نشاط تجاري ثانٍ في كندا: ضمن الشركة نفسها أم في كيان جديد؟

هل يمكنني تشغيل نشاط ثانٍ ضمن منشأتي الفردية الحالية؟

نعم. المنشأة الفردية هي أنت وأنت تمارس العمل التجاري، ولذلك فإن بدء نشاط آخر لا ينشئ بحد ذاته شخصًا قانونيًا آخر. يمكنك استخدام أسماء تجارية مختلفة، لكن المالك يبقى الفرد نفسه. ويقدّم إرشاد CRA بشأن التسجيل في GST/HST مثالًا على صاحب منشأة فردية يدير نشاطين تجاريين بأسماء تجارية منفصلة بتسجيل واحد.

الاسم التجاري هو الاسم الذي يراه العملاء؛ أما اسمك القانوني فيبقى اسم المالك. أبلغ CRA عند إضافة اسم تشغيلي أو تغييره في سجلاتها (CRA: الأسماء التشغيلية). وقد يحتاج الاسم التجاري أيضًا إلى تسجيل وفق قواعد المقاطعة أو الإقليم. وفي كيبك، صرّح بـاسم مستعار في سجل المنشآت عبر إقرار تحديث حالي خلال 30 يومًا من التغيير. راجع هذه القواعد وأي ترخيص يتطلبه النشاط الجديد قبل أن تبدأ العمل. ويدين صاحب المنشأة الفردية شخصيًا بضريبة دخل النشاطين، وبضريبة GST/HST والمبالغ الواجبة على صاحب العمل حيثما انطبقت؛ والاسم التجاري لا يحمي الأصول الشخصية. وتمتد مهل التحصيل الفيدرالية لضريبة الدخل وGST/HST عمومًا 10 سنوات من تواريخ بدئها القانونية، لكنها قد تبدأ من جديد أو تُمدَّد (قانون ضريبة الدخل، المادة 222؛ قانون ضريبة الإنتاج، المادة 313).

إذا أصبح شخص آخر مالكًا، فقد يتغير الهيكل إلى شراكة أو شركة. وتعدّ CRA تغيّر عدد مالكي المنشأة الفردية تغييرًا في الوضع القانوني؛ فتحقق من الحسابات والتسجيلات قبل قبول المالك الجديد.

هل تستطيع شركتي الاستشارية تشغيل متجر إلكتروني باسم آخر أيضًا؟

نعم في الغالب. تستطيع الشركة القائمة ممارسة الاستشارات وتشغيل متجر إلكتروني إذا كان عقد تأسيسها يسمح بالنشاط الجديد وكان النشاط يستوفي أي قواعد تنطبق على تسجيل الأسماء أو الترخيص. والاسم التشغيلي مستقل عن الاسم القانوني للشركة؛ وتسجيله لا ينشئ شركة أخرى (CRA: الأسماء التشغيلية).

اقرأ عقد تأسيس الشركة أولًا. ففي الشركات الفيدرالية، يجب أن ترد القيود على الأنشطة التجارية في عقد التأسيس، وتغيير مثل هذا القيد يتطلب تعديلًا لعقد التأسيس. أما الشركة المؤسسة بموجب قانون مقاطعة فعليها مراجعة قواعد تلك المقاطعة. واذكر الاسم القانوني للشركة في العقود والفواتير حيثما يلزم، ليتضح الطرف القانوني حتى لو استخدم المتجر اسمًا مختلفًا أمام الجمهور.

هل يبقى المشروع الثاني في الشركة نفسها أم يوضع في شركة جديدة؟

شركة واحدة أبسط عندما يستطيع المالكون إبقاء النشاطين والتزاماتهما معًا. أما الشركة الجديدة فتنشئ شخصًا قانونيًا مستقلًا عندما يحتاج المشروع إلى مالكين مختلفين أو التزامات منفصلة أو بيع منفصل مستقبلًا. والاسم التشغيلي لا يحقق ذلك (CRA: شخص اعتباري منفصل لأغراض GST/HST).

