Vendedor do Canadá com estoque nos EUA: impostos e tratado

Estoque em um armazém nos EUA cria obrigações de sales tax naquele estado?

Ser dono de mercadorias guardadas em um estado pode dar ao vendedor canadense presença física ali. A Califórnia inclui o estoque entre os fatores de presença física, e Washington inclui expressamente o estoque mantido por um facilitador de marketplace ou por outro terceiro. A presença física pode exigir o registro e a cobrança do imposto sobre vendas, mesmo sem atingir o limite econômico de vendas (CDTFA da Califórnia; DOR de Washington).

Verifique em quais lugares o estoque é seu, e não apenas o endereço do armazém no contrato. Um prestador de logística pode mover mercadorias entre estados, e por isso um único contrato de fulfillment nos EUA pode gerar análises em vários estados. Guarde relatórios de estoque que mostrem cada estado e as datas em que as mercadorias estiveram lá. A lei de cada estado define se o registro é obrigatório, quais vendas são tributáveis e quem cobra o imposto. Para vendas em estados onde você não tem estoque, veja quando você deve cobrar o imposto sobre vendas dos EUA.

Se o marketplace cobra o imposto sobre vendas, ainda preciso me registrar ou declarar?

Em geral, a cobrança pelo marketplace cobre as vendas feitas por meio daquele marketplace. Ela não resolve o registro do vendedor nem as outras declarações de imposto em todos os estados. Estes exemplos oficiais mostram por que o estado do armazém importa:

Antes de parar de declarar, verifique se o estado permite encerrar a sua licença. A Califórnia permite o encerramento quando todas as vendas de mercadorias passam por marketplaces qualificados. Enquanto a licença estiver ativa, a Califórnia e Washington exigem que o vendedor declare as vendas intermediadas e use uma dedução ou ajuste, para que a mesma venda não seja tributada duas vezes (CDTFA da Califórnia; DOR de Washington). Guarde a certificação de cobrança de imposto do facilitador e os relatórios de vendas.

E se eu também vender pelo meu próprio site?

Nas vendas pelo seu próprio site, verifique tanto onde você mantém estoque quanto o estado de entrega de cada pedido. O estoque pode criar presença física no estado onde está; um estado de entrega diferente tem o próprio teste de cobrança. A cobrança pelo marketplace vale apenas para as vendas feitas por ele, não para o seu checkout (CDTFA da Califórnia; Texas Comptroller).

Separe as vendas diretas das vendas por marketplace de acordo com o estado de destino. O guia de sales tax estado por estado trata dos limites econômicos e de outras regras de cobrança.

O estoque nos EUA pode gerar imposto estadual sobre a renda ou franchise tax?

Sim. O registro para o imposto sobre vendas e o imposto sobre a renda ou franchise tax são testes separados. Os impostos estaduais sobre a atividade empresarial podem se aplicar a uma corporação canadense ou a um autônomo canadense com bens ou vendas no estado, mesmo que o marketplace recolha todo o imposto sobre vendas cobrado.

Por exemplo, uma corporação que faz negócios na Califórnia pode estar sujeita à franchise tax do estado; o órgão tributário da Califórnia também aplica testes de bens e de vendas para decidir se a corporação faz negócios ali (FTB da Califórnia; FTB da Califórnia). Um autônomo canadense com renda empresarial de fonte californiana pode precisar, em vez disso, de uma declaração de não residente (FTB da Califórnia). O Texas aplica a franchise tax a entidades sujeitas ao imposto que tenham nexus físico ou econômico, enquanto Washington tributa a receita empresarial qualificada pelo imposto B&O (business and occupation) (Texas Comptroller; DOR de Washington). O tipo de entidade e a lei de cada estado definem a declaração e a base de cálculo do imposto.

A P.L. 86-272 protege um vendedor com estoque nos EUA?

Em geral, não protege em relação ao estado onde está o estoque. A regra federal limita apenas o imposto estadual sobre a renda líquida, e só quando a atividade no estado se restringe a solicitar pedidos de bens tangíveis, os pedidos são aprovados fora do estado e as mercadorias são enviadas de fora desse estado. Pedidos atendidos a partir de estoque local não cumprem a condição de envio (15 USC 381). A declaração da Multistate Tax Commission também trata um armazém ou estoque de mercadorias no estado como atividade sem proteção.

