Geç CRA bordro ödemesi: cezalar ve nasıl yetişilir

Bordro ödemem geç miydi, son tarihi ne zamandı?

Geç veya hiç yapılmayan ödeme, gecikme gününe göre, $500 üstündeki geç tutarın %3 ile %10 arasında bir cezaya mal olur; bilerek tekrarlanan eksiklikte oran: %20. Buna günlük bileşik faiz de eklenir.

Bordro ödemesinin fiilî ödeme tarihi, ödeme yapan türünüze göre belirlenen son tarihten sonraysa ödeme geçtir. Çevrimiçi veya telefonla bankacılıkta CRA, finansal kuruluşun ödemeyi hesabına geçirdiği tarihi esas alır; bankaya elden yapılan ödemede ödeme fişinin damga tarihini, postayla gönderilen ödemede CRA'nın aldığı tarihi. İşlem süresini hesaba katın. Son tarih, ücretin ödendiği tarihe göre belirlenir (Income Tax Regulations, madde 108). Son tarih Cumartesi, Pazar veya CRA'nın tanıdığı resmî tatile denk gelirse bir sonraki iş günü uygulanır (CRA: ne zaman ödenir).

CRA, türü genellikle iki takvim yılı önceki ortalama aylık kesintinize göre belirler (yeni küçük işveren ise bunun yerine aylık kesintisine göre değerlendirilir), her bordro hesabını her Kasım'da gözden geçirir ve bunu ücret ödeme sıklığınıza bağlamaz; bu yüzden türünüzü CRA hesabınızdan okuyun (CRA: ödeme yapan türleri). Üç aylık ödeme ayrıca önceki 12 ay boyunca kusursuz bir uyum geçmişi ister; geç ödeme veya geç ödeme cezası olmamalıdır (Income Tax Regulations, madde 108(1.12)). Bu yüzden bir geç ödeme bunu sona erdirebilir: bir sonraki son tarihinizi şimdi doğrulayın. CRA, uygunluğunu kaybeden yeni küçük işverenin sonraki takvim çeyreğinde düzenli ödeme yapan olduğunu, mevcut küçük işverene ise sonraki takvim yılı için yeni bir tür atandığını söyler (CRA: ödeme yapan türleri). Hesap açma ve tam takvim için bkz. Bordro yürütme ve kaynakta kesintileri ödeme.

Birkaç gün geç kalan tek bir ödeme, $500 üstündeki kısım için tek bir ceza basamağı ve birkaç günlük faiz getirir. Şunlardan biri varsa durum bundan fazladır:

• birden fazla ödemeyi yapmadınız;
• CRA zaten bir hesap özeti, bildirim veya yazı gönderdi;
• kesintiler maaştan çıktı, ama para başka giderlere gitti. İşverenin kestiği tutarlar, işletmenin mülkiyetinin parçası olmayan ayrı bir fon olarak, devlet adına emanet tutulan para sayılır (CRA: kesinti yapmaya hazırlanma);
• şirketin yönetim kurulu üyesisiniz; veya
• Québec'te de çalışanlarınız var.

CRA bordro hesap özetini veya bakiyesini, her ödeme tarihi için bordro raporlarını, her ödemenin banka kanıtını ve T4 toplamlarını toplayın.

Geç veya hiç yapılmayan bordro ödemesinin cezası nedir?

CRA, geç tutarın gecikme gününe göre artan bir kısmını ücret olarak alır ve cezayı her geç ödeme için tarh edebilir (CRA: ne zaman ödenir; Income Tax Act, madde 227(9)).

CRA'nın zamanında aldığı ama gereken biçimde yapılmayan ödeme de %3 oranıyla cezalandırılır (Income Tax Act, madde 227(9)).

İki kural tutarı değiştirir:

• Eşik. Olağan ceza yalnızca o tarihte ödenecek toplamın (CPP, EI ve gelir vergisi birlikte) $500 üstündeki kısmına uygulanır. İşveren bilerek veya ağır ihmalle ödemeyi geciktirmiş ya da eksik ödemişse bu indirim kaybedilir (Income Tax Act, madde 227(9.1)). CRA, bilerek veya ağır ihmalle yapılan eksikliği $500 altında bile cezalandırılan durum olarak listeler.
• Bilerek tekrarlanan eksiklikler. Eksiklikler bilerek veya ağır ihmal sayılacak koşullarda yapıldıysa, bir takvim yılındaki ikinci veya sonraki tarh edilmiş eksiklik için oran: %20 (CRA: ne zaman ödenir).

