加拿大開第二門生意：沿用原公司還是新設？

我可以在現有的獨資業務下經營第二項業務嗎？

可以。獨資經營就是您本人在經營業務，所以開展另一項業務，本身不會產生另一個法律主體。您可以使用不同的商號名稱，但所有者仍然是同一個人。CRA 的 GST/HST 註冊指引中，有一個例子是同一位獨資經營者以不同的商號名稱經營兩門生意，只用一個註冊。

商號名稱是客戶看到的名稱；法定名稱仍是所有者本人的姓名。在 CRA 的記錄中新增或更改營運名稱時，請通知 CRA（CRA：營運名稱）。商號名稱也可能需要按省或地區的規定註冊。在魁北克省，須透過現行的更新申報，在變更後 30 天 內，在企業登記冊中申報使用的假定名稱。開始營業之前，請先查核這些規定，以及新業務所需的牌照。獨資經營者要親自為兩項業務的所得稅，以及適用情況下的 GST/HST 和雇主代扣款項的繳交負責；商號名稱無法保護個人資產。聯邦所得稅和 GST/HST 的追收期，一般從法定起算日起計 10 年，但可能重新起算或延長（《所得稅法》第 222 條；《消費稅法》第 313 條）。

如果有其他人成為所有者，架構可能變成合夥企業或公司。CRA 把獨資業務所有者人數的改變，視為法律身份變更；接納新所有者之前，請先查核帳戶和註冊。

我的顧問公司可以用另一個名稱同時經營網店嗎？

通常可以。如果公司章程允許新業務，而且業務符合適用的名稱註冊或牌照規定，現有公司可以同時經營顧問業務和網店。營運名稱與公司的法定名稱是分開的；註冊營運名稱，不會產生另一間公司（CRA：營運名稱）。

請先閱讀公司章程。聯邦公司對業務活動的限制必須寫在章程內，要改變這類限制，必須修訂章程。依省法律註冊成立的公司，必須查看該省的規定。在合約和發票上，請按要求使用公司的法定名稱，這樣即使網店使用另一個公開名稱，法律上的一方也很清楚。

第二項業務應該放在同一間公司，還是另設新公司？

如果所有者可以把兩項業務及其義務放在一起，用一間公司比較簡單。如果新業務需要不同的所有者、分開的義務或日後單獨出售，另設一間新公司，就會產生一個獨立的法律主體。營運名稱做不到這一點（CRA：GST/HST 的獨立公司主體）。

另行註冊成立公司是法律上的分隔，並不能保證擋住所有索償或個人義務。如果新業務會有合夥人、價值較高的財產、重大的合約風險，或可能單獨出售，請在簽約或轉移資產之前，先取得公司設立建議。如果您在考慮在營運公司之上設立母公司，請參閱控股及投資公司。

董事仍可能要為公司未繳交的款項負責，包括依《所得稅法》第 227.1 條的所得稅預扣款、依《加拿大退休金計劃法》第 21.1 條的 CPP 供款、依《就業保險法》第 83 條的 EI 保費，以及依《消費稅法》第 323 條的 GST/HST 淨稅額，但須符合追收條件，董事也可以主張已盡應有的審慎義務作為抗辯。所得稅、CPP 和 EI 的追討程序以及 GST/HST 的評定，必須在該人最後一次不再擔任董事後的 2 年 內開始。

互相關聯的加拿大控股私營公司，要在 Schedule 23 上分配一份聯邦 $500,000 的小企業限額，並可能被扣減；規則請參閱公司如何課稅。

我需要另一個企業號碼或 GST/HST 帳戶嗎？

增加一項業務，本身不需要新的企業號碼（BN）。如果您已經有，請沿用，並在其下增設所需的 CRA 計劃帳戶。沒有 BN 的未成立公司的所有者，一般只在註冊 CRA 計劃帳戶時才需要一個。新公司需要自己的 BN；可能在註冊成立時取得，也可能要另行註冊。

在魁北克省，由 Revenu Québec 處理 GST/HST 和 QST 的註冊；第二項業務或新公司也要查看 QST。

當 GST/HST 註冊涵蓋兩項業務時，獨資經營者通常在同一份申報表上申報。對於同一個 BN 下符合條件的分支機構或部門，CRA 可以批准分開申報。增加一項業務，也可能需要更新營運名稱，或在有需要時開設計劃帳戶，例如工資帳戶。新公司的帳戶設定，請參閱成立公司之後要做的事。

我兩項獨資業務的銷售額，在 GST/HST 方面要合併計算嗎？

要。同一位獨資經營者要把兩項業務的應稅銷售額合併，對照同一個 $30,000 的 GST/HST 小供應商門檻；不同的商號名稱不會產生各自獨立的限額（CRA：必須註冊的情況）。哪些銷售額計入以及何時註冊，請參閱何時須註冊 GST/HST。

計程車和商業共乘服務從第一次載客起就必須註冊，即使低於門檻也一樣。獨資經營者仍是小供應商期間，這項強制註冊只涵蓋載客業務，除非延伸到其他業務。

各間公司要自行計算註冊情況，但小供應商規則包括關聯人士的供應。GST/HST 所指的關聯，可包括個人和該個人控制的公司。因此，新公司可能不是從一個全新的門檻開始。註冊時間以及哪些銷售額計入，請參閱何時須註冊 GST/HST。

