Segundo negocio en Canadá: ¿misma empresa o una nueva?

¿Puedo operar una segunda actividad bajo mi empresa individual actual?

Sí. Una empresa individual en Canadá es usted mismo operando un negocio, así que iniciar otra actividad no crea por sí solo otra persona jurídica. Puede usar nombres comerciales distintos, pero el dueño sigue siendo la misma persona. La guía de registro de GST/HST de la CRA da el ejemplo de un propietario único que opera dos negocios con nombres comerciales distintos y un solo registro.

Un nombre comercial es el que ven los clientes. Su nombre legal sigue siendo el nombre del dueño. Informe a la CRA cuando agregue o cambie un nombre comercial en sus registros (CRA: nombres comerciales). Un nombre comercial también puede requerir registro según las reglas de la provincia o el territorio. En Quebec, declare un nombre supuesto en el registro de empresas mediante una declaración de actualización vigente dentro de 30 días después del cambio. Revise esas reglas y cualquier licencia que requiera la nueva actividad antes de empezar a operar. El propietario único debe en lo personal el impuesto sobre la renta de ambas actividades y, cuando corresponda, el GST/HST y las remesas como empleador. Un nombre comercial no protege los bienes personales. Los períodos de cobro federales del impuesto sobre la renta y del GST/HST, por lo general, duran 10 años desde las fechas legales de inicio, pero pueden reiniciarse o ampliarse (Income Tax Act, sección 222; Excise Tax Act, sección 313).

Si otra persona pasa a ser dueña, la estructura puede cambiar a una sociedad de personas o a una corporación. La CRA trata un cambio en el número de dueños de una empresa individual como un cambio de condición jurídica. Revise las cuentas y los registros antes de aceptar al nuevo dueño.

¿Mi corporación de consultoría puede operar también una tienda en línea con otro nombre?

Por lo general, sí. La corporación existente puede operar la consultoría y una tienda en línea si sus estatutos de constitución permiten la nueva actividad y el negocio cumple las reglas de registro de nombres o de licencias que apliquen. Un nombre comercial es distinto del nombre legal de la corporación. Registrar uno no crea otra corporación (CRA: nombres comerciales).

Lea primero los estatutos de constitución de la corporación. En las corporaciones federales, las restricciones a las actividades del negocio deben aparecer en los estatutos, y para cambiar una restricción se necesita una modificación de los estatutos. Una corporación constituida bajo la ley provincial debe revisar las reglas de esa provincia. Use el nombre legal de la corporación en los contratos y las facturas cuando se exija, para que quede claro quién es la parte legal aunque la tienda use otro nombre público.

¿El segundo negocio debe quedar en la misma corporación o ir en una nueva?

Una sola corporación es más sencilla cuando los dueños pueden mantener juntas ambas actividades y sus obligaciones. Una corporación nueva crea una persona jurídica distinta, útil cuando el negocio necesita dueños diferentes, obligaciones separadas o una venta futura por separado. Un nombre comercial no logra eso (CRA: persona corporativa separada para GST/HST).

Constituir una corporación aparte es una separación legal. No garantiza protección contra todo reclamo ni contra toda obligación personal. Si el nuevo negocio tendrá un socio, bienes valiosos, una exposición contractual importante o una probable venta por separado, obtenga ayuda con la constitución de empresas antes de firmar o transferir activos. Si está pensando en una sociedad matriz por encima de las empresas operativas, consulte sociedades de cartera y de inversión.

Los directores aún pueden deber las retenciones del impuesto sobre la renta que la corporación no remitió, según la Income Tax Act, sección 227.1. Lo mismo aplica a las contribuciones al CPP según la Canada Pension Plan, sección 21.1, a las primas de EI según la Employment Insurance Act, sección 83 y al impuesto neto de GST/HST según la Excise Tax Act, sección 323, sujeto a condiciones de cobro y a una defensa de diligencia debida. Los procedimientos de cobro del impuesto sobre la renta, del CPP y del EI, y la determinación del GST/HST, deben comenzar dentro de 2 años después de que la persona dejó de ser director por última vez.

Las CCPC (sociedades privadas bajo control canadiense) asociadas reparten un solo límite federal de pequeña empresa de $500,000 en el anexo 23, sujeto a reducciones. Consulte cómo tributan las corporaciones para ver las reglas.

