T2 der Kapitalgesellschaft einreichen: Fristen, Selbsterstellung

Wann ist die T2 fällig, und wann muss die Kapitalgesellschaft zahlen?

Die T2 ist sechs Monate nach dem Ende des Steuerjahres der Kapitalgesellschaft fällig. Die noch nicht gezahlte Steuer ist in der Regel zwei Monate nach dem Jahresende fällig. Wer bis zur Einreichungsfrist wartet, zahlt daher unter Umständen zu spät (CRA: Einreichungsfrist; CRA: Stichtag für den Restbetrag).

Das Steuerjahr der Kapitalgesellschaft ist ihr Geschäftszeitraum und darf nicht länger als 53 Wochen sein. Eine neue Kapitalgesellschaft wählt ihr erstes Jahresende innerhalb dieser Grenze. Eine spätere Änderung braucht in der Regel die Zustimmung der CRA. Ein Wechsel der Beherrschung oder des CCPC-Status kann ein kürzeres Steuerjahr und eine zusätzliche Erklärung auslösen. Wird die Beherrschung innerhalb von sieben Tagen nach einem festgelegten Jahresende erworben, kann die Kapitalgesellschaft wählen, dieses Jahr bis zum Erwerbsdatum zu verlängern. Dazu fügt sie der T2 dieses Jahres ein Wahlschreiben bei, das sechs Monate nach dem verlängerten Jahresende fällig ist (CRA: Steuerjahr und Wahl; CRA: Einreichungsfrist). Halten Sie den tatsächlichen Beginn und das tatsächliche Ende fest, bevor Sie eine der beiden Fristen berechnen.

Was gehört in eine T2-Erklärung?

Eine T2 vereint die Identität und das Steuerjahr der Kapitalgesellschaft, die Finanzzahlen, die Überleitung vom Buchgewinn zum steuerpflichtigen Einkommen, die Steuerberechnungen und die zur Tätigkeit passenden Schedules. Sie erklärt die Einkünfte der Kapitalgesellschaft, nicht das persönliche Einkommen des Eigentümers. Die Kapitalgesellschaft ist ein eigener Rechtsträger (CRA: Kapitalgesellschaft). Der T2-Leitfaden der CRA ordnet diese Angaben über die Erklärung und ihre Anlagen.

Für die erste Erklärung nach der Gründung verlangt die CRA Schedule 24 und Schedule 101 (Angaben zur Eröffnungsbilanz) sowie Angaben zu bestimmten Aktienausgaben ohne Geldleistung und zu übertragenen Geschäftsbetrieben, soweit zutreffend (CRA: Schedule 24; CRA: Anlagen der ersten Erklärung). Sammeln Sie Gründungs- und Aktienunterlagen, Jahresabschlüsse, die frühere T2 und den Steuerbescheid (Notice of Assessment), Unterlagen zu Anlagevermögen und steuerlicher Abschreibung (CCA), vorgetragene Verluste und geleistete Vorauszahlungen. Andere Bescheinigungen, GST/HST und Lohnabrechnung werden gesondert eingereicht. Lesen Sie dazu Welche Erklärungen Ihr Unternehmen einreicht. Zu den Körperschaftsteuersätzen lesen Sie So werden Kapitalgesellschaften besteuert.

Kann ich die T2 meiner Kapitalgesellschaft selbst einreichen?

Ja. Ein Unternehmer kann eine T2 mit CRA-zertifizierter Software erstellen und über My Business Account übermitteln. Die Corporation Internet Filing nutzt in der Regel einen Web Access Code für eine Kapitalgesellschaft. Beantragen Sie ihn über das Online-Formular der CRA (CRA: Software und Einreichungswege; CRA: Zugangscode). Selbst einzureichen heißt, die Zahlen und steuerlichen Entscheidungen belegen zu können, nicht nur die Summen aus der Buchhaltung einzutragen.

Eine praktische Reihenfolge: Steuerjahr und Provinz bestätigen, die Unterlagen fertigstellen, die GIFI-Zahlen mit den Abschlüssen abstimmen, jeden relevanten Schedule prüfen, Steuer und Zahlungen berechnen, dann übermitteln und die CRA-Bestätigung aufbewahren. Bewahren Sie Belege in der Regel sechs Jahre ab dem Ende des letzten Steuerjahres auf, auf das sie sich beziehen, bei verspäteter Erklärung ab dem Einreichungsdatum. Manche Unterlagen von Kapitalgesellschaften müssen länger aufbewahrt werden (CRA: Aufbewahrung von Unterlagen). Reicht ein elektronischer Übermittler für die Kapitalgesellschaft ein, füllen Sie für dieses Steuerjahr ein unterschriebenes T183CORP aus und bewahren Sie es auf. Senden Sie es nicht an die CRA (CRA: T183CORP).

