Déclaration T2 d'une société : dates limites et production

Quand la T2 est-elle due, et quand la société doit-elle payer?

La T2 est due six mois après la fin de l'année d'imposition de la société. L'impôt impayé est habituellement dû deux mois après la fin de l'exercice; attendre la date limite de production peut donc entraîner un paiement tardif (ARC : date limite de production; ARC : date d'échéance du solde).

L'année d'imposition de la société correspond à son exercice, qui ne peut pas dépasser 53 semaines. Une nouvelle société choisit la fin de son premier exercice dans cette limite; un changement ultérieur exige généralement l'approbation de l'ARC. Une acquisition de contrôle ou un changement de statut de SPCC peut créer une année d'imposition plus courte et une déclaration supplémentaire. Si le contrôle est acquis dans les sept jours suivant une fin d'exercice établie, la société peut choisir de prolonger cet exercice jusqu'à la date d'acquisition en joignant une lettre de choix à la T2 de cet exercice, à produire dans les six mois suivant la fin de l'exercice prolongé (ARC : année d'imposition et choix; ARC : date limite de production). Notez les dates réelles de début et de fin avant de calculer l'une ou l'autre des dates limites.

Que contient une déclaration T2?

Une T2 regroupe l'identité de la société et son année d'imposition, les données financières, les ajustements entre le bénéfice comptable et le revenu imposable, les calculs d'impôt et les annexes qui correspondent à ses activités. Elle déclare le revenu de la société, et non le revenu personnel du propriétaire; la société est une entité juridique distincte (ARC : société). Le guide T2 de l'ARC répartit ces éléments entre la déclaration et ses pièces jointes.

Pour une première déclaration après la constitution, l'ARC exige l'annexe 24 et l'annexe 101, Renseignements sur le bilan d'ouverture, ainsi que les détails de certaines émissions d'actions sans contrepartie en argent et de certains transferts d'entreprises, s'il y a lieu (ARC : annexe 24; ARC : pièces jointes de la première déclaration). Rassemblez les registres de constitution et d'actions, les états financiers de fin d'exercice, la T2 antérieure et l'avis de cotisation, les registres des immobilisations et de la DPA, les pertes reportées et les acomptes provisionnels versés. Les autres feuillets, ainsi que les déclarations de TPS/TVH et de paie, sont distincts; consultez Les déclarations que produit votre entreprise. Pour les taux d'imposition des sociétés, consultez Comment les sociétés sont imposées.

Puis-je produire moi-même la T2 de ma société?

Oui. Un propriétaire d'entreprise peut préparer une T2 avec un logiciel certifié par l'ARC et la transmettre par Mon dossier d'entreprise. La Transmission par Internet des déclarations de revenus des sociétés utilise généralement un code d'accès Web pour une seule société; demandez-le au moyen du formulaire en ligne de l'ARC (ARC : logiciels et modes de production; ARC : code d'accès). La produire vous-même suppose de pouvoir justifier les chiffres et les choix fiscaux, et pas seulement de saisir les totaux de la tenue de livres.

Un ordre pratique consiste à confirmer l'année d'imposition et la province, à terminer les registres, à rapprocher les chiffres de l'IGRF (GIFI) des états financiers, à examiner chaque annexe pertinente, à calculer l'impôt et les paiements, puis à transmettre la déclaration et à conserver la confirmation de l'ARC. En règle générale, conservez les pièces justificatives pendant six ans à compter de la fin de la dernière année d'imposition à laquelle elles se rapportent, ou à compter de la date de production si la déclaration est en retard; certains registres de société doivent être conservés plus longtemps (ARC : tenue de registres). Si un transmetteur électronique produit la déclaration pour la société, remplissez et conservez un formulaire T183CORP signé pour cette année d'imposition; ne l'envoyez pas à l'ARC (ARC : T183CORP).

Une première déclaration, plusieurs sociétés ayant les mêmes propriétaires, des transferts entre la société et un actionnaire ou des activités à l'étranger peuvent modifier les annexes et le résultat fiscal. Ces situations demandent un examen attentif avant la production.

La T2 doit-elle être produite par voie électronique, et que se passe-t-il avec une déclaration papier?

Pour les années d'imposition commençant après 2023, la plupart des sociétés doivent produire la T2 par voie électronique. L'ARC prévoit des exceptions pour les sociétés d'assurance, les sociétés non résidentes, les sociétés qui déclarent dans leur monnaie fonctionnelle et les sociétés exonérées d'impôt en vertu de l'article 149 (ARC : production électronique).

Une société tenue de produire sa déclaration par voie électronique qui la produit sur papier s'expose à une pénalité de 1 000 $ (ARC : pénalité pour production électronique). L'ARC précise qu'une T2 à code à barres postée demeure une déclaration papier à cette fin; la télécopie n'est pas acceptée (ARC : déclaration papier). Une pénalité pour production tardive ou des intérêts sont une question distincte; consultez Pénalités, intérêts et allègement.

