CRA-Zahlungsvereinbarung für HST oder Körperschaftsteuer

Kann mein Unternehmen eine Zahlungsvereinbarung mit der CRA für überfällige HST oder Körperschaftsteuer bekommen?

Ein Unternehmen kann eine Zahlungsvereinbarung (Payment Arrangement) beantragen, so nennt die CRA einen Zahlungsplan. Die CRA prüft sie für Unternehmensschulden und entscheidet nach der Zahlungsfähigkeit des Unternehmens gemäß ihrer Beitreibungsrichtlinie, wobei das Gesetz Vorrang hat, wo beide voneinander abweichen (IC98-1). Ein Unternehmen kann in seinem My Business Account (Online-Konto der CRA für Unternehmen) eine Einzugsermächtigung (Pre-authorized Debit, automatische Zahlungen von seinem Bankkonto) für die Körperschaftsteuer (T2), Lohnabzüge, GST/HST (kanadische Waren- und Dienstleistungssteuer / harmonisierte Umsatzsteuer) und Personengesellschaften einrichten; andere Unternehmensschulden werden telefonisch vereinbart (CRA: Schulden in Raten zahlen).

Eine Vereinbarung verteilt die Zahlungen. Sie senkt die Steuer nicht, und Zinsen und Zuschläge bleiben im Saldo. Ein Fall ist nicht einfach, wenn:

• der Saldo auf versäumten oder fehlerhaften Erklärungen oder auf einem geschätzten Steuerbescheid beruht;
• bereits eine rechtliche Warnung, eine Pfändung oder ein Schreiben eines Beitreibungsbeauftragten eingegangen ist (rufen Sie zuerst die Nummer in diesem Schreiben an und lesen Sie den Abschnitt zur rechtlichen Warnung unten);
• die Schuld GST/HST oder Lohnabzüge enthält, was zu einer persönlichen Haftung eines Direktors (bei der GST/HST auch eines Gesellschafters) führen kann;
• das Unternehmen in Québec oder Alberta ist: Die Körperschaftsteuer der Provinz, und in Québec in der Regel die GST/HST, liegt nicht bei der CRA.

Sammeln Sie vor dem Antrag: alle Steuerbescheide und geänderten Steuerbescheide sowie Beitreibungsschreiben; den Saldo laut CRA für jedes Konto (Körperschaftsteuer, GST/HST, Lohnabzüge); eine Liste der eingereichten und der nicht eingereichten Erklärungen; Kontoauszüge; eine Liste der Einnahmen und Ausgaben; Vermögen und Schulden; und einen Nachweis, was das Unternehmen zu leihen versucht hat.

Trifft eines davon zu, brauchen die Einreichungen und der tatsächliche Saldo in der Regel die Prüfung durch einen Fachmann; der letzte Abschnitt ordnet jeden Fall zu.

Was verlangt die CRA, bevor sie Bedingungen zustimmt?

Die CRA verlangt einen Nachweis, dass das Unternehmen jetzt nicht vollständig zahlen kann. Ihre Beitreibungsrichtlinie erwartet, dass das Unternehmen jeden vernünftigen Weg versucht hat, das Geld zu beschaffen, durch Kredite oder eine Neuordnung seiner Verhältnisse, und Unterlagen zu Einkünften, Ausgaben, Vermögen und Verbindlichkeiten vorlegt. Ein Beitreibungsbeauftragter (Collections Officer) kann diese Angaben prüfen, bevor er Bedingungen annimmt (IC98-1).

Sind die Bedingungen vereinbart, muss das Unternehmen laut CRA weiter zu den vereinbarten Terminen zahlen, alle künftigen Erklärungen pünktlich einreichen und seine anderen Pflichten erfüllen. Die CRA kann die Vereinbarung regelmäßig überprüfen (CRA). Muss das Unternehmen den Plan ändern oder kann es eine Zahlung nicht leisten, sagt die CRA: anrufen.

Wie beantrage ich es: Welche Telefonnummer oder welcher Onlinedienst der CRA passt zu Körperschaftsteuer, HST oder Lohnabzügen?