Die erste Erklärung, mehrere Kapitalgesellschaften mit gemeinsamen Eigentümern, Übertragungen zwischen der Kapitalgesellschaft und einem Aktionär oder Auslandstätigkeit können die Schedules und das Steuerergebnis verändern. Solche Sachverhalte verlangen eine sorgfältige Prüfung vor der Einreichung.

Muss die T2 elektronisch eingereicht werden, und was gilt bei Papier?

Für Steuerjahre, die nach 2023 beginnen, müssen die meisten Kapitalgesellschaften die T2 elektronisch einreichen. Die CRA nennt Ausnahmen für Versicherungsgesellschaften, nicht ansässige Kapitalgesellschaften, Kapitalgesellschaften, die in Funktionalwährung berichten, und Kapitalgesellschaften, die nach Abschnitt 149 von der Steuer befreit sind (CRA: Elektronische Einreichung).

Eine Kapitalgesellschaft, die elektronisch einreichen muss und stattdessen Papier nutzt, riskiert einen Zuschlag von $1.000 (CRA: Zuschlag bei elektronischer Einreichung). Laut CRA gilt eine per Post gesendete T2 mit Barcode in diesem Zusammenhang weiterhin als Papiererklärung. Fax wird nicht akzeptiert (CRA: Papiererklärung). Ein Verspätungszuschlag oder Zinsen sind ein eigenes Thema. Lesen Sie dazu Zuschläge, Zinsen und Erlass.

Was ist GIFI, und brauche ich einen Jahresabschluss?

GIFI ist das Zahlenformat der CRA (General Index of Financial Information) für die Bilanz und die Gewinn- und Verlustrechnung, die mit einer T2 gemeldet werden. Die meisten Kapitalgesellschaften geben GIFI-Codes und Beträge ein und senden mit einer elektronischen Erklärung keine gesonderten Abschlüsse auf Papier. Versicherungsgesellschaften mit Zeichnungsgeschäft senden stattdessen Abschlüsse ein und können sie elektronisch anhängen (CRA: GIFI). Eine CO-17 aus Québec verlangt gesondert vollständige Jahresabschlüsse (Revenu Québec).

Das sind die GIFI-Schedules der CRA. Die Codes sollten die vollständigen Abschlüsse abdecken, nicht nur Summen. Anmerkungen oder der Bericht eines Buchhaltungsexperten gehören dazu, wenn sie erstellt wurden (CRA: Detailtiefe). Wie Sie die Abschlüsse erstellen, lesen Sie unter Jahresabschluss einer Kapitalgesellschaft.

Wie reiche ich eine Null-T2 für eine inaktive Kapitalgesellschaft ein?

Eine inaktive Kapitalgesellschaft, die einreichen muss, übermittelt dennoch eine T2 für ihr Steuerjahr. Sie beantwortet die Frage zur Inaktivität in Zeile 280 und meldet alle Beträge, die noch in ihren Büchern stehen (CRA: aktuelle T2, Seite 3). Die CRA erlaubt einer inaktiven Kapitalgesellschaft, die Schedules 100, 125 und 141 nur dann wegzulassen, wenn sie das ganze Jahr über inaktiv war und keine Angaben zu Bilanz oder Gewinn- und Verlustrechnung zu melden hat (CRA: GIFI-Ausnahme für inaktive Kapitalgesellschaften).

Prüfen Sie Bankguthaben, Aktienkapital, Darlehen, Vermögenswerte, Zinsen, Gebühren und Vorjahressalden, bevor Sie die Erklärung als leer behandeln. Eine Kapitalgesellschaft kann ohne Umsätze dennoch eine Bilanz oder Aufwendungen haben. Hat sie meldepflichtige Finanzangaben, nehmen Sie die einschlägigen GIFI-Schedules auf. Die übliche Regel zur elektronischen Einreichung gilt weiterhin. Ob eine Kapitalgesellschaft ohne Einkünfte überhaupt einreichen muss, erklärt Welche Erklärungen Ihr Unternehmen einreicht.

Die GIFI-Ausnahme des Bundes gilt nicht für eine CO-17 aus Québec: Revenu Québec verlangt auch von einer inaktiven Kapitalgesellschaft eine Bilanz zum Jahresende (Revenu Québec: Körperschaftsteuer).

