ترتيب سداد مع CRA لديون HST أو ضريبة الشركات المتأخرة

هل يستطيع نشاطي التجاري الحصول على ترتيب سداد من CRA لضريبة HST أو ضريبة شركات متأخرة؟

يستطيع النشاط التجاري طلب ترتيب سداد، وهو مصطلح CRA لخطة السداد. تنظر CRA في الترتيبات لديون الأنشطة التجارية وتقرر بحسب قدرة النشاط على السداد وفق سياسة التحصيل لديها، وتتقدم عليها التشريعات عند التعارض (⁦IC98-1⁩). ويستطيع النشاط التجاري جدولة الخصم المباشر المسبق التفويض (pre-authorized debit، أي دفعات تلقائية من حسابه المصرفي) في حساب CRA الإلكتروني للأعمال لضريبة دخل الشركات (⁦T2⁩) واستقطاعات الرواتب و⁦GST/HST⁩ والشراكات؛ أما الديون التجارية الأخرى فتُرتَّب بالهاتف (CRA: رتّب سداد دينك على فترة).

الترتيب يوزّع الدفعات فقط. فهو لا يخفض الضريبة، وتبقى الفوائد والغرامات على الرصيد. ولا تكون الحالة بسيطة عندما:

• يقوم الرصيد على إقرارات فائتة أو غير صحيحة، أو على تقدير مفروض؛
• يكون إنذار قانوني أو أمر حجز أموال لدى الغير أو رسالة من مسؤول تحصيل قد وصل بالفعل (اتصل أولًا بالرقم المذكور في تلك الرسالة، وراجع قسم الإنذار القانوني أدناه)؛
• يتضمن الدين ⁦GST/HST⁩ أو استقطاعات رواتب، وقد يؤدي إلى تقدير شخصي على المدير (أو على الشريك في حالة ⁦GST/HST⁩)؛
• يكون النشاط التجاري في كيبك أو ألبرتا: فضريبة الشركات الإقليمية، وفي كيبك عمومًا ⁦GST/HST⁩ أيضًا، ليست لدى CRA.

اجمع قبل الطلب: كل إشعار تقدير أو إعادة تقدير ورسائل التحصيل؛ ورصيد CRA لكل حساب (ضريبة الشركات و⁦GST/HST⁩ والرواتب)؛ وقائمة بالإقرارات المقدَّمة وغير المقدَّمة؛ وكشوف الحساب المصرفي؛ وقائمة بالدخل والمصروفات؛ والأصول والديون؛ وسجلًا بما حاول النشاط اقتراضه.

إذا انطبق أحد هذه الأمور، فالإقرارات والرصيد الفعلي تحتاج عادةً إلى مراجعة مختص؛ ويوجّه القسم الأخير كل حالة.

ما الذي تطلبه CRA قبل أن توافق على الشروط؟

تطلب CRA إثباتًا بأن النشاط التجاري لا يستطيع السداد كاملًا الآن. وتتوقع سياسة التحصيل لديها أن يكون النشاط قد جرّب كل وسيلة معقولة لتدبير المال، بالاقتراض أو بإعادة ترتيب شؤونه، وأن يقدم مستندات تبيّن الدخل والمصروفات والأصول والالتزامات. وقد يتحقق مسؤول تحصيل من هذه المعلومات قبل قبول الشروط (⁦IC98-1⁩).

بعد الاتفاق على الشروط، تقول CRA إن على النشاط التجاري مواصلة السداد في المواعيد المتفق عليها، وتقديم كل الإقرارات المقبلة في وقتها، وأن يبقى ملتزمًا بسائر التزاماته. وقد تراجع الترتيب دوريًا (CRA). وإذا احتاج النشاط إلى تغيير الخطة أو لم يستطع سداد دفعة، فتطلب CRA الاتصال بها.

