Impuesto de franquicia de Texas: umbral y pérdida de derechos

¿Qué negocios de Texas y de otros estados están sujetos al impuesto de franquicia de Texas?

El impuesto de franquicia de Texas se aplica a una entidad gravable constituida en Texas o que hace negocios allí, incluidas las corporaciones, las LLC y muchas sociedades de personas. Un propietario único sin una entidad legal que limite su responsabilidad generalmente queda fuera del impuesto, pero una LLC de un solo miembro es una entidad gravable aunque el impuesto federal sobre la renta la trate como entidad ignorada (Texas Comptroller: entidades gravables; resumen del impuesto de franquicia).

Una sociedad colectiva (general partnership) cuyos dueños directos son todos personas físicas también queda fuera del impuesto, si sus socios no tienen protección de responsabilidad conforme a la ley. Las sociedades en comandita y las sociedades de responsabilidad limitada (LLP) no califican para esa exclusión solo porque sus dueños sean personas (Texas Comptroller: instrucciones del impuesto de franquicia).

Una entidad constituida en otro lugar también puede estar sujeta al impuesto de franquicia de Texas cuando tiene nexo tributario (nexus) con Texas. Haberse constituido en otro lugar y la clasificación fiscal federal no resuelven la cuestión en Texas. La presencia física o un permiso de impuesto sobre el uso de Texas pueden crear nexo; sin presencia física, también lo crean ingresos brutos de Texas de al menos $500,000 en un período contable federal. La fecha de inicio del nexo puede ser el primer día de ese período, así que verifíquela antes de identificar los años de informe. Esta prueba de ingresos en Texas es independiente de la prueba de impuesto no adeudado para todo el negocio (Texas Comptroller: vendedores remotos). Si la entidad debe registrarse en Texas es otra pregunta; consulte Registro en otro estado.

¿Mi LLC está por debajo del umbral de impuesto no adeudado y qué ingresos cuentan?

Para el año de informe 2026, una entidad gravable cuyos ingresos totales anualizados son iguales o inferiores a $2,650,000 generalmente no debe impuesto de franquicia de Texas. Calcule los ingresos totales según la definición de Texas a partir de las líneas aplicables de la declaración federal y de las exclusiones de Texas, no con la ganancia gravable ni con las ventas en Texas. Una LLC ignorada a nivel federal generalmente calcula sus propios ingresos como si presentara una declaración federal separada; no use toda la declaración de su dueño (Texas Comptroller: tabla de umbrales; instrucciones del impuesto de franquicia de 2026; regla de ingresos totales).

El informe anual de Texas normalmente toma el período contable federal que termina en el año calendario anterior al vencimiento del informe. Así, el informe de 2026 de una entidad con año calendario generalmente usa su período contable que termina en 2025. La primera presentación anual de una entidad gravable nueva vence en el año siguiente a aquel en que quedó sujeta al impuesto por primera vez; los períodos contables cortos tienen reglas especiales (Texas Comptroller: informes y pagos).

La elección de sociedades escalonadas (tiered partnership) cambia el resultado del impuesto pequeño: la persona autorizada de cada entidad participante firma un informe del impuesto de franquicia que marca la elección y presenta el Form 05-175 a más tardar en la fecha límite anual del 15 de mayo (o en una prórroga válida). Todo impuesto calculado debe pagarse (instrucciones del impuesto de franquicia de 2026; formularios de 2026).

Si falta un año anterior, use el umbral de ese año de informe y no el actual (Texas Comptroller: umbrales por año de informe).

Si no se debe impuesto de franquicia, ¿debo presentar igual el PIR o el OIR?

Por lo general, sí. Una entidad igual o inferior al umbral generalmente no presenta el informe del impuesto de franquicia, pero igual presenta cada año un Public Information Report (PIR) o un Ownership Information Report (OIR). No presentar un PIR u OIR completo y firmado puede causar la pérdida de derechos aunque no haya impuesto adeudado (Texas Comptroller: requisitos del PIR y el OIR).