¿Necesito otro número empresarial o una cuenta de GST/HST adicional?

Agregar una actividad no exige por sí solo un nuevo número empresarial (BN). Si ya tiene uno, consérvelo y agregue bajo ese número la cuenta de programa de la CRA que necesite. Un dueño sin corporación que no tenga BN, por lo general, solo necesita uno cuando se registra para una cuenta de programa de la CRA. Una corporación nueva necesita su propio BN. Puede recibirlo al constituirse o tener que registrarse por separado.

En Quebec, Revenu Québec se encarga del registro de GST/HST y de QST. Revise también el QST de la segunda actividad o de la nueva corporación.

Cuando el registro de GST/HST cubre ambas actividades, el propietario único normalmente las informa en la misma declaración. La CRA puede autorizar declaraciones separadas para sucursales o divisiones que califiquen bajo el mismo BN. Agregar una actividad también puede exigir actualizar los nombres comerciales o abrir una cuenta de programa, como la de nómina, si hace falta. Consulte qué hacer después de constituir la corporación para configurar las cuentas de la nueva empresa.

¿Las ventas de mis dos actividades como propietario único se suman para el GST/HST?

Sí. El mismo propietario único suma las ventas gravables de ambas actividades frente a un solo umbral de pequeño proveedor de GST/HST de $30,000. Los nombres comerciales distintos no crean límites separados (CRA: registro obligatorio). Consulte cuándo registrarse para GST/HST para ver qué ventas se incluyen y los plazos del registro.

La actividad de taxi y de transporte comercial por aplicación exige registro desde la primera tarifa, incluso por debajo del umbral. Mientras el propietario único siga siendo pequeño proveedor, ese registro obligatorio cubre solo la actividad de tarifas, a menos que se extienda a otras actividades.

Las corporaciones separadas calculan su propia situación de registro, pero las reglas de pequeños proveedores incluyen las ventas de personas asociadas. En el GST/HST, la asociación puede incluir a una persona y a una corporación que esa persona controla. Por eso, una corporación nueva puede no empezar con un umbral nuevo. Para los plazos del registro y las ventas que cuentan, consulte cuándo registrarse para GST/HST.

¿Cada actividad necesita su propio T2125 o T2?

Un propietario único presenta un Form T2125 separado por cada actividad comercial o profesional distinta, pero sigue presentando una sola declaración federal de impuesto sobre la renta personal. En Quebec, el anexo L reúne los negocios y cada uno necesita un TP-80 o estados financieros aparte en la declaración provincial. Una corporación, por lo general, presenta una sola T2 federal para todas sus actividades. Puede mostrar las distintas líneas de negocio en estados financieros complementarios (CRA: Form T2125; CRA: GIFI). Una corporación con un establecimiento en Quebec también presenta el Form CO-17 ante Revenu Québec dentro de 6 meses después del cierre del año.

La CRA exige una T2 a una corporación residente en Canadá aunque esté inactiva. Si una actividad pierde dinero, consulte pérdidas del negocio antes de dar por hecho cómo afecta esa pérdida a otra actividad o a otro contribuyente.

¿Puedo usar una corporación inactiva para el segundo negocio?

Una corporación inactiva puede servir si todavía existe legalmente y sus estatutos de constitución permiten la nueva actividad. La inactividad no borra las obligaciones de presentación: las corporaciones residentes presentan una T2 aunque estén inactivas.

Antes de emitir facturas, confirme el estado de la corporación en el registro, los estatutos de constitución y las presentaciones anuales, los registros de propiedad, las cuentas de la CRA, las T2 anteriores, las declaraciones de GST/HST si está registrada, las cuentas de nómina, las deudas y los contratos. Una corporación antigua puede arrastrar obligaciones antiguas al nuevo negocio. Si fue disuelta, la decisión es distinta. Consulte cómo reactivar una corporación disuelta.

¿Puedo pasar una actividad a una corporación nueva más adelante?

Sí, pero la actividad y sus bienes deben transferirse de verdad. Un cambio de nombre comercial o un nuevo BN no pasa el inventario, el equipo, la plusvalía mercantil (goodwill) ni los contratos a otra persona jurídica. Una transferencia puede tener consecuencias en el impuesto sobre la renta y en el GST/HST (CRA: transferencias de bienes; CRA: ventas de activos del negocio).