كيف أقدّم الطلب: أي خط هاتف أو خدمة إلكترونية لدى CRA يناسب ضريبة الشركات أو HST أو الرواتب؟

استخدم حساب CRA الإلكتروني للأعمال للخصم المباشر المسبق التفويض على ضريبة الشركات أو ⁦GST/HST⁩ أو استقطاعات الرواتب؛ وإلا فاتصل بالخط المخصص لذلك الدين. تعمل الخطوط من الاثنين إلى الجمعة، من 8 صباحًا إلى 8 مساءً بالتوقيت الشرقي، وتُغلق في العطل الرسمية (CRA: اتصل بنا إذا لم تستطع السداد).

هذه خطوط CRA. أما النشاط التجاري الكائن في كيبك فيتعامل عمومًا مع Revenu Québec (الجهة الضريبية في كيبك) بشأن ⁦GST/HST⁩ وضريبة الشركات (راجع قسم كيبك أدناه). ومن خارج كندا والولايات المتحدة، تستخدم الديون الثلاثة كلها الرقم ⁦1-613-221-3003⁩.

عندما يطول الانتظار، تعرض CRA خدمة معاودة الاتصال لهذه الديون الثلاثة، داخل كندا والولايات المتحدة. جهّز رقم النشاط التجاري واسمه وعنوانه والإقرار المقدَّر عليه أو الإشعار، أو سجّل الدخول إلى حساب CRA الإلكتروني للأعمال. وإذا كُلّف مسؤول تحصيل بملفك، فاتصل بالرقم المذكور في رسالته.

تقول CRA إن ممثل النشاط التجاري لا يستطيع جدولة الخصم المباشر المسبق التفويض نيابةً عنه، فيجب أن يأتي الإعداد من حساب النشاط نفسه. أما دين ضريبة الدخل الشخصية لصاحب المنشأة الفردية فله أدوات مختلفة: تحيل CRA إلى حساب CRA الإلكتروني (My Account) أو إلى خطها الآلي لذلك الدين (CRA).

كم تقبل CRA شهريًا، وإلى متى تمتد الخطة؟

تحدد CRA المبلغ والمدة حالةً بحالة، ولا يضع إرشادها بشأن الترتيبات حدًّا أدنى للدفعة ولا حدًّا أقصى للمدة. وتنص السياسة على أن الترتيب هو ما يستطيع الطرفان قبوله بحسب القدرة على السداد، فيأتي المبلغ من دخل النشاط ومصروفاته وأصوله وديونه (⁦IC98-1⁩).

اقترح دفعة يستطيع النشاط التجاري سدادها في كل موعد. تقول CRA إن دفع أقل من المتفق عليه، دون تغيير الترتيب أولًا، قد يؤدي إلى إجراء قانوني (CRA). وإذا كان العجز عن السداد ناتجًا عن ظروف خارجة عن إرادة النشاط، فقد تسمح CRA بتأجيل السداد حتى تتحسن أوضاعه المالية؛ وتبقى الفوائد والغرامات سارية في هذه الأثناء.

هل تستطيع CRA طلب ضمان، مثل خطاب اعتماد أو رهن عقاري؟

نعم. قد تقبل CRA ضمانًا إضافة إلى ترتيب السداد، أو بدلًا من السداد، إلى أن يُسدَّد الدين. وأمثلتها خطابات الضمان المصرفية وخطابات الاعتماد الاحتياطية والرهون العقارية. وتقول إن الضمان المقبول يجب أن يكون سهل التحويل إلى نقد وقابلًا للتحصيل عند الطلب، وإن الأشكال الأخرى تُقيَّم حالةً بحالة (⁦IC98-1⁩).

أما هل يُطلب ضمان أو يُقبل في ملف معين، فأمر تقرره CRA حالةً بحالة. وتقديم ضمان يعيد أيضًا احتساب المدة المتاحة لـ CRA للتحصيل، وهي موضحة أدناه.

