Kanada’da İkinci İşletme Kurmak: Aynı Şirket mi, Yeni Şirket mi?

Mevcut şahıs işletmem altında ikinci bir faaliyet yürütebilir miyim?

Evet. Şahıs işletmesi, işi yürüten sizsiniz. Bu nedenle başka bir faaliyete başlamak, tek başına başka bir tüzel kişi oluşturmaz. Farklı ticari adlar kullanabilirsiniz, ancak sahip aynı kişi olarak kalır. CRA’nın GST/HST kayıt rehberi, tek bir şahıs işletmesi sahibinin iki işletmeyi ayrı ticari adlar altında tek kayıtla yürüttüğü bir örnek verir.

Ticari ad, müşterilerin gördüğü addır. Yasal adınız yine sahibin adıdır. Bir faaliyet adı eklediğinizde veya değiştirdiğinizde bunu CRA kayıtlarında bildirin (CRA: faaliyet adları). Ticari adın ayrıca eyalet veya bölge kurallarına göre kaydı gerekebilir. Québec’te kullanılan adı işletme sicilinde, geçerli bir güncelleme beyanıyla ve değişiklikten sonra 30 gün içinde bildirin. Ticarete başlamadan önce bu kuralları ve yeni faaliyet için gereken lisansı kontrol edin. Şahıs işletmesi sahibi, her iki faaliyetin gelir vergisinden ve uygulanıyorsa GST/HST ile işveren ödemelerinden kişisel olarak sorumludur. Ticari ad, kişisel varlıkları korumaz. Federal gelir vergisi ve GST/HST tahsilat süreleri, yasal başlangıç tarihlerinden itibaren genellikle 10 yıl sürer. Ancak süreler yeniden başlayabilir veya uzatılabilir (Income Tax Act section 222; Excise Tax Act section 313).

Başka biri de işletmenin sahibi olursa yapı, ortaklığa veya şirkete dönüşebilir. CRA, şahıs işletmesinin sahip sayısındaki değişikliği hukuki statü değişikliği sayar. Yeni sahibi almadan önce hesapları ve kayıtları kontrol edin.

Danışmanlık şirketim başka bir ad altında çevrimiçi mağaza da işletebilir mi?

Genellikle evet. Mevcut şirket, ana sözleşmesi yeni faaliyete izin veriyorsa ve işletme geçerli ad kaydı veya lisans kurallarını karşılıyorsa danışmanlık ve çevrimiçi mağazayı birlikte yürütebilir. Faaliyet adı, şirketin yasal adından ayrıdır. Bir faaliyet adı kaydettirmek başka bir şirket oluşturmaz (CRA: faaliyet adları).

Önce şirketin ana sözleşmesini okuyun. Federal şirketlerde iş faaliyetlerine ilişkin kısıtlamalar ana sözleşmede yer almalıdır. Böyle bir kısıtlamayı değiştirmek için ana sözleşme değişikliği gerekir. Eyalet kanununa göre kurulan bir şirket, o eyaletin kurallarını kontrol etmelidir. Gerekli olduğunda sözleşmelerde ve faturalarda şirketin yasal adını kullanın. Böylece mağaza farklı bir kamuya açık ad kullansa bile hukuki taraf açık olur.

İkinci girişim aynı şirkette mi kalmalı, yoksa yeni bir şirkette mi olmalı?

Sahipler her iki faaliyeti ve yükümlülüklerini bir arada tutabiliyorsa tek şirket daha basittir. Girişimin farklı sahiplere, ayrı yükümlülüklere veya ileride ayrı bir satışa ihtiyacı varsa yeni bir şirket ayrı bir tüzel kişi oluşturur. Faaliyet adı bunu sağlayamaz (CRA: GST/HST için ayrı şirket kişiliği).