El informe de información vence en la misma fecha anual del impuesto de franquicia. El Texas Comptroller señala entre las excepciones a las entidades exentas y a los negocios nuevos de propiedad de veteranos que califican; confirme su elegibilidad antes de omitir un informe (Texas Comptroller: requisitos del PIR y el OIR).

¿Todavía se usa el No Tax Due Report para un año omitido?

Para los años de informe 2024 y posteriores, el Form 05-163, el No Tax Due Report, se descontinuó. Una entidad gravable igual o inferior al umbral generalmente presenta solo su PIR u OIR. Para el año de informe 2023 y anteriores, una entidad por debajo del umbral de ese año generalmente debía presentar el Form 05-163 y el informe de información que correspondiera. El Comptroller indica que los No Tax Due Reports que vencían originalmente entre 2016 y 2023 deben presentarse por vía electrónica (Texas Comptroller: requisitos de presentación; preguntas frecuentes sobre informes y pagos).

No sustituya un informe antiguo omitido por el formulario de hoy. Revise cada año por separado para determinar el umbral, el formulario y el período contable correctos. Las entidades pasivas que califican y otros casos especiales siguen reglas de reporte distintas (Texas Comptroller: cambios al reporte sin impuesto adeudado).

¿Cuándo vencen el informe anual y el pago, y puedo pedir una prórroga?

El informe anual del impuesto de franquicia de Texas, cualquier pago y el PIR o el OIR normalmente vencen el 15 de mayo. Si cae en fin de semana o feriado legal, la fecha límite pasa al siguiente día hábil. Una prórroga federal no extiende la presentación en Texas; solicite una prórroga de Texas a más tardar en la fecha de vencimiento original. Una prórroga válida de Texas generalmente exige pagar a tiempo con base en el impuesto del año en curso o del año anterior (Texas Comptroller: impuesto de franquicia; prórrogas; preguntas frecuentes sobre prórrogas).

Un negocio por debajo del umbral puede solicitar una prórroga sin pago para su PIR o OIR a más tardar en la fecha de vencimiento original. Una entidad que pagó $10,000 o más de impuesto de franquicia en el año fiscal estatal anterior (del 1 de septiembre al 31 de agosto) debe pagar por vía electrónica. Su primera prórroga llega hasta el 15 de agosto; una segunda solicitud y cualquier pago requerido para esa fecha extiende la presentación hasta el 15 de noviembre. Sin una primera prórroga válida, la fecha límite sigue siendo el 15 de mayo. Las demás entidades pueden extender hasta el 15 de noviembre. Se aplican los ajustes por fines de semana y feriados. Un primer informe anual no puede usar la opción de pago basada en el año anterior (Texas Comptroller: preguntas frecuentes sobre prórrogas; reglas de prórroga).

¿Una entidad pasiva presenta un informe distinto y una LLC puede calificar?

No. Una LLC no puede ser una entidad pasiva de Texas, sin importar sus ingresos o su clasificación federal. Solo puede serlo una sociedad de personas o un fideicomiso que califique, distinto de un fideicomiso de negocios. Una entidad pasiva registrada presenta cada año un Long Form o un EZ Computation Report firmado, en el que marca el círculo de entidad pasiva y las fechas contables, pero no presenta PIR ni OIR (Texas Comptroller: preguntas frecuentes sobre entidades pasivas; formularios de 2026).

La sociedad de personas o el fideicomiso debe calificar durante todo el período contable. Al menos 90% de sus ingresos brutos federales debe provenir de las fuentes enumeradas, y no más de 10% puede provenir de un negocio activo. El alquiler ordinario no es una fuente enumerada. Una LLC que se convierte en sociedad en comandita no puede calificar para ese período, pero puede calificar en períodos posteriores (Texas Comptroller: preguntas frecuentes sobre entidades pasivas; Texas Tax Code, sección 171.0003).