Kann ich noch die T2 Short Return nutzen?

Gehen Sie nicht davon aus, dass die T2 Short derzeit ein elektronischer Einreichungsweg ist. Die CRA beschreibt weiterhin die Voraussetzungen für bestimmte CCPCs mit Einkünften von null oder mit einem Verlust sowie für nach Abschnitt 149 steuerbefreite Kapitalgesellschaften, vorbehaltlich weiterer Bedingungen. Das veröffentlichte Formular T2 Short ist aber ein Papierformular aus dem Jahr 2019. Die CRA sagt außerdem, dass CCPCs elektronisch einreichen müssen, sonst droht ein Zuschlag wegen Verstoßes gegen die Pflicht zur elektronischen Einreichung (CRA: T2 Short und Einreichungsregel).

Verwenden Sie für eine aktuelle CCPC-Erklärung die reguläre T2 über zertifizierte Software. Erfüllt Ihre Kapitalgesellschaft eine Ausnahme von der elektronischen Einreichung und möchten Sie die Short Return nutzen, bestätigen Sie vor dem Versand bei der CRA, dass das verfügbare Formular für das Steuerjahr akzeptiert wird.

Reicht meine Kapitalgesellschaft auch eine Erklärung in Québec oder Alberta ein?

Möglicherweise. Québec und Alberta verwalten ihre eigenen Körperschaftsteuern. Eine T2 des Bundes ersetzt keine Erklärung der Provinz, wo eine solche verlangt wird (CRA: Verwaltung durch die Provinz).

Eine CO-17 aus Québec ist innerhalb von sechs Monaten nach dem Jahresende fällig. Zahlen Sie einen Restbetrag in Québec innerhalb von zwei Monaten nach dem Jahresende, um Zinsen zu vermeiden (Revenu Québec). Eine AT1 aus Alberta ist innerhalb von sechs Monaten nach dem Jahresende fällig. Der Restbetrag in Alberta ist in der Regel bis zum Ende des zweiten Monats nach dem Jahresende fällig. Berechtigte CCPCs können ihn bis zum Ende des dritten Monats aufschieben. Die Regeln zu Vorauszahlungen sind gesondert (Alberta). Ein Büro oder ein anderer fester Geschäftsort kann eine Betriebsstätte sein, doch die Definition jeder Provinz umfasst auch andere Fälle (Revenu Québec: Betriebsstätte; Alberta: Betriebsstätte). Prüfen Sie den Test der Provinz, wenn die Kapitalgesellschaft dort tätig ist. Ihre Gründungs- oder Postadresse allein entscheidet das nicht.

Muss die Kapitalgesellschaft monatliche oder vierteljährliche Vorauszahlungen leisten?

Die meisten Kapitalgesellschaften, deren zu zahlende Steuer über dem geltenden Test für Vorauszahlungen liegt, zahlen während des Jahres, vor dem Stichtag für den Restbetrag. Eine neue Kapitalgesellschaft beginnt mit den Vorauszahlungen an den Bund in der Regel in ihrem zweiten Jahr. Eine Kapitalgesellschaft braucht keine Vorauszahlungen an den Bund, wenn die maßgebliche zu zahlende Steuer für das laufende oder das Vorjahr $3.000 oder weniger beträgt (CRA: Anforderungen an Vorauszahlungen).

Vorauszahlungen sind am letzten Tag jedes vollständigen Monats oder Quartals des Steuerjahres fällig. Beginnt das Jahr mitten im Monat, ist die erste Zahlung einen Monat oder ein Quartal minus einen Tag nach dem Beginn fällig (CRA: Zahlungstermine). Eine berechtigte Kapitalgesellschaft, die vierteljährliche Vorauszahlungen wählt, antwortet in Zeile 293 der T2 mit Ja (CRA: aktuelle T2, Seite 3). Die CRA bietet Berechnungsoptionen auf Basis des laufenden Jahres und des Vorjahres an und verschickt keine Erinnerungen an Vorauszahlungen (CRA: Berechnungsoptionen; CRA: Erinnerungen). Steuern in Québec und Alberta zahlen Sie direkt an die jeweilige Provinz. Nehmen Sie sie nicht in die Berechnung der CRA-Vorauszahlungen auf. Prüfen Sie deren Regeln gesondert (CRA; Alberta).

Wann ist die letzte T2 nach der Auflösung fällig?

