פתיחת עסק שני בקנדה: באותה חברה או בחברה חדשה?

האם אפשר להפעיל פעילות שנייה תחת העסק היחידני הקיים שלי?

כן. עסק יחידני הוא אתם עצמכם שמנהלים עסק, ולכן פתיחת פעילות נוספת אינה יוצרת כשלעצמה אישיות משפטית נוספת. אפשר להשתמש בכמה שמות מסחריים, אך הבעלים נשאר אותו אדם. ההנחיות של CRA לרישום ל-GST/HST כוללות דוגמה לעצמאי אחד שמפעיל שני עסקים תחת שני שמות מסחריים עם רישום אחד.

שם מסחרי הוא השם שהלקוחות רואים. השם המשפטי שלכם נשאר שם הבעלים. יש לדווח ל-CRA כשמוסיפים או משנים שם הפעלה ברישומים שלה (CRA: שמות הפעלה). ייתכן ששם מסחרי יצטרך גם רישום לפי כללי הפרובינציה או הטריטוריה. בקוויבק יש להצהיר על שם מסחרי ברשם העסקים באמצעות הצהרת עדכון שוטפת תוך 30 ימים מהשינוי. בדקו את הכללים האלה ואת הרישיון הנדרש לפעילות החדשה לפני שמתחילים לפעול. העצמאי חייב באופן אישי במס הכנסה על שתי הפעילויות, ובמקרים הרלוונטיים גם ב-GST/HST ובהעברות מעסיק. שם מסחרי אינו מגן על נכסים אישיים. תקופות הגבייה הפדרליות של מס הכנסה ושל GST/HST נמשכות בדרך כלל 10 שנים ממועדי ההתחלה הקבועים בחוק, אך הן יכולות להתחדש או להתארך (חוק מס הכנסה, סעיף 222; חוק מס בלו, סעיף 313).

אם אדם אחר הופך לבעלים, המבנה עשוי להשתנות לשותפות או לחברה. CRA רואה בשינוי במספר הבעלים של עסק יחידני שינוי במעמד המשפטי. בדקו את החשבונות והרישומים לפני שמצרפים בעלים חדש.

האם חברת הייעוץ שלי יכולה להפעיל גם חנות מקוונת תחת שם אחר?

בדרך כלל כן. החברה הקיימת יכולה להפעיל ייעוץ וחנות מקוונת אם תקנון ההתאגדות שלה מתיר את הפעילות החדשה והעסק עומד בכללי רישום השם או הרישוי החלים. שם הפעלה נפרד מהשם המשפטי של החברה. רישום שם הפעלה אינו יוצר חברה נוספת (CRA: שמות הפעלה).

קודם קראו את תקנון ההתאגדות של החברה. בחברות פדרליות, הגבלות על פעילויות עסקיות חייבות להופיע בתקנון, ושינוי הגבלה כזו מצריך תיקון התקנון. חברה שהתאגדה לפי חוק פרובינציאלי צריכה לבדוק את כללי אותה פרובינציה. השתמשו בשם המשפטי של החברה בחוזים ובחשבוניות במקום שנדרש, כדי שהצד המשפטי יהיה ברור גם כשהחנות משתמשת בשם ציבורי אחר.

האם המיזם השני צריך להישאר באותה חברה או לקום בחברה חדשה?

חברה אחת פשוטה יותר כשהבעלים יכולים להשאיר את שתי הפעילויות והחובות שלהן יחד. חברה חדשה יוצרת אישיות משפטית נפרדת כשהמיזם צריך בעלים אחרים, התחייבויות נפרדות או מכירה עתידית נפרדת. שם הפעלה אינו יכול לעשות זאת (CRA: אישיות תאגידית נפרדת ל-GST/HST).

התאגדות נפרדת היא הפרדה משפטית, ולא ערובה מפני כל תביעה או חובה אישית. אם במיזם החדש יהיה שותף, נכס יקר ערך, חשיפה חוזית משמעותית או מכירה נפרדת צפויה, קבלו ייעוץ בהקמת עסק לפני החתימה או העברת נכסים. אם אתם שוקלים חברת אם מעל חברות תפעוליות, ראו חברות אחזקות והשקעות.

דירקטורים עשויים עדיין לחבות בניכויי מס הכנסה במקור של החברה שלא הועברו לפי סעיף 227.1 בחוק מס הכנסה, בהפרשות CPP לפי סעיף 21.1 בחוק תוכנית הפנסיה של קנדה, בדמי ביטוח תעסוקה (EI) לפי סעיף 83 בחוק ביטוח התעסוקה, ובמס נטו של GST/HST לפי סעיף 323 בחוק מס בלו, בכפוף לתנאי גבייה ולהגנת בדיקת נאותות. הליכי גבייה של מס הכנסה, CPP ו-EI ושומה של GST/HST חייבים להתחיל תוך 2 שנים מהמועד שבו האדם חדל לאחרונה להיות דירקטור.

