提交公司 T2 稅表：截止日期與自行申報

T2 何時到期？公司何時要繳稅？

T2 的截止日期是公司稅務年度結束後六個月。欠稅通常在年末後兩個月就到期，所以如果等到申報截止日才繳，可能已經逾期（CRA：申報截止日；CRA：餘額到期日）。

公司的稅務年度就是其財政期間，最長不能超過 53 週。新公司在這個限制內選擇首個年末；日後更改，通常須經 CRA 批准。取得控制權或 CCPC 身份改變，可能產生較短的稅務年度，並多一份稅表。如果在既定年末後七天內取得控制權，公司可以在該年度的 T2 附上選擇函，把該年度延長至取得控制權的日期，該稅表在延長後年末起六個月到期（CRA：稅務年度及選擇；CRA：申報截止日）。計算任何一個截止日之前，先記下實際的起止日期。

T2 稅表包括哪些內容？

T2 包括公司的身份資料和稅務年度、財務數字、由會計利潤調整為應稅收入的項目、稅款計算，以及配合公司業務活動的附表。它申報的是公司的收入，而不是所有者的個人收入；公司是獨立的法律實體（CRA：公司）。CRA 的 T2 指南說明了稅表及附件的編排。

公司成立後的首份稅表，CRA 要求提交 Schedule 24 和 Schedule 101（期初資產負債表資料），並在適用時，提供某些非現金發行股份及轉入業務的詳情（CRA：Schedule 24；CRA：首份稅表的附件）。要準備好公司成立及股份記錄、年末報表、以往的 T2 和評稅通知、固定資產及資本成本免稅額的記錄、結轉的虧損，以及已繳的分期稅款。其他憑證、GST/HST 和工資稅申報須另外處理，請見企業要提交哪些稅表。公司稅率請見公司如何課稅。

我可以自己提交公司的 T2 嗎？

可以。企業所有者可以用 CRA 認證的軟體編製 T2，再透過 My Business Account 傳送。公司網上申報（Corporation Internet Filing）通常為單一公司使用一個 Web Access Code，可以透過 CRA 的網上表格申請（CRA：軟體及申報途徑；CRA：存取代碼）。自行申報，意味著您要能說明數字和稅務選擇的依據，而不只是把記帳的總數填進去。

實際的做法依序是：確認稅務年度和省份、完成記錄、把 GIFI 數字與報表核對、檢查每一份相關的附表、計算稅款和付款，然後傳送稅表並保留 CRA 的確認。證明文件通常要保存至其所屬的最後一個稅務年度結束後六年；如果稅表逾期提交，則從提交日起算；部分公司記錄要保存更久（CRA：保存記錄）。如果由電子傳送人代公司申報，要填妥並保存該稅務年度已簽名的 T183CORP，不用寄給 CRA（CRA：T183CORP）。

首份稅表、有共同所有者的多家公司、公司與股東之間的轉讓，或境外業務，都可能改變附表和稅務結果。這些情況，在提交前需要仔細檢查。

T2 必須以電子方式提交嗎？用紙本會怎樣？

2023 年之後開始的稅務年度，大多數公司必須以電子方式提交 T2。CRA 列出的例外，包括保險公司、非居民公司、以功能貨幣申報的公司，以及根據第 149 條免稅的公司（CRA：電子申報）。

必須電子申報的公司如果用紙本提交，會被罰 $1,000（CRA：電子申報罰款）。CRA 表示，郵寄帶條碼的 T2 在此仍算紙本稅表；也不接受傳真（CRA：紙本稅表）。逾期申報的罰款或利息是另一個問題，請見罰款、利息及減免。

什麼是 GIFI？需要提交財務報表嗎？

GIFI 是 CRA 的編碼格式，用來隨 T2 申報資產負債表和損益表的數字。大多數公司只填 GIFI 代碼和金額，電子申報時不用另外郵寄紙本報表。從事承保業務的保險公司，則改為提交財務報表，並可以用電子方式附上（CRA：GIFI）。魁北克的 CO-17 另外要求提交完整的財務報表（魁北克稅務局）。

以上是 CRA 的 GIFI 附表。代碼應涵蓋完整的報表，而不只是總數；如果已編製附註或會計師報告，也要一併包括（CRA：詳細程度）。如何編製這些報表，請見公司的年末財務報表。

沒有營運的公司，零申報的 T2 要怎麼提交？

沒有營運但仍須申報的公司，還是要為該稅務年度提交 T2，並在第 280 行回答是否沒有營運，同時申報記錄中仍有的金額（CRA：現行 T2，第 3 頁）。只有公司全年沒有營運，而且沒有資產負債表或損益表資料可申報時，CRA 才允許省略 Schedule 100、125 和 141（CRA：沒有營運的 GIFI 例外）。

把稅表當成空白表之前，先查看銀行餘額、股本、貸款、資產、利息、費用和以往年度的餘額。公司可能沒有銷售，但仍有資產負債表或費用。如果有須申報的財務資料，就要附上相關的 GIFI 附表。一般的電子申報規定仍然適用。沒有收入的公司是否一定要申報，請見企業要提交哪些稅表。