Nutzen Sie My Business Account für die Einzugsermächtigung bei Körperschaftsteuer, GST/HST oder Lohnabzügen; sonst rufen Sie die Nummer für die jeweilige Schuld an. Die Telefonleitungen sind montags bis freitags von 8 Uhr morgens bis 8 Uhr abends Eastern Time geöffnet und an gesetzlichen Feiertagen geschlossen (CRA: Rufen Sie uns an, wenn Sie nicht zahlen können).

Das sind die Nummern der CRA. Ein Unternehmen mit Sitz in Québec wendet sich für GST/HST und Körperschaftsteuer in der Regel an Revenu Québec (Steuerbehörde der Provinz Québec); siehe den Abschnitt zu Québec unten. Von außerhalb Kanadas und der USA gilt für alle drei Schulden die Nummer 1-613-221-3003.

Bei langer Wartezeit bietet die CRA für diese drei Schulden einen Rückruf innerhalb von Kanada und den USA an. Halten Sie die Business Number (BN, kanadische Unternehmensnummer), den Firmennamen, die Adresse und die veranlagte Erklärung oder den Bescheid bereit, oder melden Sie sich in My Business Account an. Ist ein Beitreibungsbeauftragter zugewiesen, rufen Sie die Nummer im Schreiben dieses Beauftragten an.

Laut CRA kann ein Vertreter des Unternehmens keine Einzugsermächtigungen für das Unternehmen einrichten, daher muss die Einrichtung vom eigenen Konto des Unternehmens kommen. Für die persönliche Einkommensteuerschuld eines Einzelunternehmers gelten andere Werkzeuge: Die CRA verweist dafür auf My Account oder ihre automatische Telefonleitung (CRA).

Wie viel pro Monat akzeptiert die CRA, und wie lange kann der Plan laufen?

Die CRA legt Betrag und Dauer von Fall zu Fall fest, und ihre Leitlinien zu Zahlungsvereinbarungen setzen weder eine Mindestzahlung noch eine Höchstlaufzeit. Nach der Richtlinie ist eine Vereinbarung eine, die beide Seiten akzeptieren können, gestützt auf die Zahlungsfähigkeit. Der Betrag ergibt sich also aus Einkünften, Ausgaben, Vermögen und Schulden des Unternehmens (IC98-1).

Schlagen Sie eine Zahlung vor, die das Unternehmen an jedem Termin leisten kann. Die CRA sagt, dass weniger zu zahlen als vereinbart, ohne die Vereinbarung zuvor zu ändern, zu rechtlichen Schritten führen kann (CRA). Beruht die Zahlungsunfähigkeit auf Umständen, die das Unternehmen nicht beeinflussen kann, kann die CRA erlauben, die Zahlung aufzuschieben, bis sich die Finanzen verbessern; Zinsen und Zuschläge fallen währenddessen weiter an.

Kann die CRA eine Sicherheit verlangen, etwa ein Akkreditiv oder eine Hypothek?

Ja. Die CRA kann zusätzlich zu einer Zahlungsvereinbarung oder anstelle einer Zahlung eine Sicherheit annehmen, bis die Schuld bezahlt ist. Ihre Beispiele sind Bankbürgschaften, Standby-Akkreditive und Hypotheken. Eine annehmbare Sicherheit muss sich leicht in Bargeld umwandeln lassen und auf Anforderung einziehbar sein, und andere Formen werden von Fall zu Fall beurteilt (IC98-1).

Ob in einem bestimmten Fall eine Sicherheit verlangt oder akzeptiert wird, entscheidet die CRA von Fall zu Fall. Ein Angebot einer Sicherheit setzt außerdem den Zeitraum neu in Gang, in dem die CRA einziehen darf, wie unten beschrieben.

Laufen Zuschläge und Zinsen der CRA während eines Zahlungsplans weiter?

