הסדר תשלומים עם CRA לחוב מס חברות או HST

האם עסק יכול לקבל הסדר תשלומים מ-⁠CRA על HST או מס חברות שבאיחור?

עסק יכול לבקש הסדר תשלומים, המונח של CRA לתוכנית תשלומים. CRA שוקלת הסדרים כאלה לחובות עסקיים ומחליטה לפי יכולת התשלום של העסק לפי מדיניות הגבייה שלה, שנסוגה מפני החקיקה כשיש הבדל ביניהן (⁦IC98-1⁩). עסק יכול לתזמן חיוב מראש מורשה (pre-authorized debit, תשלומים אוטומטיים מחשבון הבנק שלו) ב-⁠My Business Account עבור מס הכנסה של חברות (⁦T2⁩), ניכויי שכר, ⁦GST/HST⁩ ושותפויות; חובות עסקיים אחרים מסדירים בטלפון (CRA: להסדיר תשלום לאורך זמן).

הסדר מפזר את התשלומים. הוא אינו מקטין את המס, והריבית והקנסות נשארים ביתרה. המקרה אינו פשוט כאשר:

• היתרה יושבת על דוחות שהוחמצו או שגויים, או על שומה לפי אומדן;
• כבר הגיעה אזהרה משפטית, עיקול או מכתב מפקיד גבייה (התקשרו קודם למספר שבמכתב, וראו את הפרק על אזהרה משפטית בהמשך);
• החוב כולל ⁦GST/HST⁩ או ניכויי שכר, שיכולים להוביל לשומה אישית על דירקטור (או על שותף, ב-⁠⁦GST/HST⁩);
• העסק בקוויבק או באלברטה: מס חברות פרובינציאלי, ובקוויבק בדרך כלל גם ⁦GST/HST⁩, אינם אצל CRA.

אספו לפני הבקשה: כל הודעת שומה או שומה מתוקנת ומכתב גבייה; יתרת CRA לכל חשבון (מס חברות, ⁦GST/HST⁩, שכר); רשימת דוחות שהוגשו ושלא הוגשו; דפי חשבון בנק; רשימת הכנסות והוצאות; נכסים וחובות; ותיעוד של מה שהעסק ניסה ללוות.

אם אחד מאלה חל, בדרך כלל צריך שאיש מקצוע יבדוק את ההגשות ואת היתרה האמיתית; הפרק האחרון מכוון כל מקרה.

מה CRA מבקשת לפני שהיא מסכימה לתנאים?

CRA מבקשת הוכחה שהעסק אינו יכול לשלם במלואו עכשיו. מדיניות הגבייה שלה מצפה שהעסק ניסה כל דרך סבירה לגייס את הכסף, בהלוואה או בארגון מחדש של עניניו, ושימסור מסמכים שמראים הכנסות, הוצאות, נכסים והתחייבויות. פקיד גבייה עשוי לבדוק את המידע לפני שיקבל תנאים (⁦IC98-1⁩).

אחרי שהתנאים מוסכמים, CRA אומרת שהעסק חייב להמשיך לשלם במועדים המוסכמים, להגיש את כל הדוחות העתידיים בזמן ולהישאר מעודכן בשאר חובותיו. היא עשויה לבדוק את ההסדר מדי פעם (CRA). אם העסק צריך לשנות את התוכנית או אינו יכול לשלם תשלום, CRA אומרת להתקשר.

איך מבקשים: איזה קו או שירות מקוון של CRA מתאים למס חברות, HST או שכר?

השתמשו ב-⁠My Business Account לחיוב מראש מורשה על מס חברות, ⁦GST/HST⁩ או ניכויי שכר; אחרת התקשרו לקו של אותו חוב. הקווים פתוחים בימים שני עד שישי, מ-⁠8 בבוקר עד 8 בערב שעון החוף המזרחי, וסגורים בחגים ציבוריים (CRA: התקשרו אם אינכם יכולים לשלם).

אלה הקווים של CRA. עסק הממוקם בקוויבק מתעסק בדרך כלל עם Revenu Québec בנוגע ל-⁠⁦GST/HST⁩ ולמס חברות (ראו את הפרק על קוויבק בהמשך). מחוץ לקנדה ולארה״ב, לשלושת החובות משתמשים ב-⁠⁦1-613-221-3003⁩.

כשההמתנה ארוכה, CRA מציעה שיחה חוזרת לשלושת החובות האלה, בתוך קנדה וארה״ב. הכינו את מספר העסק (BN), שם העסק, הכתובת והדוח שנקבעה לו שומה או ההודעה, או היכנסו ל-⁠My Business Account. אם הוקצה פקיד גבייה, התקשרו למספר שבמכתב של אותו פקיד.