التأسيس المنفصل فصل قانوني، وليس ضمانًا ضد كل مطالبة أو التزام شخصي. وإذا كان للمشروع الجديد شريك أو ممتلكات قيّمة أو تعرّض تعاقدي كبير أو بيع منفصل محتمل، فاحصل على مشورة في تأسيس الأعمال قبل التوقيع أو نقل الأصول. وإذا كنت تفكر في شركة أم فوق شركات تشغيلية، فراجع الشركات القابضة وشركات الاستثمار.

يظل المديرون قادرين على أن يُطالَبوا باستقطاعات ضريبة الدخل غير المسدَّدة للشركة بموجب المادة 227.1 من قانون ضريبة الدخل، وباشتراكات CPP بموجب المادة 21.1 من قانون خطة معاش كندا، وبأقساط EI بموجب المادة 83 من قانون التأمين ضد البطالة، وبصافي ضريبة GST/HST بموجب المادة 323 من قانون ضريبة الإنتاج، مع مراعاة شروط التحصيل ودفاع بذل العناية الواجبة. ويجب أن تبدأ إجراءات استرداد ضريبة الدخل وCPP وEI وتقدير GST/HST خلال سنتان (2) من آخر مرة توقف فيها الشخص عن كونه مديرًا.

تقسّم الشركات الكندية الخاصة الخاضعة لسيطرة كندية (CCPC) المرتبطة ببعضها حدًّا فيدراليًا واحدًا للمنشآت الصغيرة قدره 500,000 دولار في الجدول 23، مع مراعاة التخفيضات؛ وراجع كيف تُفرض الضريبة على الشركات لمعرفة القواعد.

هل أحتاج إلى رقم نشاط تجاري أو حساب GST/HST آخر؟

إضافة نشاط لا تتطلب بحد ذاتها رقم نشاط تجاري (BN) جديدًا. وإذا كان لديك رقم، فاحتفظ به وأضف تحته أي حساب برنامج لدى CRA تحتاج إليه. وصاحب النشاط غير المسجَّل كشركة الذي ليس لديه BN يحتاج إليه عمومًا فقط عند التسجيل في حساب برنامج لدى CRA. أما الشركة الجديدة فتحتاج إلى BN خاص بها؛ وقد تحصل عليه أثناء التأسيس أو تحتاج إلى التسجيل بشكل منفصل.

وفي كيبك، تتولى Revenu Québec التسجيل في GST/HST وQST؛ فتحقق من QST للنشاط الثاني أو الشركة الجديدة أيضًا.

عندما يغطي التسجيل في GST/HST النشاطين، يبلّغ صاحب المنشأة الفردية عنهما عادةً في الإقرار نفسه. ويمكن لـ CRA الإذن بتقديم إقرارات منفصلة للفروع أو الأقسام المؤهلة تحت الـ BN نفسه. وقد تستدعي إضافة نشاط أيضًا تحديث الأسماء التشغيلية أو فتح حساب برنامج، مثل حساب الرواتب، عند الحاجة. وراجع ما يجب فعله بعد التأسيس لإعداد حسابات الشركة الجديدة.

هل تُحتسب مبيعات نشاطيّ المنشأة الفردية معًا لأغراض GST/HST؟

نعم. يجمع صاحب المنشأة الفردية نفسه المبيعات الخاضعة للضريبة من النشاطين مقابل حد واحد للمورّد الصغير في GST/HST قدره 30,000 دولار؛ والأسماء التجارية المنفصلة لا تنشئ حدودًا منفصلة (CRA: التسجيل الإلزامي). وراجع متى تسجّل في GST/HST لمعرفة المبيعات المشمولة وتوقيت التسجيل.

نشاط سيارات الأجرة ونقل الركاب التجاري عبر التطبيقات يتطلب التسجيل منذ أول أجرة، حتى لو كانت المبيعات دون الحد. وما دام صاحب المنشأة الفردية موردًا صغيرًا، فإن هذا التسجيل الإلزامي يغطي نشاط الأجرة فقط ما لم يُمدَّد إلى أنشطة أخرى.

تحسب الشركات المنفصلة وضع تسجيلها بنفسها، لكن قواعد المورّد الصغير تشمل توريدات الأشخاص المرتبطين. وقد يشمل معنى الارتباط في GST/HST فردًا وشركة يسيطر عليها. لذلك قد لا تبدأ الشركة الجديدة بحد جديد. ولمعرفة توقيت التسجيل والمبيعات التي تُحتسب، راجع متى تسجّل في GST/HST.