CRA'nın bordro sayfaları “bilerek” veya “ağır ihmal” için bir ölçüt vermez. Bu bir olgu sorusudur ve en çok birkaç dönemin atlandığı durumlarda önem taşır.

CRA geç bordro ödemelerinde faizi nasıl hesaplar?

Faiz, ödenmemiş tutara ödenmesi gereken günden ödendiği güne kadar işler; CRA ödenmemiş cezalara da faiz uygular. Oranı her takvim çeyreğinde belirler ve faizi günlük bileşik olarak hesaplar (CRA: ne zaman ödenir; Income Tax Act, madde 227(9.2)).

Gecikmiş gelir vergisi, CPP ve EI tutarları için yayımlanan son oran yıllık %7 olarak açıklanmıştır (CRA: faiz oranları); rakamlar tablosu hangi çeyreği kapsadığını gösterir. Eksik kalan her ödeme kendi son tarihinden itibaren faiz biriktirir. Ödenmemiş tutarın faizi o tutar ödenince durur; cezanın faizi ise ancak ceza ödenince durur.

Ne kadar borcum olduğunu nasıl öğrenirim, nasıl güncel olurum?

CRA, eksik ödenen tutarın hemen ödenmesi gerektiğini ve geç ödeme için ceza ve faiz uygulanabileceğini söyler (CRA: ödeme hatalarını düzeltme). Güncel olmak, CRA'nın kaydını bordro kayıtlarınızla karşılaştırmak ve eksik tutarı ödemektir.

1. Son zamanında yaptığınız ödemeden bu yana her ödeme tarihini listeleyin; her biri için yapılan kesintileri ve işveren katkılarınızı yazın.
2. CRA'nın tarafını çekin. CRA, ödemeleri ve işlemleri aylık hesap özeti olan PD7A'da bildirir (CRA: hesap bakiyesi); CRA hesabınızda oturum açtıktan sonra hesap özetlerini ve işlemleri görüntüleyebilirsiniz (CRA: ödemenizi doğrulama). Elektronik ödemeler yaklaşık 48 saatte işlenir; bu yüzden son iki gündeki bir ödeme henüz görünmeyebilir. Önceki yıllar için vergi hizmetleri ofisinizden veya vergi merkezinizden ayrıntılı bir hesap özeti isteyin.
3. İkisini eşleştirin. Yaptığınız bir ödeme eksikse veya yanlış dönemdeyse 1-800-959-5525 numaralı Business Enquiries hattını arayın ya da CRA işletme hesabınızın Bordro bölümündeki “Respond to notices” formunu kullanın (CRA: hesap SSS). Rakamlar hâlâ farklıysa bordro defterini banka hesap özetleriyle mutabık hale getirin. Faiz borçlu olunan her tutarda işlemeye devam eder; bu yüzden iki kaydın da eksik gösterdiği tutarlar hemen ödenmesi gerekenlerdir.
4. Eksik tutarı ödeyin. Aynı bordro hesabına ödeyin. Faiz, her tutar ödendiği gün durur.
5. Ceza ve faizi kaydedin. CRA bunları tarh ettiğinde: bkz. CRA cezaları ve faizinin kaydedilmesi. Tamamını ödeyemiyorsanız veya belgeleriniz de geçse son bölüme bakın.

Maaştan hiç CPP, EI ve gelir vergisi kesmediysem ne olur?

CRA, işverene kesilmesi gereken CPP ve EI için, kesinti yapmama cezası ve faiz tarh edebilir. CPP ve EI'da işveren, çalışan payını çalışandan tahsil edemese bile hem çalışanın hem işverenin payından sorumludur. Çalışan payı sonraki ödemelerden geri alınabilir; ancak her ödemeden kesilmesi gereken tutara kadar, 12 aydan uzun süre ödenmemiş kalmamak koşuluyla ve gelir vergisi kesintileri ayarlanarak değil (CRA: İşveren Kılavuzu).

Ceza, kesilmeyen CPP, EI ve gelir vergisinin %10 oranıdır; bir takvim yılında bilerek veya ağır ihmal sayılacak koşullarda yapılan ikinci veya sonraki eksiklik için %20 oranıdır (CRA: kesinti yapmaya hazırlanma).

