لمن هذا الدليل
- الشركات الكندية التي تقدّم إقرار T2
- المالكون الذين يقررون ما إذا كانوا سيعدّون إقرار شركتهم بأنفسهم
غير مشمول هنا
- معدلات ضريبة الشركات
- إعداد القوائم المالية لنهاية السنة
- GST/HST والرواتب وإقرارات المعلومات
متى يستحق إقرار T2، ومتى يجب أن تدفع الشركة؟
يستحق إقرار T2 بعد ستة أشهر من نهاية السنة الضريبية للشركة. وتستحق الضريبة غير المسددة عادةً بعد شهرين من نهاية السنة، ولذلك قد يعني الانتظار حتى موعد التقديم الدفع المتأخر (CRA: موعد التقديم؛ CRA: موعد استحقاق الرصيد).
| المهمة | الموعد المعتاد | الشرط الذي يغيّره |
|---|---|---|
| سداد رصيد الضريبة الفيدرالية وضريبة المقاطعة التي تديرها CRA | شهران بعد نهاية السنة | ثلاثة أشهر لضريبة الأجزاء I وVI وVI.1 وXIII.1 إذا كانت الشركة CCPC طوال السنة، وطالبت بخصم الأعمال الصغيرة للسنة الحالية أو السابقة، واستوفت اختبارات الدخل الخاضع للضريبة في السنة السابقة وحد الأعمال، بما فيها قواعد الشركات المرتبطة (CRA) |
| تقديم إقرار T2 | ستة أشهر بعد نهاية السنة | إذا صادف الموعد عطلة أسبوع أو عطلة رسمية تعترف بها CRA، فيسري يوم العمل التالي (CRA) |
السنة الضريبية للشركة هي فترتها المالية، ولا يجوز أن تتجاوز 53 أسبوعًا. وتختار الشركة الجديدة نهاية سنتها الأولى ضمن هذا الحد؛ أما التغيير اللاحق فيتطلب عادةً موافقة CRA. وقد يؤدي الاستحواذ على السيطرة أو تغيّر وضع CCPC إلى سنة ضريبية أقصر وإقرار إضافي. وإذا جرى الاستحواذ على السيطرة خلال سبعة أيام بعد نهاية سنة معتمدة، فيجوز للشركة أن تختار تمديد تلك السنة إلى تاريخ الاستحواذ بإرفاق خطاب اختيار بإقرار T2 لتلك السنة، ويستحق بعد ستة أشهر من نهاية السنة الممتدة (CRA: السنة الضريبية والاختيار؛ CRA: موعد التقديم). سجّل تاريخي البداية والنهاية الفعليين قبل حساب أي من الموعدين.
ما الذي يتضمنه إقرار T2؟
يجمع إقرار T2 بين هوية الشركة وسنتها الضريبية، والأرقام المالية، والتسويات من الربح المحاسبي إلى الدخل الخاضع للضريبة، والحسابات الضريبية، والجداول المناسبة لأنشطتها. وهو يبلغ عن دخل الشركة لا عن دخل المالك الشخصي؛ فالشركة كيان قانوني مستقل (CRA: الشركة). وينظم دليل T2 من CRA هذه العناصر عبر الإقرار ومرفقاته.
