Kế hoạch trả góp với CRA cho nợ HST hoặc thuế công ty

Doanh nghiệp của tôi có thể xin CRA kế hoạch trả góp cho HST hoặc thuế công ty quá hạn không?

Doanh nghiệp có thể xin kế hoạch trả góp (CRA gọi là payment arrangement). CRA xem xét kế hoạch này cho các khoản nợ của doanh nghiệp và quyết định dựa trên khả năng chi trả của doanh nghiệp theo chính sách thu nợ của CRA; khi chính sách khác với luật thì luật được ưu tiên (IC98-1). Doanh nghiệp có thể đặt lịch ghi nợ tự động đã ủy quyền (pre-authorized debit, tức tự động trừ tiền từ tài khoản ngân hàng) trong My Business Account cho thuế thu nhập công ty (T2), khoản khấu trừ tiền lương, GST/HST và hợp danh; các khoản nợ khác của doanh nghiệp được sắp xếp qua điện thoại (CRA: sắp xếp trả nợ theo thời gian).

Kế hoạch trả góp chỉ chia nhỏ các khoản trả. Nó không làm giảm thuế, và tiền lãi cùng tiền phạt vẫn nằm trong số dư. Trường hợp không đơn giản khi:

• số dư nằm trên các tờ khai bị bỏ sót hoặc sai, hoặc trên một thông báo ấn định ước tính;
• đã nhận cảnh báo pháp lý, lệnh thu giữ tiền hoặc thư của nhân viên thu nợ (hãy gọi số điện thoại trong thư đó trước, và xem phần cảnh báo pháp lý bên dưới);
• khoản nợ gồm GST/HST hoặc khoản khấu trừ tiền lương, có thể dẫn đến việc ấn định thuế cá nhân đối với giám đốc (hoặc đối với thành viên hợp danh, với GST/HST);
• doanh nghiệp ở Quebec hoặc Alberta: thuế công ty cấp tỉnh bang, và ở Quebec nhìn chung cả GST/HST, không do CRA quản lý.

Hãy chuẩn bị trước khi xin: mọi thông báo ấn định hoặc ấn định lại và thư thu nợ; số dư của CRA cho từng tài khoản (thuế công ty, GST/HST, tiền lương); danh sách tờ khai đã nộp và chưa nộp; sao kê ngân hàng; danh sách thu nhập và chi phí; tài sản và nợ; và hồ sơ về những gì doanh nghiệp đã thử vay.

Nếu một trong những điều này áp dụng, các hồ sơ khai và số dư thật thường cần chuyên gia xem xét; phần cuối hướng dẫn từng trường hợp.

CRA yêu cầu gì trước khi đồng ý điều kiện?

CRA yêu cầu bằng chứng rằng doanh nghiệp không thể trả đủ ngay bây giờ. Chính sách thu nợ của CRA kỳ vọng doanh nghiệp đã thử mọi cách hợp lý để huy động tiền, bằng cách vay hoặc sắp xếp lại công việc, và cung cấp tài liệu cho thấy thu nhập, chi phí, tài sản và nợ phải trả. Nhân viên thu nợ có thể kiểm tra thông tin đó trước khi chấp nhận điều kiện (IC98-1).

Khi điều kiện đã được thỏa thuận, CRA nói doanh nghiệp phải tiếp tục trả đúng các ngày đã thỏa thuận, nộp mọi tờ khai sau này đúng hạn và luôn cập nhật các nghĩa vụ khác. CRA có thể xem xét lại kế hoạch định kỳ (CRA). Nếu doanh nghiệp cần thay đổi kế hoạch hoặc không thể trả một khoản, CRA nói hãy gọi điện.

Tôi xin thế nào: đường dây hay dịch vụ trực tuyến nào của CRA phù hợp với thuế công ty, HST hay tiền lương?

