CRA Ödeme Planı: İşletmenizin HST veya Şirket Vergisi Borcu

İşletmem vadesi geçmiş HST veya şirket vergisi için CRA'dan ödeme düzenlemesi alabilir mi?

Bir işletme, CRA'nın ödeme planı için kullandığı terimle, ödeme düzenlemesi (payment arrangement) isteyebilir. CRA bunları işletme borçları için değerlendirir ve işletmenin ödeme gücüne göre karar verir; tahsilat politikası, mevzuatla çeliştiği yerde mevzuata yol verir (IC98-1). İşletme, şirket gelir vergisi (T2), bordro kesintileri, GST/HST ve ortaklıklar için My Business Account içinde önceden yetkilendirilmiş otomatik ödeme (pre-authorized debit, banka hesabından otomatik tahsilat) planlayabilir; diğer işletme borçları telefonla ayarlanır (CRA: zamana yayarak ödeme düzenlemesi).

Düzenleme, ödemeleri yayar. Vergiyi azaltmaz; faiz ve cezalar bakiyede kalır. Şu durumlarda dosya basit değildir:

• bakiye, kaçırılmış veya hatalı beyannamelerin ya da tahmini bir tarhiyatın üzerine biniyorsa;
• hukuki uyarı, haciz veya tahsilat görevlisi yazısı zaten geldiyse (önce o yazıdaki numarayı arayın ve aşağıdaki hukuki uyarı bölümüne bakın);
• borç GST/HST veya bordro kesintilerini içeriyorsa; bu, yönetim kurulu üyesine (GST/HST için ortağa) şahsen tarhiyat yapılmasına yol açabilir;
• işletme Québec'te veya Alberta'daysa: eyalet şirket vergisi ve Québec'te genellikle GST/HST de CRA'nın yönetiminde değildir.

Başvurmadan önce şunları toplayın: tüm tarhiyat veya yeniden tarhiyat bildirimleri ve tahsilat yazıları; CRA'nın her hesap için bakiyesi (şirket vergisi, GST/HST, bordro); verilen ve verilmeyen beyannamelerin listesi; hesap özetleri; gelir ve gider listesi; varlıklar ve borçlar; ve işletmenin borçlanmak için neler denediğinin kaydı.

Bunlardan biri geçerliyse beyanname ve gerçek bakiyenin genellikle bir uzman tarafından gözden geçirilmesi gerekir; son bölüm her durumu yönlendirir.

CRA şartları kabul etmeden önce ne ister?

CRA, işletmenin şu anda tamamını ödeyemediğine dair kanıt ister. Tahsilat politikası, işletmenin parayı bulmak için borçlanma veya işlerini yeniden düzenleme gibi makul her yolu denemiş olmasını ve gelir, gider, varlık ve yükümlülükleri gösteren belgeler sunmasını bekler. Tahsilat görevlisi şartları kabul etmeden önce bu bilgileri kontrol edebilir (IC98-1).

Şartlar kabul edildikten sonra CRA, işletmenin anlaşılan tarihlerde ödemeye devam etmesi, gelecekteki tüm beyannameleri zamanında vermesi ve diğer yükümlülüklerinde güncel kalması gerektiğini söyler. Düzenlemeyi periyodik olarak gözden geçirebilir (CRA). İşletmenin planı değiştirmesi gerekiyorsa veya bir ödemeyi yapamıyorsa CRA, aramasını söyler.

Nasıl başvurulur: şirket vergisi, HST veya bordro için hangi CRA hattı veya çevrimiçi hizmet uygundur?

Şirket vergisi, GST/HST veya bordro kesintilerinde önceden yetkilendirilmiş otomatik ödeme için My Business Account'u kullanın; aksi halde o borcun hattını arayın. Hatlar Pazartesi–Cuma günleri Doğu saatiyle sabah 8'den akşam 8'e kadar açıktır; resmi tatillerde kapalıdır (CRA: tam ödeyemiyorsanız bizi arayın).

Bunlar CRA'nın hatlarıdır. Québec'te bulunan bir işletme, GST/HST ve şirket vergisi için genellikle Revenu Québec ile çalışır (aşağıdaki Québec bölümüne bakın). Kanada ve ABD dışından üç borç için de 1-613-221-3003 kullanılır.

