Zweites Unternehmen in Kanada: Dieselbe Firma oder neu?

Kann ich eine zweite Tätigkeit unter meinem bestehenden Einzelunternehmen ausüben?

Ja. Ein Einzelunternehmen sind Sie selbst, wenn Sie geschäftlich tätig sind. Eine weitere Tätigkeit schafft daher nicht von selbst eine weitere juristische Person. Sie können verschiedene Handelsnamen verwenden, aber der Eigentümer bleibt dieselbe natürliche Person. Die Hinweise der CRA zur GST/HST-Registrierung nennen ein Beispiel, in dem ein Einzelunternehmer zwei Geschäfte unter getrennten Handelsnamen mit einer einzigen Registrierung führt.

Ein Handelsname ist der Name, den Kunden sehen. Ihr rechtlicher Name bleibt der Name des Eigentümers. Melden Sie der CRA, wenn Sie einen Handelsnamen hinzufügen oder ändern (CRA: operating names). Ein Handelsname muss möglicherweise auch nach den Regeln der Provinz oder des Territoriums registriert werden. In Québec melden Sie einen angenommenen Namen im Unternehmensregister durch eine aktuelle Aktualisierungserklärung innerhalb von 30 Tage nach der Änderung. Prüfen Sie diese Regeln und jede für die neue Tätigkeit nötige Lizenz, bevor Sie die Tätigkeit aufnehmen. Der Einzelunternehmer schuldet persönlich die Einkommensteuer beider Tätigkeiten und, soweit anwendbar, GST/HST (kanadische Waren- und Dienstleistungssteuer / harmonisierte Umsatzsteuer) und Abführungen als Arbeitgeber. Ein Handelsname schützt das Privatvermögen nicht. Die Fristen für die Beitreibung bundesweiter Einkommensteuer und GST/HST laufen in der Regel 10 Jahre ab den gesetzlichen Startterminen, können aber neu beginnen oder verlängert werden (Income Tax Act Abschnitt 222; Excise Tax Act Abschnitt 313).

Wird jemand anderes Miteigentümer, kann sich die Rechtsform zu einer Personengesellschaft oder Kapitalgesellschaft ändern. Die CRA behandelt eine Änderung der Zahl der Eigentümer eines Einzelunternehmens als Änderung des Rechtsstatus. Prüfen Sie die Konten und Registrierungen, bevor Sie den neuen Eigentümer aufnehmen.

Kann meine Beratungsgesellschaft auch einen Onlineshop unter einem anderen Namen betreiben?

In der Regel ja. Die bestehende Kapitalgesellschaft kann Beratung und einen Onlineshop betreiben, wenn ihre Gründungsurkunde (Articles) die neue Tätigkeit zulässt und das Unternehmen die geltenden Regeln zur Namensregistrierung und zu Lizenzen erfüllt. Ein Handelsname ist vom rechtlichen Namen der Kapitalgesellschaft getrennt. Die Registrierung eines Handelsnamens schafft keine weitere Kapitalgesellschaft (CRA: operating names).

Lesen Sie zuerst die Gründungsurkunde der Kapitalgesellschaft. Bei Kapitalgesellschaften nach Bundesrecht müssen Beschränkungen der Geschäftstätigkeit in der Gründungsurkunde stehen. Eine solche Beschränkung zu ändern, erfordert eine Änderung der Gründungsurkunde. Eine Kapitalgesellschaft nach dem Recht einer Provinz muss die Regeln dieser Provinz prüfen. Verwenden Sie auf Verträgen und Rechnungen, wo es vorgeschrieben ist, den rechtlichen Namen der Kapitalgesellschaft. So ist die rechtliche Vertragspartei klar, auch wenn der Shop einen anderen öffentlichen Namen führt.

Soll das zweite Vorhaben in derselben Kapitalgesellschaft bleiben oder in eine neue?

Eine einzige Kapitalgesellschaft ist einfacher, wenn die Eigentümer beide Tätigkeiten und ihre Verpflichtungen zusammenhalten können. Eine neue Kapitalgesellschaft schafft eine eigene juristische Person, wenn das Vorhaben andere Eigentümer, getrennte Verpflichtungen oder einen späteren getrennten Verkauf braucht. Ein Handelsname kann das nicht leisten (CRA: separate corporate person for GST/HST).