هل يحتاج كل نشاط إلى T2125 أو T2 خاص به؟

يقدّم صاحب المنشأة الفردية نموذج T2125 منفصلًا لكل نشاط تجاري أو مهني مستقل، لكنه يقدّم مع ذلك إقرارًا فيدراليًا واحدًا لضريبة الدخل الشخصية. وفي كيبك، يجمع الجدول L الأنشطة التجارية ويحتاج كل منها إلى TP-80 منفصل أو قوائم مالية في إقرار المقاطعة. وتقدّم الشركة عمومًا إقرار T2 فيدراليًا واحدًا لجميع أنشطتها؛ ويمكنها إظهار أنشطة الأعمال المختلفة في قوائم مالية تكميلية (CRA: النموذج T2125؛ CRA: GIFI). وتقدّم الشركة التي لها منشأة في كيبك أيضًا النموذج CO-17 إلى Revenu Québec خلال 6 أشهر من نهاية السنة.

تشترط CRA إقرار T2 من الشركة المقيمة في كندا حتى لو كانت غير نشطة. وإذا خسر أحد النشاطين، فراجع خسائر الأعمال قبل أن تفترض كيف تؤثر تلك الخسارة في نشاط آخر أو في دافع ضرائب آخر.

هل أستطيع استخدام شركة خاملة للمشروع الثاني؟

قد يمكن استخدام شركة غير نشطة إذا كانت لا تزال قائمة قانونيًا وكان عقد تأسيسها يسمح بالنشاط الجديد. وعدم النشاط لا يلغي واجبات التقديم: تقدّم الشركات المقيمة في كندا إقرار T2 حتى لو كانت غير نشطة.

قبل إصدار الفواتير، تأكد من وضع الشركة في السجل وعقد التأسيس والتقديمات السنوية وسجلات الملكية وحسابات CRA وإقرارات T2 السابقة وإقرارات GST/HST إن كانت مسجّلة وحسابات الرواتب والديون والعقود. وقد تحمل الشركة القديمة التزامات قديمة إلى المشروع الجديد. أما إذا كانت قد حُلّت، فالقرار مختلف؛ راجع إحياء شركة محلولة.

هل أستطيع نقل أحد الأنشطة إلى شركة جديدة لاحقًا؟

نعم، لكن يجب أن يُنقل النشاط وممتلكاته فعليًا. فتغيير الاسم التشغيلي أو الحصول على BN جديد لا ينقل المخزون أو المعدات أو الشهرة التجارية أو العقود إلى شخص قانوني آخر. وقد يترتب على النقل آثار في ضريبة الدخل وGST/HST (CRA: نقل الممتلكات؛ CRA: بيع أصول النشاط).

إذا ارتفعت قيمة الأصول، فقد ينشئ نقلها ضريبة دخل حتى بلا مشترٍ خارجي. وقد يستخدم النقل المؤهل إلى شركة كندية خاضعة للضريبة اختيار النموذج T2057 المشترك لاختيار المبلغ المعتمد ضريبيًا للنقل، لكن يجب أن يتلقى الناقل سهمًا أو كسرًا من سهم على الأقل في الشركة المستلمة (CRA: عمليات النقل بموجب المادة 85). ويوقّع الناقل والشركة المستلمة على الاختيار؛ وموعده هو أقرب موعد لتقديم إقرار ضريبة الدخل لأي من الطرفين عن سنة النقل (قانون ضريبة الدخل، المادة 85(6)). ويُسمح بتقديم T2057 متأخرًا خلال 3 سنوات بعد ذلك الموعد إذا دُفعت غرامة تقديرية عند التقديم: الأقل بين 1/4 من 1% من القيمة السوقية العادلة التي تزيد على المبلغ المختار لكل شهر أو جزء منه، أو 100 دولار لكل شهر أو جزء منه، بحد أقصى 8,000 دولار. والإعفاء اللاحق تقديري (المادة 85(7)–(8)). والاختيار لا ينقل التراخيص أو العقود ولا يسوّي GST/HST.