CRA אומרת שנציג של עסק אינו יכול לתזמן חיוב מראש מורשה בשם העסק, ולכן ההגדרה חייבת לבוא מהחשבון של העסק עצמו. חוב מס הכנסה אישי של בעל עסק יחידני משתמש בכלים אחרים: CRA מפנה ל-⁠My Account או לקו האוטומטי שלה לאותו חוב (CRA).

כמה בחודש CRA תקבל, ולכמה זמן אפשר להסדיר?

CRA קובעת את הסכום ואת האורך לפי המקרה, וההנחיות שלה להסדרים אינן קובעות תשלום מינימלי או תקופה מרבית. המדיניות אומרת שהסדר הוא כזה ששני הצדדים יכולים לקבל, לפי יכולת התשלום, ולכן הסכום נגזר מההכנסות, ההוצאות, הנכסים והחובות של העסק (⁦IC98-1⁩).

הציעו תשלום שהעסק יכול לשלם בכל מועד. CRA אומרת ששילום נמוך מהמוסכם, בלי לשנות את ההסדר קודם, עלול להוביל לפעולה משפטית (CRA). אם חוסר היכולת לשלם נובע מנסיבות שאינן בשליטת העסק, CRA עשויה לאפשר דחיית תשלום עד שהמצב הכספי ישתפר; בינתיים הריבית והקנסות ממשיכים לחול.

האם CRA יכולה לבקש ביטחונות, כמו מכתב אשראי או משכנתה?

כן. CRA עשויה לקבל ביטחון בנוסף להסדר תשלומים, או במקום תשלום, עד שהחוב ישולם. הדוגמאות שלה הן כתבי ערבות בנקאיים, מכתבי אשראי עומדים (standby letters of credit) ומשכנתאות. היא אומרת שביטחון מקובל חייב להיות קל להמרה למזומן וניתן לגבייה לפי דרישה, ושצורות אחרות נבחנות לגופו של עניין (⁦IC98-1⁩).

אם מבקשים או מקבלים ביטחון בתיק מסוים, זו החלטה של CRA, לגופו של עניין. הצעת ביטחון גם מאפסת את התקופה שבה CRA רשאית לגבות, כפי שמוסבר בהמשך.

האם קנסות וריבית של CRA ממשיכים לרוץ במהלך הסדר התשלומים?

כן. כש-⁠CRA דוחה או מפזרת את התשלום, ריבית וקנסות שחלים ממשיכים להתווסף לחוב (⁦IC98-1⁩). הריבית רצה ממועד התשלום, ותשלום ⁦GST/HST⁩ מאוחר יוצר אותה גם כשהדוח הוגש בזמן (CRA: ריבית וקנסות; Excise Tax Act, סעיף 280). הקנס המאוחר על ⁦GST/HST⁩ הוא על דוח מאוחר, לא על תשלום מאוחר (סעיף 280.1); להעברת שכר מאוחרת יש קנס משלה. במס חברות הריבית מצטברת ריבית דריבית מדי יום על היתרה שלא שולמה עד התשלום, בשיעור שנקבע כל שלושה חודשים (CRA: הבנת הריבית; שיעורים קבועים בתקנות). לכן תוכנית ארוכה יותר עולה יותר ריבית. איך מחשבים ריבית וקנסות לכל חוב מוסבר בקנסות, ריבית והקלות של CRA ובהעברת שכר מאוחרת.

מדיניות ההקלה של CRA מאפשרת לה לשקול ביטול של כל הריבית או חלקה מהמועד שבו התשלומים מתחילים, כשיכולת התשלום שהעסק הוכיח מחייבת הסדר מורחב, התשלומים המוסכמים משולמים בזמן והעסק נשאר עומד בחובותיו. הקלה היא שיקול דעת, ועסק שמבקש מטעמי חוסר יכולת לשלם חייב לפרט בכתב את כל ההכנסות, ההוצאות, הנכסים וההתחייבויות שלו (⁦IC07-1R1⁩). איך מבקשים מוסבר בקנסות, ריבית והקלות של CRA.

מה אם הוחמץ תשלום או שכבר אי אפשר לעמוד בהסדר?

התקשרו לפני מועד התשלום. CRA אומרת להתקשר אם צריך לשנות את ההסדר או אם אי אפשר לשלם תשלום (CRA). היא עשויה להתחיל בפעולות משפטיות אם תשלומים מתוכננים אינם משולמים בזמן (CRA: אם אינכם משלמים את החוב).

