Plan de pagos con la CRA para HST o impuesto corporativo

¿Puede mi negocio obtener un acuerdo de pago de la CRA por HST o impuesto corporativo atrasado?

Un negocio puede pedir un acuerdo de pago, que es como la CRA llama a un plan de pagos. La CRA los considera para deudas de negocios y decide según la capacidad de pago del negocio conforme a su política de cobranza, que cede ante la ley cuando difieren (IC98-1). Un negocio puede programar un débito preautorizado (pagos automáticos desde su cuenta bancaria) en su My Business Account para el impuesto sobre la renta de corporaciones (T2), las retenciones de nómina, el GST/HST y las sociedades de personas; las demás deudas de negocios se arreglan por teléfono (CRA: acuerdos para pagar en el tiempo).

Un acuerdo reparte los pagos. No reduce el impuesto, y los intereses y las multas se quedan en el saldo. El caso no es sencillo cuando:

• el saldo se apoya en declaraciones omitidas o equivocadas, o en una determinación estimada;
• ya llegó una advertencia legal, una orden de retención de fondos o una carta de un oficial de cobranza (llame primero al número de esa carta y consulte la sección sobre la advertencia legal más abajo);
• la deuda incluye GST/HST o retenciones de nómina, que pueden llevar a una determinación personal contra un director (o contra un socio, en el caso del GST/HST);
• el negocio está en Quebec o Alberta: el impuesto corporativo provincial, y en Quebec por lo general el GST/HST, no está a cargo de la CRA.

Reúna antes de pedir: todos los avisos de determinación o de nueva determinación y las cartas de cobranza; el saldo de la CRA de cada cuenta (impuesto corporativo, GST/HST, nómina); una lista de las declaraciones presentadas y no presentadas; los estados de cuenta bancarios; una lista de ingresos y gastos; los activos y las deudas; y un registro de lo que el negocio intentó pedir prestado.

Si se aplica alguno de estos casos, por lo general un profesional debe revisar las presentaciones y el saldo real; la última sección indica a dónde acudir en cada caso.

¿Qué pide la CRA antes de aceptar las condiciones?

La CRA pide pruebas de que el negocio no puede pagar la totalidad ahora. Su política de cobranza espera que el negocio haya intentado todas las formas razonables de conseguir el dinero, pidiendo prestado o reorganizando sus asuntos, y que presente documentos que muestren ingresos, gastos, activos y pasivos. Un oficial de cobranza puede verificar esa información antes de aceptar las condiciones (IC98-1).

Una vez acordadas las condiciones, la CRA indica que el negocio debe seguir pagando en las fechas acordadas, presentar a tiempo todas las declaraciones futuras y mantenerse al día en sus otras obligaciones. La CRA puede revisar el acuerdo de forma periódica (CRA). Si el negocio necesita cambiar el plan o no puede hacer un pago, la CRA indica que debe llamar.

¿Cómo lo pido? ¿Qué línea de la CRA o servicio en línea corresponde al impuesto corporativo, al HST o a la nómina?

Use My Business Account para el débito preautorizado del impuesto corporativo, el GST/HST o las retenciones de nómina; si no, llame a la línea de esa deuda. Las líneas atienden de lunes a viernes, de 8 a. m. a 8 p. m. (hora del este), y cierran los días feriados (CRA: llámenos si no puede pagar).

Estas son las líneas de la CRA. Un negocio ubicado en Quebec por lo general trata con Revenu Québec (la autoridad tributaria de Quebec) el GST/HST y el impuesto corporativo (consulte la sección sobre Quebec más abajo). Desde fuera de Canadá y EE. UU., las tres deudas usan el 1-613-221-3003.

Cuando la espera es larga, la CRA ofrece una devolución de llamada para estas tres deudas, dentro de Canadá y EE. UU. Tenga a mano el Business Number, el nombre del negocio, la dirección y la declaración o el aviso determinado, o inicie sesión en My Business Account. Si ya hay un oficial de cobranza asignado, llame al número de la carta de ese oficial.

La CRA indica que el representante de un negocio no puede programar débitos preautorizados por el negocio, así que la configuración debe hacerse desde la propia cuenta del negocio. La deuda de impuesto sobre la renta personal de un propietario único usa otras herramientas: la CRA remite a My Account o a su línea automatizada para esa deuda (CRA).

¿Cuánto al mes aceptará la CRA y por cuánto tiempo puede durar el plan?

La CRA fija el monto y el plazo caso por caso, y su guía sobre acuerdos no establece un pago mínimo ni un plazo máximo. La política dice que un acuerdo es uno que ambas partes pueden aceptar, según la capacidad de pago, así que la cifra sale de los ingresos, gastos, activos y deudas del negocio (IC98-1).