每項業務都需要自己的 T2125 或 T2 嗎？

獨資經營者要為每項不同的業務或專業活動分別提交一份 T2125 表，但仍然只提交一份聯邦個人所得稅表。在魁北克省，省稅表上的 Schedule L 會合併各項業務，每項業務各自需要一份 TP-80 或財務報表。公司一般為其所有業務提交一份聯邦 T2；可以在補充財務報表中列出不同的業務類別（CRA：T2125 表；CRA：GIFI）。在魁北克省設有營業機構的公司，還要在年末後 6 個月 內，向 Revenu Québec 提交 CO-17 表。

CRA 要求居民公司即使沒有營運，也要提交 T2。如果其中一項業務虧損，在假設該虧損如何影響另一項業務或另一個納稅人之前，請先參閱業務虧損。

我可以把休眠公司用於第二項業務嗎？

休眠公司如果在法律上仍然存在，而且公司章程允許新業務，就可能可以使用。沒有營運並不會免除申報責任：居民公司即使沒有營運，也要提交 T2。

開具發票之前，請確認公司的註冊處狀態、公司章程和年度申報、股權記錄、CRA 帳戶、過往的 T2、已註冊時的 GST/HST 申報表、工資帳戶、債務和合約。舊公司可能把舊的義務帶進新業務。如果公司已被註銷，決定就不同了；請參閱恢復已註銷的公司。

我以後可以把其中一項業務轉到新公司嗎？

可以，但業務及其財產必須真正轉移。更改營運名稱或取得新的 BN，並不會把存貨、設備、商譽或合約轉到另一個法律主體名下。轉讓可能產生所得稅和 GST/HST 的後果（CRA：財產轉讓；CRA：業務資產的出售）。

如果資產已經升值，即使沒有外部買家，轉移資產也可能產生所得稅。符合條件、轉讓給應稅加拿大公司的交易，可以使用聯合的 T2057 表選擇，來選定一個稅務金額，但轉讓人至少必須收到受讓公司的一股或一股的一部分（CRA：第 85 條轉讓）。這項選擇由轉讓人和受讓公司共同簽署；截止日期是雙方中較早的那個轉讓年度所得稅表申報截止日期（《所得稅法》第 85(6) 條）。如果在提交時繳付估算罰款，可在該截止日期後的 3 年 內遞交逾期的 T2057：罰款為高於選定金額的公平市場價值每月或不足一個月的 1% 的 1/4，與每月或不足一個月的 $100 兩者中較低的一項，上限為 $8,000。之後的寬免屬於酌情決定（第 85(7)–(8) 條）。這項選擇不會轉移牌照或合約，也不能解決 GST/HST 問題。

如果舊公司以低於公平市場價值的價格，把財產轉讓給與其沒有獨立交易關係的所有者或關聯公司，受讓方可能要負責舊公司的所得稅（依《所得稅法》第 160 條）和 GST/HST（依《消費稅法》第 325 條），一般以價值差額為上限。CRA 可以隨時向受讓方作出評定。

如果新公司收購符合條件的業務或可獨立分開的部分，雙方可以共同使用 GST44 表，使符合條件的供應無須繳付 GST/HST。個別資產的出售不符合資格。已註冊的賣方需要已註冊的買方；未註冊的賣方可以與任何一方作出選擇。雙方都要簽署 GST44，已註冊的買方須在本來應繳稅的第一個期間的 GST/HST 申報表截止日期前提交；如果雙方都未註冊，則由買方保存（CRA：出售業務）。轉移資產之前，請先取得公司設立建議。請帶上資產的成本和目前價值、合約、股權記錄和稅務申報文件。聯邦公司如果在正常業務以外轉讓其全部或絕大部分財產，還需要股東批准。

例子

以下為說明用的加元金額。一位獨資經營者提供顧問服務，並以第二個商號名稱開設一家小型網店。在連續四個日曆季度中，顧問業務的應稅銷售額為 C$24,000，網店為 C$12,000。獨資經營者的合併應稅銷售額為 C$36,000，所以網店不能單獨適用其自己的 C$30,000 小供應商門檻。獨資經營者在不同的 T2125 表上，分別申報這兩項不同的業務。一旦須註冊 GST/HST，註冊一般涵蓋兩項業務的應稅銷售額，只用一個帳戶。開始收稅的時間，請參閱何時須註冊 GST/HST。

如果所有者改為把網店放在新註冊成立的公司內，這間公司有自己的 BN 和 T2。所有者仍須判斷，所有者與公司在 GST/HST 門檻方面是否互相關聯。如果所有者還控制一間現有的顧問公司，這兩間公司可能要共用聯邦小企業限額。

您的情況不同嗎？

• 您擁有兩間公司，並希望適用小企業稅率：是否關聯以及限額如何分配，取決於控制權和其他事實。請參閱公司如何課稅。
• 您想在各項業務之上設立控股公司：請參閱控股及投資公司。
• 其中一項業務有虧損：請參閱業務虧損。
• 新業務在另一個省份：註冊和收入分攤可能會改變。請參閱在多個省份經營業務。
• 您現有的公司已被註銷：請參閱恢復已註銷的公司。
• 您要轉移已升值的資產，或加入新所有者：在轉移財產之前，請帶上公司章程、股權結構圖、合約、資產清單和過往稅表，尋求公司設立建議。