Deuxième entreprise au Canada : même société ou nouvelle?

Puis-je exploiter une deuxième activité sous mon entreprise individuelle actuelle?

Oui. Une entreprise individuelle, c'est vous qui exploitez une entreprise; démarrer une autre activité ne crée donc pas, à elle seule, une autre personne morale. Vous pouvez utiliser des noms commerciaux différents, mais le propriétaire reste le même particulier. Les directives de l'ARC sur l'inscription à la TPS/TVH donnent l'exemple d'un propriétaire qui exploite deux entreprises sous des noms commerciaux distincts avec une seule inscription.

Un nom commercial est le nom que voient les clients; votre nom légal demeure le nom du propriétaire. Informez l'ARC lorsque vous ajoutez ou modifiez un nom commercial dans ses dossiers (ARC : noms commerciaux). Un nom commercial peut aussi devoir être enregistré selon les règles de la province ou du territoire. Au Québec, déclarez un nom utilisé dans le registre des entreprises au moyen d'une déclaration de mise à jour courante dans les 30 jours suivant le changement. Vérifiez ces règles et tout permis exigé pour la nouvelle activité avant de démarrer vos activités. Le propriétaire doit personnellement l'impôt sur le revenu des deux activités et, s'il y a lieu, la TPS/TVH et les remises d'employeur; un nom commercial ne protège pas les biens personnels. Les délais fédéraux de recouvrement de l'impôt sur le revenu et de la TPS/TVH sont généralement de 10 ans à compter des dates de départ prévues par la loi, mais ils peuvent recommencer ou être prolongés (Loi de l'impôt sur le revenu, article 222; Loi sur la taxe d'accise, article 313).

Si une autre personne devient propriétaire, la structure peut devenir une société de personnes ou une société. L'ARC traite un changement du nombre de propriétaires d'une entreprise individuelle comme un changement de statut juridique; vérifiez les comptes et les inscriptions avant d'accueillir le nouveau propriétaire.

Ma société de services-conseils peut-elle aussi exploiter une boutique en ligne sous un autre nom?

Habituellement, oui. La société existante peut exploiter ses services-conseils et une boutique en ligne si ses statuts permettent la nouvelle activité et si l'entreprise respecte les règles applicables d'enregistrement du nom ou de permis. Un nom commercial est distinct de la dénomination sociale; en enregistrer un ne crée pas une autre société (ARC : noms commerciaux).

Lisez d'abord les statuts de la société. Pour une société fédérale, les restrictions sur les activités commerciales doivent figurer dans les statuts, et la modification d'une telle restriction exige des statuts de modification. Une société constituée en vertu d'une loi provinciale doit vérifier les règles de cette province. Gardez la dénomination sociale sur les contrats et les factures lorsque c'est exigé, afin que la partie juridique soit claire même si la boutique utilise un autre nom public.

La deuxième entreprise doit-elle rester dans la même société ou aller dans une nouvelle?

Une seule société est plus simple lorsque les propriétaires peuvent garder les deux activités et leurs obligations ensemble. Une nouvelle société crée une personne morale distincte lorsque l'entreprise a besoin de propriétaires différents, d'obligations distinctes ou d'une vente future distincte. Un nom commercial ne permet pas cela (ARC : personne morale distincte pour la TPS/TVH).

Une constitution distincte est une séparation juridique, et non une garantie contre toute réclamation ou toute obligation personnelle. Si la nouvelle entreprise aura un associé, des biens de valeur, une exposition contractuelle importante ou une vente distincte probable, obtenez des conseils sur la création d'entreprise avant de signer ou de transférer des actifs. Si vous envisagez une société mère au-dessus de sociétés d'exploitation, consultez sociétés de portefeuille et de placement.

Les administrateurs peuvent quand même devoir les retenues d'impôt sur le revenu non versées d'une société en vertu de l'article 227.1 de la Loi de l'impôt sur le revenu, les cotisations au RPC en vertu de l'article 21.1 du Régime de pensions du Canada, les cotisations d'AE en vertu de l'article 83 de la Loi sur l'assurance-emploi et la taxe nette de TPS/TVH en vertu de l'article 323 de la Loi sur la taxe d'accise, sous réserve de conditions de recouvrement et d'un moyen de défense fondé sur la diligence raisonnable. Les procédures de recouvrement de l'impôt sur le revenu, du RPC et de l'AE et la cotisation de TPS/TVH doivent commencer dans les 2 ans suivant le moment où la personne a cessé d'être administrateur pour la dernière fois.

Les sociétés privées sous contrôle canadien associées répartissent un seul plafond fédéral de la petite entreprise de 500 000 $ à l'annexe 23, sous réserve de réductions; consultez comment les sociétés sont imposées pour les règles.

Me faut-il un autre numéro d'entreprise ou un autre compte de TPS/TVH?