Ayrı şirket kurmak hukuki bir ayrımdır. Her talebe veya kişisel yükümlülüğe karşı bir güvence değildir. Yeni girişimin ortağı, değerli mülkü, önemli sözleşme riski veya muhtemel ayrı bir satışı olacaksa imza atmadan ya da varlık devretmeden önce işletme kuruluşu danışmanlığı alın. Faaliyet şirketlerinin üstünde bir ana şirket düşünüyorsanız holding ve yatırım şirketleri rehberine bakın.

Yönetim kurulu üyeleri, bir şirketin ödenmemiş gelir vergisi kesintilerinden (Income Tax Act section 227.1), CPP primlerinden (Canada Pension Plan section 21.1), EI primlerinden (Employment Insurance Act section 83) ve GST/HST net vergisinden (Excise Tax Act section 323) yine de sorumlu olabilir. Bu, tahsilat koşullarına ve gereken özen savunmasına tabidir. Gelir vergisi, CPP ve EI için tahsilat işlemleri ile GST/HST tarhiyatı, kişinin yönetim kurulu üyeliğinin sona ermesinden itibaren 2 yıl içinde başlamalıdır.

İlişkili Kanada özel kontrollü şirketleri, tek bir federal $500.000 küçük işletme sınırını Schedule 23 üzerinde paylaştırır. Azaltmalar saklıdır. Kurallar için şirketlerin nasıl vergilendirildiği rehberine bakın.

Yeni bir işletme numarasına veya GST/HST hesabına ihtiyacım var mı?

Bir faaliyet eklemek, tek başına yeni bir işletme numarası (BN) gerektirmez. Zaten bir BN’niz varsa onu koruyun ve gereken CRA program hesabını bu numara altında ekleyin. BN’si olmayan, şirketleşmemiş bir sahibin BN’ye genellikle yalnızca bir CRA program hesabına kaydolurken ihtiyacı olur. Yeni bir şirketin kendi BN’si gerekir. Şirket kuruluşu sırasında BN alabilir veya ayrıca kayıt yaptırması gerekebilir.

Québec’te GST/HST ve QST kaydını Revenu Québec yürütür. İkinci faaliyet veya yeni şirket için QST’yi de kontrol edin.

GST/HST kaydı her iki faaliyeti de kapsadığında şahıs işletmesi sahibi bunları normalde aynı beyannamede bildirir. CRA, aynı BN altındaki uygun şubeler veya bölümler için ayrı beyannamelere izin verebilir. Bir faaliyet eklemek, gerekirse faaliyet adlarını güncellemeyi veya bordro gibi bir program hesabı açmayı da gerektirebilir. Yeni şirketin hesap kurulumu için şirketleştikten sonra yapılacaklar rehberine bakın.

Şahıs işletmemin iki faaliyetinin satışları GST/HST için birlikte sayılır mı?

Evet. Aynı şahıs işletmesi sahibi, iki faaliyetin vergilendirilebilir satışlarını tek bir $30.000 GST/HST küçük tedarikçi eşiğine karşı birleştirir. Ayrı ticari adlar ayrı sınırlar oluşturmaz (CRA: zorunlu kayıt). Dahil edilen satışlar ve kayıt zamanlaması için GST/HST’ye ne zaman kaydolunur rehberine bakın.

Taksi ve ticari araç paylaşımı faaliyetinde ilk yolculuktan itibaren kayıt gerekir. Bu, eşiğin altında olsa bile geçerlidir. Şahıs işletmesi sahibi hâlâ küçük tedarikçi ise bu zorunlu kayıt, diğer faaliyetlere genişletilmedikçe yalnızca yolculuk faaliyetini kapsar.

Ayrı şirketler kendi kayıt durumlarını hesaplar. Ancak küçük tedarikçi kuralları, ilişkili kişilerin teslimlerini de içerir. GST/HST bakımından ilişkililik, bir bireyi ve bireyin kontrol ettiği bir şirketi kapsayabilir. Bu nedenle yeni bir şirket sıfırdan bir eşikle başlamayabilir. Kayıt zamanlaması ve sayılan satışlar için GST/HST’ye ne zaman kaydolunur rehberine bakın.