Qu'est-ce que l'IGRF (GIFI), et ai-je besoin d'états financiers?

L'IGRF (GIFI) est le format codé de l'ARC pour les chiffres du bilan et de l'état des résultats déclarés avec une T2. La plupart des sociétés saisissent les codes et les montants de l'IGRF (GIFI) et n'envoient pas d'états financiers distincts sur papier avec une déclaration électronique. Les sociétés d'assurance qui souscrivent des risques envoient plutôt des états financiers et peuvent les joindre par voie électronique (ARC : IGRF (GIFI)). Au Québec, la déclaration CO-17 exige séparément des états financiers complets (Revenu Québec).

Voici les annexes de l'IGRF (GIFI) de l'ARC. Les codes doivent couvrir les états complets, et pas seulement les totaux, et les notes ou le rapport d'un comptable sont inclus s'ils ont été préparés (ARC : niveau de détail). La façon d'établir les états financiers est expliquée dans États financiers de fin d'exercice d'une société.

Comment produire une T2 à zéro pour une société inactive?

Une société inactive qui doit produire une déclaration soumet quand même une T2 pour son année d'imposition, répond à la question sur l'inactivité à la ligne 280 et déclare tout montant qui figure encore dans ses registres (ARC : T2 en vigueur, page 3). L'ARC permet à une société inactive d'omettre les annexes 100, 125 et 141 seulement si elle a été inactive pendant toute l'année et n'a aucun renseignement de bilan ou d'état des résultats à déclarer (ARC : exception de l'IGRF (GIFI) pour les sociétés inactives).

Vérifiez les soldes bancaires, le capital-actions, les prêts, les actifs, les intérêts, les frais et les soldes de l'année précédente avant de considérer la déclaration comme vide. Une société peut n'avoir aucune vente et avoir quand même un bilan ou des dépenses. Si elle a des renseignements financiers à déclarer, incluez les annexes de l'IGRF (GIFI) pertinentes. La règle habituelle de production électronique s'applique toujours. La question de savoir si une société sans revenu doit produire une déclaration est expliquée dans Les déclarations que produit votre entreprise.

L'exception fédérale de l'IGRF (GIFI) ne s'applique pas à la déclaration CO-17 du Québec : Revenu Québec exige un bilan de fin d'exercice même pour une société inactive (Revenu Québec : impôt des sociétés).

Puis-je encore utiliser la déclaration T2 abrégée?

Ne présumez pas que la T2 abrégée est un mode de production électronique actuel. L'ARC décrit toujours l'admissibilité de certaines SPCC sans revenu ou avec une perte, ou de sociétés exonérées d'impôt en vertu de l'article 149, sous réserve d'autres conditions, mais son formulaire T2 abrégé publié est un formulaire papier daté de 2019. L'ARC précise aussi que les SPCC doivent produire par voie électronique, sans quoi elles s'exposent à la pénalité de production obligatoire (ARC : T2 abrégée et règle de production).

Pour une déclaration actuelle d'une SPCC, utilisez la T2 ordinaire avec un logiciel certifié. Si votre société remplit les conditions d'une exception à la production électronique et que vous voulez utiliser la déclaration abrégée, confirmez auprès de l'ARC que le formulaire disponible est accepté pour l'année d'imposition avant de le poster.

Ma société produit-elle aussi une déclaration au Québec ou en Alberta?

Peut-être. Le Québec et l'Alberta administrent leur propre impôt sur le revenu des sociétés; une T2 fédérale ne remplace pas une déclaration provinciale lorsqu'elle est exigée (ARC : administration provinciale).

La déclaration CO-17 du Québec est due dans les six mois suivant la fin de l'exercice; payez tout solde au Québec dans les deux mois suivant la fin de l'exercice pour éviter les intérêts (Revenu Québec). La déclaration AT1 de l'Alberta est due dans les six mois suivant la fin de l'exercice. Le solde de l'Alberta est généralement dû à la fin du deuxième mois suivant la fin de l'exercice; les SPCC admissibles peuvent le reporter à la fin du troisième mois. Ses règles sur les acomptes provisionnels sont distinctes (Alberta). Un bureau ou un autre lieu fixe d'affaires peut constituer un établissement, mais la définition de chaque province couvre aussi d'autres situations (Revenu Québec : établissement; Alberta : établissement stable). Vérifiez le critère provincial si la société y exerce des activités; son adresse de constitution ou son adresse postale ne suffit pas à elle seule à trancher la question.

La société doit-elle verser des acomptes provisionnels mensuels ou trimestriels?

La plupart des sociétés dont l'impôt à payer dépasse le critère d'acomptes applicable paient pendant l'année, avant la date d'échéance du solde. Une nouvelle société commence généralement à verser des acomptes fédéraux la deuxième année; une société n'a pas à verser d'acomptes fédéraux si l'impôt à payer pertinent pour l'année courante ou précédente est de 3 000 $ ou moins (ARC : exigences relatives aux acomptes provisionnels).