A lei fala em comércio interestadual. A aplicação dela a vendas que cruzam a fronteira canadense não é automática; a Commission afirma que os estados podem optar por estender a mesma proteção ao comércio exterior. Mesmo quando disponível, ela não protege contra o imposto sobre vendas nem contra um imposto sobre a receita bruta. Verifique a lei de cada estado em que você pretende invocá-la (15 USC 381; Multistate Tax Commission).

A franchise tax do Texas se aplica ao meu estoque no Texas?

Uma corporação canadense ou outra entidade sujeita ao imposto no Texas com estoque no estado pode ter nexus por presença física para a franchise tax, mesmo que o marketplace cobre o imposto sobre vendas. O Texas informa que isso vale também quando o armazenamento temporário em marketplace se enquadra na exceção da licença de sales tax. O Texas também presume nexus de franchise tax para uma entidade sujeita ao imposto, de fora do estado, que tenha uma licença de use tax no Texas. Uma empresa individual não constituída em corporação não é entidade sujeita a esse imposto; uma LLC de um único membro é (Texas Comptroller: perguntas frequentes sobre vendedores remotos; vendedores de marketplace; entidades sujeitas ao imposto).

O limite publicado pelo Texas para não haver imposto devido é US$2.650.000, calculado sobre a receita total anualizada de todo o negócio, e não apenas sobre as vendas no Texas. Uma entidade sujeita ao imposto com receita igual ou inferior a esse limite não precisa entregar o No Tax Due Report, mas deve entregar um relatório de informações públicas ou de propriedade. Acima do limite, uma entidade sujeita ao imposto com nexus deve entregar a declaração de franchise tax e pagar o imposto devido (Texas Comptroller: instruções; requisitos de declaração). Confirme o ano do relatório e a receita anualizada.

Washington pode cobrar o imposto B&O sobre vendas em marketplace?

Sim. Washington trata o estoque mantido por um terceiro no estado como presença física. O vendedor de marketplace com essa presença deve se registrar, e a cobrança do imposto sobre vendas a varejo pelo marketplace não elimina a obrigação de declarar o imposto B&O (business and occupation). O vendedor declara a receita bruta de vendas a varejo em Washington, inclusive as vendas intermediadas, na classificação do B&O (DOR de Washington: nexus; vendedores de marketplace).

O imposto B&O incide sobre a receita bruta, e não sobre o lucro líquido (DOR de Washington). Guarde o relatório de vendas brutas do marketplace; o repasse recebido depois das tarifas não é o mesmo valor que as vendas brutas. As vendas diretas e as intermediadas também precisam de declaração separada do imposto sobre vendas, para que você possa pedir o ajuste das vendas intermediadas (DOR de Washington).

Um armazém nos EUA cria estabelecimento permanente segundo o tratado?

Em geral, apenas armazenar ou entregar as suas mercadorias não cria um estabelecimento permanente nos EUA segundo o tratado tributário entre Canadá e EUA. O Artigo V exclui um local fixo usado somente para armazenamento, exposição ou entrega, e o estoque mantido somente para essas finalidades. Outra regra diz que um agente independente que atua no curso normal dos negócios não cria, por si só, um estabelecimento permanente (tratado, Artigo V).

A resposta pode mudar se o local nos EUA for usado para atividades fora das exclusões do Artigo V, ou se uma pessoa ali concluir contratos habitualmente em nome do vendedor canadense. Se o vendedor tem direito aos benefícios do tratado, o Artigo VII em geral limita o imposto federal dos EUA sobre os lucros empresariais dele aos lucros atribuíveis a um estabelecimento permanente nos EUA. A propriedade de uma corporação e outros fatos podem afetar a elegibilidade segundo o Artigo XXIX A. O tratado cobre impostos federais específicos, então a regra de estabelecimento permanente não cancela as obrigações estaduais de imposto sobre vendas, imposto de renda, franchise tax ou imposto sobre a receita bruta (tratado, Artigos II, V, VII e XXIX A). Sobre a declaração federal dos EUA de uma corporação canadense, veja quando uma corporação canadense entrega uma declaração de imposto nos EUA.

Posso creditar impostos estaduais dos EUA na minha declaração canadense?