هل تستمر الغرامات والفوائد من CRA خلال خطة السداد؟

نعم. فبينما تؤجل CRA السداد أو توزّعه، تستمر إضافة الفوائد والغرامات المنطبقة إلى الدين (⁦IC98-1⁩). وتجري الفوائد من تاريخ استحقاق الدفعة، وتُفرض على دفعة ⁦GST/HST⁩ المتأخرة حتى لو قُدِّم الإقرار في وقته (CRA: الفوائد والغرامات؛ قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 280). وغرامة التأخر في ⁦GST/HST⁩ هي على التأخر في الإقرار لا في الدفع (المادة 280.1)؛ وللتأخر في سداد استقطاعات الرواتب غرامته الخاصة. وفي ضريبة الشركات تُحتسب الفوائد مركبة يوميًا على الرصيد غير المسدَّد حتى السداد، بمعدل يُحدَّد كل ثلاثة أشهر (CRA: فهم الفوائد؛ الأسعار المحددة). وهكذا تكلّف الخطة الأطول فوائد أكثر. وتجد كيف تُحتسب الفوائد والغرامات لكل دين في غرامات CRA وفوائدها والإعفاء منها والتأخر في سداد استقطاعات الرواتب.

تتيح سياسة الإعفاء لدى CRA أن تنظر في إلغاء كل الفوائد أو جزء منها منذ بدء الدفعات، عندما تتطلب قدرة النشاط الموثقة على السداد ترتيبًا ممتدًا، وتُسدَّد الدفعات المتفق عليها في موعدها، ويبقى النشاط ملتزمًا. والإعفاء تقديري، وعلى النشاط الذي يطلبه بسبب العجز عن السداد أن يبيّن كتابةً كل دخله ومصروفاته وأصوله والتزاماته (⁦IC07-1R1⁩). وطريقة الطلب في غرامات CRA وفوائدها والإعفاء منها.

ماذا لو فاتتني دفعة، أو لم أعد قادرًا على الاستمرار؟

اتصل قبل موعد الدفعة. تقول CRA أن تتصل إذا احتجت إلى تغيير الترتيب أو لم تستطع سداد دفعة (CRA). وقد تبدأ إجراءات قانونية إذا لم تُسدَّد الدفعات المجدولة في موعدها (CRA: إذا لم تسدد دينك).

لا تقول CRA إن الموعد الفائت معفى عنه أو إنه يلغي الخطة، فاعتبر أي موعد فائت سببًا للاتصال أولًا. ويجب أيضًا تقديم الإقرارات الجديدة ومبالغ ⁦GST/HST⁩ أو الرواتب الجديدة وسدادها في وقتها طوال سريان الخطة.

إذا لم يستطع النشاط التجاري تحمّل أي خطة يمكنه الالتزام بها، فهذه هي النقطة التي ينبغي فيها طلب المشورة قبل أن تبدأ أي خطوة قانونية؛ راجع مساعدة في ضريبة الشركات.

ما الإنذار القانوني، وماذا تستطيع CRA أن تفعل بعده في دين نشاط تجاري؟

الإنذار القانوني يخبر النشاط التجاري بأن CRA تستطيع بدء التحصيل القانوني. وهو صالح لمدة 180 يومًا، وتستطيع CRA التصرف في أي وقت خلالها حتى لو تغير الرصيد. وفي ديون ⁦GST/HST⁩ واستقطاعات الرواتب، يُعدّ إشعار التقدير أو إعادة التقدير هو الإنذار المكتوب، فتستطيع CRA بدء الإجراء القانوني بعد أن تحاول إنذارًا شفهيًا. وقد يبدأ الإجراء القانوني أيضًا إذا لم يؤكد النشاط التجاري ترتيبًا للسداد (CRA).

بعد بدء الحجز على الأموال لدى الغير أو أي خطوة قانونية أخرى، تقول CRA إنها تبقيها عادةً حتى يُسدَّد الحساب كاملًا، ما لم يثبت أن الإجراء يسبب ضائقة مالية (⁦IC98-1⁩). ولا تقول السياسة إن ترتيبًا لاحقًا يرفعها، فاسأل مسؤول التحصيل.

