Abrir um segundo negócio no Canadá: mesma empresa ou nova?

Posso tocar uma segunda atividade sob a minha empresa individual atual?

Sim. Uma empresa individual é você mesmo exercendo o negócio, então começar outra atividade não cria, por si só, outra pessoa jurídica. Você pode usar nomes comerciais diferentes, mas o dono continua sendo a mesma pessoa física. A orientação da CRA sobre o registro no GST/HST traz o exemplo de um único autônomo que toca dois negócios com nomes comerciais diferentes e um único registro.

O nome comercial é o nome que os clientes veem. O seu nome legal continua sendo o nome do dono. Avise a CRA quando você incluir ou mudar um nome de operação nos registros dela (CRA: operating names). Um nome comercial também pode exigir registro conforme as regras da província ou do território. Em Quebec, declare um nome fantasia (assumed name) no registro de empresas por meio de uma declaração de atualização corrente, em até 30 dias depois da mudança. Confira essas regras e qualquer licença exigida para a nova atividade antes de começar a vender. O autônomo deve pessoalmente o imposto de renda das duas atividades e, quando for o caso, o GST/HST e os recolhimentos de empregador. O nome comercial não protege os bens pessoais. Os prazos federais de cobrança do imposto de renda e do GST/HST geralmente correm por 10 anos a partir das datas iniciais previstas em lei, mas podem recomeçar ou ser prorrogados (Income Tax Act section 222; Excise Tax Act section 313).

Se outra pessoa passar a ser dona, a estrutura pode virar uma sociedade de pessoas ou uma corporação. A CRA trata a mudança no número de donos de uma empresa individual como uma mudança de natureza jurídica (change of legal status). Confira as contas e os registros antes de aceitar o novo dono.

A minha corporação de consultoria também pode tocar uma loja on-line com outro nome?

Em geral, sim. A corporação atual pode tocar a consultoria e a loja on-line se o seu contrato social permitir a nova atividade e o negócio cumprir as regras de registro de nome ou de licenciamento que se aplicarem. O nome de operação é separado do nome legal da corporação. Registrar um nome de operação não cria outra corporação (CRA: operating names).

Leia primeiro o contrato social da corporação. Nas corporações federais, as restrições às atividades do negócio devem constar do contrato social, e mudar essa restrição exige uma alteração do contrato social. Uma corporação constituída pela lei de uma província deve conferir as regras dessa província. Use o nome legal da corporação nos contratos e nas faturas quando isso for exigido, para que a parte legal fique clara mesmo quando a loja usa outro nome público.

O segundo negócio deve ficar na mesma corporação ou ir para uma nova?

Uma única corporação é mais simples quando os donos podem manter as duas atividades e as suas obrigações juntas. Uma nova corporação cria uma pessoa jurídica separada quando o negócio precisa de donos diferentes, de obrigações separadas ou de uma venda futura separada. Um nome de operação não faz isso (CRA: separate corporate person for GST/HST).

Constituir outra corporação é uma separação jurídica, e não uma garantia contra toda reclamação ou obrigação pessoal. Se o novo negócio terá um sócio, bens valiosos, exposição contratual significativa ou uma provável venda separada, peça orientação sobre a abertura da empresa antes de assinar ou transferir bens. Se você estuda uma empresa controladora acima das empresas operacionais, veja corporações holding e de investimento.

Os administradores ainda podem dever os valores de imposto de renda retidos e não recolhidos por uma corporação, conforme a Income Tax Act section 227.1, as contribuições ao CPP, conforme a Canada Pension Plan section 21.1, os prêmios do EI, conforme a Employment Insurance Act section 83, e o imposto líquido de GST/HST, conforme a Excise Tax Act section 323, sujeitos a condições de cobrança e a uma defesa de diligência devida. Os procedimentos de cobrança de imposto de renda, CPP e EI e o lançamento de GST/HST devem começar em até 2 anos depois que a pessoa deixou de ser administradora pela última vez.

CCPCs associadas dividem um único limite federal de pequena empresa de $500.000 na Schedule 23, sujeito a reduções. Veja como as corporações são tributadas para conhecer as regras.

Preciso de outro número de empresa ou de outra conta de GST/HST?