Kanada mukimi bir alıcıdan kesilmeyen gelir vergisi için işverene ceza ve faiz uygulanır (faiz, sonraki yılın 30 Nisan'ında durur). Kanun, işvereni verginin kendisinden yalnızca mukim olmayanlara yapılan ödemelerde sorumlu tutar (Income Tax Act, madde 227(8.3) ve (8.4)).

Kesintiler bir sonraki ödeme tarihinden itibaren zorunludur. Hiç bordro hesabı açılmadıysa önce o gelir (CRA: kesinti yapmaya hazırlanma): bkz. bordro yürütme.

Ödeme, paranın şirketten çıkmasından sonra belirlenen bir sahip maaşıysa bkz. sonradan kendinize maaş ödeme. Tek çalışanı sahibi olan bir şirket için bkz. yalnızca sahibin bordrosu.

CRA cezayı veya faizi iptal edebilir mi?

Bazen. CRA'nın ceza ve faizi iptal etme veya silme konusunda takdir yetkisi vardır, ama talebi kabul etmek zorunda değildir (CRA: mükellef affı, IC07-1R1). Üç tür durum sayar:

• Olağanüstü koşullar: sel veya yangın, posta grevi ya da hizmetlerde başka aksama, ciddi hastalık veya kaza ya da yakın aile bireyinin ölümü gibi ciddi duygusal veya ruhsal sıkıntı.
• CRA'nın eylemleri: bir tutarın borç olduğundan sizi habersiz bırakan işlem gecikmeleri, CRA'nın verdiği yanlış bilgi veya işlem hataları gibi.
• Ödeme gücü yokluğu veya mali zorluk. CRA, ödeme gücü yokluğu doğrulandığında faizi iptal etmeyi düşünebilir; ancak olağanüstü bir koşul uyumu engellemediyse ceza genellikle bu gerekçeyle iptal edilmez.

Form RC4288 ile veya yazıyla isteyin. CRA, uyum geçmişinizi, gecikmeyi gidermek için hızlı davranıp davranmadığınızı, makul özen gösterip göstermediğinizi ve bir bakiyenin faiz işleyerek birikmesine bilerek izin verip vermediğinizi tartar. Faiz affı, talep yılından önceki 10 takvim yılı içinde işleyen faizi kapsar; bu sınır her 1 Ocak'ta ileri kayar, yani eski dönemler dışarıda kalır. Ceza talebi, ilgili dönemin ait olduğu takvim yılının bitiminden itibaren 10 yıl içinde yapılmalıdır; genelge CPP ve EI cezaları ile faizlerine de aynı sınırı uygular. Genelge güncellendiğini söyler; bu yüzden ona güvenmeden önce CRA'nın güncel metnine bakın. Genel süreç ve diğer cezalar için bkz. CRA cezaları, faiz ve af.

Eski eksik ödemeler için Gönüllü Bildirim Programı'ndan yine de yararlanabilir miyim?

Olabilir. CRA, CPP veya EI gibi ödenmemiş çalışan kaynak kesintilerini programın kapsadığı bir durum olarak listeler; ancak bildirilen bilgiye ilişkin, işverene veya ilişkili bir mükellefe karşı, CRA ya da başka bir yetkili makam tarafından bir denetim veya soruşturma başlamışsa kapsamaz (CRA: kimler yararlanabilir; CRA: IC00-1R7, paragraf 17). Başvuru ayrıca ilgili dönemlere ait tüm bilgileri içermeli, ceza veya faiz doğuran bir hata ya da eksiklik taşımalı, son tarihinden en az bir yıl veya bir raporlama dönemi geçmiş olmalı ve tahmini borç tutarının ödemesini ya da CRA'nın onaylaması gereken bir ödeme anlaşması talebini içermelidir. Bilinen tüm hataları ve eksiklikleri gerekli kayıtlarla bildirin; kayıtlar artık yoksa CRA, tahmin vermek için makul çaba gösterilmesini söyler (CRA: IC00-1R7, paragraf 26 ila 29). Program, CRA'nın zaten tarh ettiği ceza veya faizin iptali talebini genellikle kapsamaz: bunlar için bkz. CRA cezaları, faiz ve af. Programın genel işleyişi için bkz. bildirilmemiş gelirin gönüllü bildirimi.