Ja. Solange die CRA die Zahlung aufschiebt oder verteilt, werden anfallende Zinsen und Zuschläge weiter zur Schuld addiert (IC98-1). Zinsen laufen ab dem Fälligkeitstag der Zahlung, und eine verspätete GST/HST-Zahlung löst sie aus, auch wenn die Erklärung pünktlich eingereicht wurde (CRA: Zinsen und Zuschläge; Excise Tax Act, Abschnitt 280). Der Verspätungszuschlag bei der GST/HST gilt für eine verspätete Erklärung, nicht für eine verspätete Zahlung (Abschnitt 280.1); eine verspätete Abführung von Lohnabzügen hat einen eigenen Säumniszuschlag. Bei der Körperschaftsteuer werden Zinsen täglich auf den unbezahlten Saldo bis zur Zahlung aufgezinst, zu einem Satz, der alle drei Monate festgelegt wird (CRA: Zinsen verstehen; vorgeschriebene Sätze). Ein längerer Plan kostet daher mehr Zinsen. Wie Zinsen und Zuschläge für jede Schuld berechnet werden, steht in Zuschläge, Zinsen und Erlass der CRA und verspätete Abführung von Lohnabzügen.

Nach der Erlassrichtlinie der CRA kann sie erwägen, die Zinsen ab Zahlungsbeginn ganz oder teilweise zu erlassen, wenn die nachgewiesene Zahlungsfähigkeit des Unternehmens eine verlängerte Vereinbarung erfordert, die vereinbarten Zahlungen pünktlich geleistet werden und es die Vorschriften einhält. Der Erlass liegt im Ermessen, und ein Unternehmen, das sich auf Zahlungsunfähigkeit beruft, muss alle Einkünfte, Ausgaben, Vermögenswerte und Verbindlichkeiten schriftlich angeben (IC07-1R1). Wie man ihn beantragt, steht in Zuschläge, Zinsen und Erlass der CRA.

Was ist, wenn ich eine Zahlung verpasse oder nicht mehr mithalten kann?

Rufen Sie vor dem Zahlungstermin an. Die CRA sagt, Sie sollen anrufen, wenn Sie die Vereinbarung ändern müssen oder eine Zahlung nicht leisten können (CRA). Sie kann rechtliche Schritte einleiten, wenn geplante Zahlungen nicht pünktlich erfolgen (CRA: wenn Sie Ihre Schuld nicht zahlen).

Die CRA sagt nicht, dass ein versäumter Termin entschuldigt wird oder dass er den Plan aufhebt. Behandeln Sie daher jeden versäumten Termin als Grund, zuerst anzurufen. Neue Erklärungen und neue GST/HST- oder Lohnabzugsbeträge müssen auch während des Plans pünktlich eingereicht und gezahlt werden.

Kann sich das Unternehmen keinen Plan leisten, den es einhalten könnte, ist das der Zeitpunkt, sich beraten zu lassen, bevor ein rechtlicher Schritt beginnt; siehe Hilfe bei der Körperschaftsteuer.

Was ist eine rechtliche Warnung, und was kann die CRA bei einer Unternehmensschuld als Nächstes tun?

Eine rechtliche Warnung (Legal Warning) teilt dem Unternehmen mit, dass die CRA rechtliche Beitreibungsschritte einleiten kann. Sie gilt 180 Tage lang, und die CRA kann in diesem Zeitraum jederzeit handeln, auch wenn sich der Saldo ändert. Bei Schulden aus GST/HST und Lohnabzügen gilt der Steuerbescheid oder geänderte Steuerbescheid als schriftliche Warnung, sodass die CRA rechtliche Schritte einleiten kann, sobald sie eine mündliche Warnung versucht hat. Rechtliche Schritte können auch beginnen, wenn das Unternehmen keine Zahlungsvereinbarung bestätigt hat (CRA).

Hat eine Pfändung oder ein anderer rechtlicher Schritt begonnen, behält die CRA ihn nach eigener Aussage in der Regel bei, bis das Konto vollständig bezahlt ist, es sei denn, es wird gezeigt, dass die Maßnahme finanzielle Härte verursacht (IC98-1). Die Richtlinie sagt nicht, dass eine spätere Vereinbarung sie aufhebt, fragen Sie daher den Beitreibungsbeauftragten.