Hãy dùng My Business Account để đặt ghi nợ tự động đã ủy quyền cho thuế công ty, GST/HST hoặc khoản khấu trừ tiền lương; nếu không, hãy gọi đường dây của khoản nợ đó. Các đường dây mở từ thứ Hai đến thứ Sáu, từ 8 giờ sáng đến 8 giờ tối giờ miền Đông, và đóng cửa vào các ngày lễ (CRA: hãy gọi cho chúng tôi nếu bạn không thể trả).

Đây là các đường dây của CRA. Doanh nghiệp đặt tại Quebec nhìn chung làm việc với Revenu Québec về GST/HST và thuế công ty (xem phần Quebec bên dưới). Từ ngoài Canada và Hoa Kỳ, cả ba khoản nợ dùng số 1-613-221-3003.

Khi phải chờ lâu, CRA cho phép gọi lại đối với ba khoản nợ này, trong phạm vi Canada và Hoa Kỳ. Hãy chuẩn bị mã số doanh nghiệp, tên doanh nghiệp, địa chỉ và tờ khai đã được ấn định hoặc thông báo, hoặc đăng nhập vào My Business Account. Nếu đã có nhân viên thu nợ được phân công, hãy gọi số điện thoại trong thư của nhân viên đó.

CRA nói người đại diện của doanh nghiệp không thể đặt lịch ghi nợ tự động đã ủy quyền cho doanh nghiệp, nên việc thiết lập phải xuất phát từ tài khoản của chính doanh nghiệp. Khoản nợ thuế thu nhập cá nhân của chủ doanh nghiệp một chủ dùng công cụ khác: CRA chỉ đến My Account hoặc đường dây tự động của mình cho khoản nợ đó (CRA).

CRA chấp nhận trả bao nhiêu mỗi tháng, và kế hoạch có thể kéo dài bao lâu?

CRA quyết định số tiền và thời hạn theo từng trường hợp, và hướng dẫn về kế hoạch trả góp của CRA không đặt mức trả tối thiểu hay thời hạn tối đa. Chính sách nói kế hoạch là điều mà cả hai bên có thể chấp nhận, dựa trên khả năng chi trả, nên con số xuất phát từ thu nhập, chi phí, tài sản và nợ của doanh nghiệp (IC98-1).

Hãy đề xuất khoản trả mà doanh nghiệp có thể trả vào mọi ngày. CRA nói rằng trả ít hơn mức đã thỏa thuận mà không thay đổi kế hoạch trước có thể dẫn đến hành động pháp lý (CRA). Nếu việc không trả được xuất phát từ hoàn cảnh ngoài tầm kiểm soát của doanh nghiệp, CRA có thể cho hoãn trả đến khi tài chính khá hơn; trong thời gian đó tiền lãi và tiền phạt vẫn áp dụng.

CRA có thể yêu cầu tài sản bảo đảm, chẳng hạn thư tín dụng hoặc thế chấp không?

Có. CRA có thể chấp nhận tài sản bảo đảm (security) ngoài kế hoạch trả góp, hoặc thay cho việc trả tiền, cho đến khi khoản nợ được trả. Ví dụ của CRA gồm thư bảo lãnh ngân hàng, thư tín dụng dự phòng và thế chấp. CRA nói tài sản bảo đảm được chấp nhận phải dễ chuyển thành tiền mặt và có thể thu theo yêu cầu, và các dạng khác được xem xét theo từng trường hợp (IC98-1).

Việc yêu cầu hay chấp nhận tài sản bảo đảm trong một hồ sơ cụ thể do CRA quyết định, theo từng trường hợp. Việc đề nghị tài sản bảo đảm cũng khởi động lại khoảng thời gian CRA được phép thu nợ, được nêu bên dưới.

Tiền phạt và tiền lãi của CRA có tiếp tục tính trong thời gian trả góp không?