Acrescentar uma atividade não exige, por si só, um novo Business Number (BN, número de empresa na CRA). Se você já tem um, mantenha-o e acrescente sob ele qualquer conta de programa da CRA que for necessária. Um dono sem pessoa jurídica e sem BN geralmente só precisa de um quando se registra em uma conta de programa da CRA. Uma nova corporação precisa do seu próprio BN. Ela pode recebê-lo na constituição ou precisar se registrar separadamente.

Em Quebec, a Revenu Québec cuida do registro no GST/HST e no QST. Confira também o QST (imposto de vendas de Quebec) da segunda atividade ou da nova corporação.

Quando o registro no GST/HST cobre as duas atividades, o autônomo normalmente as informa na mesma declaração. A CRA pode autorizar declarações separadas para filiais ou divisões que se qualifiquem sob o mesmo BN. Acrescentar uma atividade também pode exigir atualizar os nomes de operação ou abrir uma conta de programa, como a de folha de pagamento, se for necessário. Veja o que fazer depois de constituir a empresa para a abertura das contas da nova empresa.

As vendas das minhas duas atividades de empresa individual contam juntas no GST/HST?

Sim. O mesmo autônomo soma as vendas tributáveis das duas atividades em relação a um único limite de pequeno fornecedor de $30.000 no GST/HST. Nomes comerciais diferentes não criam limites separados (CRA: required registration). Veja quando se registrar no GST/HST para saber quais vendas entram na conta e o prazo do registro.

A atividade de táxi e de transporte comercial por aplicativo exige registro desde a primeira corrida, mesmo abaixo do limite. Enquanto o autônomo ainda é pequeno fornecedor, esse registro obrigatório cobre apenas a atividade de corridas, a menos que seja estendido a outras atividades.

Corporações separadas calculam a sua própria situação de registro, mas as regras de pequeno fornecedor incluem as vendas de pessoas associadas. No GST/HST, o conceito de associação pode incluir uma pessoa física e uma corporação que ela controla. Por isso, uma nova corporação pode não começar com um limite zerado. Para o prazo do registro e as vendas que contam, veja quando se registrar no GST/HST.

Cada atividade precisa do seu próprio Form T2125 ou declaração T2?

O autônomo apresenta um Form T2125 separado para cada atividade empresarial ou profissional distinta, mas ainda apresenta uma única declaração federal de imposto de renda pessoal. Em Quebec, a Schedule L reúne os negócios e cada um precisa de um TP-80 separado ou de demonstrações financeiras na declaração provincial. Uma corporação geralmente apresenta uma única T2 federal para todas as suas atividades. Ela pode mostrar as diferentes linhas de negócio em demonstrações financeiras complementares (CRA: Form T2125; CRA: GIFI). Uma corporação com estabelecimento em Quebec também apresenta o Form CO-17 à Revenu Québec em até 6 meses depois do fim do exercício.

A CRA exige uma T2 de uma corporação residente no Canadá mesmo quando ela está inativa. Se uma atividade der prejuízo, veja prejuízos do negócio antes de presumir como esse prejuízo afeta outra atividade ou outro contribuinte.

Posso usar uma corporação inativa para o segundo negócio?

Uma corporação inativa pode ser usada se ainda existir legalmente e se o seu contrato social permitir a nova atividade. A inatividade não apaga as obrigações de declaração: as corporações residentes no Canadá apresentam uma T2 mesmo quando estão inativas.

Antes de emitir faturas, confirme a situação da corporação no registro de empresas, o contrato social e as declarações anuais, os registros de propriedade, as contas na CRA, as declarações T2 anteriores, as declarações de GST/HST se ela for registrada, as contas de folha de pagamento, as dívidas e os contratos. Uma corporação antiga pode levar obrigações antigas para o novo negócio. Se ela foi dissolvida, a decisão é outra. Veja como reativar uma corporação dissolvida.

Posso mover uma atividade para uma nova corporação depois?

Sim, mas a atividade e os seus bens precisam ser realmente transferidos. Uma mudança de nome de operação ou um novo BN não passa estoque, equipamentos, fundo de comércio ou contratos para outra pessoa jurídica. Uma transferência pode ter consequências no imposto de renda e no GST/HST (CRA: property transfers; CRA: sales of business assets).