Führt die Kapitalgesellschaft GST/HST oder Lohnabzüge nicht ab, kann die CRA zusätzlich einen Direktor persönlich veranlagen (Income Tax Act, Abschnitt 227.1, Canada Pension Plan, Abschnitt 21.1 und Employment Insurance Act, Abschnitt 83 für Lohnabzüge; Excise Tax Act, Abschnitt 323 für GST/HST), aber keine Maßnahme oder Veranlagung darf mehr als zwei Jahre nach dem Zeitpunkt erfolgen, zu dem die Person zuletzt Direktor war. IC89-2R3 nennt die Körperschaftsteuer nicht. Ob ein Direktor haftet, hängt von den Tatsachen ab; siehe nicht eingereichte Erklärungen von Kapitalgesellschaften nachholen, das auch ein gesperrtes Bankkonto behandelt, und Lohnprüfungen und Entscheidungen zum Arbeitnehmerstatus.

Auch Eigentümer und Gesellschafter können persönlich schulden. Ein Einzelunternehmer hat kein getrenntes Unternehmen: Die Einzelperson ist die Person, die die GST/HST abführen muss (Excise Tax Act, Abschnitte 123(1) und 228(2)), die Schuld ist also die eigene des Eigentümers. Jeder Gesellschafter außer einem Kommanditisten (Limited Partner) haftet gesamtschuldnerisch für die GST/HST der Personengesellschaft, die fällig wurde, während er Mitglied war (Abschnitt 272.1(5)). Wird Geld oder Vermögen aus einem Unternehmen, das Steuern schuldet, für weniger als dessen Wert an einen Ehepartner, eine Person unter 18 Jahren oder jemanden übertragen, der dem Unternehmen nicht fremd gegenübersteht (einen Eigentümer oder eine nahestehende Gesellschaft), kann der Empfänger bis zu dem Wert haften, den er ohne Gegenleistung erhalten hat (Income Tax Act, Abschnitt 160; Excise Tax Act, Abschnitt 325).

Hindert ein Einspruch oder eine Berufung die CRA daran, bei einer Kapitalgesellschaft einzuziehen?

Bei der Körperschaftsteuer meist ja, außer die Kapitalgesellschaft ist eine große Kapitalgesellschaft: Der Income Tax Act hält die meisten rechtlichen Beitreibungsschritte für den bestrittenen Betrag zurück, solange ein Einspruch oder eine Berufung läuft. Die Aufrechnung gilt weiterhin, und bei Schulden aus GST/HST und Lohnabzügen gibt es keine Zurückhaltung. Eine Kapitalgesellschaft hat 90 Tage ab dem Datum des Bescheids Zeit für den Einspruch. Die Seite der CRA zur Streitklärung bestätigt, dass der bestrittene Betrag während der Prüfung nicht gezahlt werden muss, doch Zinsen laufen auf jeden unbezahlten Betrag weiter und werden, wenn der Einspruch scheitert, ab dem Fälligkeitstag der Restzahlung berechnet (CRA: Streitigkeiten klären). Die Seite der CRA zur rechtlichen Warnung sagt jedoch, sie könne während eines Einspruchs oder einer Berufung weiter gegen Körperschaftsteuerbescheide vorgehen (CRA: rechtliche Warnung). Klären Sie daher den Stand des Kontos mit dem Beitreibungsbeauftragten, bevor Sie sich auf die Zurückhaltung verlassen.

Die Anfechtung des Bescheids behandelt Überprüfungen, Prüfungen und freiwillige Offenlegung.

Wie lange kann die CRA eine Unternehmensschuld einziehen, und was setzt die Uhr zurück?

Die CRA kann für einen festen Zeitraum einziehen, der nach dem Steuerbescheid beginnt, und manche Maßnahmen setzen ihn neu in Gang (CRA: wie lange eine Schuld eingezogen werden kann).

Die Seite der CRA nennt für Lohnabzugsschulden eine einzige Zahl, doch der Income Tax Act legt für jeden danach zu zahlenden Betrag 10 Jahre fest (Abschnitt 222), was an der Quelle einbehaltene Einkommensteuer einschließen kann, und dieselbe Seite der CRA nennt für den CPP überhaupt keine Verjährungsfrist. Fragen Sie die CRA, welcher Zeitraum für jeden Teil eines Lohnabzugssaldos gilt.

