Imposto mínimo da Califórnia e taxa da LLC: quem paga e quando

Quem deve o imposto mínimo da Califórnia?

Uma LLC não tributada como corporação geralmente deve o imposto anual de $800 da Califórnia se foi constituída, está registrada ou faz negócios no estado. Uma corporação deve o imposto mínimo de franquia de $800 pelos mesmos critérios básicos, sujeito às exceções abaixo (comprovante do imposto da LLC de 2026; FTB: corporações).

Uma LLC tributada como corporação segue as regras das corporações e apresenta a Form 100 ou 100S, em vez de pagar o imposto anual separado da LLC ou apresentar a Form 568 durante esse período de classificação (instruções da Form 568; Revenue and Taxation Code, seção 17941). Para ser tratada como corporação C, a LLC apresenta a Form 8832 federal, assinada por todos os membros atuais ou por um diretor, administrador ou membro autorizado; ex-proprietários afetados também assinam em caso de opção retroativa. A data de vigência geralmente não pode ser mais de 75 dias anterior à apresentação (instruções da Form 8832). Uma LLC elegível pode, em vez disso, optar pelo regime de corporação S na Form 2553. Um diretor autorizado assina, os proprietários atuais ou ex-proprietários afetados consentem, e o formulário geralmente vence dois meses e 15 dias após o início do ano fiscal de vigência (instruções da Form 2553). Para a escolha da classificação, veja Como as LLCs são tributadas.

Devo o imposto se não tive receita nem atividade?

Sim, uma LLC ou corporação registrada pode dever o imposto anual e a declaração mesmo sem receita, com prejuízo ou sem operações na Califórnia. Para uma LLC registrada, o imposto anual continua até que o cancelamento correto chegue à Secretaria de Estado (Secretary of State); um ano sem renda não cancela o registro (Revenue and Taxation Code, seção 17941; instruções da Form 568).

Registro e atividade são testes separados. Uma entidade de outro estado que nunca se registrou e nunca fez negócios na Califórnia não passa a dever o imposto mínimo só por existir em outro lugar. Renda de fonte californiana ainda pode criar uma declaração ou uma obrigação de imposto de renda, mesmo quando a entidade não faz negócios no estado; uma LLC de outro estado, não registrada e tributada como sociedade de pessoas, pode apresentar a Form 565 em vez da Form 568 (FTB: exigências de declaração da LLC; instruções da Form 100-ES de 2026).

Uma LLC constituída em outro estado deve imposto se eu a administro da Califórnia?

Em geral, sim. Constituir a LLC em outro estado não evita o imposto da Califórnia quando o negócio é dirigido ou administrado a partir da Califórnia, ou quando um membro, administrador ou agente faz negócios aqui em nome da LLC. A Califórnia chama de domicílio comercial (commercial domicile) o lugar de onde o negócio é dirigido ou administrado (FTB Legal Ruling 2014-01; instruções da Form 568).

A declaração de imposto da Califórnia e o registro na Secretaria de Estado são coisas separadas. Uma LLC de outro estado que faz negócios repetidos na Califórnia também pode precisar se registrar; apresentar a Form 568 não a registra (FTB Legal Ruling 2014-01; instruções da Form 568).

A Califórnia também considera que uma entidade faz negócios no estado quando suas vendas, seus bens ou sua folha de pagamento no estado superam o limite em dólares indexado daquele ano ou 25% do seu total nessa medida, inclusive a parte vinda de certas entidades de transparência fiscal. Consulte a tabela do FTB do ano fiscal; se esse ano não estiver publicado, não reutilize o valor de um ano anterior. Uma LLC não registrada que ajuda a administrar outra LLC que faz negócios na Califórnia pode, ela mesma, estar fazendo negócios aqui (instruções da Form 568). Vendas na Califórnia e *fazer negócios* na Califórnia são testes diferentes, então não use apenas o endereço do cliente para decidir sobre o imposto anual.

O primeiro ano é isento?

Uma corporação constituída na Califórnia ou habilitada pela Secretaria de Estado da Califórnia geralmente não paga o imposto mínimo de franquia no primeiro ano fiscal, mas paga imposto sobre o lucro líquido da Califórnia. Uma corporação de outro estado que faz negócios aqui sem se habilitar não recebe essa dispensa. A dispensa temporária do imposto anual da LLC no primeiro ano terminou; uma LLC que começa um ano fiscal agora geralmente paga o imposto anual desde o primeiro ano (instruções da Form 100; instruções da Form 100S; FTB: imposto anual da LLC).