Eine eigene Gründung ist eine rechtliche Trennung und keine Garantie gegen jeden Anspruch oder jede persönliche Verpflichtung. Wenn das neue Vorhaben einen Partner, wertvolles Vermögen, erhebliche vertragliche Risiken oder einen wahrscheinlich getrennten Verkauf hat, holen Sie Beratung zur Unternehmensgründung ein, bevor Sie unterschreiben oder Vermögen übertragen. Wenn Sie eine Muttergesellschaft über Betriebsgesellschaften erwägen, lesen Sie Holding- und Anlagegesellschaften.

Direktoren können weiterhin für nicht abgeführte Einkommensteuer-Einbehalte einer Kapitalgesellschaft nach Income Tax Act Abschnitt 227.1 haften, für CPP-Beiträge (Canada Pension Plan, kanadische Rentenversicherung) nach Canada Pension Plan Abschnitt 21.1, für EI-Beiträge (Employment Insurance, kanadische Arbeitslosenversicherung) nach Employment Insurance Act Abschnitt 83 und für die GST/HST-Nettosteuer nach Excise Tax Act Abschnitt 323. Das gilt vorbehaltlich der Bedingungen für die Beitreibung und einer Verteidigung wegen gebotener Sorgfalt. Verfahren zur Beitreibung von Einkommensteuer, CPP und EI sowie die Festsetzung der GST/HST müssen innerhalb von 2 Jahre beginnen, nachdem die Person zuletzt aufgehört hat, Direktor zu sein.

Verbundene CCPCs teilen eine einzige bundesweite Grenze für kleine Unternehmen von $500.000 in Schedule 23 auf, vorbehaltlich von Kürzungen. Die Regeln finden Sie unter wie Kapitalgesellschaften in Kanada besteuert werden.

Brauche ich eine weitere Business Number oder ein weiteres GST/HST-Konto?

Eine zusätzliche Tätigkeit verlangt für sich genommen keine neue BN (Business Number, kanadische Unternehmensnummer). Wenn Sie schon eine haben, behalten Sie sie und fügen Sie darunter jedes nötige CRA-Programmkonto hinzu. Ein Eigentümer ohne Rechtsform und ohne BN braucht in der Regel erst dann eine, wenn er ein CRA-Programmkonto registriert. Eine neue Kapitalgesellschaft braucht eine eigene BN. Sie erhält sie möglicherweise bei der Gründung oder muss sich gesondert registrieren.

In Québec übernimmt Revenu Québec die Registrierung für GST/HST und QST. Prüfen Sie die QST (Québec-Umsatzsteuer) auch für die zweite Tätigkeit oder die neue Kapitalgesellschaft.

Deckt die GST/HST-Registrierung beide Tätigkeiten ab, meldet der Einzelunternehmer sie in der Regel in der gleichen Erklärung. Die CRA kann für berechtigte Zweigstellen oder Geschäftsbereiche unter derselben BN getrennte Erklärungen genehmigen. Eine zusätzliche Tätigkeit kann auch verlangen, Handelsnamen zu aktualisieren oder ein Programmkonto zu eröffnen, etwa für die Lohnabrechnung, wenn es nötig ist. Wie Sie das Konto der neuen Gesellschaft einrichten, lesen Sie unter was nach der Gründung zu tun ist.

Zählen die Umsätze meiner beiden Tätigkeiten im Einzelunternehmen für die GST/HST zusammen?

Ja. Derselbe Einzelunternehmer zählt die steuerpflichtigen Umsätze beider Tätigkeiten für eine einzige GST/HST-Grenze für Kleinunternehmer (Small Supplier) von $30.000 zusammen. Getrennte Handelsnamen schaffen keine getrennten Grenzen (CRA: required registration). Welche Umsätze zählen und wann die Registrierung fällig wird, lesen Sie unter wann Sie sich für GST/HST registrieren müssen.

Taxi- und gewerbliche Fahrdienstleistungen erfordern die Registrierung ab der ersten Fahrt, auch unterhalb der Grenze. Solange der Einzelunternehmer noch Small Supplier ist, deckt diese Pflichtregistrierung nur die Fahrdienste ab, sofern sie nicht auf andere Tätigkeiten ausgeweitet wird.

Getrennte Kapitalgesellschaften berechnen ihre eigene Registrierungslage, aber die Regeln für Small Supplier zählen auch die Umsätze verbundener Personen mit. Verbundenheit im Sinne der GST/HST kann auch eine natürliche Person und eine von ihr kontrollierte Kapitalgesellschaft umfassen. Eine neue Kapitalgesellschaft startet daher möglicherweise nicht mit einer neuen Grenze. Zum Zeitpunkt der Registrierung und zu den zählenden Umsätzen lesen Sie wann Sie sich für GST/HST registrieren müssen.