Bekleme uzun olduğunda CRA, Kanada ve ABD içinden bu üç borç için geri arama sunar. İşletme numarasını, işletme adını, adresi ve tarh edilen beyannameyi veya bildirimi hazır tutun ya da My Business Account'a giriş yapın. Bir tahsilat görevlisi atanmışsa o görevlinin yazısındaki numarayı arayın.

CRA, işletmenin temsilcisinin işletme adına önceden yetkilendirilmiş otomatik ödeme planlayamayacağını söyler; bu yüzden kurulum işletmenin kendi hesabından yapılmalıdır. Şahıs işletmesi sahibinin kişisel gelir vergisi borcu farklı araçları kullanır: CRA, bu borç için My Account'a veya otomatik hattına yönlendirir (CRA).

CRA aylık ne kadarı kabul eder ve plan ne kadar sürebilir?

CRA tutarı ve süreyi duruma göre belirler; düzenleme rehberi asgari ödeme veya azami vade koymaz. Politika, düzenlemenin ödeme gücüne dayanan, iki tarafın da kabul edebileceği bir düzenleme olduğunu söyler; bu yüzden rakam, işletmenin gelirinden, giderinden, varlıklarından ve borçlarından çıkar (IC98-1).

Her tarihte yapabileceğiniz bir ödeme önerin. CRA, düzenlemeyi önce değiştirmeden anlaşılandan az ödemenin hukuki işleme yol açabileceğini söyler (CRA). Ödeme gücünün olmaması işletmenin kontrolü dışındaki koşullardan kaynaklanıyorsa CRA, mali durum düzelene kadar ödemenin ertelenmesine izin verebilir; bu sürede faiz ve cezalar yine de işler.

CRA teminat mektubu veya ipotek gibi bir teminat isteyebilir mi?

Evet. CRA, ödeme düzenlemesine ek olarak veya ödeme yerine, borç ödenene kadar teminat kabul edebilir. Örnekleri banka teminat mektupları, standby akreditifler (standby letters of credit) ve ipoteklerdir. Kabul edilebilir teminatın kolayca nakde çevrilebilir ve talep üzerine tahsil edilebilir olması gerektiğini, diğer biçimlerin ise duruma göre değerlendirildiğini söyler (IC98-1).

Belirli bir dosyada teminat istenip istenmeyeceği veya kabul edilip edilmeyeceği, duruma göre CRA'nın kararıdır. Teminat teklifi, aşağıda anlatılan CRA'nın tahsil süresini de yeniden başlatır.

Ödeme planı sürerken CRA cezaları ve faizi işlemeye devam eder mi?

Evet. CRA ödemeyi ertelerken veya yayarken, uygulanan faiz ve cezalar borca eklenmeye devam eder (IC98-1). Faiz, ödeme son tarihinden itibaren işler ve geç GST/HST ödemesi, beyanname zamanında verilmiş olsa bile faiz doğurur (CRA: faiz ve cezalar; Excise Tax Act, s. 280). GST/HST geç cezası geç ödeme için değil, geç beyan içindir (s. 280.1); geç bordro aktarımının ise kendi cezası vardır. Şirket vergisinde faiz, ödemeye kadar ödenmemiş bakiye üzerinden günlük bileşik olarak işler ve oranı üç ayda bir belirlenir (CRA: faizi anlamak; öngörülen oranlar). Bu yüzden daha uzun bir plan daha çok faize mal olur. Faiz ve cezaların her borç için nasıl hesaplandığı CRA cezaları, faiz ve af ile geç bordro aktarımı rehberlerindedir.

CRA'nın af politikası, işletmenin kanıtlanmış ödeme gücü uzatılmış bir düzenleme gerektirdiğinde, anlaşılan ödemeler zamanında yapıldığında ve işletme uyumlu kaldığında, ödemelerin başladığı tarihten itibaren faizin tamamının veya bir kısmının iptalini değerlendirmesine izin verir. Af takdire bağlıdır ve ödeme gücünün olmaması gerekçesiyle başvuran bir işletme, tüm gelirini, giderini, varlıklarını ve yükümlülüklerini yazılı olarak beyan etmelidir (IC07-1R1). Nasıl başvurulacağı CRA cezaları, faiz ve af rehberindedir.

Bir ödemeyi kaçırırsam veya planı sürdüremezsem ne olur?

