Franchise tax de Delaware: por que vem alto e como reduzir

Por que o aviso de uma corporação de Delaware mostra um imposto tão alto?

Delaware cobra a corporação, de início, com base nas ações autorizadas: as ações que o contrato social da empresa permite emitir, inclusive as que nunca foram emitidas. Isso pode gerar um aviso alto para uma empresa com muitas ações autorizadas e poucos ativos. O aviso vai para o agente registrado de Delaware, e o valor pode mudar quando a corporação entrega o relatório anual com os números exigidos pelo outro método (Delaware Code, §§ 502(c), 503(b); Division of Corporations tax questions).

Primeiro, confira se o aviso traz corretamente o nome da sua empresa e o número de ações autorizadas. Se o aviso parecer desconhecido, use o site de entrega da Division em vez de seguir instruções de pagamento de uma mensagem não solicitada. Delaware alerta para solicitações enganosas de relatório anual.

Como Delaware calcula o franchise tax de uma corporação?

Para uma corporação comum com ações, Delaware compara dois métodos e cobra o menor valor aplicável. O método das ações autorizadas conta as ações autorizadas no contrato social. O método do capital de valor nominal presumido usa as ações autorizadas e emitidas, seus valores nominais e os ativos brutos. Para usá-lo, a corporação precisa informar os números exigidos no relatório (Delaware Code, § 503; Division calculation guide).

O máximo comum é $200.000. Uma corporação classificada como grande declarante corporativa (large corporate filer) tem um imposto fixo diferente. Essa é uma exceção para empresas listadas que se enquadram, e não uma forma de recalcular a cobrança de uma startup comum (Division annual report information; Division tax questions). A taxa anual separada do relatório de uma corporação doméstica não isenta é de $50, de modo que o pagamento total pode ser maior que o franchise tax sozinho (Division annual report information).

Para ações sem valor nominal (no par value), Delaware diz que o método das ações autorizadas sempre resulta no menor imposto. Uma empresa com classes de ações com e sem valor nominal precisa fazer o cálculo previsto em lei para cada classe antes de comparar os métodos (Division calculation guide; Delaware Code, § 503(a)).

Como recalculo a cobrança com o capital de valor nominal presumido?

Para uma corporação de Delaware com ações de valor nominal, divida o total de ativos brutos por todas as ações emitidas, incluindo as ações em tesouraria, para achar o valor nominal presumido por ação. Para cada classe autorizada com valor nominal, multiplique suas ações autorizadas pelo maior valor entre o valor nominal declarado da classe e o valor nominal presumido. Some os resultados das classes e aplique a alíquota de Delaware e o mínimo de $400 (Division calculation guide; Delaware Code, § 503(a)).

1. Confirme as ações autorizadas e o valor nominal de cada classe no certificado de constituição (certificate of incorporation) e em suas alterações.
2. Conte as ações realmente emitidas, incluindo as ações em tesouraria, usando o livro de ações ou a tabela de capitalização. Não use as ações autorizadas no lugar das emitidas no denominador.
3. Concilie os ativos brutos com o Schedule L do Form 1120 de fim de ano da corporação. Delaware usa o exercício fiscal que termina no ano-calendário coberto pelo relatório (Delaware Code, § 503(i)).
4. Informe as ações emitidas e os ativos brutos no relatório anual on-line, compare o imposto calculado com o resultado das ações autorizadas e guarde os registros de apoio (Division calculation guide).

Se as ações emitidas ou os ativos brutos forem zero, não force a fórmula. Entre em contato com a Franchise Tax Section de Delaware para saber como calcular o valor a declarar. Se faltar a declaração federal ou o balanço, reconstrua e concilie o valor dos ativos antes de usá-lo. As instruções do IRS permitem que algumas corporações pequenas omitam o Schedule L na declaração federal, enquanto a lei de Delaware remete ao Schedule L. Nessa situação, confirme a base de informação antes de enviar um valor. Uma alteração do contrato social no meio do ano muda as ações autorizadas por parte do ano. Por isso, Delaware faz o cálculo proporcional e exige os números de ações emitidas e de ativos em até 30 dias da alteração (Division calculation guide; Delaware Code, § 503(e)).

Mesmo uma corporação com ações de valor nominal emitidas, mas sem ativos, normalmente chega ao mínimo de $400 por este método. A falta de ativos não é isenção do franchise tax (Division calculation guide).