Possivelmente, no caso de um imposto estadual sobre a renda ou sobre os lucros pago pelo contribuinte canadense, dentro dos limites do crédito por imposto estrangeiro do Canadá. A CRA afirma que um imposto estadual unitário não é um imposto sobre a renda ou sobre os lucros se não se baseia na renda empresarial líquida, e classificar um imposto estadual específico exige ler a lei daquele estado. Um imposto mínimo anual de franquia é um exemplo que, segundo a CRA, não se qualifica (folio da CRA sobre o crédito por imposto estrangeiro, parágrafos 1.10–1.11).

O imposto sobre vendas cobrado dos compradores não é imposto de renda do vendedor. O imposto B&O de Washington incide sobre a receita bruta, que a CRA em geral exclui do crédito por imposto estrangeiro. O imposto de margem (margin tax) do Texas exige uma análise própria da base de cálculo e da pessoa legalmente responsável; não presuma que há crédito. A CRA aceita que alguns impostos calculados por fórmula ou sobre a receita bruta se qualifiquem apenas em condições restritas, e um imposto empresarial que não se qualifica pode, em vez disso, ser dedutível no cálculo da renda empresarial (folio da CRA, parágrafos 1.5–1.12.1 e 1.37–1.38; DOR de Washington).

O que reunir antes de declarar?

Comece com uma linha do tempo, estado por estado, de onde você teve estoque e de onde os clientes receberam as mercadorias. Assim você testa a presença física e as vendas separadamente. Reúna:

• Locais do estoque, quantidades e primeira e última datas em cada estado, inclusive as transferências entre centros de distribuição do marketplace.
• Vendas brutas por estado de destino, separadas entre marketplace e checkout direto.
• Certificados de cobrança de imposto do marketplace, relatórios de vendas brutas e licenças ou declarações estaduais anteriores.
• Documentos da pessoa jurídica e declarações de imposto do Canadá e dos EUA, porque a franchise tax e os créditos canadenses dependem de quem deve legalmente cada imposto.

Se você descobrir períodos antigos sem registro, use o guia como regularizar imposto sobre vendas não cobrado antes de escolher as datas de entrega.

Exemplo

Apenas ilustrativo; todos os valores estão em dólares americanos. Uma corporação canadense tem estoque em centros de distribuição em Washington e no Texas. Ela faz US$80.000 em vendas em Washington por um marketplace e US$20.000 pelo próprio site. O marketplace cobra o imposto sobre vendas a varejo das vendas que realiza.

O estoque em Washington dá à corporação presença física, então ela deve se registrar e declarar. Ela deve cobrar o imposto sobre vendas a varejo das vendas diretas tributáveis entregues em Washington e declarar US$100.000 de vendas brutas a varejo em Washington para o imposto B&O; a cobrança do marketplace cobre apenas as vendas que ele intermedia. O estoque no Texas exige, separadamente, uma análise do imposto sobre vendas e da franchise tax do Texas, mesmo que todas as vendas no Texas sejam por marketplace. A localização dos armazéns e as vendas em Washington não decidem se a corporação tem um estabelecimento permanente para fins federais; isso depende do teste de atividades do tratado. Aqui não se calcula nenhum imposto nem crédito canadense.

O seu caso é diferente?

• Você vende para estados em que não tem estoque nos EUA: veja vendedores estrangeiros e imposto sobre vendas dos EUA.
• Você precisa do limite econômico de vendas de cada estado: veja quando você deve cobrar o imposto sobre vendas dos EUA.
• Você deixou de fazer registros ou declarações: veja como regularizar imposto sobre vendas não cobrado.
• Sua corporação canadense pode ter uma declaração federal nos EUA: veja declaração de imposto de corporação canadense nos EUA. Para saber onde se considera originada a renda da venda de mercadorias, veja quando proprietários estrangeiros devem imposto nos EUA.
• Você precisa do tratamento contábil ou do GST/HST do Canadá: veja quando se registrar para o GST/HST ou vendas em dólares americanos e repasses de marketplace.
• Você está escolhendo entre corporação canadense, LLC dos EUA ou corporação dos EUA: veja estruturas de negócio nos EUA para residente no Canadá.
• Seu estoque passou por vários estados, ou você tem dúvidas de imposto estadual e de crédito canadense ao mesmo tempo: reúna os registros acima e procure ajuda tributária entre países.