¿Qué pasa si omito un informe o un pago y se puede condonar una multa?

La falta de un informe obligatorio del impuesto de franquicia, de un PIR u OIR, o de un impuesto sin pagar puede causar la pérdida de derechos (forfeiture). Primero, el Comptroller envía un Notice of Intent to Forfeit (Form 05-211). Si a los 45 días de enviado el aviso por correo o por vía electrónica sigue faltando un informe o un monto obligatorio, puede revocar el derecho de la entidad a hacer negocios. Si ese derecho no se restablece dentro de los 120 días posteriores a la pérdida, el Secretary of State también puede revocar el registro (Texas Tax Code, capítulo 171; instrucciones de 2026; guía de notificaciones).

Después de la pérdida de derechos, a la entidad generalmente se le niega el derecho de demandar o defenderse ante un tribunal de Texas. Los ejecutivos y directores (y, según la entidad, los socios, miembros o dueños) son personalmente responsables de las deudas cubiertas que se generen o contraigan en Texas después de la fecha de vencimiento del informe, impuesto o multa omitidos y antes de que se restablezcan los derechos, incluido el impuesto de franquicia posterior. Restablecer los derechos no borra esa responsabilidad. La sección 171.255 da al director o ejecutivo una defensa por una deuda contraída contra su objeción o sin su conocimiento pese a haber actuado con diligencia razonable (Texas Tax Code, sección 171.255; Comptroller: cuenta al día).

Un informe tardío del impuesto de franquicia conlleva una multa de $50 por informe, incluido un No Tax Due Report tardío de 2023 o años anteriores, aunque no haya impuesto adeudado. El impuesto pagado con 1 a 30 días de retraso conlleva una multa de 5%; el pagado con más de 30 días de retraso conlleva una multa de 10%, y los intereses comienzan después de 60 días. Un PIR u OIR tardío por sí solo no activa la multa por informe tardío (Texas Comptroller: multas e intereses; notificaciones de impuestos; instrucciones de 2026).

Puede solicitar la condonación de las multas o intereses determinados, pero el Comptroller no la concede hasta que se hayan presentado todos los informes y pagado todo el impuesto adeudado. La condonación ordinaria de una multa generalmente se limita a un período de informe anual; una condonación en los dos años anteriores generalmente impide otra, salvo circunstancias atenuantes. El Comptroller excluye los períodos fuera del plazo de prescripción, generalmente cuatro años desde el vencimiento del impuesto, y los negocios de Texas con registro inactivo ante el Secretary of State. Si el registro está revocado, pague el saldo, obtenga la liberación fiscal, reincorpórese y luego solicite la condonación; si se concede, se reembolsan las multas pagadas. Varios años vencidos pueden calificar para una divulgación voluntaria; el alivio es discrecional (Texas Comptroller: condonación de multas; reincorporación).

¿Cómo verifico la situación de la cuenta y encuentro los informes omitidos?

Comience con la búsqueda de situación de cuenta del impuesto de franquicia (Franchise Tax Account Status) del Comptroller para ver si el derecho de la entidad a hacer negocios está activo o revocado. La situación pública es un resumen al momento de la búsqueda, no una lista de todo lo que falta (Texas Comptroller: situación de la cuenta).

Luego compare el año de informe y el problema indicado en cada notificación con los informes de la cuenta de presentación de la entidad en el Comptroller. Las notificaciones distinguen entre un informe del impuesto de franquicia omitido, un PIR/OIR omitido o sin firma, y un saldo sin pagar. Pagar una notificación de impuesto estimado no corrige los informes omitidos (Texas Comptroller: preguntas frecuentes). La guía de notificaciones del Comptroller explica la solución para cada problema. Si la cuenta y las notificaciones no identifican todos los años omitidos, comuníquese con el Comptroller con el número de contribuyente y las notificaciones; no deduzca los años omitidos solo a partir de la situación pública.