Les acomptes provisionnels sont dus le dernier jour de chaque mois ou trimestre complet de l'année d'imposition. Si l'année commence en cours de mois, le premier paiement est dû un mois ou un trimestre moins un jour après son début (ARC : dates des acomptes provisionnels). Une société admissible qui choisit les acomptes trimestriels répond oui à la ligne 293 de la T2 (ARC : T2 en vigueur, page 3). L'ARC offre des méthodes de calcul fondées sur l'année courante et sur l'année précédente, et n'envoie pas de rappels d'acomptes (ARC : méthodes de calcul; ARC : rappels). L'impôt du Québec et de l'Alberta se paie directement à ces provinces; ne l'incluez pas dans le calcul des acomptes de l'ARC. Vérifiez leurs règles séparément (ARC; Alberta).

Quand la dernière T2 est-elle due après la dissolution?

Lorsqu'une société est dissoute de façon permanente auprès de l'autorité qui l'a constituée, sa dernière T2 couvre la période qui se termine à la date de dissolution indiquée dans les statuts de dissolution. Cochez la ligne 078 pour indiquer qu'il s'agit de la déclaration finale et appliquez le délai habituel de production de six mois à partir de cette fin d'exercice abrégée (ARC : T2 en vigueur, page 1; ARC : déclaration finale).

Ne confondez pas la cessation des activités avec la dissolution juridique. L'ARC indique qu'elle peut continuer de considérer la société comme existante jusqu'à ce qu'elle reçoive les documents de dissolution. Ses directives sur la déclaration finale demandent aussi un certificat de décharge avant qu'un représentant légal ne distribue les biens, afin d'éviter une responsabilité personnelle pour l'impôt impayé. La distribution finale des actifs et la date de fin d'exercice méritent d'être revues avant la production.

Comment corriger une T2 après l'avoir produite?

Demandez à l'ARC d'établir une nouvelle cotisation pour l'année produite; n'envoyez pas une deuxième T2 originale complète. L'ARC accepte une demande électronique de nouvelle cotisation au moyen d'un logiciel d'impôt à jour, de renseignements à code à barres envoyés au centre fiscal ou d'une lettre qui indique la société, le numéro d'entreprise, l'année d'imposition et la correction (ARC : demander une nouvelle cotisation).

Joignez les chiffres révisés de l'IGRF (GIFI), les annexes ou les autres pièces qui expliquent la modification. Un report rétrospectif d'une perte ou d'un crédit peut exiger sa propre annexe. Si la modification touche une CO-17 du Québec ou une AT1 de l'Alberta, corrigez aussi cette déclaration provinciale selon la procédure de la province (ARC : pièces à l'appui d'une nouvelle cotisation; Alberta : AT1 modifiée).

Exemple

Montants illustratifs en dollars canadiens. Une société située hors du Québec et de l'Alberta a une fin d'exercice au 31 décembre. L'impôt de l'an dernier était de 9 000 $ CA; l'impôt estimatif de cette année est de 12 000 $ CA. Selon l'option des acomptes fondés sur l'année précédente, elle verse à temps 750 $ CA par mois, soit 9 000 $ CA pour l'année, ce qui laisse 3 000 $ CA. Les acomptes s'inscrivent à la ligne 840 de la T2 et réduisent le solde dû (ARC : options relatives aux acomptes; ARC : T2 en vigueur, page 9). Si elle ne remplit pas les conditions de la règle d'échéance de trois mois pour le solde, elle paie les 3 000 $ CA au plus tard le dernier jour de février (ou le jour ouvrable suivant si cette date tombe un jour de fin de semaine ou un jour férié reconnu par l'ARC) et produit la T2 d'ici la fin de juin. Si l'impôt final dépasse 12 000 $ CA, payez la différence dès qu'elle est connue; des intérêts sur arriérés courent sur tout solde impayé après la date d'échéance du solde (ARC : intérêts sur arriérés).

Votre situation est différente?

• Aucun revenu ou aucune activité commerciale : vérifiez si une déclaration est exigée dans Les déclarations que produit votre entreprise.
• Les livres de fin d'exercice ne sont pas prêts : commencez par États financiers de fin d'exercice d'une société.
• Plusieurs années ont été omises : consultez Rattrapage des déclarations de société non produites.
• De l'argent a circulé entre vous et la société : consultez Prêts à l'actionnaire.
• La société vend à des clients américains : vérifiez si elle doit aussi produire une déclaration aux États-Unis dans Déclaration de revenus américaine d'une société canadienne.
• Il s'agit d'une première déclaration, la société a des sociétés associées ou des activités à l'étranger, ou elle est en cours de dissolution : ces situations peuvent ajouter des étapes de production. Si vous voulez de l'aide pour vérifier la déclaration, apportez les registres pertinents à la préparation de vos déclarations de revenus.