| الجزء | ما الذي يجب فحصه |
|---|---|
| التعريف | رقم النشاط التجاري ونوع الشركة وتواريخ السنة الضريبية وحالة الإقرار الأول أو الأخير في الصفحة 1؛ والاختصاص الضريبي للمقاطعة في الصفحة 9 (CRA: إقرار T2 الحالي) |
| المعلومات المالية | الميزانية العمومية وقائمة الدخل بصيغة GIFI، والملاحظات الداعمة عند الاقتضاء (CRA: جداول GIFI) |
| الحسابات الضريبية | سوِّ دخل الدفاتر مع الدخل لأغراض الضريبة؛ وأضف جداول مخصص التكلفة الرأسمالية والخسائر والخصومات والائتمانات والضريبة بحسب ما تقتضيه الوقائع (CRA: دليل T2) |
| الملكية والمعاملات | افحص Schedule 9 للشركات ذات الصلة، وSchedule 23 لشركات CCPC المرتبطة، وSchedule 11 لمعاملات المساهم أو المسؤول أو الموظف خارج سياق العمل المعتاد، وSchedule 19 للمساهمين غير المقيمين أصحاب حق التصويت، وSchedule 50 للشركات الخاصة التي تستوفي اختبار ملكية المساهمين (CRA: إقرار T2 الحالي، الصفحة 2) |
بالنسبة إلى أول إقرار بعد التأسيس، تشترط CRA الجدول Schedule 24 والجدول Schedule 101 (معلومات الميزانية الافتتاحية)، إضافة إلى تفاصيل بعض إصدارات الأسهم غير النقدية والأعمال المنقولة عند الاقتضاء (CRA: Schedule 24؛ CRA: مرفقات أول إقرار). اجمع سجلات التأسيس والأسهم والقوائم المالية لنهاية السنة وإقرار T2 السابق وإشعار التقدير وسجلات الأصول الثابتة ومخصص التكلفة الرأسمالية والخسائر المرحّلة والدفعات المقدّمة المسدّدة. أما الكشوف الأخرى وإقرارات GST/HST والرواتب فمنفصلة؛ راجع الإقرارات التي يقدمها نشاطك التجاري. ولمعدلات ضريبة الشركات، راجع كيف تُفرض الضريبة على الشركات.
هل يمكنني تقديم إقرار T2 لشركتي بنفسي؟
نعم. يمكن لصاحب النشاط التجاري أن يعدّ إقرار T2 ببرنامج معتمد من CRA ويرسله عبر My Business Account. وتستخدم خدمة التقديم عبر الإنترنت للشركات (Corporation Internet Filing) عادةً رمز وصول عبر الويب (Web Access Code) لشركة واحدة؛ اطلبه عبر نموذج CRA الإلكتروني (CRA: البرامج وطرق التقديم؛ CRA: رمز الوصول). والتقديم بنفسك يعني القدرة على إثبات الأرقام والخيارات الضريبية، لا مجرد إدخال إجماليات مسك الدفاتر.
الترتيب العملي هو أن تؤكد السنة الضريبية والمقاطعة، وتُنهي السجلات، وتسوّي أرقام GIFI مع القوائم، وتراجع كل جدول ذي صلة، وتحسب الضريبة والدفعات، ثم ترسل الإقرار وتحتفظ بتأكيد CRA. واحتفظ عادةً بالسجلات الداعمة ست سنوات من نهاية آخر سنة ضريبية تتعلق بها، أو من تاريخ التقديم إذا كان الإقرار متأخرًا؛ وبعض سجلات الشركة يجب حفظها مدة أطول (CRA: حفظ السجلات). وإذا قدّم مرسِل إلكتروني الإقرار نيابةً عن الشركة، فأكمل النموذج T183CORP الموقّع لتلك السنة الضريبية واحتفظ به؛ ولا ترسله إلى CRA (CRA: T183CORP).
قد يغيّر الإقرار الأول، أو تعدد الشركات التي يملكها المالكون أنفسهم، أو التحويلات بين الشركة والمساهم، أو النشاط الأجنبي، الجداول والنتيجة الضريبية. وتستدعي هذه الوقائع مراجعة دقيقة قبل التقديم.
هل يجب تقديم T2 إلكترونيًا، وماذا لو استخدمت الورق؟
بالنسبة إلى السنوات الضريبية التي تبدأ بعد 2023، يجب على معظم الشركات تقديم إقرار T2 إلكترونيًا. وتذكر CRA استثناءات لشركات التأمين والشركات غير المقيمة والشركات التي تبلغ بالعملة الوظيفية والشركات المعفاة من الضريبة بموجب المادة 149 (CRA: التقديم الإلكتروني).