Proponga un pago que el negocio pueda hacer en todas las fechas. La CRA indica que pagar menos de lo acordado, sin cambiar antes el acuerdo, puede llevar a una acción legal (CRA). Si la imposibilidad de pagar se debe a circunstancias ajenas al control del negocio, la CRA puede permitir que el pago se aplace hasta que las finanzas mejoren; mientras tanto, los intereses y las multas siguen aplicándose.

¿Puede la CRA pedir una garantía, como una carta de crédito o una hipoteca?

Sí puede. La CRA puede aceptar una garantía además de un acuerdo de pago, o en lugar de un pago, hasta que se pague la deuda. Sus ejemplos son las cartas de garantía bancarias, las cartas de crédito contingente y las hipotecas. Indica que una garantía aceptable debe poder convertirse con facilidad en efectivo y cobrarse a solicitud, y que las demás formas se evalúan caso por caso (IC98-1).

Que en un expediente concreto se pida o se acepte una garantía lo decide la CRA, caso por caso. Ofrecer una garantía también reinicia el plazo que tiene la CRA para cobrar, que se explica más abajo.

¿Siguen corriendo las multas y los intereses de la CRA durante un plan de pagos?

Sí. Mientras la CRA aplaza o reparte el pago, los intereses y las multas que correspondan se siguen sumando a la deuda (IC98-1). Los intereses corren desde la fecha de vencimiento del pago, y un pago tardío de GST/HST los genera aunque la declaración se haya presentado a tiempo (CRA: intereses y multas; Excise Tax Act, s. 280). La multa por GST/HST tardío es por una declaración tardía, no por un pago tardío (s. 280.1); una remesa de nómina tardía tiene su propia multa. En el impuesto corporativo, los intereses se capitalizan a diario sobre el saldo impago hasta que se paga, a una tasa que se fija cada tres meses (CRA: cómo entender los intereses; tasas prescritas). Por eso un plan más largo cuesta más intereses. Cómo se calculan los intereses y las multas de cada deuda se explica en multas, intereses y alivio de la CRA y remesa de nómina tardía.

La política de alivio de la CRA le permite considerar la cancelación de todos los intereses o de una parte desde que empiezan los pagos, cuando la capacidad de pago demostrada del negocio exige un acuerdo prolongado, los pagos acordados se hacen a tiempo y el negocio se mantiene en cumplimiento. El alivio es discrecional, y un negocio que lo pide por imposibilidad de pago debe declarar por escrito todos sus ingresos, gastos, activos y pasivos (IC07-1R1). Cómo pedirlo se explica en multas, intereses y alivio de la CRA.

¿Qué pasa si omito un pago o ya no puedo cumplir?

Llame antes de la fecha de pago. La CRA indica que debe llamar si necesita cambiar el acuerdo o no puede hacer un pago (CRA). La CRA puede iniciar acciones legales si los pagos programados no se hacen a tiempo (CRA: si no paga su deuda).

La CRA no dice que una fecha omitida se excuse ni que cancele el plan, así que trate cualquier fecha omitida como un motivo para llamar primero. Mientras el plan está vigente, las declaraciones nuevas y los nuevos montos de GST/HST o de nómina también deben presentarse y pagarse a tiempo.

Si el negocio no puede pagar ningún plan que pueda cumplir, ese es el momento de buscar asesoría antes de que empiece un paso legal; consulte ayuda con impuestos corporativos.

¿Qué es una advertencia legal y qué puede hacer la CRA después con una deuda de un negocio?

Una advertencia legal avisa al negocio que la CRA puede iniciar el cobro por la vía legal. Es válida por 180 días, y la CRA puede actuar en cualquier momento de ese plazo aunque cambie el saldo. En las deudas de GST/HST y de retenciones de nómina, el aviso de determinación o de nueva determinación cuenta como la advertencia escrita, así que la CRA puede iniciar la acción legal una vez que intentó una advertencia verbal. La acción legal también puede empezar si el negocio no ha confirmado un acuerdo de pago (CRA).

Una vez iniciada una retención de fondos u otro paso legal, la CRA indica que por lo general lo mantiene hasta que la cuenta se paga por completo, salvo que se demuestre que la acción causa dificultades financieras (IC98-1). La política no dice que un acuerdo posterior la levante, así que pregunte al oficial de cobranza.