Her faaliyetin kendi T2125 veya T2 beyannamesi gerekir mi?

Şahıs işletmesi sahibi, her ayrı iş veya mesleki faaliyet için ayrı bir Form T2125 verir. Ancak yine tek bir federal bireysel gelir vergisi beyannamesi verir. Québec’te Schedule L işletmeleri birleştirir ve her işletme için eyalet beyannamesinde ayrı bir TP-80 veya mali tablolar gerekir. Şirket genellikle tüm faaliyetleri için tek bir federal T2 verir. Farklı iş kollarını ek mali tablolarda gösterebilir (CRA: Form T2125; CRA: GIFI). Québec’te iş yeri olan bir şirket, yıl sonundan sonra 6 ay içinde Revenu Québec’e Form CO-17 de verir.

CRA, faaliyetsiz olsa bile mukim bir şirketten T2 ister. Bir faaliyet zarar ediyorsa bu zararın başka bir faaliyeti veya vergi mükellefini nasıl etkilediğini varsaymadan önce işletme zararları rehberine bakın.

İkinci girişim için atıl durumdaki bir şirketi kullanabilir miyim?

Faaliyetsiz bir şirket, hâlâ hukuken varsa ve ana sözleşmesi yeni faaliyete izin veriyorsa kullanılabilir. Faaliyetsizlik beyan yükümlülüklerini ortadan kaldırmaz. Mukim şirketler faaliyetsiz olsalar bile T2 verir.

Fatura kesmeden önce şirketin sicil durumunu, ana sözleşmesini ve yıllık beyanlarını, sahiplik kayıtlarını, CRA hesaplarını, önceki T2 beyannamelerini, kayıtlıysa GST/HST beyannamelerini, bordro hesaplarını, borçlarını ve sözleşmelerini doğrulayın. Eski bir şirket, eski yükümlülükleri yeni girişime taşıyabilir. Şirket feshedilmişse karar farklıdır. Feshedilmiş bir şirketi yeniden canlandırma rehberine bakın.

Bir faaliyeti daha sonra yeni bir şirkete taşıyabilir miyim?

Evet, ancak faaliyetin ve mülkünün gerçekten devredilmesi gerekir. Faaliyet adı değişikliği veya yeni bir BN; stoku, ekipmanı, şerefiyeyi veya sözleşmeleri başka bir tüzel kişiye taşımaz. Devrin gelir vergisi ve GST/HST sonuçları olabilir (CRA: mülk devirleri; CRA: işletme varlıklarının satışı).

Varlıkların değeri artmışsa dışarıdan bir alıcı olmasa bile bunları devretmek gelir vergisi doğurabilir. Vergilendirilebilir bir Kanada şirketine yapılan uygun bir devirde, vergi tutarını seçmek için ortak bir Form T2057 seçimi kullanılabilir. Ancak devreden kişinin, alıcı şirkette en az bir hisse veya hissenin bir kısmını alması gerekir (CRA: section 85 devirleri). Seçimi devreden kişi ile alıcı şirket imzalar. Seçim, devir yılı için taraflardan herhangi birinin gelir vergisi beyannamesi için en erken son tarihine kadar verilmelidir (Income Tax Act section 85(6)). Geç T2057’ye, bu tarihten sonra 3 yıl içinde, verilirken tahmini bir ceza ödenmesi şartıyla izin verilir. Bu ceza şunlardan düşük olanıdır: seçilen tutarı aşan gerçeğe uygun piyasa değerinin ayda veya ay kesri başına %1'in 1/4'ü tutarı ya da ayda veya ay kesri başına $100. Toplam ceza $8.000 ile sınırlıdır. Daha sonraki muafiyet takdire bağlıdır (section 85(7)–(8)). Seçim, lisansları veya sözleşmeleri taşımaz ve GST/HST’yi çözmez.