Ödeme tarihinden önce arayın. CRA, düzenlemeyi değiştirmeniz gerekiyorsa veya bir ödemeyi yapamıyorsanız aramanızı söyler (CRA). Planlanan ödemeler zamanında yapılmazsa hukuki işlemlere başlayabilir (CRA: borcunuzu ödemezseniz).

CRA, kaçırılan bir tarihin mazur görüldüğünü veya planı iptal ettiğini söylemez; bu yüzden kaçırılan her tarihi önce aramak için bir neden sayın. Plan sürerken yeni beyannameler ile yeni GST/HST veya bordro tutarları da zamanında verilmeli ve ödenmelidir.

İşletme sürdürebileceği hiçbir planı karşılayamıyorsa, hukuki bir adım başlamadan önce danışmanlık almanın tam zamanıdır; bkz. şirket vergisi desteği.

Hukuki uyarı nedir ve CRA bir işletme borcunda sonraki adımda neler yapabilir?

Hukuki uyarı (legal warning), işletmeye CRA'nın hukuki tahsilata başlayabileceğini bildirir. 180 gün süreyle geçerlidir ve CRA, bakiye değişse bile bu süre içinde her an harekete geçebilir. GST/HST ve bordro kesintisi borçlarında tarhiyat veya yeniden tarhiyat bildirimi yazılı uyarı sayılır; bu yüzden CRA sözlü uyarı girişiminde bulunduktan sonra hukuki işleme başlayabilir. İşletme bir ödeme düzenlemesini teyit etmediyse de hukuki işlem başlayabilir (CRA).

Haciz veya başka bir hukuki adım başladıktan sonra CRA, adımın mali güçlük yarattığı gösterilmedikçe genellikle hesap tamamen ödenene kadar onu sürdürdüğünü söyler (IC98-1). Politika, sonraki bir düzenlemenin bunu kaldırdığını söylemez; bu yüzden tahsilat görevlisine sorun.

Şirket GST/HST veya bordro kesintilerini aktarmazsa CRA bir yönetim kurulu üyesine de şahsen tarhiyat yapabilir (bordro için Income Tax Act s. 227.1, Canada Pension Plan s. 21.1 ve Employment Insurance Act s. 83; GST/HST için Excise Tax Act s. 323); ancak kişinin yönetim kurulu üyeliğinin sona ermesinden iki yıl sonrasında dava açılamaz veya tarhiyat yapılamaz. IC89-2R3 şirket gelir vergisini listelemez. Yönetim kurulu üyesinin sorumlu olup olmadığı olgulara bağlıdır; bkz. dondurulmuş banka hesabını da ele alan verilmemiş şirket beyannamelerinin tamamlanması ve bordro denetimleri ve çalışan statüsü kararları.

Sahipler ve ortaklar da şahsen borçlu olabilir. Şahıs işletmesinin ayrı bir şirketi yoktur: GST/HST'yi aktarması gereken kişi bireydir (Excise Tax Act, ss. 123(1) ve 228(2)); dolayısıyla borç sahibin kendi borcudur. Komandit ortak dışındaki her ortak, ortaklığın üyesiyken ödenecek hale gelen GST/HST'den müştereken ve müteselsilen sorumludur (s. 272.1(5)). Vergi borcu olan bir işletmeden; eşe, 18 yaşından küçük bir kişiye veya bağımsız taraflar arası (arm's length) olmayan birine (sahip veya ilişkili bir şirket) değerinden düşük bedelle para veya mal aktarmak, alanı bedelini ödemeden aldığı değere kadar sorumlu kılabilir (Income Tax Act, s. 160; Excise Tax Act, s. 325).

İtiraz veya temyiz, CRA'nın bir şirketten tahsilat yapmasını durdurur mu?

Şirket gelir vergisinde çoğunlukla evet, şirket büyük bir şirket (large corporation) değilse: Income Tax Act, itiraz veya temyiz sürerken tartışmalı tutar üzerindeki hukuki tahsilat adımlarının çoğunu bekletir. Mahsup yine uygulanır ve GST/HST ile bordro borçlarında bekletme yoktur. Şirketin itiraz için bildirim tarihinden itibaren 90 gün süresi vardır. CRA'nın uyuşmazlık çözümü sayfası, inceleme sürerken tartışmalı tutarın ödenmesi gerekmediği konusunda aynı görüştedir; ancak ödenmeden kalan her tutar üzerinden faiz işler ve itiraz reddedilirse bakiye ödeme gününden itibaren hesaplanır (CRA: uyuşmazlıkların çözümü). Buna karşın CRA'nın hukuki uyarı sayfası, itiraz veya temyiz sırasında şirket tarhiyatlarını tahsil etmeyi sürdürebileceğini söyler (CRA: hukuki uyarı); bu yüzden bekletmeye güvenmeden önce hesabın durumunu tahsilat görevlisiyle teyit edin.