إذا لم تسدد الشركة ⁦GST/HST⁩ أو استقطاعات الرواتب، تستطيع CRA أيضًا تقدير مبلغ على المدير شخصيًا (قانون ضريبة الدخل، المادة 227.1، وقانون خطة معاشات كندا، المادة 21.1، وقانون التأمين على التوظيف، المادة 83 للرواتب؛ وقانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 323 لـ ⁦GST/HST⁩)، لكن لا يجوز اتخاذ إجراء أو تقدير بعد مرور سنتان على آخر مرة ترك فيها الشخص منصب المدير. ولا تذكر ⁦IC89-2R3⁩ ضريبة دخل الشركات. وتتوقف مسؤولية المدير على الوقائع؛ راجع استكمال إقرارات الشركات غير المقدّمة، الذي يشرح أيضًا الحساب المصرفي المجمَّد، وتدقيقات الرواتب وقرارات وضع العاملين.

قد يكون المالكون والشركاء مدينين شخصيًا أيضًا. فصاحب المنشأة الفردية لا شركة مستقلة له: الفرد هو من يجب عليه سداد ⁦GST/HST⁩ (قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادتان ⁦123(1)⁩ و⁦228(2)⁩)، فالدين دينه هو. وكل شريك غير الشريك المحدود مسؤول بالتضامن عن ⁦GST/HST⁩ للشراكة التي استحقت أثناء عضويته (المادة ⁦272.1(5)⁩). وقد يؤدي نقل مال أو ممتلكات من نشاط مدين بضريبة، بأقل من قيمتها، إلى زوج أو زوجة، أو شخص دون 18 سنة، أو شخص غير مستقل عنه (مالك أو شركة ذات صلة)، إلى جعل المستلم مسؤولًا حتى قيمة ما حصل عليه دون مقابل (قانون ضريبة الدخل، المادة 160؛ قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 325).

هل يوقف الاعتراض أو الاستئناف تحصيل CRA من شركة؟

بالنسبة إلى ضريبة دخل الشركات، نعم في الغالب، إلا إذا كانت الشركة كبيرة: فقانون ضريبة الدخل يوقف معظم خطوات التحصيل القانونية على المبلغ المتنازع عليه ما دام الاعتراض أو الاستئناف قائمًا. وتبقى المقاصة سارية، ولا إيقاف في ديون ⁦GST/HST⁩ والرواتب. وللشركة 90 يومًا من تاريخ الإشعار لتعترض. وتتفق صفحة حل النزاعات لدى CRA على أن المبلغ المتنازع عليه لا يلزم سداده أثناء المراجعة، لكن الفوائد تستمر على أي مبلغ غير مسدَّد، وإذا فشل الاعتراض تُحتسب من يوم استحقاق الرصيد (CRA: حل النزاعات). لكن صفحة الإنذار القانوني لدى CRA تقول إنها تستطيع مواصلة تحصيل تقديرات الشركات أثناء الاعتراض أو الاستئناف (CRA: الإنذار القانوني)، فتأكد من وضع الحساب مع مسؤول التحصيل قبل الاعتماد على الإيقاف.

الاعتراض على التقدير مشروح في المراجعات والتدقيق والإفصاح الطوعي.

إلى متى تستطيع CRA تحصيل دين نشاط تجاري، وما الذي يعيد احتساب المدة؟

تستطيع CRA التحصيل خلال مدة محددة تبدأ بعد إشعار التقدير، وبعض الإجراءات تعيد احتسابها (CRA: المدة التي يمكن خلالها تحصيل الدين).

تذكر صفحة CRA رقمًا واحدًا لدين الرواتب، لكن قانون ضريبة الدخل يحدد 10 سنوات لأي مبلغ مستحق بموجبه (المادة 222)، وقد يشمل ذلك ضريبة الدخل المستقطعة من المصدر، ولا تذكر الصفحة نفسها لدى CRA أي مدة تقادم لـ CPP على الإطلاق. اسأل CRA عن المدة المنطبقة على كل جزء من رصيد الرواتب.