Có. Khi CRA hoãn hoặc chia nhỏ khoản trả, tiền lãi và tiền phạt áp dụng vẫn tiếp tục được cộng vào khoản nợ (IC98-1). Tiền lãi tính từ ngày đến hạn thanh toán, và khoản GST/HST trả trễ vẫn bị tính lãi dù tờ khai đã nộp đúng hạn (CRA: tiền lãi và tiền phạt; Excise Tax Act, s. 280). Tiền phạt trả trễ GST/HST áp dụng cho tờ khai nộp trễ, không phải khoản trả trễ (s. 280.1); khoản nộp tiền lương trễ có tiền phạt riêng. Với thuế công ty, tiền lãi được tính lãi kép hằng ngày trên số dư chưa trả cho đến khi thanh toán, theo mức lãi suất được đặt lại mỗi ba tháng (CRA: tìm hiểu tiền lãi; lãi suất quy định). Vì vậy kế hoạch càng dài thì tiền lãi càng nhiều. Cách tính tiền lãi và tiền phạt cho từng khoản nợ được nêu trong tiền phạt, tiền lãi và miễn giảm của CRA và nộp tiền lương trễ.

Chính sách miễn giảm của CRA cho phép CRA xem xét hủy toàn bộ hoặc một phần tiền lãi kể từ khi bắt đầu trả, khi khả năng chi trả đã được chứng minh của doanh nghiệp đòi hỏi một kế hoạch kéo dài, các khoản đã thỏa thuận được trả đúng hạn và doanh nghiệp vẫn tuân thủ. Việc miễn giảm là tùy quyết định của CRA, và doanh nghiệp xin vì không có khả năng chi trả phải khai bằng văn bản toàn bộ thu nhập, chi phí, tài sản và nợ phải trả (IC07-1R1). Cách xin được nêu trong tiền phạt, tiền lãi và miễn giảm của CRA.

Nếu tôi bỏ lỡ một khoản trả hoặc không còn theo kịp thì sao?

Hãy gọi trước ngày trả. CRA nói hãy gọi nếu bạn cần thay đổi kế hoạch hoặc không thể trả một khoản (CRA). CRA có thể bắt đầu hành động pháp lý nếu các khoản trả theo lịch không được trả đúng hạn (CRA: nếu bạn không trả khoản nợ).

CRA không nói rằng việc bỏ lỡ một ngày được bỏ qua hay làm hủy kế hoạch, nên hãy coi bất kỳ ngày nào bị bỏ lỡ là lý do để gọi trước. Các tờ khai mới và các khoản GST/HST hoặc tiền lương mới cũng phải được nộp và trả đúng hạn trong khi kế hoạch còn hiệu lực.

Nếu doanh nghiệp không có khả năng chi trả bất kỳ kế hoạch nào mà mình giữ được, đó là lúc cần xin tư vấn trước khi một bước pháp lý bắt đầu; xem hỗ trợ về thuế công ty.

Cảnh báo pháp lý là gì, và CRA có thể làm gì tiếp theo với khoản nợ của doanh nghiệp?

Cảnh báo pháp lý (legal warning) cho doanh nghiệp biết CRA có thể bắt đầu thu nợ bằng biện pháp pháp lý. Cảnh báo có hiệu lực trong 180 ngày, và CRA có thể hành động vào bất kỳ lúc nào trong khoảng đó dù số dư có thay đổi. Với nợ GST/HST và khoản khấu trừ tiền lương, thông báo ấn định hoặc ấn định lại được coi là cảnh báo bằng văn bản, nên CRA có thể bắt đầu hành động pháp lý sau khi đã thử cảnh báo bằng lời. Hành động pháp lý cũng có thể bắt đầu nếu doanh nghiệp chưa xác nhận một kế hoạch trả nợ (CRA).

Khi lệnh thu giữ tiền hoặc một bước pháp lý khác đã bắt đầu, CRA nói thường giữ nguyên cho đến khi tài khoản được trả đủ, trừ khi chứng minh được hành động đó gây khó khăn tài chính (IC98-1). Chính sách không nói một kế hoạch trả góp sau đó sẽ gỡ bỏ nó, nên hãy hỏi nhân viên thu nợ.