Tarhiyata itiraz etmek incelemeler, denetimler ve gönüllü bildirim rehberinde ele alınır.

CRA bir işletme borcunu ne kadar süre tahsil edebilir ve süreyi ne yeniden başlatır?

CRA, tarhiyat bildiriminden sonra başlayan sabit bir süre boyunca tahsilat yapabilir ve bazı işlemler bu süreyi yeniden başlatır (CRA: bir borç ne kadar süre tahsil edilebilir).

CRA'nın sayfası bordro borcu için tek bir süre verir; ancak Income Tax Act, bu Act uyarınca ödenecek her tutar için 10 yıl süre belirler (section 222). Bu, kaynakta kesilen gelir vergisini de içerebilir ve aynı CRA sayfası CPP için hiçbir zamanaşımı süresi listelemez. Bordro bakiyesinin her bölümü için hangi sürenin geçerli olduğunu CRA'ya sorun.

CRA, süreyi yeniden başlatan işletme işlemlerine şu örnekleri verir: gönüllü ödeme, ödeme düzenlemesi öneren bir yazı, borcun yazılı olarak kabulü, ödeme yerine teminat teklifi, yeniden tarhiyat için yazılı talep, itiraz veya temyiz bildirimi ve önceden yetkilendirilmiş otomatik ödeme hakkında soru sormak. CRA haciz uyguladığında, mahsup yaptığında, bir iadeyi borca uyguladığında, borcu Federal Court'ta belgelediğinde veya el koyma ve satış başlattığında da süre yeniden başlar.

Gelir vergisi borçlarında Act, süreyi yalnızca borcun yazılı vaadi veya kabulü, bir ödeme ya da borç için başka bir kişiye yönelik CRA tahsilat işlemi veya tarhiyatı halinde yeniden başlatır ve itiraz veya temyiz sırasında tahsilat kısıtlamasının uygulandığı günleri ekler (section 222). GST/HST için Excise Tax Act madde 313 aynı tür olaylarda süreyi yeniden başlatır ve CRA'nın tahsilatı ertelediği günleri ekler. CRA'nın sayfası itiraz veya temyiz bildirimini hem yeniden başlatma hem de durdurma altında listeler; bu yüzden sürenin dosyanızda nasıl sayıldığını tahsilat görevlisine sorun. İflas, borç yapılandırma önerisi, mukim olmayan hale gelme veya CRA'nın teminat tutması gibi olaylar da süreyi uzatır.

Süre bittikten sonra CRA genellikle başka tahsilat işlemi yapamaz. Yazılı olarak şart önermek, CRA'nın süreyi yeniden başlattığını söylediği işlemler arasındadır; bu yüzden müzakere eden bir işletme için güvenilir bir bitiş tarihi değildir.

Québec ve Alberta: eyalet vergisi için neden ikinci bir düzenleme gerekebilir?

CRA düzenlemesi yalnızca CRA'nın yönettiği tutarları kapsar. CRA, Québec ve Alberta dışında her yerde eyalet ve bölge şirket vergisini yönetir (CRA); bu yüzden bu iki eyalete borçlu olunan tutar için şart belirlemez.

Alberta. Tax and Revenue Administration, Alberta Corporate Tax Act'i yönetir ve Alberta'da daimi işyeri olan bir şirket ayrı bir Alberta beyannamesi verir (Alberta: şirket gelir vergisi). Ödeyemediği bir Alberta bakiyesi için şirket, 780-422-1782 numaralı Filing Compliance and Collections birimiyle iletişime geçer. Plan, faiz dahil borcun tamamını kapsar, bazı şirket durumlarında çevrimiçi girilebilir ve ödeme veya düzenleme olmadan Alberta hukuki işlem yapabilir (Alberta: tahsilat).