Uma LLC com ano fiscal de 15 dias ou menos e sem negócios na Califórnia nesse período não precisa apresentar declaração nem pagar o imposto anual ou a taxa da LLC por esse ano curto. As corporações têm uma exceção semelhante de imposto mínimo para anos curtos. Uma LLC constituída na Califórnia que nunca fez negócios pode ter direito ao cancelamento em formulário simplificado em até 12 meses e ao alívio do imposto anual do primeiro ano, se cumprir as demais condições. Uma LLC que operou não tem direito ao cancelamento simplificado (instruções da Form 568; FTB: corporações).

Uma pequena LLC cujo único proprietário é um militar dos EUA em missão também pode ser isenta do imposto anual se operar com prejuízo ou encerrar as operações durante a missão; mesmo assim, apresenta a Form 568 para pedir a isenção (comprovante do imposto da LLC de 2026; instruções da Form 568).

Quando pago e qual formulário uso?

O imposto anual da LLC é pago antecipadamente até o 15º dia do quarto mês do ano fiscal, com o FTB 3522 ou o serviço de pagamento on-line da Califórnia. A Form 568 é uma declaração separada; não envie o pagamento do imposto anual junto com ela (comprovante do imposto da LLC de 2026; instruções da Form 568).

Uma LLC de um único membro que pertence a uma entidade de transparência fiscal pode ter, em vez disso, o prazo do terceiro mês para a Form 568. Se uma LLC de outro estado, que já existia, começa a fazer negócios na Califórnia depois da data de pagamento do quarto mês, o comprovante de 2026 diz para pagar o imposto anual imediatamente. Se o prazo cair em fim de semana ou feriado, ele passa para o próximo dia útil (prazos das empresas).

Quanto é a taxa da LLC, além do imposto anual?

Uma LLC não tributada como corporação deve uma taxa adicional quando sua renda total proveniente da Califórnia, ou a ela atribuível, chega a $250.000. Para quem vende, comece pelas vendas na Califórnia antes de subtrair o custo do estoque ou as despesas operacionais; outras rendas da Califórnia também podem contar. A taxa não se baseia no lucro líquido. O Schedule IW da Form 568 calcula o total. A venda de serviços geralmente é atribuída ao lugar onde o cliente recebe o benefício, então uma LLC que trabalha na Califórnia pode precisar separar a renda da Califórnia da renda atribuída a outros lugares (instruções do Schedule IW da Form 568).

Alocações, distribuições e ganhos de outra LLC que já está sujeita à taxa ficam fora dessa medida (instruções do Schedule IW da Form 568).

A tabela de taxas do FTB define essas faixas. Uma estimativa de taxa paga a menor pode gerar uma multa de 10% sobre a diferença, com alívio se a estimativa feita no prazo foi de pelo menos o valor da taxa do ano anterior (FTB: multas comuns).

O que as corporações S e as corporações C pagam?

A Califórnia geralmente cobra de uma corporação S ou corporação C o maior valor entre o imposto aplicável sobre o lucro líquido da Califórnia e o imposto mínimo de franquia de $800, depois de qualquer exceção do primeiro ano. Nenhuma das duas paga a taxa da LLC só por ser corporação (FTB: corporações C; FTB: corporações S; prazos das empresas).

As alíquotas e os formulários vêm das páginas do FTB sobre corporações S e corporações C. As corporações S financeiras têm outra alíquota. Uma pequena corporação cujo único proprietário é um militar dos EUA em missão também pode evitar o imposto mínimo se o proprietário estiver em missão durante o ano fiscal e a corporação operar com prejuízo ou encerrar as operações (instruções de imposto estimado de 2026). Uma LLC que opta pelo regime de corporação S ou C segue estas regras das corporações. Uma corporação com renda apenas de fonte californiana, sem constituição, registro ou negócios na Califórnia, pode ter uma declaração de imposto de renda sem o imposto mínimo de franquia (instruções da Form 100-ES de 2026). Sobre o imposto opcional separado para entidades de transparência fiscal, veja A opção pelo imposto de entidade de transparência fiscal da Califórnia.

E se eu deixei de pagar ou de apresentar declarações anteriores?

Os impostos anuais da Califórnia não pagos podem se acumular ano a ano, com encargos por atraso e juros. Uma LLC tributada como sociedade de pessoas também pode enfrentar uma multa de $18 por membro, por mês ou fração de mês de atraso da Form 568, por até 12 meses, a menos que haja causa razoável. Uma LLC de um único membro desconsiderada pode enfrentar outras multas por atraso na entrega ou no pagamento (FTB: multas comuns).