Wird eine Kapitalgesellschaft bei der Gründungsbehörde endgültig aufgelöst, deckt ihre letzte T2 den Zeitraum bis zum Auflösungsdatum ab, das in der Auflösungsurkunde (Articles of Dissolution) steht. Kennzeichnen Sie Zeile 078 als Schlusserklärung und wenden Sie die übliche Einreichungsfrist von sechs Monaten ab diesem verkürzten Jahresende an (CRA: aktuelle T2, Seite 1; CRA: Schlusserklärung).

Setzen Sie die Einstellung des Geschäfts nicht mit der rechtlichen Auflösung gleich. Die CRA gibt an, dass sie die Kapitalgesellschaft weiter als bestehend ansehen kann, bis sie Auflösungsunterlagen erhält. Ihre Hinweise zur Schlusserklärung verlangen außerdem eine Unbedenklichkeitsbescheinigung (Clearance Certificate), bevor ein gesetzlicher Vertreter Vermögen verteilt, damit er nicht persönlich für unbezahlte Steuern haftet. Die endgültige Verteilung des Vermögens und das Datum des Steuerjahres sollten Sie vor der Einreichung prüfen lassen.

Wie korrigiere ich eine T2 nach der Einreichung?

Bitten Sie die CRA, das eingereichte Jahr neu festzusetzen. Senden Sie keine zweite vollständige Original-T2. Die CRA akzeptiert einen elektronischen Antrag auf Neufestsetzung über aktuelle Steuersoftware, Barcode-Angaben an das Steuerzentrum oder ein Schreiben mit Kapitalgesellschaft, Business Number, Steuerjahr und Korrektur (CRA: Neufestsetzung beantragen).

Fügen Sie überarbeitete GIFI-Zahlen, Schedules oder andere Belege bei, die die Änderung erklären. Ein Rücktrag eines Verlusts oder einer Steuergutschrift kann einen eigenen Schedule erfordern. Betrifft die Änderung eine CO-17 aus Québec oder eine AT1 aus Alberta, korrigieren Sie auch diese Erklärung der Provinz nach dem Verfahren der Provinz (CRA: Belege zur Neufestsetzung; Alberta: geänderte AT1).

Beispiel

Beispielwerte in kanadischen Dollar. Eine Kapitalgesellschaft außerhalb von Québec und Alberta hat das Jahresende am 31. Dezember. Die Steuer des Vorjahres betrug C$9.000, die geschätzte Steuer dieses Jahres beträgt C$12.000. Nach der Vorauszahlungsoption auf Basis des Vorjahres zahlt sie jeden Monat pünktlich C$750, also C$9.000 für das Jahr, und es bleiben C$3.000. Die Vorauszahlungen gehören in Zeile 840 der T2 und mindern den Restbetrag (CRA: Vorauszahlungsoptionen; CRA: aktuelle T2, Seite 9). Erfüllt sie die Regel zum Restbetrag nach drei Monaten nicht, zahlt sie die C$3.000 bis zum letzten Tag im Februar (oder zum nächsten Werktag, wenn dieser Tag auf ein Wochenende oder einen von der CRA anerkannten Feiertag fällt) und reicht die T2 bis Ende Juni ein. Übersteigt die endgültige Steuer C$12.000, zahlen Sie den Mehrbetrag, sobald er bekannt ist. Auf jeden nach dem Stichtag für den Restbetrag unbezahlten Saldo laufen Säumniszinsen (CRA: Säumniszinsen).

Bei Ihnen anders?

• Keine Einkünfte oder keine Geschäftstätigkeit: Prüfen Sie unter Welche Erklärungen Ihr Unternehmen einreicht, ob eine Erklärung nötig ist.
• Die Bücher zum Jahresende sind nicht fertig: Beginnen Sie mit Jahresabschluss einer Kapitalgesellschaft.
• Mehrere Jahre wurden versäumt: Lesen Sie Nicht eingereichte Erklärungen einer Kapitalgesellschaft nachholen.
• Geld ist zwischen Ihnen und der Kapitalgesellschaft geflossen: Lesen Sie Gesellschafterdarlehen.
• Die Kapitalgesellschaft verkauft an US-Kunden: Prüfen Sie unter US-Steuererklärung einer kanadischen Kapitalgesellschaft, ob auch eine US-Einreichung nötig ist.
• Es ist eine erste Erklärung, es gibt verbundene Unternehmen oder Auslandstätigkeit, oder die Kapitalgesellschaft wird aufgelöst: Solche Sachverhalte können zusätzliche Schritte bei der Einreichung auslösen. Wenn Sie Hilfe bei der Prüfung der Erklärung möchten, bringen Sie die einschlägigen Unterlagen zur Erstellung von Steuererklärungen.