Québec. Québec şirket vergisini CRA yönetmez ve Québec'te bulunan bir işletme için GST/HST'yi genellikle Revenu Québec yönetir (CRA: RC4022). Québec'te çalışan çalışanlar için QPP, QPIP ve Québec gelir vergisi Revenu Québec'e; EI ve federal gelir vergisi CRA'ya gider (CRA: T4001); bu yüzden Québec'teki bir bordro bakiyesi ikisini de ilgilendirebilir. Québec'teki bir işletme, borçlarına ilişkin şartlar için Revenu Québec'e danışmalıdır. Bu süreç CRA'nınkinden ayrıdır ve burada ele alınmaz; Québec'teki işverenleri geç bordro aktarımı rehberi kapsar.

Örnek

Tutarlar açıklayıcıdır ve Kanada dolarıdır.

Ontario'daki bir şirket geç T2 sonrası şirket vergisi borçlu

Şirket $40.000 şirket vergisi borçlu ve ayda $2.000 ödemeyi öneriyor. Yirmi ödeme, yalnızca faiz ve cezalar yok sayılırsa aritmetik sonuçtur; faiz ödenmemiş bakiye üzerinde işlemeye devam eder, bu yüzden plan daha uzun sürer. CRA, şirketin gelirini, giderini, varlıklarını ve borçlarını gözden geçirdikten sonra tutarı ve vadeyi belirler ve borçlanmayı deneyip denemediğini sorar. Şirket My Business Account'ta önceden yetkilendirilmiş otomatik ödeme kurar veya şirket vergisi hattını arar ve zamanında beyanname vermeyi sürdürür.

British Columbia'daki bir şahıs işletmesi sahibi GST/HST borçlu

İşletme sahibi GST/HST hesabında, zaten tarh edilmiş $12.000 borçlu ve şimdi $3.000 ödüyor. Kalan $9.000'u, CRA kabul ederse, işletmenin kendi hesabından önceden yetkilendirilmiş otomatik ödemeyle ödemeyi talep ediyor. Borç, bir şirketin değil, işletme sahibinin kendi borcudur. GST/HST borcunda tarhiyat bildiriminin kendisi yazılı hukuki uyarı sayıldığından önce ayrı bir yazı gelmesi gerekmez; bu yüzden işletme sahibi erken başvuruyor. Ödenecek kişisel gelir vergisi ayrı bir borçtur ve ayrı bir yolu vardır.

Alberta'daki bir şirket federal ve Alberta vergisi borçlu

Şirketin Alberta'da daimi işyeri var ve $25.000 federal şirket vergisi ile $8.000 Alberta şirket vergisi borçlu. CRA ile yapılan plan yalnızca federal $25.000'u kapsar. Şirket $8.000 için Alberta'nın tahsilat birimiyle ayrıca iletişime geçer; bu yüzden iki plan ve iki ayrı ödeme tarihi seti olabilir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Bakiye yıllarca kaçırılan beyannamelere, tahmini tarhiyatlara veya bir hukuki uyarıya dayanıyor: şart talebiyle birlikte netleştirilecek sorular, gerçek bakiye ve arkasındaki beyannamelerdir. Bkz. verilmemiş şirket beyannamelerinin tamamlanması ve tahmini GST/HST tarhiyatları; beyannameler, gerçek bakiye ve CRA'nın isteyeceği gelir, gider ve varlık kanıtı için şirket vergisi desteği alın.
• Siz bir yönetim kurulu üyesi, ortak veya şahıs işletmesi sahibisiniz ve borç size şahsen ulaşabilir: kimin neyi borçlu olduğu ve borç dururken işletmeden neler ödendiği, şart talebiyle birlikte netleştirilecek sorulardır. Bkz. şirket vergisi desteği.
• Kayıtlar eksik veya CRA'nın bakiyesiyle uyuşmuyor: gelir ve gider kanıtı, mutabakatı yapılmış kayıtlarla başlar. Bkz. muhasebe desteği; kayıtlar için CRA yeniden tarhiyatlarının ve cezalarının kaydı.
• Faiz veya cezaların iptalini istiyorsunuz: bkz. CRA cezaları, faiz ve af.
• Bordro aktarımları geride veya CRA bordroyu inceliyor: bkz. Québec'teki işverenler dahil geç bordro aktarımı; kaynakta kesintilerde yönetim kurulu üyesi sorumluluğu için bordro denetimleri ve çalışan statüsü kararları.
• CRA'nın ne kadar geriye dönük yeniden tarhiyat yapabileceğini soruyorsunuz: bkz. CRA ne kadar geriye dönük yeniden tarhiyat yapabilir.