Ajouter une activité n'exige pas, en soi, un nouveau numéro d'entreprise (NE). Si vous en avez déjà un, gardez-le et ajoutez, sous ce numéro, tout compte de programme de l'ARC nécessaire. Un propriétaire non constitué en société qui n'a pas de NE n'en a généralement besoin que lorsqu'il s'inscrit à un compte de programme de l'ARC. Une nouvelle société a besoin de son propre NE; elle peut en recevoir un pendant sa constitution ou devoir s'inscrire séparément.

Au Québec, Revenu Québec gère l'inscription à la TPS/TVH et à la TVQ; vérifiez aussi la TVQ pour la deuxième activité ou la nouvelle société.

Lorsque l'inscription à la TPS/TVH couvre les deux activités, le propriétaire les déclare normalement dans la même déclaration. L'ARC peut autoriser des déclarations distinctes pour des succursales ou des divisions admissibles sous le même NE. L'ajout d'une activité peut aussi exiger la mise à jour des noms commerciaux ou l'ouverture d'un compte de programme, par exemple pour la paie, au besoin. Consultez quoi faire après la constitution pour la mise en place des comptes de la nouvelle société.

Les ventes de mes deux activités d'entreprise individuelle comptent-elles ensemble pour la TPS/TVH?

Oui. Le même propriétaire additionne les ventes taxables des deux activités pour appliquer un seul seuil de petit fournisseur de TPS/TVH de 30 000 $; des noms commerciaux distincts ne créent pas de plafonds distincts (ARC : inscription obligatoire). Consultez quand s'inscrire à la TPS/TVH pour connaître les ventes visées et le moment de l'inscription.

L'activité de taxi et de covoiturage commercial exige l'inscription dès la première course, même sous le seuil. Tant que le propriétaire demeure un petit fournisseur, cette inscription obligatoire ne couvre que l'activité de courses, à moins qu'elle ne soit étendue à d'autres activités.

Des sociétés distinctes calculent leur propre situation d'inscription, mais les règles sur les petits fournisseurs comprennent les fournitures de personnes associées. Pour la TPS/TVH, l'association peut viser un particulier et une société que ce particulier contrôle. Une nouvelle société pourrait donc ne pas partir avec un nouveau seuil. Pour le moment de l'inscription et les ventes qui comptent, consultez quand s'inscrire à la TPS/TVH.

Chaque activité exige-t-elle son propre formulaire T2125 ou sa propre déclaration T2?

Un propriétaire d'entreprise individuelle produit un formulaire T2125 distinct pour chaque entreprise ou activité professionnelle distincte, mais produit tout de même une seule déclaration fédérale de revenus des particuliers. Au Québec, l'annexe L regroupe les entreprises et chacune exige un formulaire TP-80 distinct ou des états financiers dans la déclaration provinciale. Une société produit généralement une seule déclaration T2 fédérale pour toutes ses activités; elle peut présenter les différents secteurs d'activité dans des états financiers complémentaires (ARC : formulaire T2125; ARC : IGRF). Une société qui a un établissement au Québec produit aussi la déclaration CO-17 auprès de Revenu Québec dans les 6 mois suivant la fin de l'exercice.

L'ARC exige une déclaration T2 d'une société résidente, même inactive. Si une activité perd de l'argent, consultez pertes d'entreprise avant de présumer de l'effet de cette perte sur une autre activité ou un autre contribuable.

Puis-je utiliser une société inactive pour la deuxième entreprise?

Une société inactive peut être utilisable si elle existe toujours en droit et si ses statuts permettent la nouvelle activité. L'inactivité n'efface pas les obligations de production : les sociétés résidentes produisent une déclaration T2 même lorsqu'elles sont inactives.

Avant d'émettre des factures, confirmez le statut de la société au registre, les statuts et les dépôts annuels, les registres de propriété, les comptes de l'ARC, les déclarations T2 antérieures, les déclarations de TPS/TVH si la société est inscrite, les comptes de paie, les dettes et les contrats. Une ancienne société peut apporter avec elle d'anciennes obligations dans la nouvelle entreprise. Si elle a été dissoute, la décision est différente; consultez rétablir une société dissoute.

Puis-je transférer une activité dans une nouvelle société plus tard?

Oui, mais l'activité et ses biens doivent réellement être transférés. Un changement de nom commercial ou un nouveau NE ne transfère pas les stocks, l'équipement, l'achalandage ou les contrats à une autre personne morale. Un transfert peut avoir des conséquences sur l'impôt sur le revenu et la TPS/TVH (ARC : transferts de biens; ARC : ventes d'actifs d'entreprise).