CRA אינה אומרת שמועד שהוחמץ נמחל או שהוא מבטל את התוכנית, ולכן התייחסו לכל מועד שהוחמץ כסיבה להתקשר קודם. דוחות חדשים וסכומי ⁦GST/HST⁩ או שכר חדשים חייבים גם הם להיות מוגשים ומשולמים בזמן בזמן שהתוכנית רצה.

אם העסק אינו יכול לעמוד באף תוכנית שיוכל לקיים, זו הנקודה לקבל ייעוץ לפני שמתחיל צעד משפטי; ראו עזרה במס חברות.

מהי אזהרה משפטית, ומה CRA יכולה לעשות אחר כך בחוב של עסק?

אזהרה משפטית (legal warning) מודיעה לעסק ש-⁠CRA יכולה להתחיל בגבייה משפטית. היא תקפה 180 ימים, ו-⁠CRA יכולה לפעול בכל נקודה בחלון הזה גם אם היתרה משתנה. בחובות ⁦GST/HST⁩ וניכויי שכר, הודעת השומה או השומה המתוקנת נחשבת לאזהרה הכתובה, ולכן CRA יכולה להתחיל בפעולה משפטית אחרי שניסתה אזהרה בעל פה. פעולה משפטית עשויה להתחיל גם אם העסק לא אישר הסדר תשלום (CRA).

אחרי שהחל עיקול או צעד משפטי אחר, CRA אומרת שהיא שומרת עליו בדרך כלל עד שהחשבון משולם במלואו, אלא אם הוכח שהפעולה גורמת מצוקה כלכלית (⁦IC98-1⁩). המדיניות אינה אומרת שהסדר מאוחר יותר משחרר אותו, ולכן שאלו את פקיד הגבייה.

אם החברה אינה מעבירה ⁦GST/HST⁩ או ניכויי שכר, CRA יכולה גם להוציא שומה אישית לדירקטור (Income Tax Act סעיף 227.1, Canada Pension Plan סעיף 21.1 וEmployment Insurance Act סעיף 83 לשכר; Excise Tax Act סעיף 323 ל-⁠⁦GST/HST⁩), אבל אי אפשר לנקוט פעולה או להוציא שומה יותר מ-שנתיים אחרי שהאדם הפסיק לכהן כדירקטור לאחרונה. ⁦IC89-2R3⁩ אינו מונה מס הכנסה של חברות. אם דירקטור אחראי תלוי בעובדות; ראו השלמת דוחות חברה שלא הוגשו, שמכסה גם חשבון בנק קפוא, וביקורות שכר ופסיקות על מעמד עובד.

גם בעלים ושותפים יכולים להיות חייבים באופן אישי. לבעל עסק יחידני אין חברה נפרדת: היחיד הוא האדם שחייב להעביר את ה-⁠⁦GST/HST⁩ (Excise Tax Act, סעיפים ⁦123(1)⁩ ו-⁠⁦228(2)⁩), ולכן החוב הוא של הבעלים עצמו. כל שותף שאינו שותף מוגבל אחראי ביחד ולחוד ל-⁠⁦GST/HST⁩ של השותפות שהפך לתשלום בזמן שהיה חבר (סעיף ⁦272.1(5)⁩). העברת כסף או נכס מעסק החייב מס, בפחות משוויו, לבן או בת זוג, לאדם מתחת לגיל 18 או למי שאינו במרחק זרוע (בעלים או חברה קשורה) עלולה להטיל על המקבל אחריות עד שווי מה שקיבל בלי לשלם עליו (Income Tax Act, סעיף 160; Excise Tax Act, סעיף 325).

האם הגשת השגה או ערעור עוצרת את CRA מלגבות מחברה?

במס הכנסה של חברות, בעיקר כן, אלא אם החברה היא חברה גדולה: חוק מס הכנסה עוצר את רוב צעדי הגבייה המשפטיים על הסכום השנוי במחלוקת בזמן שהשגה או ערעור פתוחים. הקיזוז עדיין חל, ובחובות ⁦GST/HST⁩ ושכר אין עצירה (holdback) כזו. לחברה יש 90 ימים ממועד ההודעה להשיג. הדף של CRA על יישוב מחלוקות מסכים שהסכום השנוי במחלוקת אינו חייב להיות משולם בזמן שהבדיקה מתנהלת, אבל הריבית עדיין רצה על כל סכום שנותר שלא שולם, ואם ההשגה נכשלת היא נגבית מיום תשלום היתרה (CRA: יישוב מחלוקות). אולם הדף של CRA על אזהרה משפטית אומר שהיא יכולה להמשיך לגבות שומות של חברות בזמן השגה או ערעור (CRA: אזהרה משפטית), ולכן אשרו את מצב החשבון מול פקיד הגבייה לפני שאתם נשענים על העצירה.