تواجه الشركة المطالَبة بالتقديم الإلكتروني التي تقدّم إقرارها ورقيًا غرامة قدرها 1,000 دولار (CRA: غرامة التقديم الإلكتروني). وتقول CRA إن إقرار T2 المرسل بالبريد بالرمز الشريطي لا يزال إقرارًا ورقيًا لهذا الغرض؛ ولا يُقبل الفاكس (CRA: الإقرار الورقي). أما غرامة التأخر في التقديم أو الفوائد فمسألة منفصلة؛ راجع الغرامات والفوائد والإعفاء.
ما هو GIFI، وهل أحتاج إلى قوائم مالية؟
GIFI هو الصيغة المرمّزة لدى CRA لأرقام الميزانية العمومية وقائمة الدخل المقدّمة مع إقرار T2. وتُدخل معظم الشركات رموز GIFI ومبالغه ولا ترسل قوائم ورقية منفصلة مع الإقرار الإلكتروني. أما شركات التأمين المعنية بالاكتتاب فترسل قوائم مالية بدلًا من ذلك ويمكنها إرفاقها إلكترونيًا (CRA: GIFI). ويتطلب إقرار CO-17 في كيبك قوائم مالية كاملة بشكل منفصل (Revenu Québec).
| الجدول | المعلومات المبلَّغ عنها |
|---|---|
| 100 | الميزانية العمومية الختامية |
| 101 | الميزانية الافتتاحية في أول إقرار لشركة جديدة |
| 125 | الإيرادات والمصروفات |
| 141 | أسئلة عمّن أعدّ المعلومات المالية والملاحظات المتصلة بها |
هذه هي جداول GIFI لدى CRA. ويجب أن تغطي الرموز القوائم الكاملة لا الإجماليات فقط، وتُدرج الملاحظات أو تقرير المحاسب إن أُعدّت (CRA: مستوى التفصيل). وتُشرح كيفية إعداد القوائم في القوائم المالية لنهاية السنة للشركة.
كيف أقدّم إقرار T2 صفريًا لشركة غير نشطة؟
تقدّم الشركة غير النشطة المطالَبة بالتقديم إقرار T2 عن سنتها الضريبية، وتجيب عن سؤال عدم النشاط في السطر 280 وتبلغ عن أي مبالغ لا تزال في سجلاتها (CRA: إقرار T2 الحالي، الصفحة 3). وتسمح CRA للشركة غير النشطة بعدم تقديم الجداول 100 و125 و141 فقط إذا كانت غير نشطة طوال السنة ولا تتوفر لديها معلومات ميزانية عمومية أو قائمة دخل للإبلاغ عنها (CRA: استثناء GIFI للشركة غير النشطة).
افحص الأرصدة المصرفية ورأس المال والقروض والأصول والفوائد والرسوم وأرصدة السنة السابقة قبل اعتبار الإقرار فارغًا. فقد لا تكون للشركة مبيعات ومع ذلك يكون لديها ميزانية عمومية أو مصروفات. وإذا كانت لديها معلومات مالية واجبة الإبلاغ، فأدرج جداول GIFI ذات الصلة. وتسري قاعدة التقديم الإلكتروني المعتادة. ويُشرح ما إذا كانت الشركة التي لا دخل لها ملزمة بالتقديم أصلًا في الإقرارات التي يقدمها نشاطك التجاري.
لا يشمل استثناء GIFI الفيدرالي إقرار CO-17 في كيبك: إذ تشترط Revenu Québec ميزانية عمومية لنهاية السنة حتى للشركة غير النشطة (Revenu Québec: ضريبة دخل الشركات).
هل ما زال بإمكاني استخدام إقرار T2 المختصر؟
لا تفترض أن T2 Short طريق تقديم إلكتروني حالي. فما زالت CRA تصف الأهلية لبعض شركات CCPC التي ليس لها دخل أو لها خسارة، أو الشركات المعفاة من الضريبة بموجب المادة 149، مع شروط أخرى، لكن نموذج T2 Short المنشور لديها نموذج ورقي مؤرخ 2019. وتقول CRA أيضًا إن على شركات CCPC التقديم إلكترونيًا وإلا واجهت غرامة التقديم الإلزامي (CRA: T2 Short وقاعدة التقديم).