Já entregou o relatório ou pagou a cobrança mais alta? Pergunte à Franchise Tax Section como corrigir o relatório ou a cobrança daquele ano. Uma corporação que alega erro pode pedir a redução ou a restituição até 1 de março do segundo ano-calendário depois do ano fiscal. Se Delaware enviar um aviso de imposto adicional, pague ou peça a revisão em até 60 dias do aviso (Delaware Code, § 504(d)). Se a correção gerar um crédito, use o processo de restituição da Division.

De quais registros preciso para conferir o cálculo?

Reúna o contrato social, os registros de ações e o balanço antes de mudar o cálculo do imposto de uma corporação de Delaware. O relatório anual é uma declaração assinada, e uma afirmação sabidamente falsa pode ter consequências graves (Delaware Code, § 502).

Os ativos brutos são ativos, e não receita, lucro ou apenas caixa. Delaware os define pelo total de ativos informado no Schedule L do Form 1120, com conciliação especial para declarações consolidadas (Delaware Code, § 503(i)).

Quando o imposto vence e o que acontece se eu pagar com atraso?

Uma corporação doméstica de Delaware entrega o relatório anual on-line e paga o franchise tax do ano anterior até 1 de março. Um relatório atrasado ou incompleto gera uma multa de $200. O imposto não pago e essa multa rendem juros de 1,5% por mês ou fração de mês (Division annual report instructions; Delaware Code, §§ 502, 504).

O que entra no relatório anual de franchise tax da corporação?

O relatório da corporação de Delaware identifica sua atividade, seu escritório, o agente registrado, os administradores, o diretor que assina e as ações autorizadas. O relatório on-line também recebe os números de ações emitidas e de ativos brutos necessários para o cálculo do valor nominal presumido (Delaware Code, § 502(a); Division calculation guide).

O relatório exige o endereço do local principal de negócios, que geralmente não pode simplesmente repetir o endereço do agente registrado de Delaware. Ele precisa citar todos os administradores atuais e o diretor que assina, e informar a natureza da atividade. Um diretor ou administrador autorizado assina. Um incorporador pode assinar um relatório inicial antes de os administradores serem eleitos (Delaware Code, § 502(a)).

Se a corporação ainda não recebeu um número de identificação do empregador federal, é possível entregar o relatório e pagar o imposto sem o EIN.

LLCs e sociedades de pessoas de Delaware também pagam franchise tax?

LLCs, sociedades em comandita (limited partnerships) e sociedades de pessoas gerais (general partnerships) constituídas ou registradas em Delaware pagam um imposto anual fixo de $400, com vencimento em 1 de junho para o ano anterior. Elas não entregam o relatório anual de franchise tax da corporação, e os métodos das ações autorizadas não se aplicam (Division LLC/LP/GP instructions).

O pagamento atrasado acrescenta $200 e juros de 1,5% ao mês sobre o imposto e a multa. Delaware não faz o cálculo proporcional desse imposto anual. Uma série registrada de uma LLC tem um imposto anual adicional previsto em lei, então verifique a situação separada dela (Division LLC/LP/GP instructions; Delaware Code, § 18-1107).

Uma empresa de Delaware deve o imposto anual mesmo sem receita ou atividade?

Geralmente sim. Não ter receita, por si só, não elimina o imposto. Uma corporação geralmente deve o franchise tax pelo período em que existe, com cálculo proporcional em caso de ano parcial. Delaware cobra o imposto anual completo de uma LLC ou sociedade de pessoas se a entidade estiver ativa nos registros do estado em qualquer momento do ano (Delaware Code, § 503(d); Division LLC/LP/GP instructions).

Uma lei específica sobre corporações permite uma alíquota reduzida para a parte do ano em que a corporação demonstra, no relatório anual, que não exerceu nenhuma das atividades empresariais para as quais seu contrato social foi concedido. O estado pode pedir uma declaração juramentada (affidavit). Não ter receita, por si só, não comprova essa condição. Verifique a elegibilidade e o procedimento de entrega da Division antes de contar com ela.

Uma empresa de Delaware também deve imposto de renda de Delaware?

O franchise tax e o imposto de renda são separados. Uma corporação de Delaware que faz negócios em Delaware também pode ter uma declaração de imposto de renda corporativo de Delaware e imposto sobre a renda alocada ou rateada ao estado. Uma corporação constituída lá, mas que não faz negócios lá, ainda pode dever franchise tax e, ao mesmo tempo, ter direito à isenção do imposto de renda corporativo para uma sede prevista em lei sem atividade empresarial em Delaware (Delaware Division of Revenue; Delaware Code, § 1902).