Se os bens se valorizaram, movê-los pode gerar imposto de renda mesmo sem um comprador externo. Uma transferência elegível para uma corporação canadense tributável pode usar uma opção conjunta no Form T2057 para escolher o valor para fins fiscais, mas quem transfere deve receber pelo menos uma ação, ou uma fração de ação, da corporação que recebe (CRA: section 85 transfers). Quem transfere e a corporação que recebe assinam a opção. Ela vence no prazo de entrega de declaração de imposto de renda mais próximo entre os dois para o ano da transferência (Income Tax Act section 85(6)). O T2057 entregue com atraso é aceito em até 3 anos depois desse prazo, se uma multa estimada for paga na entrega: o menor valor entre 1/4 de 1% do valor justo de mercado acima do valor escolhido por mês ou fração de mês, ou $100 por mês ou fração de mês, limitado a $8.000. Um alívio posterior é discricionário (section 85(7)–(8)). A opção não transfere licenças nem contratos e não resolve o GST/HST.

Se a corporação antiga transferir bens por menos do que o valor justo de mercado a um dono ou a uma empresa relacionada com quem não tem relação de independência (non-arm's-length), quem recebe pode dever o imposto de renda da empresa antiga, conforme a Income Tax Act section 160, e o GST/HST, conforme a Excise Tax Act section 325, geralmente limitado à diferença de valor. A CRA pode lançar o imposto contra quem recebeu a qualquer momento.

Se a nova corporação adquire um negócio que se qualifique, ou uma parte separável dele, as partes podem usar em conjunto o Form GST44 para que o GST/HST não seja devido nas vendas elegíveis. Vendas de bens avulsos não se qualificam. Um vendedor registrado precisa de um comprador registrado. Um vendedor não registrado pode fazer a opção com qualquer um. Os dois assinam o GST44, e um comprador registrado o entrega até a data de vencimento da sua declaração de GST/HST do primeiro período em que o imposto seria devido. Se os dois não forem registrados, o comprador guarda o formulário (CRA: selling a business). Peça orientação sobre a abertura da empresa antes de transferir bens. Leve os custos e os valores atuais deles, os contratos, os registros de propriedade e as declarações de imposto. Uma corporação federal também precisa de aprovação dos acionistas se transferir todos ou quase todos os seus bens fora da atividade normal.

Exemplo

Valores ilustrativos em dólares canadenses. Um autônomo vende serviços de consultoria e abre uma pequena loja on-line com um segundo nome comercial. Em quatro trimestres-calendário seguidos, a consultoria gera C$24.000 em vendas tributáveis e a loja gera C$12.000. As vendas tributáveis combinadas do autônomo somam C$36.000, então a loja não pode usar o seu próprio limite de pequeno fornecedor de C$30.000. O autônomo informa os dois negócios distintos em Forms T2125 separados. Quando o registro no GST/HST passa a valer, ele geralmente cobre as vendas tributáveis das duas atividades em uma única conta. Veja quando se registrar no GST/HST para saber quando começa a cobrança.

Se o dono, em vez disso, puser a loja em uma empresa recém-constituída, essa empresa terá o seu próprio BN e a sua própria T2. O dono ainda precisa testar se ele e a empresa são associados para o limite do GST/HST. Se o dono também controla uma corporação de consultoria que já existe, as duas corporações podem ter de dividir o limite federal de pequena empresa.

Seu caso é diferente?

• Você tem duas corporações e quer a alíquota de pequena empresa: a associação e a divisão do limite dependem do controle e de outros fatos. Veja como as corporações são tributadas.
• Você quer uma empresa holding acima dos negócios: veja corporações holding e de investimento.
• Um dos negócios tem prejuízo: veja prejuízos do negócio.
• A nova atividade fica em outra província: o registro e a repartição da renda podem mudar. Veja como operar em mais de uma província.
• A sua corporação atual foi dissolvida: veja como reativar uma corporação dissolvida.
• Você vai mover bens valorizados ou incluir um novo dono: leve o contrato social, o organograma de propriedade, os contratos, a lista de bens e as declarações anteriores para orientação sobre a abertura da empresa antes de transferir bens.