Program cezaları ve faizin bir kısmını affeder. Kesintilerin kendisini iptal etmez. Kendiliğinden yapılan başvuruda olağan af, cezaların %100 kadarı ve faizin %75 kadarıdır; kendiliğinden olmayan başvuruda ise faizin %25 kadarı ile cezaların en çok %100 kadarıdır (CRA: programdaki değişiklikler). Genel bir bilgilendirme yazısı başvuruyu kendiliğinden bırakabilir. Belirli bir hatayı belirten veya düzeltme için son tarih koyan bir yazışma başvuruyu genellikle kendiliğinden olmayan sayar; CRA'nın elindeki üçüncü taraf bilgileri de aynı sonucu doğurabilir (CRA: inceleme ve karar).

CRA ayrıca ağır biçimde uyumsuz saydığı mükellefler için programı kısıtlar (CRA: programdaki değişiklikler); bu yüzden uzun bir bilerek yapılan eksiklik serisi, başvurmadan önce çözülmesi gereken bir sorudur.

Aldığınız bir CRA hesap özetinin veya hatırlatmasının sizi zaten kendiliğinden olmayan başvuru konumuna sokup sokmadığı ya da incelemenin başlangıcı sayılıp sayılmadığı CRA'nın kararıdır; bu yüzden başvurmadan önce açık bir soru olarak ele alın. İnceleme veya denetim yazısı geldiyse bkz. incelemeler, denetimler ve gönüllü bildirim ve bordro denetimleri ve işçi statüsü kararları.

Ödenmemiş bordro kesintilerinden yönetim kurulu üyesi olarak kişisel sorumlu muyum?

Olabilirsiniz. Bir şirketin, bir tutarı kesmesi, alıkoyması veya ödemesi gereken andaki yönetim kurulu üyeleri, şirketle birlikte müştereken ve müteselsilen sorumludur; yani her biri tutarın tamamından, ilgili faiz ve cezalarla birlikte sorumlu tutulabilir (Income Tax Act, madde 227.1; CRA: IC89-2). CPP ve EI için aynı sorumluluk, 227.1(2) ile (7) arasındaki sınırları uygulayan Canada Pension Plan, madde 21.1 ve Employment Insurance Act, madde 83 hükümlerinden gelir. Bu kurallar şirketler için geçerlidir; şahıs işletmesinin veya ortaklığın yönetim kurulu üyesi yoktur. CRA, yasal olarak yönetim kurulu üyesi atanmamış ama yönetim kurulu üyesinin işlevlerini yürüten yöneticilerin, çalışanların ve başkalarının da sorumlu olabileceğini ekler (CRA: IC89-2).

CRA, şirket ödeme yapamayana kadar yönetim kurulu üyesinden tahsilat yapamaz. Ya borç için Federal Court'ta tescil edilen bir belge kısmen veya tamamen karşılıksız dönmüş olmalıdır (mahkemenin tahsilat adımları hiçbir şey ya da yalnızca bir kısmını geri almıştır), ya da şirket tasfiye, kapatma veya iflasa girmiş ve borç için bir alacak talebi başlangıçtan itibaren altı ay içinde kanıtlanmış olmalıdır.

yönetim kurulu üyesinin son kez görevden ayrılmasından iki yıl sonra geçtikten sonra hiçbir tahsilat işlemi başlatılamaz. İstifa etmek, kişi yönetim kurulu üyesiyken yaşanan bir eksiklikten sorumluluğu kaldırmaz.

Eksikliği önlemek için benzer koşullarda makul ölçüde dikkatli bir kişinin göstereceği özeni, titizliği ve beceriyi göstermiş olan yönetim kurulu üyesi sorumlu değildir. IC89-2, adımların eksiklik olmadan önce atılması gerektiğini ve yönetim kurulu üyelerinin şirkette olup bitenden haberdar olmakla yükümlü olduğunu söyler.

İşveren Québec'teyse ne değişir?

Québec'teki işveren iki idareyle ilgilenir. Québec'te çalışan personel için işveren CPP yerine QPP keser, EI ile birlikte de QPIP primi keser. QPP, QPIP ve Québec gelir vergisini Revenu Québec'e, EI ve federal gelir vergisini CRA'ya gönderir (CRA: İşveren Kılavuzu).

Revenu Québec, bir ödemeyi ofislerinden birine ulaştığı veya bir finansal kuruluş tarafından işlendiği gün alınmış sayar ve hafta sonuna ya da tatile denk gelen son tarihi bir sonraki iş gününe kaydırır (Revenu Québec: ödeme takvimleri). Yönetim kurulu üyesi istisnaları ödeme sorumluluğu sayfasındadır.