تعطي CRA هذه الأمثلة على إجراءات النشاط التجاري التي تعيد احتساب المدة: دفعة طوعية، ورسالة تقترح ترتيب سداد، وإقرار كتابي بالدين، وعرض ضمان بدل السداد، وطلب كتابي لإعادة التقدير، وإشعار اعتراض أو استئناف، والاستفسار عن الخصم المباشر المسبق التفويض. وتُعاد المدة أيضًا عندما تحجز CRA الأموال لدى الغير أو تجري مقاصة أو تطبّق مبلغًا مستردًا أو تصدّق على الدين في المحكمة الفيدرالية أو تبدأ الحجز على الأصول وبيعها.

في ديون ضريبة الدخل، يعيد القانون احتساب المدة فقط عند وعد كتابي أو إقرار بالدين، أو دفعة، أو إجراء تحصيل من CRA أو تقدير على شخص آخر عن الدين، ويضيف الأيام التي ينطبق فيها قيد على التحصيل أثناء الاعتراض أو الاستئناف (المادة 222). وفي ⁦GST/HST⁩، تعيد المادة 313 من قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act) احتسابها عند الأنواع نفسها من الأحداث وتضيف الأيام التي أجلت فيها CRA التحصيل. وتدرج صفحة CRA إشعار الاعتراض أو الاستئناف في إعادة الاحتساب وفي الإيقاف معًا، فاسأل مسؤول التحصيل كيف تُحتسب المدة في ملفك. وتمدّها كذلك أحداث مثل الإفلاس أو مقترح إعسار أو التحول إلى غير مقيم أو احتفاظ CRA بضمان.

بعد انتهاء المدة، لا تستطيع CRA عادةً اتخاذ إجراء تحصيل آخر. وتقديم الشروط كتابةً من الإجراءات التي تقول CRA إنها تعيد احتساب المدة، فليس موعد انتهاء يُعتمد عليه لنشاط تجاري يفاوض.

كيبك وألبرتا: لماذا قد أحتاج إلى ترتيب ثانٍ للضريبة الإقليمية؟

ترتيب CRA يشمل فقط ما تديره CRA. وتدير CRA ضريبة الشركات في المقاطعات والأقاليم في كل مكان باستثناء كيبك وألبرتا (CRA)، فلا تحدد شروطًا لمبلغ مستحق لأي من المقاطعتين.

ألبرتا. تدير إدارة الضرائب والإيرادات في ألبرتا قانون ضريبة الشركات في ألبرتا، وتقدم الشركة التي لها منشأة دائمة في ألبرتا إقرارًا منفصلًا لألبرتا (ألبرتا: ضريبة دخل الشركات). وبالنسبة إلى رصيد ألبرتا الذي لا تستطيع سداده، تتصل الشركة بقسم الامتثال في التقديم والتحصيل على الرقم ⁦780-422-1782⁩. وتشمل الخطة الدين كاملًا بما فيه الفوائد، وفي بعض حالات الشركات يمكن إدخالها عبر الإنترنت، وبدون دفع أو ترتيب قد تتخذ ألبرتا إجراءً قانونيًا (ألبرتا: التحصيل).

كيبك. لا تدير CRA ضريبة الشركات في كيبك، وتدير Revenu Québec عمومًا ⁦GST/HST⁩ للنشاط التجاري الكائن في كيبك (CRA: ⁦RC4022⁩). وبالنسبة إلى الموظفين العاملين في كيبك، تذهب معاشات كيبك (QPP) وخطة كيبك للتأمين الأبوي (QPIP) وضريبة دخل كيبك إلى Revenu Québec، ويذهب EI وضريبة الدخل الفيدرالية إلى CRA (CRA: ⁦T4001⁩)، فقد يتعلق رصيد رواتب في كيبك بالجهتين. وعلى النشاط التجاري في كيبك أن يراجع Revenu Québec بشأن شروط ديونه. وهذه العملية منفصلة عن عملية CRA ولا تتناولها هذه الصفحة؛ ويتناول التأخر في سداد استقطاعات الرواتب أصحاب العمل في كيبك.

مثال

المبالغ توضيحية وبالدولار الكندي.