بالنسبة إلى إقرار CCPC الحالي، استخدم إقرار T2 العادي عبر برنامج معتمد. وإذا كانت شركتك مؤهلة لاستثناء من التقديم الإلكتروني وتريد استخدام الإقرار المختصر، فتأكد من CRA أن النموذج المتاح مقبول لتلك السنة الضريبية قبل إرساله بالبريد.
هل تقدّم شركتي أيضًا إقرارًا في كيبك أو ألبرتا؟
ربما. فكيبك وألبرتا تديران ضريبتي دخل الشركات الخاصتين بهما؛ ولا يحل إقرار T2 الفيدرالي محل إقرار المقاطعة حيث يكون مطلوبًا (CRA: إدارة المقاطعات).
| المقاطعة | ما يوجب الإقرار المنفصل وطريقة التقديم |
|---|---|
| كيبك | تقدّم الشركة التي لها منشأة في كيبك خلال السنة إقرار CO-17 عادةً إلى Revenu Québec؛ وتذكر تعليمات CO-17 حالات أخرى. ويجب على معظمها التقديم عبر الإنترنت للسنوات الضريبية التي تبدأ في 2024 أو بعدها، مع استثناءات مدرجة. |
| ألبرتا | ما لم تكن معفاة، تقدّم الشركة التي لها منشأة دائمة في ألبرتا خلال السنة إقرار AT1 إلى ألبرتا. وللسنوات الضريبية التي تبدأ بعد 2024، يجب على معظمها استخدام خدمة Net File الإلكترونية في ألبرتا، مع استثناءات مدرجة (ألبرتا: ضريبة دخل الشركات). |
يستحق إقرار CO-17 في كيبك خلال ستة أشهر من نهاية السنة؛ وادفع أي رصيد في كيبك خلال شهرين من نهاية السنة لتجنب الفوائد (Revenu Québec). ويستحق إقرار AT1 في ألبرتا خلال ستة أشهر من نهاية السنة. ويستحق رصيد ألبرتا عادةً بنهاية الشهر الثاني بعد نهاية السنة؛ ويمكن لشركات CCPC المؤهلة تأجيله إلى نهاية الشهر الثالث. وقواعد الدفعات المقدّمة فيها منفصلة (ألبرتا). وقد يكون المكتب أو أي مكان عمل ثابت آخر منشأة، لكن تعريف كل مقاطعة يشمل حالات أخرى أيضًا (Revenu Québec: المنشأة؛ ألبرتا: المنشأة الدائمة). افحص اختبار المقاطعة إذا كانت الشركة تعمل هناك؛ فعنوان تأسيسها أو بريدها وحده لا يحسم المسألة.
هل يجب على الشركة سداد دفعات مقدّمة شهرية أو ربع سنوية؟
تدفع معظم الشركات التي تتجاوز ضريبتها المستحقة اختبار الدفعات المقدّمة المعمول به خلال السنة، قبل موعد استحقاق الرصيد النهائي. وتبدأ الشركة الجديدة عادةً الدفعات المقدّمة الفيدرالية في سنتها الثانية؛ ولا تحتاج الشركة إلى دفعات مقدّمة فيدرالية إذا كانت الضريبة المستحقة ذات الصلة للسنة الحالية أو السابقة 3,000 دولار أو أقل (CRA: متطلبات الدفعات المقدّمة).