ערעור על השומה מוסבר בבדיקות, ביקורות וגילוי מרצון.

כמה זמן CRA יכולה לגבות חוב של עסק, ומה מאפס את השעון?

CRA יכולה לגבות בתקופה קבועה שמתחילה אחרי הודעת השומה, ופעולות מסוימות מאפסות אותה (CRA: כמה זמן אפשר לגבות חוב).

הדף של CRA נותן נתון אחד לחוב שכר, אבל חוק מס הכנסה קובע 10 שנים לכל סכום שחל לפיו (סעיף 222), וזה יכול לכלול מס הכנסה שנוכה במקור, ואותו דף של CRA אינו מציין תקופת התיישנות כלל ל-⁠CPP. שאלו את CRA איזו תקופה חלה על כל חלק מיתרת שכר.

CRA נותנת את הדוגמאות האלה לפעולות של עסק שמאפסות את התקופה: תשלום מרצון, מכתב שמציע הסדר תשלומים, הודאה בכתב בחוב, הצעת ביטחון במקום תשלום, בקשה בכתב לשומה מתוקנת, הודעת השגה או ערעור, ושאלה על חיוב מראש מורשה. היא מתאפסת גם כש-⁠CRA מעקלת, מקזזת, מחילה החזר, מאשרת את החוב בבית המשפט הפדרלי או מתחילה תפיסה ומכירה.

בחובות מס הכנסה, החוק מאפס את התקופה רק על הבטחה או הודאה בכתב בחוב, על תשלום, או על פעולת גבייה של CRA או שומה של אדם אחר בגין החוב, ומוסיף את הימים שבהם חלה הגבלת גבייה בזמן השגה או ערעור (סעיף 222). ב-⁠⁦GST/HST⁩, סעיף 313 ב-⁠Excise Tax Act מאפס אותה באותם סוגי אירועים ומוסיף את הימים ש-⁠CRA דחתה בהם גבייה. הדף של CRA מציג הודעת השגה או ערעור גם כאיפוס וגם כעצירה, ולכן שאלו את פקיד הגבייה איך התקופה נספרת בתיק שלכם. אירועים כמו פשיטת רגל, הצעת חדלות פירעון, הפיכה לתושב חוץ או החזקת ביטחון בידי CRA מאריכים אותה גם הם.

אחרי שהתקופה מסתיימת, CRA בדרך כלל אינה יכולה לנקוט פעולת גבייה אחרת. הצעת תנאים בכתב היא בין הפעולות ש-⁠CRA אומרת שמאפסות את התקופה, ולכן זה אינו מועד סיום אמין לעסק שמנהל משא ומתן.

קוויבק ואלברטה: למה ייתכן שנדרש הסדר שני למס פרובינציאלי?

הסדר עם CRA מכסה רק את מה ש-⁠CRA מנהלת. CRA מנהלת מס חברות פרובינציאלי וטריטוריאלי בכל מקום מלבד קוויבק ואלברטה (CRA), ולכן היא אינה קובעת תנאים לסכום שחייבים לאחת משתי הפרובינציות.

אלברטה. Tax and Revenue Administration מנהלת את Alberta Corporate Tax Act, וחברה עם מוסד קבע באלברטה מגישה דוח אלברטה נפרד (אלברטה: מס הכנסה לחברות). ליתרה באלברטה שאינה יכולה לשלם, החברה פונה ל-⁠Filing Compliance and Collections בטלפון ⁦780-422-1782⁩. תוכנית מכסה את כל החוב כולל ריבית, במקרים מסוימים של חברות אפשר להגיש אותה באינטרנט, ובלי תשלום או הסדר אלברטה עשויה לנקוט פעולה משפטית (אלברטה: גבייה).

