comum de multa geralmente se limita a um período de relatório anual; uma dispensa nos últimos dois anos geralmente impede outra, salvo circunstâncias atenuantes. O Comptroller exclui os períodos fora do prazo de prescrição, geralmente quatro anos a partir do vencimento do imposto, e as empresas do Texas com registro inativo na Secretary of State. Para um registro cancelado, pague o saldo, obtenha a quitação, reative e só então peça a dispensa; as multas pagas são devolvidas se forem dispensadas. Vários anos em atraso podem se qualificar para a divulgação voluntária (voluntary disclosure); o alívio é discricionário (Texas Comptroller: dispensa de multas; reativação).

Como verifico a situação da conta e encontro os relatórios pendentes?

Comece pela pesquisa de situação da conta do imposto de franquia do Comptroller, para ver se o direito da entidade de fazer negócios está ativo ou perdido. A situação pública é um resumo no momento da pesquisa, não uma lista de todos os itens pendentes (Texas Comptroller: situação da conta).

Depois, compare o ano do relatório e o problema indicado em cada notificação com os relatórios na conta de declarações da entidade no Comptroller. As notificações distinguem um relatório do imposto de franquia ausente, um PIR/OIR ausente ou sem assinatura e um saldo não pago. Pagar uma notificação de imposto estimado não corrige relatórios ausentes (Texas Comptroller: perguntas frequentes). O guia de notificações do Comptroller indica a solução para cada problema. Se a conta e as notificações não identificarem todos os anos pendentes, entre em contato com o Comptroller com o número do contribuinte e as notificações; não presuma nada apenas pela situação pública.

Entregue um PIR ou OIR pendente pelo Webfile ou pelo correio, seguindo as instruções do PIR/OIR. Para configurar o Webfile, use o número do contribuinte e o número XT do Webfile que constam em uma notificação do Comptroller; se o número XT estiver faltando, fale com o suporte do Webfile. Reúna as datas de constituição e de nexus no Texas, o fim do ano fiscal federal, os registros de receita e de entregas por ano, os comprovantes de pagamento, as notificações e quaisquer dados de grupo combinado (Texas Comptroller: como deixar a conta em dia).

Se o estado indica a perda do direito de operar, o que precisa estar em dia antes da reativação?

Primeiro identifique se foi perdido apenas o direito de fazer negócios perante o Comptroller ou se a Secretary of State também cancelou o registro. Antes da segunda etapa, entregar os relatórios pendentes e pagar o que é devido restabelece o direito; somente a reativação na Secretary of State exige uma carta de quitação fiscal (tax clearance letter) e uma entrega estadual. Para cada ano pendente, compare a receita com o limite daquele ano. Uma entidade padrão igual ou abaixo do limite geralmente entrega um PIR ou OIR de 2024 em diante; para 2023 ou anos anteriores, geralmente entrega também o No Tax Due Report daquele ano e paga a multa por relatório atrasado. Acima do limite, verifique se eram devidos um Long Form ou EZ Computation Report e um relatório informativo. As entidades passivas e outras exceções são diferentes. Entregue todos os relatórios exigidos e pague o imposto, as multas e os juros devidos (Texas Comptroller: mudanças no relatório sem imposto a pagar; como deixar a conta em dia; reativar uma empresa).

Quando a reativação na Secretary of State é necessária, o Comptroller orienta a pedir uma carta de quitação fiscal depois que as entregas e os saldos estiverem em dia. A entrega estadual de reativação, que é separada, vem em seguida; veja Reativar sua empresa para esse processo (Texas Comptroller: reativar uma empresa).

Exemplo

Apenas ilustrativo; todos os valores são em dólares americanos. Uma LLC de um único membro do Texas tem US$180.000 de receita total em um ano contábil completo que termina em 2025, sem entidades relacionadas. A receita do ano de relatório de 2026 fica abaixo do limite aplicável. Ela geralmente não entrega um relatório do imposto de franquia de 2026 nem paga o imposto de franquia, mas ainda entrega o PIR de 2026. Suponha que ela tenha deixado de entregar apenas esse PIR e que o Comptroller tenha cancelado o seu direito de fazer negócios. Entregar o PIR deixa a conta fiscal em dia; ela não deve imposto nem multa por relatório atrasado. Se a Secretary of State cancelar o registro depois, ela também precisa de uma carta de quitação fiscal e de uma entrega estadual de reativação. O tratamento federal como entidade desconsiderada não muda nenhuma dessas etapas no Texas.

É diferente no seu caso?

• A entidade teve o registro cancelado ou encerrado na Secretary of State: siga Reativar sua empresa depois de deixar as entregas fiscais do Texas em dia.
• Você não consegue definir uma data de início, a receita do grupo combinado ou as entregas corretas dos anos pendentes: reúna as notificações e os registros contábeis e procure ajuda de imposto corporativo.
• A entidade foi constituída em outro lugar e você precisa saber se deve se registrar no Texas: veja Registro em outro estado.
• A empresa também tem atividade em outros estados: veja Imposto de renda empresarial em outros estados.
• A empresa parou de operar: uma entidade constituída no Texas continua devendo relatórios anuais até se encerrar; uma entidade de outro estado que deixa de ter nexus no Texas deve um relatório final e o pagamento em até 60 dias. Veja Encerramento de uma empresa (Texas Comptroller: relatórios finais).
• Um vendedor canadense mantém estoque no Texas: veja Vendedores canadenses com estoque nos EUA.
• Você está comparando impostos de franquia estaduais: veja os guias separados sobre o imposto mínimo da Califórnia e o imposto de franquia de Delaware.