聯邦的 GIFI 例外，並不適用於魁北克的 CO-17：即使公司沒有營運，魁北克稅務局仍要求提供年末資產負債表（魁北克稅務局：公司所得稅）。

還可以使用 T2 簡易稅表嗎？

不要以為 T2 Short（簡易稅表）是現行的電子申報途徑。CRA 仍然說明，部分沒有收入或有虧損的 CCPC，或第 149 條下的免稅公司，在符合其他條件時有資格使用，但其已公布的 T2 Short 表格是標註 2019 年的紙本表格。CRA 也表示，CCPC 必須以電子方式申報，否則要面對強制申報的罰款（CRA：T2 Short 及申報規定）。

現行的 CCPC 稅表，請透過認證軟體使用標準的 T2。如果您的公司符合電子申報的例外，並想使用簡易稅表，郵寄之前，要先向 CRA 確認現有的表格可用於該稅務年度。

公司還要提交魁北克或阿爾伯塔的稅表嗎？

有可能。魁北克和阿爾伯塔各自管理公司所得稅；需要提交省級稅表時，聯邦的 T2 不能代替（CRA：省級管理）。

魁北克的 CO-17 要在年末後六個月內提交；為免產生利息，魁北克的欠稅要在年末後兩個月內繳清（魁北克稅務局）。阿爾伯塔的 AT1 同樣要在年末後六個月內提交。阿爾伯塔的欠稅餘額，通常在年末後第二個月月底到期；合資格的 CCPC 可以延至第三個月月底。該省的分期稅款規則另有規定（阿爾伯塔）。辦公室或其他固定的營業地點，可以構成營業機構，但各省的定義也涵蓋其他情況（魁北克稅務局：營業機構；阿爾伯塔：常設機構）。如果公司在當地有業務，要檢查該省的測試標準；單憑公司的註冊地或郵寄地址，不能下結論。

公司必須按月或按季繳付分期稅款嗎？

應付稅款超過適用分期測試標準的大多數公司，要在年內、最後的餘額到期日之前分期繳款。新公司通常從第二年開始繳付聯邦分期稅款；如果本年或上年的相關應付稅款不超過 $3,000，就不需要繳付聯邦分期稅款（CRA：分期繳款規定）。

分期稅款在稅務年度每個完整月或每個完整季度的最後一天到期。如果年度從月中開始，首筆款項在開始後一個月或一個季度減一天到期（CRA：分期繳款日期）。選擇按季分期繳款的合資格公司，在 T2 第 293 行回答「是」（CRA：現行 T2，第 3 頁）。CRA 提供本年和上年兩種計算方式，並且不會寄發分期繳款提醒（CRA：計算方式；CRA：提醒）。魁北克和阿爾伯塔的稅款直接繳給該省，不要計入 CRA 的分期稅款計算。這兩個省的規定要另外查核（CRA；阿爾伯塔）。

公司註銷後，最後一份 T2 何時到期？

公司向成立時的登記機關永久註銷時，最後一份 T2 涵蓋至註銷文件所列註銷日期為止的期間。要在第 078 行標明這是最後一份稅表，並從這個縮短後的年末起，適用一般的六個月申報期限（CRA：現行 T2，第 1 頁；CRA：最後一份稅表）。

不要把停止營業當成法律上的註銷。CRA 表示，在收到註銷文件之前，它可能繼續把公司視為仍然存在。其最後稅表指引也指出，法律代表在分配財產之前，要取得清稅證明，以免對欠稅承擔個人責任。最後的資產分配和稅務年度日期，在提交前值得再檢查一遍。

提交後如何更正 T2？

要請 CRA 重新評稅已提交的年度；不要再寄一份完整的原始 T2。CRA 接受三種方式的重新評稅申請：透過現行的報稅軟體以電子方式提交、把條碼資料寄給稅務中心，或寫信列明公司、企業號碼、稅務年度和更正內容（CRA：申請重新評稅）。

要附上修訂後的 GIFI 數字、附表，或其他能說明變動的證明資料。虧損或抵免向前追溯，可能需要另附一份附表。如果變動影響魁北克的 CO-17 或阿爾伯塔的 AT1，也要按該省的程序更正該省的申報（CRA：重新評稅的證明資料；阿爾伯塔：修訂 AT1）。

示例

以下為加元，僅作說明。一家不在魁北克和阿爾伯塔的公司，年末是 12 月 31 日。上年的稅款是 C$9,000；今年預估稅款是 C$12,000。採用上年分期繳款的方式，公司每月按時繳 C$750，全年共 C$9,000，剩下 C$3,000。分期稅款填在 T2 第 840 行，會減少應繳餘額（CRA：分期繳款方式；CRA：現行 T2，第 9 頁）。如果公司不符合三個月的餘額到期規則，就要在二月最後一天前繳付 C$3,000（如果該日是週末或 CRA 認定的假日，順延到下一個工作日），並在六月底前提交 T2。如果最終稅款超過 C$12,000，知道後要補繳差額；餘額到期日之後仍未繳的任何餘額，都會產生欠稅利息（CRA：欠稅利息）。

您的情況不一樣嗎？

• 沒有收入或沒有營業活動：請在企業要提交哪些稅表查看是否仍須申報。
• 年末帳目還沒準備好：請先看公司的年末財務報表。
• 漏報了好幾個年度：請見補報未申報的公司稅表。
• 您與公司之間有資金往來：請見股東貸款。
• 公司向美國客戶銷售：請在加拿大公司的美國稅表查看是否也須在美國申報。
• 這是首份稅表、有相聯公司或境外業務，或公司正在註銷：這些情況可能增加申報步驟。如果需要協助檢查稅表，請把相關記錄帶到稅務申報服務。