קוויבק. מס חברות של קוויבק אינו מנוהל על ידי CRA, ו-⁠Revenu Québec מנהלת בדרך כלל את ה-⁠⁦GST/HST⁩ של עסק הממוקם בקוויבק (CRA: ⁦RC4022⁩). לעובדים שעובדים בקוויבק, תוכנית הפנסיה של קוויבק (QPP), ביטוח ההורות של קוויבק (QPIP) ומס הכנסה של קוויבק משולמים ל-⁠Revenu Québec, וביטוח תעסוקה (EI) ומס הכנסה פדרלי ל-⁠CRA (CRA: ⁦T4001⁩), ולכן יתרת שכר בקוויבק יכולה לערב את שתיהן. עסק בקוויבק צריך לברר עם Revenu Québec את התנאים לחובותיו. התהליך הזה נפרד מזה של CRA ואינו מכוסה כאן; העברת שכר מאוחרת מכסה מעסיקים בקוויבק.

דוגמה

הסכומים להמחשה בלבד ובדולרים קנדיים.

חברה באונטריו חייבת מס חברות אחרי ⁦T2⁩ מאוחר

החברה חייבת ⁦$40,000⁩ מס חברות ומציעה לשלם ⁦$2,000⁩ בחודש. עשרים תשלומים הם החשבון רק אם מתעלמים מריבית וקנסות; הריבית ממשיכה לרוץ על היתרה שלא שולמה, ולכן התוכנית נמשכת יותר. CRA קובעת את הסכום ואת התקופה אחרי שבדקה את ההכנסות, ההוצאות, הנכסים והחובות של החברה, ושואלת אם ניסתה ללוות. החברה מגדירה חיוב מראש מורשה ב-⁠My Business Account או מתקשרת לקו מס החברות, וממשיכה להגיש בזמן.

בעל עסק יחידני בקולומביה הבריטית חייב ⁦GST/HST⁩

בעל העסק חייב ⁦$12,000⁩ בחשבון ה-⁠⁦GST/HST⁩, שכבר נקבעה לו שומה, ומשלם עכשיו ⁦$3,000⁩. הוא מבקש לשלם את ⁦$9,000⁩ הנותרים בחיוב מראש מורשה מחשבון העסק עצמו, אם CRA מסכימה. החוב הוא של בעל העסק, לא של חברה. מכיוון שהודעת השומה עצמה נחשבת אזהרה משפטית כתובה בחוב ⁦GST/HST⁩, אין צורך שמכתב נפרד יקדים אותה, ולכן בעל העסק מבקש מוקדם. מס הכנסה אישי שחייבים הוא חוב נפרד עם מסלול נפרד.

חברה באלברטה חייבת מס פדרלי ומס של אלברטה

לחברה יש מוסד קבע באלברטה והיא חייבת ⁦$25,000⁩ מס חברות פדרלי ו-⁠⁦$8,000⁩ מס חברות של אלברטה. תוכנית עם CRA מכסה רק את ⁦$25,000⁩ הפדרליים. החברה פונה ליחידת הגבייה של אלברטה בנפרד בגין ⁦$8,000⁩, ולכן ייתכן שיהיו לה שתי תוכניות ושני סטים של מועדי תשלום.

המצב שלכם שונה?

• היתרה יושבת על שנים של דוחות שהוחמצו, שומות לפי אומדן או אזהרה משפטית: היתרה האמיתית והדוחות שמאחוריה הם השאלות לסגור לצד כל בקשה לתנאים. ראו השלמת דוחות חברה שלא הוגשו ושומות ⁦GST/HST⁩ לפי אומדן, וקבלו עזרה במס חברות בהגשות, ביתרה האמיתית ובהוכחת ההכנסות, ההוצאות והנכסים ש-⁠CRA תבקש.
• אתם דירקטורים, שותפים או בעלי עסק יחידני והחוב עלול להגיע אליכם באופן אישי: מי חייב מה, ומה שולם מהעסק בזמן שהחוב עמד, הם שאלות לסגור לצד כל בקשה לתנאים. ראו עזרה במס חברות.
• הספרים חסרים או אינם תואמים ליתרה של CRA: הוכחת הכנסות והוצאות מתחילה בספרים מותאמים. ראו עזרה בהנהלת חשבונות, ורישום שומות מתוקנות וקנסות של CRA לרישומים.
• אתם רוצים לבטל ריבית או קנסות: ראו קנסות, ריבית והקלות של CRA.
• העברות השכר מפגרות, או ש-⁠CRA בודקת את השכר: ראו העברת שכר מאוחרת, כולל מעסיקים בקוויבק, וביקורות שכר ופסיקות על מעמד עובד לאחריות דירקטורים על ניכויים במקור.
• אתם שואלים עד כמה אחורה CRA יכולה להוציא שומה מתוקנת: ראו עד כמה אחורה CRA יכולה לתקן שומה.