Parcelamento na CRA para dívida de HST ou imposto da empresa

Minha empresa pode conseguir um parcelamento na CRA para HST ou imposto de corporação em atraso?

A empresa pode pedir um acordo de pagamento (payment arrangement), o nome que a CRA dá a um parcelamento. A CRA os considera para dívidas de empresas e decide pela capacidade de pagamento da empresa, conforme a sua política de cobrança, que cede à lei quando as duas divergem (IC98-1). A empresa pode agendar débito pré-autorizado (pagamentos automáticos da conta bancária) no seu My Business Account para imposto de renda de corporação (T2), descontos da folha de pagamento, GST/HST e sociedades de pessoas; as outras dívidas de empresas são combinadas por telefone (CRA: combinar o pagamento ao longo do tempo).

O acordo divide os pagamentos. Ele não reduz o imposto, e os juros e as multas continuam no saldo. O caso deixa de ser simples quando:

• o saldo está sobre declarações não entregues ou erradas, ou sobre um lançamento estimado;
• um aviso legal, uma penhora ou uma carta de um agente de cobrança já chegou (ligue primeiro para o número dessa carta e veja a parte abaixo sobre o aviso legal);
• a dívida inclui GST/HST ou descontos da folha de pagamento, o que pode levar a um lançamento pessoal contra um administrador (ou contra um sócio, no GST/HST);
• a empresa está em Quebec ou em Alberta: o imposto provincial de corporações, e em Quebec em geral o GST/HST, não fica com a CRA.

Reúna antes de pedir: todos os avisos de lançamento ou de novo lançamento e as cartas de cobrança; o saldo da CRA de cada conta (imposto de corporação, GST/HST, folha de pagamento); uma lista das declarações entregues e não entregues; extratos bancários; uma lista de renda e despesas; bens e dívidas; e um registro do que a empresa tentou tomar emprestado.

Se um desses casos se aplica, as declarações e o saldo real em geral precisam da revisão de um profissional; a última parte indica o caminho de cada caso.

O que a CRA pede antes de concordar com as condições?

A CRA pede a comprovação de que a empresa não consegue pagar tudo agora. A política de cobrança espera que a empresa tenha tentado todas as formas razoáveis de levantar o dinheiro, tomando empréstimo ou reorganizando seus negócios, e apresente documentos que mostrem renda, despesas, bens e dívidas. Um agente de cobrança pode conferir essas informações antes de aceitar as condições (IC98-1).

Depois de combinadas as condições, a CRA diz que a empresa deve continuar pagando nas datas combinadas, entregar no prazo todas as declarações futuras e manter em dia as outras obrigações. A CRA pode revisar o acordo periodicamente (CRA). Se a empresa precisa mudar o plano ou não consegue fazer um pagamento, a CRA diz para ligar.

Como peço: que linha ou serviço online da CRA serve para imposto de corporação, HST ou folha de pagamento?

Use o My Business Account para débito pré-autorizado de imposto de corporação, GST/HST ou descontos da folha de pagamento; nos demais casos, ligue para a linha daquela dívida. As linhas funcionam de segunda a sexta-feira, das 8 da manhã às 8 da noite, horário do leste (Eastern), e ficam fechadas nos feriados (CRA: ligue para nós se não puder pagar).

Essas são as linhas da CRA. Uma empresa localizada em Quebec em geral trata com a Revenu Québec o GST/HST e o imposto de corporação (veja a parte de Quebec abaixo). De fora do Canadá e dos EUA, as três dívidas usam o 1-613-221-3003.

Quando a espera é longa, a CRA oferece retorno de ligação para essas três dívidas, dentro do Canadá e dos EUA. Tenha à mão o número de empresa (business number), o nome da empresa, o endereço e a declaração lançada ou o aviso, ou entre no My Business Account. Se um agente de cobrança foi designado, ligue para o número da carta dele.

A CRA diz que o representante de uma empresa não pode agendar débitos pré-autorizados em nome dela, e por isso a configuração deve partir da conta da própria empresa. A dívida de imposto de renda pessoal de um empresário individual usa outras ferramentas: a CRA indica o My Account ou a sua linha automatizada para essa dívida (CRA).

Quanto por mês a CRA aceita, e por quanto tempo o plano pode durar?

A CRA define o valor e a duração caso a caso, e as orientações dela sobre acordos de pagamento não fixam pagamento mínimo nem prazo máximo. A política diz que o acordo é aquele que as duas partes podem aceitar, com base na capacidade de pagamento; por isso, o valor sai da renda, das despesas, dos bens e das dívidas da empresa (IC98-1).