Eski şirket mülkü gerçeğe uygun piyasa değerinden düşük bedelle, bağımsız taraf ilişkisi bulunmayan bir sahibe veya ilişkili bir şirkete devrederse alıcı, eski şirketin gelir vergisinden (Income Tax Act section 160) ve GST/HST’sinden (Excise Tax Act section 325) sorumlu olabilir. Bu sorumluluk genellikle değer farkıyla sınırlıdır. CRA alıcıya her zaman tarhiyat yapabilir.

Yeni şirket nitelikli bir işletmeyi veya ayrılabilir bir bölümünü satın alırsa taraflar, uygun teslimlerde GST/HST ödenmemesi için Form GST44 formunu birlikte kullanabilir. Tek tek varlık satışları buna uygun değildir. Kayıtlı bir satıcının kayıtlı bir alıcıya ihtiyacı vardır. Kayıtlı olmayan bir satıcı, her iki türden alıcıyla seçim yapabilir. İki taraf da GST44’ü imzalar. Kayıtlı alıcı formu, verginin aksi halde ödenmesi gerekecek ilk dönem için GST/HST beyannamesinin son tarihine kadar verir. İki taraf da kayıtlı değilse alıcı formu saklar (CRA: işletme satışı). Varlıkları devretmeden önce işletme kuruluşu danışmanlığı alın. Varlıkların maliyetlerini ve güncel değerlerini, sözleşmeleri, sahiplik kayıtlarını ve vergi beyanlarını getirin. Federal bir şirket, olağan işlerin dışında mülkünün tamamını veya tamamına yakınını devrediyorsa ayrıca hissedar onayına ihtiyaç duyar.

Örnek

Tutarlar Kanada doları cinsinden ve örnek amaçlıdır. Bir şahıs işletmesi sahibi danışmanlık hizmeti satar ve ikinci bir ticari ad altında küçük bir çevrimiçi mağaza açar. Birbirini izleyen dört takvim çeyreği boyunca danışmanlık C$24.000, mağaza ise C$12.000 vergilendirilebilir satış yapar. Sahibin birleşik vergilendirilebilir satışları C$36.000’dir. Bu nedenle mağaza kendi C$30.000 küçük tedarikçi eşiğini kullanamaz. Sahip, iki ayrı işletmeyi ayrı Form T2125’lerde bildirir. GST/HST kaydı geçerli olduğunda bu kayıt genellikle her iki faaliyetin vergilendirilebilir satışlarını tek hesap altında kapsar. Tahsilatın ne zaman başladığı için GST/HST’ye ne zaman kaydolunur rehberine bakın.

Sahip bunun yerine mağazayı yeni kurulan bir şirkete koyarsa o şirketin kendi BN’si ve T2’si olur. Sahip yine de GST/HST eşiği bakımından kendisinin ve şirketin ilişkili olup olmadığını test etmelidir. Sahip aynı zamanda mevcut bir danışmanlık şirketini de kontrol ediyorsa iki şirket federal küçük işletme sınırını paylaşmak zorunda kalabilir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• İki şirketiniz var ve küçük işletme oranını istiyorsunuz: ilişkililik ve sınır paylaştırması, kontrole ve diğer olgulara bağlıdır. Şirketlerin nasıl vergilendirildiği rehberine bakın.
• Girişimlerin üstünde bir holding şirketi istiyorsunuz: holding ve yatırım şirketleri rehberine bakın.
• Girişimlerden birinde zarar var: işletme zararları rehberine bakın.
• Yeni faaliyet başka bir eyalette: kayıt ve gelir paylaştırması değişebilir. Birden fazla eyalette faaliyet gösterme rehberine bakın.
• Mevcut şirketiniz feshedildi: feshedilmiş bir şirketi yeniden canlandırma rehberine bakın.
• Değer kazanmış varlıkları devredecek veya yeni bir sahip ekleyeceksiniz: mülkü devretmeden önce ana sözleşmeyi, sahiplik şemasını, sözleşmeleri, varlık listesini ve geçmiş beyannameleri işletme kuruluşu danışmanlığına getirin.