| نمط الدفع الفيدرالي | من يمكنه استخدامه |
|---|---|
| شهري | تستخدم الشركات التي عليها التزام بالدفعات المقدّمة عادةً الدفع الشهري. |
| ربع سنوي | يمكن لشركة CCPC صغيرة مؤهلة أن تدفع ربع سنويًا إذا كانت، خلال فترة الاختبار البالغة 12 شهرًا لدى CRA، قد قدّمت إقرارات ضريبة الدخل وGST/HST المطلوبة وسدّدت مبالغ GST/HST والرواتب المطلوبة في موعدها. ويجب أيضًا أن تكون قد طالبت بخصم الأعمال الصغيرة في السنة الحالية أو السابقة، وأن تستوفي هي والشركات المرتبطة حدّي الدخل الخاضع للضريبة 500,000 دولار ورأس المال الخاضع للضريبة 10,000,000 دولار (CRA: الشروط ربع السنوية). |
تستحق الدفعات المقدّمة في آخر يوم من كل شهر أو ربع كامل من السنة الضريبية. وإذا بدأت السنة في منتصف الشهر، فتستحق الدفعة الأولى بعد شهر أو ربع سنة ناقص يوم من بدايتها (CRA: مواعيد الدفعات المقدّمة). وتجيب الشركة المؤهلة التي تختار الدفعات ربع السنوية بنعم في السطر 293 من T2 (CRA: إقرار T2 الحالي، الصفحة 3). وتوفّر CRA خيارات حساب على أساس السنة الحالية والسنة السابقة ولا ترسل تذكيرات بالدفعات المقدّمة (CRA: خيارات الحساب؛ CRA: التذكيرات). وتُدفع ضريبة كيبك وألبرتا مباشرةً إلى هاتين المقاطعتين؛ فلا تدرجها في حسابات الدفعات المقدّمة لدى CRA. وافحص قواعدهما بشكل منفصل (CRA؛ ألبرتا).
متى يستحق إقرار T2 النهائي بعد حل الشركة؟
حين تُحَلّ الشركة نهائيًا لدى الجهة التي أسّستها، يغطي إقرار T2 النهائي الفترة المنتهية في تاريخ الحل المبيّن في وثيقة الحل. ضع علامة على السطر 078 بوصفه الإقرار النهائي، وطبّق موعد التقديم المعتاد البالغ ستة أشهر من نهاية تلك السنة المختصرة (CRA: إقرار T2 الحالي، الصفحة 1؛ CRA: الإقرار النهائي).
لا تعتبر التوقف عن العمل حلًّا قانونيًا. فتقول CRA إنها قد تواصل اعتبار الشركة قائمة إلى أن تتلقى وثائق الحل. كما تدعو إرشادات الإقرار النهائي لديها إلى الحصول على شهادة إبراء الذمة (clearance certificate) قبل أن يوزّع الممثل القانوني الممتلكات، لتجنب المسؤولية الشخصية عن الضريبة غير المسددة. وينبغي مراجعة التوزيع النهائي للأصول وتاريخ السنة الضريبية قبل التقديم.
كيف أصحّح إقرار T2 بعد تقديمه؟
اطلب من CRA إعادة تقدير السنة المقدَّمة؛ ولا ترسل إقرار T2 أصليًا كاملًا ثانيًا. وتقبل CRA طلب إعادة التقدير إلكترونيًا عبر برنامج ضرائب حالي، أو بمعلومات الرمز الشريطي المرسلة إلى مركز الضرائب، أو بخطاب يحدد الشركة ورقم النشاط التجاري والسنة الضريبية والتصحيح (CRA: طلب إعادة التقدير).
أرفق أرقام GIFI المعدّلة أو الجداول أو أي دعم آخر يشرح التغيير. وقد يتطلب ترحيل خسارة أو ائتمان إلى الوراء جدولًا خاصًا. وإذا أثّر التغيير في إقرار CO-17 في كيبك أو AT1 في ألبرتا، فصحّح ذلك الإقرار على مستوى المقاطعة أيضًا وفق إجراءات المقاطعة (CRA: دعم إعادة التقدير؛ ألبرتا: AT1 المعدّل).