Proponha um pagamento que a empresa consiga fazer em todas as datas. A CRA diz que pagar menos do que o combinado, sem mudar antes o acordo, pode levar a ação judicial (CRA). Se a incapacidade de pagar vem de circunstâncias fora do controle da empresa, a CRA pode permitir adiar o pagamento até as finanças melhorarem; nesse meio-tempo, os juros e as multas continuam valendo.

A CRA pode pedir uma garantia, como uma carta de crédito ou uma hipoteca?

Pode. A CRA pode aceitar uma garantia além de um acordo de pagamento, ou no lugar do pagamento, até a dívida ser paga. Os exemplos dela são cartas de garantia bancária, cartas de crédito standby e hipotecas. Ela diz que a garantia aceitável deve ser fácil de converter em dinheiro e cobrável à vista, e que as outras formas são avaliadas caso a caso (IC98-1).

Se a garantia é pedida ou aceita em determinado processo cabe à CRA decidir, caso a caso. Uma oferta de garantia também reinicia o prazo que a CRA tem para cobrar, tratado abaixo.

As multas e os juros da CRA continuam correndo durante o parcelamento?

Sim. Enquanto a CRA adia ou divide o pagamento, os juros e as multas aplicáveis continuam sendo somados à dívida (IC98-1). Os juros correm a partir da data de vencimento do pagamento, e um pagamento de GST/HST atrasado os gera mesmo que a declaração tenha sido entregue no prazo (CRA: juros e multas; Excise Tax Act, seção 280). A multa por atraso do GST/HST vale para a declaração atrasada, não para o pagamento atrasado (seção 280.1); um recolhimento atrasado da folha de pagamento tem multa própria. No imposto de corporação, os juros são capitalizados diariamente sobre o saldo não pago até o pagamento, a uma taxa definida a cada três meses (CRA: entender os juros; taxas prescritas). Um plano mais longo, portanto, custa mais juros. Como os juros e as multas são calculados em cada dívida está em multas, juros e alívio da CRA e em recolhimento atrasado da folha de pagamento.

A política de alívio da CRA permite que ela considere cancelar todos os juros, ou parte deles, desde o início dos pagamentos quando a capacidade de pagamento comprovada da empresa exige um acordo prolongado, os pagamentos combinados são feitos no prazo e a empresa se mantém em dia. O alívio é discricionário, e a empresa que pede por incapacidade de pagar deve informar por escrito toda a sua renda, despesas, bens e dívidas (IC07-1R1). Como pedir está em multas, juros e alívio da CRA.

E se eu perder um pagamento ou não conseguir mais acompanhar?

Ligue antes da data do pagamento. A CRA diz para ligar se você precisa mudar o acordo ou não consegue fazer um pagamento (CRA). Ela pode iniciar ações legais se os pagamentos programados não forem feitos no prazo (CRA: se você não pagar a sua dívida).

A CRA não diz que uma data perdida é perdoada nem que ela cancela o plano; por isso, trate qualquer data perdida como motivo para ligar primeiro. Novas declarações e novos valores de GST/HST ou da folha de pagamento também precisam ser entregues e pagos no prazo enquanto o plano estiver em andamento.

Se a empresa não pode pagar nenhum plano que consiga manter, esse é o momento de buscar orientação antes de uma medida legal começar; veja ajuda com impostos de corporação.

O que é um aviso legal, e o que a CRA pode fazer em seguida com a dívida de uma empresa?

O aviso legal informa à empresa que a CRA pode iniciar a cobrança judicial. Ele vale por 180 dias, e a CRA pode agir a qualquer momento nesse período, mesmo que o saldo mude. Nas dívidas de GST/HST e de descontos da folha de pagamento, o aviso de lançamento ou de novo lançamento conta como o aviso escrito; por isso, a CRA pode iniciar a ação judicial depois de tentar um aviso verbal. A ação judicial também pode começar se a empresa não confirmou um acordo de pagamento (CRA).

Depois que uma penhora ou outro ato legal começa, a CRA diz que em geral o mantém até a conta ser paga por inteiro, a menos que se comprove que a ação causa dificuldade financeira (IC98-1). A política não diz que um acordo posterior a libera; por isso, pergunte ao agente de cobrança.

Se a corporação não recolhe o GST/HST nem os descontos da folha de pagamento, a CRA também pode lançar o valor pessoalmente contra um administrador (Income Tax Act, seção 227.1, Canada Pension Plan, seção 21.1 e Employment Insurance Act, seção 83 para a folha de pagamento; Excise Tax Act, seção 323 para o GST/HST), mas nenhuma ação ou lançamento pode vir mais de dois anos depois que a pessoa deixou de ser administrador pela última vez. O IC89-2R3 não lista o imposto de renda de corporação. Se um administrador responde depende dos fatos; veja como regularizar declarações de corporação não entregues, que também trata de conta bancária bloqueada, e auditorias da folha de pagamento e decisões sobre a situação do trabalhador.