Die CRA nennt diese Beispiele für Maßnahmen eines Unternehmens, die den Zeitraum neu beginnen lassen: eine freiwillige Zahlung, ein Schreiben mit Vorschlag einer Zahlungsvereinbarung, eine schriftliche Anerkennung der Schuld, das Angebot einer Sicherheit statt einer Zahlung, ein schriftlicher Antrag auf Änderung des Bescheids, ein Einspruch oder eine Berufung und eine Anfrage zur Einzugsermächtigung. Er beginnt auch neu, wenn die CRA pfändet, aufrechnet, eine Erstattung anrechnet, die Schuld beim Federal Court bescheinigen lässt oder eine Beschlagnahme und einen Verkauf beginnt.

Bei Einkommensteuerschulden lässt das Gesetz den Zeitraum nur bei einem schriftlichen Versprechen oder Anerkenntnis der Schuld, einer Zahlung oder einer Beitreibungsmaßnahme der CRA oder der Veranlagung einer anderen Person für die Schuld neu beginnen und addiert die Tage, an denen während eines Einspruchs oder einer Berufung eine Beitreibungsbeschränkung gilt (Abschnitt 222). Bei der GST/HST lässt Abschnitt 313 des Excise Tax Act ihn bei denselben Arten von Ereignissen neu beginnen und addiert die Tage, an denen die CRA die Beitreibung aufgeschoben hat. Die Seite der CRA führt einen Einspruch oder eine Berufung sowohl als Neubeginn als auch als Pause auf, fragen Sie daher den Beitreibungsbeauftragten, wie der Zeitraum in Ihrem Fall gezählt wird. Ereignisse wie Insolvenz, ein Insolvenzvorschlag, der Wechsel zum nichtansässigen Status oder eine Sicherheit in der Hand der CRA verlängern ihn ebenfalls.

Nach Ablauf des Zeitraums kann die CRA in der Regel keine anderen Beitreibungsmaßnahmen mehr ergreifen. Schriftliche Bedingungen vorzuschlagen gehört zu den Maßnahmen, die laut CRA den Zeitraum neu beginnen lassen, es ist also kein verlässliches Enddatum für ein Unternehmen, das verhandelt.

Québec und Alberta: Warum brauche ich vielleicht eine zweite Vereinbarung für die Provinzsteuer?

Eine Vereinbarung mit der CRA deckt nur ab, was die CRA verwaltet. Die CRA verwaltet die Körperschaftsteuer der Provinzen und Territorien überall außer in Québec und Alberta (CRA), daher legt sie keine Bedingungen für einen Betrag fest, der einer der beiden Provinzen geschuldet wird.

Alberta. Die Tax and Revenue Administration (Steuerverwaltung von Alberta) verwaltet den Alberta Corporate Tax Act, und eine Kapitalgesellschaft mit Betriebsstätte in Alberta reicht eine eigene Erklärung für Alberta ein (Alberta: Körperschaftsteuer). Kann sie einen Saldo für Alberta nicht zahlen, wendet sich die Kapitalgesellschaft an Filing Compliance and Collections unter 780-422-1782. Ein Plan deckt die gesamte Schuld einschließlich Zinsen ab, in manchen Fällen von Kapitalgesellschaften kann er online eingegeben werden, und ohne Zahlung oder Vereinbarung kann Alberta rechtliche Schritte einleiten (Alberta: Beitreibung).

Québec. Die Körperschaftsteuer von Québec wird nicht von der CRA verwaltet, und Revenu Québec verwaltet die GST/HST für ein Unternehmen mit Sitz in Québec in der Regel selbst (CRA: RC4022). Für Arbeitnehmer, die in Québec arbeiten, gehen QPP (Québec Pension Plan, Rentenversicherung von Québec), QPIP (Québec Parental Insurance Plan, Elternversicherung von Québec) und die Einkommensteuer von Québec an Revenu Québec, und EI (Employment Insurance, kanadische Arbeitslosenversicherung) und die Bundeseinkommensteuer an die CRA (CRA: T4001), sodass ein Lohnabzugssaldo in Québec beide betreffen kann. Ein Unternehmen in Québec sollte die Bedingungen für seine Schulden bei Revenu Québec klären. Dieses Verfahren ist von dem der CRA getrennt und wird hier nicht behandelt; verspätete Abführung von Lohnabzügen behandelt Arbeitgeber in Québec.

Beispiel

Die Beträge dienen der Veranschaulichung und sind in kanadischen Dollar.