Si la corporación no remite el GST/HST ni las retenciones de nómina, la CRA también puede determinar la deuda a un director a título personal (Income Tax Act s. 227.1, Canada Pension Plan s. 21.1 y Employment Insurance Act s. 83 para la nómina; Excise Tax Act s. 323 para el GST/HST), pero no puede haber una acción ni una determinación pasados dos años desde que la persona dejó de ser director por última vez. El IC89-2R3 no menciona el impuesto sobre la renta de corporaciones. Que un director sea responsable depende de los hechos; consulte cómo regularizar declaraciones corporativas sin presentar, que también cubre una cuenta bancaria congelada, y auditorías de nómina y resoluciones sobre la condición del trabajador.

Los propietarios y los socios también pueden deber a título personal. Un propietario único no tiene una empresa separada: la persona física es quien debe remitir el GST/HST (Excise Tax Act, ss. 123(1) y 228(2)), así que la deuda es del propio propietario. Cada socio que no sea un socio comanditario responde de forma solidaria por el GST/HST de la sociedad de personas que se volvió pagadero mientras era miembro (s. 272.1(5)). Sacar dinero o bienes de un negocio que debe impuestos, por menos de su valor, hacia un cónyuge, una persona menor de 18 años o alguien con vínculo (un propietario o una empresa relacionada) puede hacer responsable al receptor hasta el valor que recibió sin pagarlo (Income Tax Act, s. 160; Excise Tax Act, s. 325).

¿Presentar una objeción o una apelación impide que la CRA cobre a una corporación?

En el impuesto sobre la renta de corporaciones, en su mayor parte sí, salvo que la corporación sea una corporación grande: la ley suspende la mayoría de los pasos de cobro legal sobre el monto en disputa mientras hay una objeción o apelación abierta. La compensación (set-off) igual aplica, y las deudas de GST/HST y de nómina no tienen suspensión. Una corporación tiene 90 días desde la fecha del aviso para presentar la objeción. La página de resolución de disputas de la CRA coincide en que no hace falta pagar el monto en disputa mientras dura la revisión, pero los intereses siguen corriendo sobre cualquier monto que quede impago y, si la objeción fracasa, se cobran desde el día de pago del saldo (CRA: resolución de disputas). Sin embargo, la página de la CRA sobre la advertencia legal dice que puede seguir cobrando determinaciones corporativas durante una objeción o apelación (CRA: advertencia legal), así que confirme el estado de la cuenta con el oficial de cobranza antes de contar con la suspensión.

Cómo disputar la determinación se explica en revisiones, auditorías y divulgación voluntaria.

¿Durante cuánto tiempo puede la CRA cobrar la deuda de un negocio y qué reinicia el plazo?

La CRA puede cobrar durante un período fijo que empieza después del aviso de determinación, y algunas acciones lo reinician (CRA: durante cuánto tiempo se puede cobrar una deuda).

La página de la CRA da una sola cifra para la deuda de nómina, pero la Income Tax Act fija 10 años para cualquier monto pagadero conforme a ella (sección 222), lo que puede incluir el impuesto sobre la renta retenido en la fuente, y esa misma página de la CRA no indica ningún plazo para el CPP. Pregunte a la CRA qué plazo se aplica a cada parte de un saldo de nómina.

La CRA da estos ejemplos de acciones de un negocio que reinician el período: un pago voluntario, una carta que propone un acuerdo de pago, un reconocimiento escrito de la deuda, una oferta de garantía en lugar de un pago, una solicitud escrita de nueva determinación, un aviso de objeción o apelación, y preguntar por el débito preautorizado. También se reinicia cuando la CRA retiene fondos, hace una compensación, aplica un reembolso, certifica la deuda ante el Federal Court o inicia una incautación y venta.

En las deudas de impuesto sobre la renta, la ley reinicia el período solo por una promesa o un reconocimiento escrito de la deuda, un pago, o una acción de cobro de la CRA o una determinación a otra persona por la deuda, y suma los días en que rige una restricción de cobro durante una objeción o apelación (sección 222). En el GST/HST, la sección 313 de la Excise Tax Act lo reinicia por el mismo tipo de hechos y suma los días en que la CRA pospuso el cobro. La página de la CRA enumera un aviso de objeción o apelación tanto como reinicio como pausa, así que pregunte al oficial de cobranza cómo se cuenta el período en su expediente. Hechos como una quiebra, una propuesta de insolvencia, volverse no residente o que la CRA tenga una garantía también lo extienden.

Cuando el período termina, la CRA por lo general no puede tomar otra acción de cobro. Proponer condiciones por escrito es una de las acciones que, según la CRA, reinician el período, así que no es una fecha final confiable para un negocio que está negociando.

Quebec y Alberta: ¿por qué podría necesitar un segundo acuerdo por el impuesto provincial?

Un acuerdo con la CRA cubre solo lo que la CRA administra. La CRA administra el impuesto corporativo provincial y territorial en todas partes salvo en Quebec y Alberta (CRA), por lo que no fija condiciones para un monto que se deba a cualquiera de esas dos provincias.