Proprietários e sócios também podem dever pessoalmente. O empresário individual não tem empresa separada: a pessoa física é quem deve recolher o GST/HST (Excise Tax Act, seções 123(1) e 228(2)), e por isso a dívida é do próprio proprietário. Cada sócio, exceto o sócio comanditário, responde solidariamente pelo GST/HST da sociedade que se tornou pagável enquanto ele era membro (seção 272.1(5)). Passar dinheiro ou bens de uma empresa que deve imposto, por menos do que valem, a um cônjuge, a uma pessoa com menos de 18 anos ou a alguém com relação de dependência (non-arm's length), como um proprietário ou uma empresa relacionada, pode tornar o destinatário responsável até o valor que recebeu sem pagar por ele (Income Tax Act, seção 160; Excise Tax Act, seção 325).

Uma contestação ou um recurso impede a CRA de cobrar de uma corporação?

No imposto de renda de corporação, em grande parte sim, a menos que a corporação seja grande: o Income Tax Act segura a maioria das medidas legais de cobrança sobre o valor contestado enquanto uma contestação ou um recurso está aberto. A compensação (set-off) continua valendo, e as dívidas de GST/HST e de folha de pagamento não têm essa suspensão. A corporação tem 90 dias a partir da data do aviso para contestar. A página da CRA sobre resolução de disputas concorda que o valor contestado não precisa ser pago durante a revisão, mas os juros continuam correndo sobre qualquer valor não pago e, se a contestação for rejeitada, são cobrados desde o dia do saldo a pagar (CRA: resolução de disputas). A página da CRA sobre o aviso legal, porém, diz que ela pode continuar cobrando lançamentos de corporações durante uma contestação ou um recurso (CRA: aviso legal); por isso, confirme a situação da conta com o agente de cobrança antes de contar com a suspensão.

Como contestar o lançamento está em revisões, auditorias e divulgação voluntária.

Por quanto tempo a CRA pode cobrar a dívida de uma empresa, e o que reinicia o prazo?

A CRA pode cobrar por um período fixo que começa depois do aviso de lançamento, e algumas ações o reiniciam (CRA: por quanto tempo uma dívida pode ser cobrada).

A página da CRA dá um único prazo para a dívida da folha de pagamento, mas o Income Tax Act fixa 10 anos para qualquer valor devido por ele (seção 222), o que pode incluir o imposto de renda retido na fonte, e a mesma página da CRA não lista nenhum prazo para o CPP. Pergunte à CRA qual prazo vale para cada parte do saldo da folha de pagamento.

A CRA dá estes exemplos de ações da empresa que reiniciam o prazo: um pagamento voluntário, uma carta propondo um acordo de pagamento, o reconhecimento por escrito da dívida, uma oferta de garantia no lugar do pagamento, um pedido escrito de novo lançamento, um aviso de contestação ou de recurso e uma pergunta sobre débito pré-autorizado. O prazo também reinicia quando a CRA faz penhora, compensação (set-off), aplica uma restituição, registra a certidão da dívida na Federal Court ou inicia uma apreensão e venda.

Nas dívidas de imposto de renda, a lei reinicia o prazo apenas com uma promessa ou um reconhecimento escrito da dívida, um pagamento, ou uma ação de cobrança da CRA ou um lançamento contra outra pessoa pela dívida, e soma os dias em que uma restrição de cobrança vale durante uma contestação ou um recurso (seção 222). Para o GST/HST, a seção 313 do Excise Tax Act o reinicia pelos mesmos tipos de eventos e soma os dias em que a CRA adiou a cobrança. A página da CRA lista um aviso de contestação ou de recurso tanto como reinício quanto como pausa; por isso, pergunte ao agente de cobrança como o prazo é contado no seu caso. Eventos como falência, proposta de insolvência, tornar-se não residente ou a CRA manter uma garantia também o prorrogam.

Depois que o prazo termina, a CRA em geral não pode tomar outra medida de cobrança. Propor condições por escrito está entre as ações que, segundo a CRA, reiniciam o prazo; por isso, ele não é uma data final confiável para uma empresa que está negociando.

Quebec e Alberta: por que posso precisar de um segundo acordo para o imposto provincial?