شركة في أونتاريو مدينة بضريبة شركات بعد إقرار ⁦T2⁩ متأخر

الشركة مدينة بضريبة شركات قدرها 40,000 دولار وتقترح سداد 2,000 دولار شهريًا. عشرون دفعة هي الحساب النظري فقط إذا أُهملت الفوائد والغرامات؛ والفوائد تستمر على الرصيد غير المسدَّد، فتطول الخطة. وتقرر CRA المبلغ والمدة بعد مراجعة دخل الشركة ومصروفاتها وأصولها وديونها، وتسأل هل حاولت الاقتراض. وتُعدّ الشركة الخصم المباشر المسبق التفويض في حساب CRA الإلكتروني للأعمال أو تتصل بخط ضريبة الشركات، وتواصل التقديم في الوقت.

صاحب منشأة فردية في كولومبيا البريطانية مدين بـ ⁦GST/HST⁩

يدين صاحب المنشأة بمبلغ 12,000 دولار في حساب ⁦GST/HST⁩، مقدَّر بالفعل، ويدفع 3,000 دولار الآن. ويطلب سداد الـ 9,000 دولار المتبقية بالخصم المباشر المسبق التفويض من حساب نشاطه، إن وافقت CRA. والدين دينه هو، لا دين شركة. ولأن إشعار التقدير نفسه يُعدّ الإنذار القانوني المكتوب في دين ⁦GST/HST⁩، فلا يلزم أن تسبقه رسالة منفصلة، ولذلك يطلب صاحب المنشأة مبكرًا. أما ضريبة الدخل الشخصية المستحقة فدين منفصل له طريق منفصل.

شركة في ألبرتا مدينة بضريبة فيدرالية وضريبة ألبرتا

للشركة منشأة دائمة في ألبرتا، وهي مدينة بـ 25,000 دولار من ضريبة الشركات الفيدرالية و8,000 دولار من ضريبة الشركات في ألبرتا. والخطة مع CRA تشمل الـ 25,000 دولار الفيدرالية فقط. وتتصل الشركة بوحدة التحصيل في ألبرتا منفصلةً بشأن الـ 8,000 دولار، فقد ينتهي بها الأمر إلى خطتين ومجموعتين من مواعيد الدفع.

هل يختلف الأمر في حالتك؟

• يقوم الرصيد على سنوات من الإقرارات الفائتة أو التقديرات المفروضة أو إنذار قانوني: الرصيد الفعلي والإقرارات التي وراءه هي المسائل التي تُسوّى مع أي طلب شروط. راجع استكمال إقرارات الشركات غير المقدّمة وتقديرات ⁦GST/HST⁩ المفروضة، واحصل على مساعدة في ضريبة الشركات في الإقرارات والرصيد الفعلي وإثبات الدخل والمصروفات والأصول الذي ستطلبه CRA.
• أنت مدير أو شريك أو صاحب منشأة فردية وقد يصل الدين إليك شخصيًا: من يدين بماذا، وما الذي دُفع من النشاط أثناء قيام الدين، مسائل تُسوّى مع أي طلب شروط. راجع مساعدة في ضريبة الشركات.
• الدفاتر ناقصة أو لا تطابق رصيد CRA: يبدأ إثبات الدخل والمصروفات بدفاتر مسوّاة. راجع مساعدة في مسك الدفاتر، وتسجيل إعادة تقديرات CRA وغراماتها للقيود.
• تريد إلغاء الفوائد أو الغرامات: راجع غرامات CRA وفوائدها والإعفاء منها.
• استقطاعات الرواتب متأخرة، أو CRA تفحص الرواتب: راجع التأخر في سداد استقطاعات الرواتب، بما فيه أصحاب العمل في كيبك، وتدقيقات الرواتب وقرارات وضع العاملين لمسؤولية المدير عن الاستقطاعات من المصدر.
• تسأل إلى أي مدى للخلف تستطيع CRA إعادة التقدير: راجع إلى أي مدى للخلف تستطيع CRA إعادة التقدير.