إذا نقلت الشركة القديمة ممتلكات بأقل من القيمة السوقية العادلة إلى مالك أو شركة مرتبطة لا يتعامل بشروط الأطراف المستقلة، فقد يُطالَب المستلم بضريبة دخل الشركة القديمة بموجب المادة 160 من قانون ضريبة الدخل وبـ GST/HST بموجب المادة 325 من قانون ضريبة الإنتاج، ويكون ذلك عمومًا بحد أقصى هو الفرق في القيمة. ويجوز لـ CRA تقدير المستلم في أي وقت.

إذا اشترت الشركة الجديدة نشاطًا تجاريًا مؤهلًا أو جزءًا منه قابلًا للفصل، فيجوز للطرفين استخدام النموذج GST44 معًا بحيث لا تُستحق GST/HST على التوريدات المؤهلة. ولا تتأهل مبيعات الأصول الفردية. والبائع المسجَّل يحتاج إلى مشترٍ مسجَّل؛ أما البائع غير المسجَّل فيمكنه الاختيار مع أي منهما. ويوقّع الطرفان على GST44، ويقدّمه المشتري المسجَّل بحلول موعد إقرار GST/HST الخاص به للفترة الأولى التي كانت ستُستحق فيها الضريبة لولا ذلك؛ وإذا كان الاثنان غير مسجلين، يحتفظ المشتري به (CRA: بيع نشاط تجاري). احصل على مشورة في تأسيس الأعمال قبل نقل الأصول. وأحضر تكاليفها وقيمها الحالية والعقود وسجلات الملكية والإقرارات الضريبية. وتحتاج الشركة الفيدرالية أيضًا إلى موافقة المساهمين إذا نقلت كل ممتلكاتها أو معظمها خارج سياق العمل المعتاد.

مثال

مبالغ توضيحية بالدولار الكندي. يبيع صاحب منشأة فردية خدمات استشارية ويبدأ متجرًا إلكترونيًا صغيرًا باسم تجاري ثانٍ. وعلى مدى أربعة أرباع متتالية من السنة التقويمية، حققت الاستشارات مبيعات خاضعة للضريبة قدرها 24,000 دولار كندي وحقق المتجر 12,000 دولار كندي. فتكون مبيعاته الخاضعة للضريبة المجمعة 36,000 دولار كندي، ولا يستطيع المتجر الاستفادة من حد المورّد الصغير الخاص به البالغ 30,000 دولار كندي. ويبلّغ صاحب المنشأة عن النشاطين المستقلين في نموذجي T2125 منفصلين. وعندما يسري التسجيل في GST/HST، فإنه يغطي عمومًا المبيعات الخاضعة للضريبة من النشاطين بحساب واحد. وراجع متى تسجّل في GST/HST لمعرفة متى يبدأ التحصيل.

أما إذا وضع المالك المتجر في شركة مؤسسة حديثًا، فإن لتلك الشركة BN وT2 خاصين بها. ويجب على المالك مع ذلك أن يختبر هل هو والشركة مرتبطان لأغراض حد GST/HST. وإذا كان المالك يسيطر أيضًا على شركة استشارية قائمة، فقد يتعين على الشركتين تقاسم الحد الفيدرالي للمنشآت الصغيرة.

هل وضعك مختلف؟

• تملك شركتين وتريد معدل المنشآت الصغيرة: يعتمد الارتباط وتوزيع الحد على السيطرة ووقائع أخرى. راجع كيف تُفرض الضريبة على الشركات.
• تريد شركة قابضة فوق المشروعين: راجع الشركات القابضة وشركات الاستثمار.
• أحد المشروعين يخسر: راجع خسائر الأعمال.
• النشاط الجديد في مقاطعة أخرى: قد يتغير التسجيل وتوزيع الدخل. راجع العمل في أكثر من مقاطعة.
• شركتك القائمة حُلّت: راجع إحياء شركة محلولة.
• ستنقل أصولًا ارتفعت قيمتها أو ستضيف مالكًا جديدًا: أحضر عقد التأسيس ومخطط الملكية والعقود وقائمة الأصول والإقرارات السابقة إلى مشورة تأسيس الأعمال قبل نقل الممتلكات.