O acordo com a CRA cobre apenas o que a CRA administra. A CRA administra o imposto provincial e territorial de corporações em todo lugar, exceto em Quebec e Alberta (CRA), e por isso não define condições para um valor devido a nenhuma das duas províncias.

Alberta. A Tax and Revenue Administration administra o Alberta Corporate Tax Act, e a corporação com estabelecimento permanente em Alberta entrega uma declaração separada de Alberta (Alberta: imposto de renda de corporações). Para um saldo de Alberta que não consegue pagar, a corporação entra em contato com a Filing Compliance and Collections pelo 780-422-1782. O plano cobre toda a dívida, inclusive os juros, em alguns casos de corporações pode ser registrado online, e sem pagamento ou acordo Alberta pode tomar medidas legais (Alberta: cobrança).

Quebec. O imposto de corporações de Quebec não é administrado pela CRA, e a Revenu Québec em geral administra o GST/HST de uma empresa localizada em Quebec (CRA: RC4022). Para empregados que trabalham em Quebec, o QPP, o QPIP e o imposto de renda de Quebec vão para a Revenu Québec, e o EI e o imposto de renda federal para a CRA (CRA: T4001); por isso, um saldo da folha de pagamento em Quebec pode envolver os dois órgãos. Uma empresa de Quebec deve consultar a Revenu Québec sobre as condições para as suas dívidas. Esse processo é separado do da CRA e não é tratado aqui; recolhimento atrasado da folha de pagamento trata dos empregadores de Quebec.

Exemplo

Os valores são ilustrativos e estão em dólares canadenses.

Uma corporação de Ontário deve imposto de corporação depois de uma T2 atrasada

A corporação deve C$40.000 de imposto de corporação e propõe pagar C$2.000 por mês. Vinte pagamentos só é a conta se os juros e as multas forem ignorados; os juros continuam correndo sobre o saldo não pago, e por isso o plano dura mais. A CRA define o valor e o prazo depois de examinar a renda, as despesas, os bens e as dívidas da corporação, e pergunta se ela tentou tomar empréstimo. A corporação configura o débito pré-autorizado no My Business Account ou liga para a linha de imposto de corporação, e continua entregando as declarações no prazo.

Um empresário individual da Colúmbia Britânica deve GST/HST

O empresário deve C$12.000 na conta de GST/HST, já lançados, e paga C$3.000 agora. Ele pede para pagar os C$9.000 restantes por débito pré-autorizado da própria conta do negócio, se a CRA concordar. A dívida é do próprio empresário, não de uma empresa. Como o próprio aviso de lançamento conta como aviso legal escrito em uma dívida de GST/HST, nenhuma carta separada precisa vir antes, e por isso o empresário pede cedo. O imposto de renda pessoal devido é outra dívida, com outro caminho.

Uma corporação de Alberta deve imposto federal e de Alberta

A corporação tem estabelecimento permanente em Alberta e deve C$25.000 de imposto federal de corporação e C$8.000 de imposto de corporação de Alberta. Um plano com a CRA cobre apenas os C$25.000 federais. A corporação entra em contato separadamente com a unidade de cobrança de Alberta pelos C$8.000, e por isso pode acabar com dois planos e dois conjuntos de datas de pagamento.

E no seu caso?

• O saldo está sobre anos de declarações não entregues, lançamentos estimados ou um aviso legal: o saldo real e as declarações por trás dele são as questões a resolver junto com qualquer pedido de condições. Veja como regularizar declarações de corporação não entregues e lançamentos estimados de GST/HST, e busque ajuda com impostos de corporação com as declarações, o saldo real e a comprovação de renda, despesas e bens que a CRA vai pedir.
• Você é administrador, sócio ou empresário individual e a dívida pode chegar até você pessoalmente: quem deve o quê, e o que foi retirado do negócio enquanto a dívida existia, são questões a resolver junto com qualquer pedido de condições. Veja ajuda com impostos de corporação.
• A contabilidade está incompleta ou não bate com o saldo da CRA: a comprovação de renda e despesas começa por uma contabilidade conciliada. Veja ajuda com escrituração contábil e como registrar novos lançamentos e multas da CRA para os lançamentos contábeis.
• Você quer que juros ou multas sejam cancelados: veja multas, juros e alívio da CRA.
• Os recolhimentos da folha de pagamento estão atrasados, ou a CRA está examinando a folha de pagamento: veja recolhimento atrasado da folha de pagamento, inclusive para empregadores de Quebec, e auditorias da folha de pagamento e decisões sobre a situação do trabalhador para a responsabilidade dos administradores pelos descontos na fonte.
• Você quer saber até quando a CRA pode lançar de novo: veja até quando a CRA pode lançar de novo.