Presente un PIR u OIR omitido por Webfile o por correo con las instrucciones del PIR/OIR. Para configurar Webfile, use el número de contribuyente y el número XT de Webfile que aparecen en una notificación del Comptroller; si falta el número XT, comuníquese con el soporte de Webfile. Reúna las fechas de constitución y de nexo con Texas, el cierre del año federal, los registros de ingresos y de presentaciones por año, los comprobantes de pago, las notificaciones y los datos del grupo combinado, si lo hay (Texas Comptroller: cómo poner una cuenta al día).

Si el estado muestra pérdida de derechos, ¿qué debe estar al día antes de la reincorporación?

Primero identifique si solo se revocó el derecho a hacer negocios ante el Comptroller o si el Secretary of State también revocó el registro. Antes del segundo paso, presentar los informes omitidos y pagar lo adeudado restablece el derecho; solo la reincorporación ante el Secretary of State requiere una carta de liberación fiscal y una presentación estatal. Para cada año omitido, compare los ingresos con el umbral de ese año. Una entidad estándar igual o inferior al umbral generalmente presenta un PIR u OIR desde 2024; para 2023 o años anteriores, generalmente presenta también el No Tax Due Report de ese año y paga su multa por informe tardío. Por encima del umbral, verifique si vencían un Long Form o un EZ Computation Report y un informe de información. Las entidades pasivas y otras excepciones son distintas. Presente todos los informes obligatorios y pague el impuesto, las multas y los intereses adeudados (Texas Comptroller: cambios al reporte sin impuesto adeudado; cómo poner una cuenta al día; reincorporación de un negocio).

Cuando se necesita la reincorporación ante el Secretary of State, el Comptroller indica solicitar una carta de liberación fiscal después de poner al día las presentaciones y los saldos. Luego sigue la presentación estatal de reincorporación, que es un trámite aparte; consulte Reincorporación de su empresa (Texas Comptroller: reincorporación de un negocio).

Ejemplo

Solo ilustrativo; todos los montos son en dólares estadounidenses. Una LLC de un solo miembro de Texas tiene $180,000 de ingresos totales en un año contable completo que termina en 2025, sin entidades relacionadas. Sus ingresos del año de informe 2026 están por debajo del umbral aplicable. Generalmente no presenta un informe del impuesto de franquicia de 2026 ni paga impuesto de franquicia, pero igual presenta un PIR de 2026. Suponga que solo omitió ese PIR y el Comptroller revocó su derecho a hacer negocios. Al presentar el PIR, su cuenta de impuestos queda al día; no debe impuesto ni multa por informe tardío. Si el Secretary of State revoca después el registro, también necesita una carta de liberación fiscal y la presentación estatal de reincorporación. El tratamiento federal como entidad ignorada no cambia ninguno de estos pasos de presentación en Texas.

¿Su caso es distinto?

• La entidad está revocada o disuelta ante el Secretary of State: siga Reincorporación de su empresa después de poner al día las presentaciones de impuestos de Texas.
• No puede establecer una fecha de inicio, los ingresos del grupo combinado ni las presentaciones correctas de los años omitidos: reúna las notificaciones y los registros contables y busque ayuda con impuestos corporativos.
• La entidad se constituyó en otro lugar y necesita saber si debe registrarse en Texas: consulte Registro en otro estado.
• El negocio también tiene actividad en otros estados: consulte Impuesto sobre los ingresos del negocio en otros estados.
• El negocio dejó de operar: una entidad constituida en Texas sigue debiendo informes anuales hasta que se disuelva; una entidad de otro estado que termina su nexo con Texas debe un informe final y el pago dentro de los 60 días. Consulte Cierre de una empresa (Texas Comptroller: informes finales).
• Un vendedor canadiense tiene inventario en Texas: consulte Vendedores canadienses con inventario en EE. UU..
• Está comparando impuestos de franquicia estatales: consulte las guías separadas sobre el impuesto mínimo de California y el impuesto de franquicia de Delaware.