Alberta. Tax and Revenue Administration administra la Alberta Corporate Tax Act, y una corporación con un establecimiento permanente en Alberta presenta una declaración de Alberta aparte (Alberta: impuesto sobre la renta de corporaciones). Si no puede pagar un saldo de Alberta, la corporación se comunica con Filing Compliance and Collections al 780-422-1782. Un plan cubre toda la deuda, intereses incluidos; en algunos casos corporativos se puede registrar en línea, y sin pago ni acuerdo Alberta puede iniciar una acción legal (Alberta: cobranza).

Quebec. La CRA no administra el impuesto corporativo de Quebec, y por lo general Revenu Québec administra el GST/HST de un negocio ubicado en Quebec (CRA: RC4022). Para los empleados que trabajan en Quebec, el QPP, el QPIP y el impuesto sobre la renta de Quebec van a Revenu Québec, y el EI y el impuesto federal sobre la renta van a la CRA (CRA: T4001), de modo que un saldo de nómina de Quebec puede involucrar a ambas. Un negocio de Quebec debe consultar a Revenu Québec sobre las condiciones de sus deudas. Ese proceso es independiente del de la CRA y no se cubre aquí; remesa de nómina tardía cubre a los empleadores de Quebec.

Ejemplo

Los montos son ilustrativos y están en dólares canadienses.

Una corporación de Ontario debe impuesto corporativo tras una T2 tardía

La corporación debe $40,000 de impuesto corporativo y propone pagar $2,000 al mes. Veinte pagos es solo la aritmética si se ignoran los intereses y las multas; los intereses siguen corriendo sobre el saldo impago, así que el plan dura más. La CRA decide el monto y el plazo tras revisar los ingresos, gastos, activos y deudas de la corporación, y pregunta si intentó pedir un préstamo. La corporación configura el débito preautorizado en My Business Account o llama a la línea de impuesto corporativo, y sigue presentando a tiempo.

Un propietario único de Columbia Británica debe GST/HST

El propietario debe $12,000 en la cuenta de GST/HST, ya determinados, y paga $3,000 ahora. Pide pagar los $9,000 restantes por débito preautorizado desde la cuenta propia del negocio, si la CRA está de acuerdo. La deuda es del propio propietario, no de una empresa. Como el aviso de determinación cuenta en sí mismo como la advertencia legal escrita en una deuda de GST/HST, no tiene que llegar antes una carta aparte, por lo que el propietario lo pide cuanto antes. El impuesto sobre la renta personal que debe es una deuda aparte con una vía aparte.

Una corporación de Alberta debe impuesto federal y de Alberta

La corporación tiene un establecimiento permanente en Alberta y debe $25,000 de impuesto corporativo federal y $8,000 de impuesto corporativo de Alberta. Un plan con la CRA cubre solo los $25,000 federales. La corporación se comunica por separado con la unidad de cobranza de Alberta por los $8,000, así que puede terminar con dos planes y dos juegos de fechas de pago.

¿Su caso es distinto?

• El saldo se apoya en años de declaraciones omitidas, determinaciones estimadas o una advertencia legal: el saldo real y las declaraciones que hay detrás son las cuestiones que deben resolverse junto con cualquier solicitud de condiciones. Consulte cómo regularizar declaraciones corporativas sin presentar y determinaciones estimadas de GST/HST, y pida ayuda con impuestos corporativos con las presentaciones, el saldo real y las pruebas de ingresos, gastos y activos que pedirá la CRA.
• Usted es director, socio o propietario único y la deuda podría alcanzarlo a título personal: quién debe qué, y qué se pagó desde el negocio mientras existía la deuda, son cuestiones que deben resolverse junto con cualquier solicitud de condiciones. Consulte ayuda con impuestos corporativos.
• Faltan los registros contables o no coinciden con el saldo de la CRA: la prueba de ingresos y gastos empieza con una contabilidad conciliada. Consulte ayuda con la contabilidad y cómo registrar nuevas determinaciones y multas de la CRA para los asientos.
• Quiere que se cancelen intereses o multas: consulte multas, intereses y alivio de la CRA.
• Las remesas de nómina están atrasadas, o la CRA está examinando la nómina: consulte remesa de nómina tardía, que incluye a los empleadores de Quebec, y auditorías de nómina y resoluciones sobre la condición del trabajador para la responsabilidad de los directores por las deducciones en la fuente.
• Pregunta hasta cuándo hacia atrás puede la CRA hacer una nueva determinación: consulte hasta cuándo hacia atrás puede la CRA hacer una nueva determinación.