Si les actifs ont pris de la valeur, leur transfert peut créer de l'impôt sur le revenu même sans acheteur externe. Un transfert admissible à une société canadienne imposable peut utiliser un choix conjoint au moyen du formulaire T2057 pour fixer un montant aux fins de l'impôt, mais le cédant doit recevoir au moins une action ou une fraction d'action de la société bénéficiaire (ARC : transferts en vertu de l'article 85). Le cédant et la société bénéficiaire signent le choix; il est dû à la première des dates limites de production de la déclaration de revenus de l'une ou l'autre partie pour l'année du transfert (Loi de l'impôt sur le revenu, paragraphe 85(6)). Un formulaire T2057 produit en retard est accepté dans les 3 ans suivant cette date limite si une pénalité estimée est payée à la production : la moindre des sommes suivantes, soit 1/4 de 1 % de la juste valeur marchande qui dépasse le montant choisi par mois ou partie de mois, ou 100 $ par mois ou partie de mois, jusqu'à concurrence de 8 000 $. Un allègement ultérieur est discrétionnaire (paragraphes 85(7) et (8)). Le choix ne transfère ni les permis ni les contrats et ne règle pas la TPS/TVH.

Si l'ancienne société transfère des biens pour moins que leur juste valeur marchande à un propriétaire qui a un lien de dépendance avec elle ou à une société liée, ce bénéficiaire peut devoir l'impôt sur le revenu de l'ancienne société en vertu de l'article 160 de la Loi de l'impôt sur le revenu et la TPS/TVH en vertu de l'article 325 de la Loi sur la taxe d'accise, généralement jusqu'à concurrence de l'écart de valeur. L'ARC peut établir une cotisation à l'égard du bénéficiaire à tout moment.

Si la nouvelle société acquiert une entreprise admissible ou une partie distincte d'entreprise, les parties peuvent utiliser conjointement le formulaire GST44 afin que la TPS/TVH ne soit pas payable sur les fournitures admissibles. Les ventes d'actifs individuels ne sont pas admissibles. Un vendeur inscrit a besoin d'un acheteur inscrit; un vendeur non inscrit peut faire le choix avec l'un ou l'autre. Les deux signent le formulaire GST44, et un acheteur inscrit le produit au plus tard à la date limite de sa déclaration de TPS/TVH pour la première période au cours de laquelle la taxe aurait autrement été payable; si les deux ne sont pas inscrits, l'acheteur le conserve (ARC : vendre une entreprise). Obtenez des conseils sur la création d'entreprise avant de transférer des actifs. Apportez le coût et la valeur actuelle des actifs, les contrats, les registres de propriété et les productions fiscales. Une société fédérale a aussi besoin de l'approbation des actionnaires si elle transfère la totalité ou la presque totalité de ses biens en dehors du cours normal de ses activités.

Exemple

Montants en dollars canadiens donnés à titre d'illustration. Un propriétaire d'entreprise individuelle vend des services-conseils et démarre une petite boutique en ligne sous un deuxième nom commercial. Sur quatre trimestres civils consécutifs, les services-conseils génèrent 24 000 $ CA de ventes taxables et la boutique, 12 000 $ CA. Les ventes taxables combinées du propriétaire s'élèvent à 36 000 $ CA; la boutique ne peut donc pas invoquer son propre seuil de petit fournisseur de 30 000 $ CA. Le propriétaire déclare les deux entreprises distinctes dans des formulaires T2125 distincts. Dès que l'inscription à la TPS/TVH s'applique, elle couvre généralement les ventes taxables des deux activités dans un seul compte. Consultez quand s'inscrire à la TPS/TVH pour savoir quand commence la perception.

Si le propriétaire place plutôt la boutique dans une société nouvellement constituée, cette société a son propre NE et sa propre déclaration T2. Le propriétaire doit tout de même vérifier si lui-même et la société sont associés pour l'application du seuil de TPS/TVH. Si le propriétaire contrôle aussi une société de services-conseils existante, les deux sociétés pourraient devoir se partager le plafond fédéral de la petite entreprise.

Votre situation est différente?

• Vous possédez deux sociétés et voulez le taux de la petite entreprise : l'association et la répartition du plafond dépendent du contrôle et d'autres faits. Consultez comment les sociétés sont imposées.
• Vous voulez une société de portefeuille au-dessus des entreprises : consultez sociétés de portefeuille et de placement.
• Une des entreprises subit des pertes : consultez pertes d'entreprise.
• La nouvelle activité se déroule dans une autre province : l'inscription et la répartition du revenu peuvent changer. Consultez exercer ses activités dans plus d'une province.
• Votre société existante a été dissoute : consultez rétablir une société dissoute.
• Vous transférerez des actifs qui ont pris de la valeur ou ajouterez un nouveau propriétaire : apportez les statuts, l'organigramme de propriété, les contrats, la liste des actifs et les déclarations antérieures pour obtenir des conseils sur la création d'entreprise avant de transférer des biens.