Braucht jede Tätigkeit ein eigenes Form T2125 oder eine eigene T2?

Ein Einzelunternehmer in Kanada reicht für jede eigenständige gewerbliche oder freiberufliche Tätigkeit ein eigenes Form T2125 (Erklärung betrieblicher Einkünfte) ein, aber nur eine bundesweite persönliche Einkommensteuererklärung. In Québec fasst Schedule L die Geschäfte zusammen, und jedes braucht ein eigenes Form TP-80 oder eigene Jahresabschlüsse in der Steuererklärung der Provinz. Eine Kapitalgesellschaft reicht in der Regel eine bundesweite T2 (kanadische Körperschaftsteuererklärung) für alle ihre Tätigkeiten ein. In ergänzenden Jahresabschlüssen kann sie die einzelnen Geschäftszweige zeigen (CRA: Form T2125; CRA: GIFI). Eine Kapitalgesellschaft mit einer Niederlassung in Québec reicht außerdem Form CO-17 bei Revenu Québec ein, und zwar innerhalb von 6 Monate nach Jahresende.

Die CRA verlangt von einer in Kanada ansässigen Kapitalgesellschaft eine T2, auch wenn sie nicht aktiv ist. Macht eine Tätigkeit Verluste, lesen Sie Geschäftsverluste in Kanada, bevor Sie annehmen, wie sich dieser Verlust auf eine andere Tätigkeit oder einen anderen Steuerpflichtigen auswirkt.

Kann ich eine ruhende Kapitalgesellschaft für das zweite Vorhaben nutzen?

Eine inaktive Kapitalgesellschaft kann nutzbar sein, wenn sie rechtlich noch besteht und ihre Gründungsurkunde die neue Tätigkeit zulässt. Inaktivität hebt Einreichungspflichten nicht auf: In Kanada ansässige Kapitalgesellschaften reichen auch dann eine T2 ein, wenn sie inaktiv sind.

Bestätigen Sie vor der ersten Rechnung den Registerstatus der Kapitalgesellschaft, ihre Gründungsurkunde und Jahresmeldungen, die Eigentumsnachweise, die CRA-Konten, frühere T2-Erklärungen, GST/HST-Erklärungen (falls registriert), Lohnabrechnungskonten, Schulden und Verträge. Eine alte Kapitalgesellschaft kann alte Verpflichtungen in das neue Vorhaben mitbringen. Wurde sie aufgelöst, ist die Entscheidung eine andere. Lesen Sie eine aufgelöste Kapitalgesellschaft wiederherstellen.

Kann ich eine Tätigkeit später in eine neue Kapitalgesellschaft verlagern?

Ja, aber die Tätigkeit und ihr Vermögen müssen tatsächlich übertragen werden. Ein neuer Handelsname oder eine neue BN überträgt weder Warenbestand noch Ausstattung, Praxiswert (Goodwill) oder Verträge auf eine andere juristische Person. Eine Übertragung kann Folgen für die Einkommensteuer und die GST/HST haben (CRA: property transfers; CRA: sales of business assets).

Wenn das Vermögen im Wert gestiegen ist, kann die Übertragung auch ohne externen Käufer Einkommensteuer auslösen. Eine zulässige Übertragung an eine steuerpflichtige kanadische Kapitalgesellschaft kann mit einer gemeinsamen Wahl mit Form T2057 einen steuerlich angesetzten Betrag festlegen. Der Übertragende muss dafür aber mindestens eine Aktie oder einen Teil einer Aktie der empfangenden Kapitalgesellschaft erhalten (CRA: Abschnitt 85 transfers). Der Übertragende und die empfangende Kapitalgesellschaft unterschreiben die Wahl. Sie ist bis zur frühesten Frist für die Einreichung der Einkommensteuererklärung einer der beiden Parteien für das Jahr der Übertragung fällig (Income Tax Act Abschnitt 85(6)). Ein verspätetes Form T2057 ist innerhalb von 3 Jahre nach dieser Frist zulässig, wenn bei der Einreichung ein geschätzter Zuschlag gezahlt wird: der niedrigere Betrag aus 1/4 von 1 % des Marktwerts über dem gewählten Betrag je Monat oder angefangenem Monat und $100 je Monat oder angefangenem Monat, begrenzt auf $8.000. Eine spätere Erleichterung liegt im Ermessen der Behörde (Abschnitt 85(7)–(8)). Die Wahl überträgt keine Lizenzen oder Verträge und regelt nicht die GST/HST.