CRA'ya yetişmek Revenu Québec'e yetişmek anlamına gelmez. İki hesabı da kontrol edin.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır ve Kanada dolarıyla verilmiştir. Faiz için yıllık %7 varsayılmıştır.

Düzenli ödeme yapan, 10 gün geç

Bir şirketin C$4.000 borcu vardır; son tarih ayın 15'idir ve şirket 10 gün geç öder. Bu 7 günden fazla gecikmedir, bu yüzden C$500 üstündeki kısma %10 basamağı uygulanır: C$3.500'ün %10'u C$350'dir. C$4.000 üzerinden 10 günlük faiz yaklaşık C$8'dir; ceza için de ödenene kadar faiz işler.

Üç aylık ödeme yapan, 2 gün geç

Üç aylık ödeme yapan bir şahıs işletmesi sahibinin C$3.000 borcu vardır; son tarih 15 Temmuz'dur ve 17 Temmuz'da öder. C$500 üstündeki kısma %3 basamağı uygulanır: C$2.500'ün %3'ü C$75'tir. 2 günlük faiz yaklaşık C$1'dir. Geç ödeme üç aylık ödeme hakkını da sona erdirebilir.

Yalnızca sahibi olan şirket, 12 ay ödenmemiş

Aylık ödeme yapan bir şirket, sahibinin maaşından CPP ve gelir vergisi için ayda C$2.000 keser ve 12 ay boyunca hiçbir şey ödemez. Bu, kesilip ödenmemiş C$24.000 eder; buna şirketin kendi CPP payı eklenir (aşağıdaki ceza rakamlarına dahil değildir). Her eksiklik olağan bir eksiklikse, her ayın C$1.500'üne %10 basamağı uygulanır: ayda C$150, 12 ayda C$1.800. CRA eksiklikleri bilerek veya ağır ihmalle yapılmış bulursa C$500 indirimi kaybedilir ve bir takvim yılındaki ikinci tarh edilmiş eksiklikten itibaren %20 oranı uygulanır; bu yüzden ceza daha yüksektir. Faiz, her ay için kendi son tarihinden işler. CRA şirketten tahsilat yapamazsa, yönetim kurulu üyesi olan sahip de risk altında olabilir. İlk sorular ödeme ve eksikliklerin hâlâ gönüllü bildirime uygun olup olmadığıdır (CRA ile doğrudan temas olmaması bunu kesinleştirmez).

Sizin durumunuz farklı mı?

• Birden fazla ödemeyi yapmadınız, CRA hesap özeti veya bildirim gönderdi ya da kesilen tutarları işletme giderlerine harcayan bir yönetim kurulu üyesisiniz: borçlu olduğunuz tutar, CRA'nın hesabıyla uyuşan bir bordro defterine bağlıdır; gönüllü bildirimin hâlâ açık olup olmadığı ve afın istenmeye değer olup olmadığı ise CRA'nın size zaten ne gönderdiğine ve geçmişinize bağlıdır. Bordro düzgün kaydedilmediyse veya iki kayıt uyuşmuyorsa, tutarlar kesinleşmeden önce defterin yeniden oluşturulması gerekir: bkz. muhasebe kayıtları desteği. CRA hesap özetini, bordro raporlarını, her ödemenin banka kanıtını ve T4 toplamlarını toplayın.
• Bakiyeyi bir seferde ödeyemiyorsunuz: bkz. işletme borcu için CRA ödeme anlaşmaları.
• CRA inceleme veya bordro denetimi yazısı gönderdi: bkz. incelemeler, denetimler ve gönüllü bildirim ve bordro denetimleri ve işçi statüsü kararları.
• Para şirketten çoktan çıktı ve şimdi buna maaş demek istiyorsunuz: bkz. sonradan kendinize maaş ödeme.
• T4 veya T5 belgeleriniz geç kaldı: bkz. geç T4 ve T5 belgeleri.
• Muhasebeciniz beyanları vermedi ve yanıt vermiyor: bkz. muhasebeci beyanları vermediğinde.
• Başka CRA cezalarına veya genel af sürecine bakmanız gerekiyor: bkz. CRA cezaları, faiz ve af.
• ABD'de işverensiniz: bkz. bordro vergilerinde geride kalma.