Nếu công ty không nộp GST/HST hoặc khoản khấu trừ tiền lương, CRA cũng có thể ấn định thuế cho giám đốc với tư cách cá nhân (Income Tax Act s. 227.1, Canada Pension Plan s. 21.1 và Employment Insurance Act s. 83 đối với tiền lương; Excise Tax Act s. 323 đối với GST/HST), nhưng không thể có hành động hay ấn định nào sau hai năm kể từ lần cuối người đó thôi làm giám đốc. IC89-2R3 không liệt kê thuế thu nhập công ty. Giám đốc có chịu trách nhiệm hay không tùy theo sự kiện cụ thể; xem bắt kịp các tờ khai công ty chưa nộp, cũng nêu về tài khoản ngân hàng bị đóng băng, và kiểm tra tiền lương và quyết định về tư cách người lao động.

Chủ sở hữu và thành viên hợp danh cũng có thể nợ với tư cách cá nhân. Chủ doanh nghiệp một chủ không có công ty riêng: cá nhân đó là người phải nộp GST/HST (Excise Tax Act, ss. 123(1) and 228(2)), nên khoản nợ là của chính chủ doanh nghiệp. Mỗi thành viên hợp danh, trừ thành viên hợp danh hữu hạn, cùng chịu trách nhiệm liên đới về GST/HST của hợp danh phát sinh khi họ còn là thành viên (s. 272.1(5)). Chuyển tiền hoặc tài sản ra khỏi doanh nghiệp đang nợ thuế, với giá thấp hơn giá trị của chúng, cho vợ/chồng, người dưới 18 tuổi hoặc người không giao dịch độc lập (arm's length) (chủ sở hữu hoặc một công ty liên quan) có thể khiến người nhận phải chịu trách nhiệm đến mức giá trị họ nhận mà không trả tiền (Income Tax Act, s. 160; Excise Tax Act, s. 325).

Việc nộp đơn khiếu nại hoặc kháng cáo có ngăn CRA thu nợ từ công ty không?

Với thuế thu nhập công ty, phần lớn là có, trừ khi công ty là công ty lớn: Income Tax Act tạm hoãn hầu hết các bước thu nợ pháp lý trên khoản đang tranh chấp trong khi khiếu nại (objection) hoặc kháng cáo (appeal) còn mở. Bù trừ vẫn áp dụng, và nợ GST/HST và tiền lương không được tạm hoãn. Công ty có 90 ngày kể từ ngày thông báo để khiếu nại. Trang giải quyết tranh chấp của CRA đồng ý rằng khoản đang tranh chấp không cần trả trong khi việc xem xét đang diễn ra, nhưng tiền lãi vẫn tính trên mọi khoản chưa trả và, nếu khiếu nại thất bại, được tính từ ngày đến hạn thanh toán số dư (CRA: giải quyết tranh chấp). Tuy nhiên, trang cảnh báo pháp lý của CRA nói CRA có thể tiếp tục thu các khoản ấn định thuế công ty trong khi khiếu nại hoặc kháng cáo (CRA: cảnh báo pháp lý), nên hãy xác nhận tình trạng của tài khoản với nhân viên thu nợ trước khi dựa vào việc tạm hoãn.

Việc tranh chấp khoản ấn định được nêu trong xem xét, kiểm tra thuế và tự nguyện khai báo.

CRA có thể thu nợ của doanh nghiệp trong bao lâu, và điều gì khiến thời gian tính lại từ đầu?

CRA có thể thu nợ trong một khoảng thời gian cố định bắt đầu sau thông báo ấn định, và một số hành động khiến khoảng này tính lại từ đầu (CRA: khoản nợ có thể bị thu trong bao lâu).

Trang của CRA nêu một con số cho nợ tiền lương, nhưng Income Tax Act đặt 10 năm cho mọi khoản phải trả theo luật đó (section 222), có thể gồm thuế thu nhập khấu trừ tại nguồn, và cũng trang CRA đó không nêu thời hiệu nào cho CPP. Hãy hỏi CRA thời hạn nào áp dụng cho từng phần của số dư tiền lương.