Comece reunindo a situação da entidade na Secretaria de Estado e a data de registro, as notificações do FTB, as declarações e os comprovantes de pagamento anteriores, os registros de vendas na Califórnia e a data em que a atividade na Califórnia começou ou terminou. Uma entidade suspensa não pode usar os pedidos de encerramento comuns até que sua situação seja resolvida. Uma LLC ou corporação constituída no estado, que preencha os requisitos, pode pedir o cancelamento ou a dissolução administrativa voluntária enquanto está suspensa (FTB: empresas suspensas; FTB: cancelamento administrativo voluntário).

Uma empresa de outro estado que não recebeu uma notificação de declaração do FTB pode ter direito a um programa de regularização voluntária. Se já chegou uma notificação ou cobrança, siga o prazo de resposta dela; o direito ao programa pode já ter sido perdido (FTB: programas de regularização voluntária). Se declarações federais da empresa também deixaram de ser apresentadas, veja Como regularizar declarações empresariais não apresentadas.

Como paro o imposto anual quando encerro a empresa?

Uma LLC registrada na Califórnia geralmente deixa de ter imposto anual futuro ao parar de fazer negócios na Califórnia, apresentar uma declaração final e protocolar o cancelamento adequado na Secretaria de Estado. As corporações se dissolvem ou entregam o registro na Califórnia, conforme o caso; apenas parar de trabalhar ou marcar uma declaração como final não encerra, por si só, o imposto anual de uma LLC registrada (FTB: guia de encerramento; Revenue and Taxation Code, seção 17941).

Para evitar o imposto mínimo ou anual do ano atual e dos seguintes, o FTB exige uma declaração final apresentada no prazo para o ano fiscal anterior, nenhum negócio na Califórnia depois desse ano e os documentos de encerramento na Secretaria de Estado em até 12 meses após a apresentação da declaração final. Declarações em atraso e saldos devidos também precisam ser resolvidos para o encerramento comum (FTB: guia de encerramento). Uma entidade de outro estado e não registrada não tem registro na Califórnia para cancelar, mas ainda pode precisar de uma declaração da Califórnia se mantiver renda de fonte californiana (FTB: exigências de declaração da LLC). Uma entidade suspensa pode precisar de reativação (revivor) antes do cancelamento comum. Uma entidade constituída no estado, sem bens e que parou de operar pode ter direito ao cancelamento ou à dissolução administrativa voluntária; ainda assim, deve protocolar os documentos estaduais de encerramento, e os impostos anteriores continuam devidos.

Exemplo

Valores ilustrativos em dólares americanos. Uma LLC de um único membro foi constituída em outro estado e é administrada pelo proprietário a partir da Califórnia. Ela tem $320.000 de receita na Califórnia e $100.000 de custos e outras despesas, o que deixa $220.000 de lucro. Não está registrada na Califórnia e não optou pelo tratamento fiscal de corporação.

Como o proprietário conduz os negócios da LLC na Califórnia, a LLC geralmente apresenta a Form 568 e deve o imposto anual de $800. Sua renda total de $320.000 na Califórnia cai na primeira faixa da taxa, então ela também deve uma taxa de LLC de $900. A taxa se baseia na renda total na Califórnia, e não nos $220.000 de lucro. Se essa LLC, que já existia, começou a fazer negócios na Califórnia depois do prazo normal do quarto mês para o imposto anual, ela deve pagar o imposto anual imediatamente. A declaração de imposto de renda dela também pode refletir o imposto do proprietário, que é separado do imposto anual e da taxa da LLC.

Seu caso é diferente?

• A LLC optou pelo tratamento fiscal de corporação: as regras de declaração e de imposto anual mudam. Veja Como as LLCs são tributadas.
• Você está escolhendo entre LLC e corporação: compare as estruturas antes de constituir a empresa em LLC ou corporação C.
• Você tem anos de notificações da Califórnia, uma LLC de outro estado ou uma entidade suspensa: reúna o registro da entidade, as notificações do FTB, as datas de atividade, as declarações e os pagamentos para a preparação de declarações.
• Você está encerrando uma entidade registrada: reúna os registros do último ano e a situação do cancelamento para a preparação de declarações.
• Você também deve o imposto de franquia de outro estado: veja Imposto de franquia de Delaware.
• Você precisa dos formulários federais de declaração empresarial: veja Quais declarações a sua empresa apresenta.
• Você vende para clientes da Califórnia: o registro para o imposto sobre vendas tem testes separados; veja Quando você deve cobrar o imposto sobre vendas.