Überträgt die alte Kapitalgesellschaft Vermögen unter dem Marktwert an einen Eigentümer oder ein Unternehmen, die nicht als fremde Dritte handeln, kann dieser Empfänger die Einkommensteuer der alten Gesellschaft nach Income Tax Act Abschnitt 160 und die GST/HST nach Excise Tax Act Abschnitt 325 schulden, in der Regel begrenzt auf die Wertdifferenz. Die CRA kann den Empfänger jederzeit veranlagen.

Erwirbt die neue Kapitalgesellschaft einen qualifizierten Betrieb oder einen abtrennbaren Teil davon, können die Parteien gemeinsam Form GST44 nutzen, damit auf berücksichtigungsfähige Lieferungen keine GST/HST anfällt. Verkäufe einzelner Vermögenswerte qualifizieren nicht. Ein registrierter Verkäufer braucht einen registrierten Käufer. Ein nicht registrierter Verkäufer kann die Wahl mit jedem von beiden treffen. Beide unterschreiben GST44. Ein registrierter Käufer reicht es bis zum Fälligkeitstag seiner GST/HST-Erklärung für den ersten Zeitraum ein, in dem sonst Steuer angefallen wäre. Sind beide nicht registriert, behält der Käufer das Formular (CRA: selling a business). Holen Sie Beratung zur Unternehmensgründung ein, bevor Sie Vermögen übertragen. Bringen Sie Anschaffungskosten und aktuelle Werte, Verträge, Eigentumsnachweise und Steuererklärungen mit. Eine Kapitalgesellschaft nach Bundesrecht braucht außerdem die Zustimmung der Aktionäre, wenn sie ihr gesamtes oder im Wesentlichen ihr gesamtes Vermögen außerhalb des gewöhnlichen Geschäftsbetriebs überträgt.

Beispiel

Beispielhafte Beträge in kanadischen Dollar. Ein Einzelunternehmer in Kanada verkauft Beratungsleistungen und startet unter einem zweiten Handelsnamen einen kleinen Onlineshop. In vier aufeinanderfolgenden Kalenderquartalen erzielt die Beratung steuerpflichtige Umsätze von C$24.000 und der Shop C$12.000. Die steuerpflichtigen Umsätze des Einzelunternehmers betragen zusammen C$36.000. Der Shop kann deshalb nicht seine eigene Grenze für Small Supplier von C$30.000 nutzen. Der Einzelunternehmer meldet die zwei eigenständigen Geschäfte mit jeweils einem eigenen Form T2125. Sobald die GST/HST-Registrierung gilt, deckt sie in der Regel die steuerpflichtigen Umsätze beider Tätigkeiten unter einem Konto ab. Wann die Erhebung beginnt, lesen Sie unter wann Sie sich für GST/HST registrieren müssen.

Bringt der Eigentümer den Shop stattdessen in eine neu gegründete Gesellschaft ein, hat diese Gesellschaft eine eigene BN und eine eigene T2. Der Eigentümer muss weiterhin prüfen, ob er und die Gesellschaft für die GST/HST-Grenze verbunden sind. Kontrolliert der Eigentümer außerdem eine bestehende Beratungsgesellschaft, müssen sich die beiden Kapitalgesellschaften möglicherweise die bundesweite Grenze für kleine Unternehmen teilen.

Anders bei Ihnen?

• Sie besitzen zwei Kapitalgesellschaften und möchten den Steuersatz für kleine Unternehmen: Verbundenheit und Aufteilung der Grenze hängen von der Kontrolle und weiteren Umständen ab. Lesen Sie wie Kapitalgesellschaften in Kanada besteuert werden.
• Sie möchten eine Holdinggesellschaft über den Vorhaben: Lesen Sie Holding- und Anlagegesellschaften.
• Ein Vorhaben macht Verluste: Lesen Sie Geschäftsverluste in Kanada.
• Die neue Tätigkeit liegt in einer anderen Provinz: Registrierung und Aufteilung der Einkünfte können sich ändern. Lesen Sie Geschäftstätigkeit in mehr als einer Provinz.
• Ihre bestehende Kapitalgesellschaft wurde aufgelöst: Lesen Sie eine aufgelöste Kapitalgesellschaft wiederherstellen.
• Sie übertragen Vermögen mit Wertsteigerung oder nehmen einen neuen Eigentümer auf: Bringen Sie Gründungsurkunde, Beteiligungsschema, Verträge, Vermögensliste und frühere Steuererklärungen zur Beratung zur Unternehmensgründung, bevor Sie Vermögen übertragen.