CRA nêu các ví dụ sau về hành động của doanh nghiệp khiến thời hạn tính lại từ đầu: một khoản trả tự nguyện, một lá thư đề xuất kế hoạch trả góp, một văn bản thừa nhận khoản nợ, việc đề nghị tài sản bảo đảm thay cho việc trả tiền, một yêu cầu ấn định lại bằng văn bản, một thông báo khiếu nại hoặc kháng cáo, và việc hỏi về ghi nợ tự động đã ủy quyền. Thời hạn cũng tính lại khi CRA thu giữ tiền, bù trừ, áp dụng khoản hoàn thuế, chứng nhận khoản nợ tại Federal Court hoặc bắt đầu tịch thu và bán tài sản.

Với nợ thuế thu nhập, luật chỉ tính lại thời hạn khi có lời hứa hoặc văn bản thừa nhận khoản nợ, một khoản trả, hoặc một hành động thu nợ của CRA hay việc ấn định thuế cho người khác về khoản nợ đó, và cộng thêm số ngày áp dụng hạn chế thu nợ trong khi khiếu nại hoặc kháng cáo (section 222). Với GST/HST, Excise Tax Act section 313 tính lại thời hạn khi có các loại sự kiện tương tự và cộng thêm số ngày CRA đã hoãn việc thu nợ. Trang của CRA liệt kê thông báo khiếu nại hoặc kháng cáo ở cả mục tính lại và mục tạm dừng, nên hãy hỏi nhân viên thu nợ cách thời hạn được tính trong hồ sơ của bạn. Các sự kiện như phá sản, đề xuất thanh toán nợ khi mất khả năng thanh toán, trở thành người không cư trú hoặc việc CRA giữ tài sản bảo đảm cũng kéo dài thời hạn.

Sau khi hết thời hạn, CRA thường không thể thực hiện hành động thu nợ nào khác. Đề xuất điều kiện bằng văn bản nằm trong số các hành động mà CRA nói khiến thời hạn tính lại, nên đó không phải ngày kết thúc đáng tin cậy đối với doanh nghiệp đang thương lượng.

Quebec và Alberta: vì sao tôi có thể cần kế hoạch thứ hai cho thuế cấp tỉnh bang?

Kế hoạch trả góp với CRA chỉ bao gồm những gì CRA quản lý. CRA quản lý thuế công ty cấp tỉnh bang và vùng lãnh thổ ở mọi nơi trừ Quebec và Alberta (CRA), nên không đặt điều kiện cho khoản nợ của hai tỉnh bang này.

Alberta. Tax and Revenue Administration quản lý Alberta Corporate Tax Act, và công ty có cơ sở thường trú tại Alberta nộp một tờ khai riêng của Alberta (Alberta: thuế thu nhập công ty). Với số dư Alberta không trả được, công ty liên hệ Filing Compliance and Collections theo số 780-422-1782. Kế hoạch bao gồm toàn bộ khoản nợ kể cả tiền lãi, trong một số trường hợp của công ty có thể đăng ký trực tuyến, và nếu không trả tiền hay không có kế hoạch, Alberta có thể thực hiện hành động pháp lý (Alberta: thu nợ).

Quebec. Thuế công ty của Quebec không do CRA quản lý, và Revenu Québec nhìn chung quản lý GST/HST đối với doanh nghiệp đặt tại Quebec (CRA: RC4022). Với nhân viên làm việc tại Quebec, QPP, QPIP và thuế thu nhập của Quebec nộp cho Revenu Québec, còn EI và thuế thu nhập liên bang nộp cho CRA (CRA: T4001), nên số dư tiền lương tại Quebec có thể liên quan đến cả hai. Doanh nghiệp tại Quebec nên hỏi Revenu Québec về điều kiện cho các khoản nợ của mình. Quy trình đó tách biệt với quy trình của CRA và không được nêu ở đây; bài nộp tiền lương trễ nêu về người sử dụng lao động tại Quebec.

Ví dụ

Các số tiền chỉ mang tính minh họa và bằng đô la Canada.