Si los activos han subido de valor, pasarlos puede generar impuesto sobre la renta aunque no haya un comprador externo. Una transferencia elegible a una corporación canadiense gravable puede usar una elección conjunta del Form T2057 para escoger un monto fiscal, pero quien transfiere debe recibir al menos una acción o una fracción de acción de la corporación receptora (CRA: transferencias de la sección 85). Quien transfiere y la corporación receptora firman la elección. Vence en la fecha límite más temprana para presentar la declaración de impuesto sobre la renta de cualquiera de las dos partes para el año de la transferencia (Income Tax Act, sección 85(6)). Se permite presentar un T2057 tardío dentro de 3 años después de esa fecha, si al presentarlo se paga una multa estimada. Es la menor de estas cifras: 1/4 del 1% del valor justo de mercado por encima del monto elegido por cada mes o parte de mes, o $100 por cada mes o parte de mes, con un tope de $8,000. El alivio posterior es discrecional (sección 85(7)–(8)). La elección no transfiere licencias ni contratos, ni resuelve el GST/HST.

Si la corporación antigua transfiere bienes por menos de su valor justo de mercado a un dueño o a una empresa relacionada que no actúa en condiciones de plena competencia, quien los recibe puede deber el impuesto sobre la renta de la corporación antigua según la Income Tax Act, sección 160 y el GST/HST según la Excise Tax Act, sección 325, por lo general con un tope igual a la diferencia de valor. La CRA puede determinar la deuda de quien recibe en cualquier momento.

Si la corporación nueva adquiere un negocio o una parte separable que califique, las partes pueden usar en conjunto el Form GST44 para que no se pague GST/HST sobre las ventas elegibles. Las ventas de activos individuales no califican. Un vendedor registrado necesita un comprador registrado. Un vendedor no registrado puede hacer la elección con cualquiera de los dos. Ambos firman el GST44, y un comprador registrado lo presenta a más tardar en la fecha de vencimiento de su declaración de GST/HST del primer período en el que, de otro modo, habría que pagar el impuesto. Si ninguno está registrado, el comprador lo conserva (CRA: venta de un negocio). Obtenga ayuda con la constitución de empresas antes de transferir activos. Lleve los costos y valores actuales de los activos, los contratos, los registros de propiedad y las declaraciones de impuestos. Una corporación federal también necesita la aprobación de los accionistas si transfiere todos o casi todos sus bienes fuera del curso normal del negocio.

Ejemplo

Montos ilustrativos en dólares canadienses. Un propietario único vende servicios de consultoría y abre una pequeña tienda en línea con un segundo nombre comercial. En cuatro trimestres calendario consecutivos, la consultoría tiene C$24,000 de ventas gravables y la tienda tiene C$12,000. Las ventas gravables combinadas del propietario son C$36,000, así que la tienda no puede reclamar su propio umbral de pequeño proveedor de C$30,000. El propietario informa los dos negocios distintos en Forms T2125 separados. Cuando el registro de GST/HST se aplica, por lo general cubre las ventas gravables de ambas actividades bajo una sola cuenta. Consulte cuándo registrarse para GST/HST para saber cuándo empieza el cobro.

Si el dueño, en cambio, pone la tienda en una empresa recién constituida, esa empresa tiene su propio BN y su propia T2. El dueño aún debe revisar si él y la empresa son asociados para el umbral de GST/HST. Si el dueño también controla una corporación de consultoría existente, las dos corporaciones pueden tener que compartir el límite federal de pequeña empresa.

¿Su caso es distinto?

• Es dueño de dos corporaciones y quiere la tasa de pequeña empresa: la asociación y el reparto del límite dependen del control y de otros hechos. Consulte cómo tributan las corporaciones.
• Quiere una sociedad de cartera por encima de los negocios: consulte sociedades de cartera y de inversión.
• Uno de los negocios tiene pérdidas: consulte pérdidas del negocio.
• La nueva actividad está en otra provincia: el registro y la asignación de ingresos pueden cambiar. Consulte cómo operar en más de una provincia.
• Su corporación actual fue disuelta: consulte cómo reactivar una corporación disuelta.
• Va a transferir activos que han subido de valor o a sumar un nuevo dueño: lleve los estatutos de constitución, el organigrama de propiedad, los contratos, la lista de activos y las declaraciones anteriores a ayuda con la constitución de empresas antes de transferir bienes.