Eine Kapitalgesellschaft in Ontario schuldet Körperschaftsteuer nach einer verspäteten T2

Die Kapitalgesellschaft schuldet $40.000 Körperschaftsteuer und schlägt vor, $2.000 im Monat zu zahlen. Zwanzig Zahlungen sind nur die Rechnung ohne Zinsen und Zuschläge; Zinsen laufen auf den unbezahlten Saldo weiter, sodass der Plan länger dauert. Die CRA entscheidet über Betrag und Laufzeit, nachdem sie Einkünfte, Ausgaben, Vermögen und Schulden der Kapitalgesellschaft geprüft hat, und fragt, ob sie versucht hat zu leihen. Die Kapitalgesellschaft richtet in My Business Account eine Einzugsermächtigung ein oder ruft die Leitung für die Körperschaftsteuer an und reicht weiter pünktlich ein.

Ein Einzelunternehmer in British Columbia schuldet GST/HST

Der Einzelunternehmer schuldet $12.000 auf dem GST/HST-Konto, bereits veranlagt, und zahlt jetzt $3.000. Er beantragt, die restlichen $9.000 per Einzugsermächtigung vom Konto des Unternehmens zu zahlen, wenn die CRA zustimmt. Die Schuld gehört dem Einzelunternehmer persönlich, nicht einer Gesellschaft. Weil der Steuerbescheid selbst bei einer GST/HST-Schuld als schriftliche rechtliche Warnung gilt, muss kein gesonderter Brief vorausgehen, daher beantragt er früh. Geschuldete persönliche Einkommensteuer ist eine getrennte Schuld mit einem getrennten Weg.

Eine Kapitalgesellschaft in Alberta schuldet Bundes- und Alberta-Steuer

Die Kapitalgesellschaft hat eine Betriebsstätte in Alberta und schuldet $25.000 Körperschaftsteuer des Bundes und $8.000 Körperschaftsteuer von Alberta. Ein Plan mit der CRA deckt nur die $25.000 des Bundes ab. Wegen der $8.000 wendet sich die Kapitalgesellschaft gesondert an die Beitreibungsstelle von Alberta, sodass sie am Ende zwei Pläne und zwei Sätze von Zahlungsterminen haben kann.

Anders in Ihrem Fall?

• Der Saldo beruht auf Jahren versäumter Erklärungen, geschätzten Steuerbescheiden oder einer rechtlichen Warnung: Der tatsächliche Saldo und die Erklärungen dahinter sind die Fragen, die neben jedem Antrag auf Bedingungen zu klären sind. Siehe nicht eingereichte Erklärungen von Kapitalgesellschaften nachholen und geschätzte GST/HST-Bescheide, und holen Sie sich Hilfe bei der Körperschaftsteuer für die Einreichungen, den tatsächlichen Saldo und den Nachweis von Einkünften, Ausgaben und Vermögen, den die CRA verlangt.
• Sie sind Direktor, Gesellschafter oder Einzelunternehmer, und die Schuld könnte Sie persönlich treffen: Wer was schuldet und was aus dem Unternehmen gezahlt wurde, während die Schuld bestand, sind Fragen, die neben jedem Antrag auf Bedingungen zu klären sind. Siehe Hilfe bei der Körperschaftsteuer.
• Die Bücher fehlen oder stimmen nicht mit dem Saldo der CRA überein: Der Nachweis von Einkünften und Ausgaben beginnt mit abgestimmten Büchern. Siehe Hilfe bei der Buchhaltung und CRA-Änderungsbescheide und Zuschläge verbuchen für die Buchungen.
• Sie möchten, dass Zinsen oder Zuschläge erlassen werden: siehe Zuschläge, Zinsen und Erlass der CRA.
• Lohnabzüge sind im Rückstand, oder die CRA prüft die Lohnabrechnung: siehe verspätete Abführung von Lohnabzügen, auch für Arbeitgeber in Québec, und Lohnprüfungen und Entscheidungen zum Arbeitnehmerstatus zur Haftung von Direktoren für Abzüge an der Quelle.
• Sie fragen, wie weit zurück die CRA Bescheide ändern kann: siehe wie weit die CRA zurück neu veranlagen kann.