Công ty ở Ontario nợ thuế công ty sau khi nộp T2 trễ

Công ty nợ $40.000 thuế công ty và đề xuất trả $2.000 mỗi tháng. Hai mươi lần trả chỉ là phép tính khi bỏ qua tiền lãi và tiền phạt; tiền lãi vẫn tiếp tục tính trên số dư chưa trả, nên kế hoạch kéo dài hơn. CRA quyết định số tiền và thời hạn sau khi xem xét thu nhập, chi phí, tài sản và nợ của công ty, và hỏi công ty đã thử vay chưa. Công ty đặt ghi nợ tự động đã ủy quyền trong My Business Account hoặc gọi đường dây thuế công ty, và tiếp tục nộp tờ khai đúng hạn.

Chủ doanh nghiệp một chủ ở British Columbia nợ GST/HST

Chủ doanh nghiệp nợ $12.000 trong tài khoản GST/HST, đã được ấn định, và trả $3.000 ngay bây giờ. Chủ doanh nghiệp xin trả $9.000 còn lại bằng ghi nợ tự động đã ủy quyền từ tài khoản của chính doanh nghiệp, nếu CRA đồng ý. Khoản nợ là của chính chủ doanh nghiệp, không phải của một công ty. Vì chính thông báo ấn định được coi là cảnh báo pháp lý bằng văn bản đối với nợ GST/HST, không cần có thư riêng đến trước, nên chủ doanh nghiệp xin sớm. Thuế thu nhập cá nhân còn nợ là một khoản nợ riêng với một con đường riêng.

Công ty ở Alberta nợ thuế liên bang và thuế Alberta

Công ty có cơ sở thường trú tại Alberta và nợ $25.000 thuế công ty liên bang và $8.000 thuế công ty Alberta. Kế hoạch với CRA chỉ bao gồm $25.000 liên bang. Công ty liên hệ riêng với bộ phận thu nợ của Alberta cho $8.000, nên có thể có hai kế hoạch và hai bộ ngày trả.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Số dư nằm trên nhiều năm bỏ sót tờ khai, các thông báo ấn định ước tính hoặc một cảnh báo pháp lý: số dư thật và các tờ khai đứng sau nó là những vấn đề cần giải quyết cùng với mọi yêu cầu về điều kiện trả nợ. Xem bắt kịp các tờ khai công ty chưa nộp và thông báo ấn định GST/HST ước tính, và nhờ hỗ trợ về thuế công ty về các hồ sơ khai, số dư thật và bằng chứng về thu nhập, chi phí và tài sản mà CRA sẽ yêu cầu.
• Bạn là giám đốc, thành viên hợp danh hoặc chủ doanh nghiệp một chủ và khoản nợ có thể đến với bạn với tư cách cá nhân: ai nợ gì, và những gì đã được chi ra khỏi doanh nghiệp khi khoản nợ còn tồn tại, là những vấn đề cần giải quyết cùng với mọi yêu cầu về điều kiện trả nợ. Xem hỗ trợ về thuế công ty.
• Sổ sách bị thiếu hoặc không khớp với số dư của CRA: bằng chứng về thu nhập và chi phí bắt đầu từ sổ sách đã đối chiếu. Xem hỗ trợ ghi sổ kế toán, và ghi sổ các thông báo ấn định lại và tiền phạt của CRA để biết các bút toán.
• Bạn muốn hủy tiền lãi hoặc tiền phạt: xem tiền phạt, tiền lãi và miễn giảm của CRA.
• Các khoản nộp tiền lương bị trễ, hoặc CRA đang kiểm tra tiền lương: xem nộp tiền lương trễ, kể cả người sử dụng lao động tại Quebec, và kiểm tra tiền lương và quyết định về tư cách người lao động về trách nhiệm của giám đốc đối với các khoản khấu trừ tại nguồn.
• Bạn đang hỏi CRA có thể ấn định lại ngược về bao lâu: xem CRA có thể ấn định lại ngược về bao lâu.