חברות פרטיות בשליטה קנדית (CCPC) קשורות מקצות תקרת עסק קטן פדרלית אחת של $500,000 ב-נספח 23, בכפוף להפחתות. את הכללים ראו ב-איך חברות ממוסות.

האם אני צריך מספר עסק או חשבון GST/HST נוסף?

הוספת פעילות אינה מחייבת מספר עסק (BN) חדש. אם כבר יש לכם BN, שמרו עליו והוסיפו תחתיו כל חשבון תוכנית של CRA שנדרש. בעלים שאינו מתאגד וללא BN זקוק לו בדרך כלל רק כשהוא נרשם לחשבון תוכנית של CRA. חברה חדשה צריכה BN משלה. ייתכן שתקבל אותו בעת ההתאגדות, או שתצטרך להירשם בנפרד.

בקוויבק, Revenu Québec מטפלת ברישום ל-GST/HST ול-QST. בדקו QST גם לפעילות השנייה או לחברה החדשה.

כשהרישום ל-GST/HST מכסה את שתי הפעילויות, העצמאי מדווח עליהן בדרך כלל באותו דוח. CRA יכולה לאשר דוחות נפרדים לסניפים או למחלקות מזכים תחת אותו BN. הוספת פעילות עשויה גם לדרוש עדכון שמות הפעלה או פתיחת חשבון תוכנית, כמו חשבון שכר, אם נדרש. להקמת החשבונות של החברה החדשה ראו מה עושים אחרי ההתאגדות.

האם מכירות משתי הפעילויות היחידניות שלי נספרות יחד ל-GST/HST?

כן. אותו עצמאי מחבר מכירות חייבות במס משתי הפעילויות מול סף ספק קטן אחד של $30,000 ל-GST/HST. שמות מסחריים נפרדים אינם יוצרים תקרות נפרדות (CRA: רישום חובה). המכירות שנכללות ועיתוי הרישום מופיעים ב-מתי להירשם ל-GST/HST.

פעילות של מוניות ושל שיתוף נסיעות מסחרי מחייבת רישום מהנסיעה הראשונה, גם מתחת לסף. כל עוד העצמאי עדיין ספק קטן, רישום החובה הזה מכסה רק את פעילות הנסיעות, אלא אם הוא מורחב לפעילויות אחרות.

חברות נפרדות מחשבות את מצב הרישום שלהן בנפרד, אבל כללי הספק הקטן כוללים אספקות של אנשים קשורים. הגדרת הקשר ל-GST/HST יכולה לכלול אדם פרטי וחברה שהוא שולט בה. לכן ייתכן שחברה חדשה לא תתחיל עם סף חדש. לעיתוי הרישום ולמכירות שנספרות ראו מתי להירשם ל-GST/HST.

האם כל פעילות צריכה T2125 או T2 משלה?

עצמאי מגיש טופס T2125 נפרד לכל עסק או פעילות מקצועית נפרדים, אך עדיין מגיש דוח מס הכנסה אישי פדרלי אחד. בקוויבק, נספח L מאחד את העסקים, ולכל אחד נדרש טופס TP-80 נפרד או דוחות כספיים בדוח הפרובינציאלי. חברה מגישה בדרך כלל דוח T2 פדרלי אחד לכל פעילויותיה. היא יכולה להציג תחומי עסק שונים בדוחות כספיים משלימים (CRA: טופס T2125; CRA: GIFI). חברה שיש לה מוסד עסקי בקוויבק מגישה גם טופס CO-17 ל-Revenu Québec תוך 6 חודשים מסוף השנה.

CRA דורשת דוח T2 מחברה תושבת גם כשהיא לא פעילה. אם פעילות אחת מפסידה, ראו הפסדים עסקיים לפני שמניחים כיצד ההפסד משפיע על פעילות או על נישום אחר.

האם אפשר להשתמש בחברה רדומה למיזם השני?

חברה לא פעילה עשויה להתאים אם היא עדיין קיימת משפטית ותקנון ההתאגדות שלה מתיר את הפעילות החדשה. חוסר פעילות אינו מבטל חובות הגשה: חברות תושבות מגישות דוח T2 גם כשהן לא פעילות.

לפני שמוציאים חשבוניות, ודאו את מצב החברה ברשם, את התקנון ואת ההגשות השנתיות, את רישומי הבעלות, את חשבונות CRA, את דוחות T2 הקודמים, את דוחות GST/HST אם החברה רשומה, את חשבונות השכר, את החובות ואת החוזים. חברה ישנה עלולה להכניס למיזם החדש התחייבויות ישנות. אם החברה פורקה, ההחלטה שונה. ראו החייאת חברה שפורקה.

האם אפשר להעביר פעילות אחת לחברה חדשה בהמשך?

כן, אבל הפעילות והנכסים שלה חייבים להיות מועברים בפועל. שינוי שם הפעלה או BN חדש אינם מעבירים מלאי, ציוד, מוניטין או חוזים לאישיות משפטית אחרת. להעברה יכולות להיות השלכות במס הכנסה וב-GST/HST (CRA: העברות נכסים; CRA: מכירות של נכסי עסק).