O tratamento da LLC no imposto de renda de Delaware segue sua classificação fiscal federal. Os membros ou sócios podem ter declarações próprias em Delaware se o negócio operar lá (Delaware Code, § 18-1107(a); Division of Revenue LLC guidance). Para a declaração federal de corporações, veja Como as corporações C são tributadas.

E se eu ignorar a cobrança ou não precisar mais da empresa?

Ignorar o franchise tax de Delaware pode custar à empresa a situação regular (good standing) e, com o tempo, seu status legal. Delaware não emite certificado de situação regular de uma corporação com franchise tax em aberto ou sem o relatório completo. O contrato social de uma corporação pode se tornar nulo depois de um ano de imposto não pago. A falta de entrega de um relatório anual completo também pode anulá-lo. O certificado de uma LLC pode ser cancelado depois de três anos de imposto anual não pago (Delaware Code, §§ 502(f), 510; Delaware Code, § 18-1108).

Antes de reduzir as ações autorizadas, calcule os dois métodos com a quantidade proposta. Uma alteração só reduz o imposto se reduzir o valor devido depois de Delaware comparar os métodos. Pese isso contra o custo da entrega e as ações de que a empresa ainda possa precisar. Reduzir as ações autorizadas exige um certificado de alteração (certificate of amendment) e aprovações corporativas. Emitir menos ações não muda a cobrança sobre as ações autorizadas (Delaware Code, § 242; Delaware Code, § 503). Delaware faz o cálculo proporcional do franchise tax quando as ações autorizadas mudam durante o ano (Delaware Code, § 503(e)).

Para encerrar cobranças futuras de franchise tax ou de imposto anual de entidade em Delaware, entregue um certificado de dissolução, no caso de corporação doméstica, ou de cancelamento, no caso de LLC ou sociedade de pessoas (Division forms). Fechar a conta bancária ou parar de operar não equivale a essa entrega. Antes de dissolver, a corporação precisa entregar todos os relatórios anuais pendentes, inclusive um relatório final do ano da dissolução, e pagar o franchise tax até o fim do mês-calendário inteiro da dissolução. Delaware faz o cálculo proporcional do imposto corporativo em ano parcial. Uma LLC deve o imposto anual completo do ano em que o cancelamento entra em vigor (Delaware Code, § 277; Delaware Code, § 503(d); Delaware Code, § 18-1107(c)). Outros impostos de Delaware podem exigir entregas de encerramento separadas. Reúna os avisos e as entregas anteriores de Delaware antes de pedir ajuda com a declaração de impostos.

Exemplo

Valores ilustrativos em dólares americanos: o contrato social de uma corporação de Delaware autoriza 10.000.000 de ações com valor nominal de $0,00001. O livro de ações mostra 1.000.000 de ações emitidas, e os ativos brutos de fim de ano são $100.000.

Pelo método das ações autorizadas, as primeiras 10.000 ações custam $250. As outras 9.990.000 ações formam 999 blocos de 10.000. A $85 por bloco, o imposto é $85.165. Pelo método do valor nominal presumido, $100.000 de ativos divididos por 1.000.000 de ações emitidas dão um valor nominal presumido de $0,10. Multiplicando isso por 10.000.000 de ações autorizadas, o capital presumido é $1.000.000 e o imposto é $400. A corporação informa as ações emitidas e os ativos para usar o método mais baixo. A taxa anual separada do relatório, de $50, leva o pagamento da entrega a $450, supondo que não haja multas nem pagamentos anteriores.

Seu caso é diferente?

• Sua corporação de Delaware tem um proprietário estrangeiro: a declaração federal pode incluir mais que o Form 1120. Veja Declaração de corporação C de propriedade estrangeira. Se o Form 5472 não foi entregue, veja Declarações de proprietários estrangeiros não entregues.
• A corporação deixou de entregar vários anos federais: veja Como regularizar declarações empresariais não entregues antes de confiar em um valor de ativos não conciliado.
• Você dirige a empresa de Delaware a partir da Califórnia: veja Imposto mínimo e taxa de LLC da Califórnia. O pagamento em Delaware não quita as obrigações com outro estado.
• Você está decidindo entre abrir uma LLC ou uma corporação: veja LLC ou corporação C. Se você mora fora dos EUA, veja Abrir e administrar uma empresa a partir do exterior.
• Você precisa alterar ações, corrigir uma cobrança alta ou dissolver a empresa: leve o contrato social, o livro de ações, o balanço, os avisos e os relatórios anteriores para a declaração de impostos antes de uma entrega assinada ou de uma alteração do contrato social mudar a posição da empresa.