مثال
بالدولار الكندي للتوضيح. لدى شركة خارج كيبك وألبرتا نهاية سنة في 31 ديسمبر. كانت ضريبتها في العام الماضي 9,000 دولار كندي؛ وضريبتها التقديرية هذا العام 12,000 دولار كندي. وبموجب خيار الدفعات المقدّمة على أساس السنة السابقة، تدفع 750 دولارًا كنديًا كل شهر في موعدها، أي 9,000 دولار كندي للسنة، فيتبقى 3,000 دولار كندي. وتُدرج الدفعات المقدّمة في السطر 840 من T2 وتخفض الرصيد المستحق (CRA: خيارات الدفعات المقدّمة؛ CRA: إقرار T2 الحالي، الصفحة 9). وإذا لم تكن مؤهلة لقاعدة الأشهر الثلاثة لاستحقاق الرصيد، فإنها تدفع 3,000 دولار كندي بحلول آخر يوم من فبراير (أو يوم العمل التالي إذا صادف ذلك التاريخ عطلة أسبوع أو عطلة رسمية تعترف بها CRA) وتقدّم إقرار T2 بنهاية يونيو. وإذا زادت الضريبة النهائية على 12,000 دولار كندي، فادفع الزيادة حين تُعرف؛ وتسري فوائد التأخر على أي رصيد غير مسدّد بعد موعد استحقاق الرصيد (CRA: فوائد التأخر).
هل وضعك مختلف؟
- لا دخل أو لا نشاط تجاري: تحقق مما إذا كان الإقرار مطلوبًا في الإقرارات التي يقدمها نشاطك التجاري.
- دفاتر نهاية السنة ليست جاهزة: ابدأ بـالقوائم المالية لنهاية السنة للشركة.
- فاتتك عدة سنوات: راجع تدارك إقرارات الشركات غير المقدّمة.
- انتقلت أموال بينك وبين الشركة: راجع قروض المساهمين.
- تبيع الشركة لعملاء في الولايات المتحدة: تحقق مما إذا كانت تحتاج أيضًا إلى إقرار أمريكي في إقرار الضرائب الأمريكي للشركة الكندية.
- هذا أول إقرار، أو لدى الشركة شركات مرتبطة أو نشاط أجنبي، أو يجري حلها: قد تضيف هذه الوقائع خطوات تقديم. وإذا أردت مساعدة في فحص الإقرار، فأحضر السجلات ذات الصلة إلى إعداد الإقرارات الضريبية.
الأرقام في هذه الصفحة
| الرقم | القيمة | المصدر |
|---|---|---|
| غرامة التقديم الإلكتروني الإلزامي لـ T2 لشركة مطالبة بالتقديم إلكترونياً ولم تلتزم بذلك | 1,000 دولار | CRA: استكمال إقرار ضريبة دخل الشركة تم التحقق |
| حد الضريبة الفيدرالية للدفعات المقدمة للشركات لا توجد دفعات مقدمة فيدرالية عندما تكون الضرائب المحددة المستحقة للسنة الحالية أو السابقة عند هذا المبلغ أو دونه؛ وتُطبَّق فئات ضريبية خاصة وتعديلات | 3,000 دولار | CRA: دليل دفعات الشركات المقدّمة تم التحقق |
| حد الدخل الخاضع للضريبة للدفعات المقدمة ربع السنوية للشركات حد الدخل الخاضع للضريبة لشركة CCPC صغيرة والشركات المرتبطة في السنة الحالية أو السابقة، إلى جانب اختبارات الأهلية ربع السنوية الأخرى | 500,000 دولار | CRA: دليل دفعات الشركات المقدّمة تم التحقق |
| حد رأس المال الخاضع للضريبة للدفعات المقدمة ربع السنوية للشركات حد رأس المال الخاضع للضريبة المستخدم في كندا لشركة CCPC صغيرة والشركات المرتبطة في السنة الحالية أو السابقة، إلى جانب اختبارات الأهلية ربع السنوية الأخرى | 10,000,000 دولار | CRA: دليل دفعات الشركات المقدّمة تم التحقق |
المصادر الأساسية
عن هذا الدليل
مترجم من الدليل الإنجليزي · اقرأ النص الأصلي بالإنجليزية تشرح هذه الصفحة القواعد العامة للسنة الضريبية المعروضة. وليست مشورة لحالتك.
التغييرات على الأصل الإنجليزي
- : نُشر لأول مرة.