אם ערך הנכסים עלה, העברתם עלולה ליצור מס הכנסה גם בלי קונה חיצוני. העברה זכאית לחברה קנדית החייבת במס יכולה להשתמש בבחירה משותפת ב-טופס T2057 כדי לבחור סכום לצורכי מס, אך המעביר חייב לקבל לפחות מניה אחת או חלק ממניה בחברה המקבלת (CRA: העברות לפי סעיף 85). המעביר והחברה המקבלת חותמים על הבחירה. מועד ההגשה הוא המוקדם מבין מועדי הגשת דוח מס ההכנסה של כל אחד מהצדדים לשנת ההעברה (חוק מס הכנסה, סעיף 85(6)). הגשה מאוחרת של T2057 מותרת תוך 3 שנים אחרי המועד הזה, אם משלמים בעת ההגשה קנס משוער: הנמוך מבין 1/4 מ-1% משווי השוק ההוגן שמעל הסכום שנבחר לכל חודש או חלק ממנו, לבין $100 לכל חודש או חלק ממנו, עד תקרה של $8,000. הקלה מאוחרת יותר היא בשיקול דעת (סעיף 85(7)–(8)). הבחירה אינה מעבירה רישיונות או חוזים ואינה מסדירה GST/HST.

אם החברה הישנה מעבירה נכס בפחות משווי שוק הוגן לבעלים או לחברה קשורה שאינם במרחק זרוע, המקבל עלול לחבות במס ההכנסה של החברה הישנה לפי סעיף 160 בחוק מס הכנסה וב-GST/HST לפי סעיף 325 בחוק מס בלו, בדרך כלל עד גובה הפער בערך. CRA יכולה להוציא למקבל שומה בכל עת.

אם החברה החדשה רוכשת עסק מזכה או חלק ניתן להפרדה ממנו, הצדדים יכולים להשתמש יחד ב-טופס GST44 כדי ש-GST/HST לא יחול על אספקות זכאיות. מכירות של נכסים בודדים אינן זכאיות. מוכר רשום זקוק לקונה רשום. מוכר שאינו רשום יכול לבחור עם כל אחד מהם. שניהם חותמים על GST44, וקונה רשום מגיש אותו עד מועד דוח ה-GST/HST שלו לתקופה הראשונה שבה היה חל מס אילולא הבחירה. אם שניהם אינם רשומים, הקונה שומר אותו (CRA: מכירת עסק). קבלו ייעוץ בהקמת עסק לפני העברת נכסים. הביאו את עלויותיהם ושוויים הנוכחי, חוזים, רישומי בעלות והגשות מס. חברה פדרלית זקוקה גם לאישור בעלי מניות אם היא מעבירה את כל נכסיה או כמעט את כולם מחוץ למהלך העסקים הרגיל.

דוגמה

סכומים להמחשה בדולרים קנדיים. עצמאי מוכר שירותי ייעוץ ופותח חנות מקוונת קטנה תחת שם מסחרי שני. במשך ארבעה רבעונים קלנדריים רצופים, הייעוץ מניב מכירות חייבות במס של C$24,000 והחנות מניבה C$12,000. סך המכירות החייבות במס של העצמאי הוא C$36,000, ולכן החנות אינה יכולה לתבוע סף ספק קטן משלה של C$30,000. העצמאי מדווח על שני העסקים הנפרדים בשני טפסי T2125. משעה שהרישום ל-GST/HST חל, הוא מכסה בדרך כלל מכירות חייבות במס משתי הפעילויות תחת חשבון אחד. מתי מתחילים לגבות ראו ב-מתי להירשם ל-GST/HST.

אם הבעלים מעביר את החנות לחברה שהוקמה לאחרונה, לחברה הזו יש BN ו-T2 משלה. הבעלים עדיין חייב לבדוק אם הוא והחברה קשורים לצורך סף ה-GST/HST. אם הבעלים שולט גם בחברת ייעוץ קיימת, ייתכן ששתי החברות יצטרכו לחלוק את תקרת העסק הקטן הפדרלית.

המצב שלכם שונה?

• יש לכם שתי חברות ואתם רוצים את שיעור העסק הקטן: קשר והקצאת תקרה תלויים בשליטה ובעובדות נוספות. ראו איך חברות ממוסות.
• אתם רוצים חברת אחזקות מעל המיזמים: ראו חברות אחזקות והשקעות.
• באחד המיזמים יש הפסדים: ראו הפסדים עסקיים.
• הפעילות החדשה בפרובינציה אחרת: הרישום והקצאת ההכנסה עשויים להשתנות. ראו פעילות ביותר מפרובינציה אחת.
• החברה הקיימת שלכם פורקה: ראו החייאת חברה שפורקה.
• אתם תעבירו נכסים שהתייקרו או תצרפו בעלים חדש: הביאו את התקנון, תרשים הבעלות, החוזים, רשימת הנכסים והדוחות הקודמים לייעוץ בהקמת עסק לפני העברת נכסים.