הגשת דוח T2 של חברה בקנדה: מועדים והגשה עצמית

מתי מגישים את דוח T2, ומתי החברה צריכה לשלם?

מועד ההגשה של דוח T2 הוא שישה חודשים אחרי תום שנת המס של החברה. המס שלא שולם אמור להיות משולם בדרך כלל חודשיים אחרי סוף השנה, ולכן המתנה למועד ההגשה עלולה לגרום לתשלום באיחור (CRA: מועד ההגשה; CRA: יום התשלום של היתרה).

שנת המס של החברה היא תקופת הכספים שלה, והיא אינה יכולה לעלות על 53 שבועות. חברה חדשה בוחרת את סוף השנה הראשון שלה בתוך המגבלה הזו, ושינוי מאוחר יותר דורש ככלל אישור של CRA. רכישת שליטה או שינוי במעמד CCPC יכולים ליצור שנת מס קצרה יותר ודוח נוסף. אם נרכשת שליטה בתוך שבעה ימים אחרי סוף שנה שנקבע, החברה יכולה לבחור להאריך את השנה הזו עד מועד הרכישה, בצירוף מכתב בחירה לדוח ה-T2 של אותה שנה, עד שישה חודשים אחרי סוף השנה המוארכת (CRA: שנת המס והבחירה; CRA: מועד ההגשה). רשמו את תאריכי ההתחלה והסיום בפועל לפני שמחשבים כל אחד מהמועדים.

מה כולל דוח T2?

דוח T2 מאגד את זהות החברה ואת שנת המס שלה, נתונים כספיים, התאמות מרווח חשבונאי להכנסה חייבת, חישובי מס ונספחים שמתאימים לפעילות. הוא מדווח על הכנסת החברה ולא על ההכנסה האישית של הבעלים, כי החברה היא ישות משפטית נפרדת (CRA: חברה). מדריך T2 של CRA מארגן את כל אלה בדוח ובנספחיו.

בדוח הראשון אחרי ההתאגדות, CRA דורשת את Schedule 24 ואת Schedule 101, Opening Balance Sheet Information, וכן פרטים על הנפקות מניות שאינן במזומן ועל עסקים שהועברו, אם רלוונטי (CRA: Schedule 24; CRA: נספחי הדוח הראשון). אספו את רישומי ההתאגדות והמניות, הדוחות הכספיים לסוף השנה, את ה-T2 הקודם ואת הודעת השומה, את רישומי הנכסים הקבועים וה-CCA, הפסדים שהועברו קדימה ומקדמות ששולמו. אישורים אחרים, דוחות GST/HST ודוחות שכר הם הגשות נפרדות. ראו אילו דוחות העסק מגיש. לשיעורי מס חברות, ראו איך חברות ממוסות.

האם אפשר להגיש לבד את דוח T2 של החברה?

כן. בעל עסק יכול להכין דוח T2 בתוכנה שאושרה על ידי CRA ולשלוח אותו דרך My Business Account. הגשה מקוונת של דוחות חברה (Corporation Internet Filing) משתמשת ככלל בקוד גישה לאינטרנט (Web Access Code) לחברה אחת, ומבקשים אותו בטופס המקוון של CRA (CRA: תוכנה ודרכי הגשה; CRA: קוד גישה). הגשה עצמית פירושה יכולת לתמוך במספרים ובבחירות המס, ולא רק להזין סיכומים מהנהלת החשבונות.

סדר פעולות מעשי: לאשר את שנת המס ואת הפרובינציה, להשלים את הרישומים, להתאים את נתוני GIFI לדוחות הכספיים, לעבור על כל נספח רלוונטי, לחשב מס ותשלומים, ואז לשלוח ולשמור את אישור CRA. ככלל שומרים מסמכים תומכים שש שנים מסוף שנת המס האחרונה שהם מתייחסים אליה, או ממועד ההגשה אם הדוח הוגש באיחור. חלק מרישומי החברה צריך לשמור זמן ארוך יותר (CRA: שמירת רישומים). אם גורם ששולח דוחות אלקטרונית מגיש בשם החברה, יש למלא ולשמור T183CORP חתום לאותה שנת מס, ולא לשלוח אותו ל-CRA (CRA: T183CORP).

דוח ראשון, כמה חברות עם בעלים משותפים, העברות בין החברה לבעל מניות או פעילות בחו״ל יכולים לשנות את הנספחים ואת תוצאת המס. במצבים כאלה צריך לבדוק היטב לפני ההגשה.

האם חייבים להגיש את דוח T2 באופן אלקטרוני, ומה אם משתמשים בנייר?

לשנות מס שמתחילות אחרי 2023, רוב החברות חייבות להגיש את דוח T2 באופן אלקטרוני. CRA מונה חריגים לחברות ביטוח, לחברות שאינן תושבות קנדה, לחברות שמדווחות במטבע פונקציונלי ולחברות הפטורות ממס לפי סעיף 149 (CRA: הגשה אלקטרונית).

חברה שחייבת להגיש אלקטרונית ומגישה בנייר צפויה לקנס של $1,000 (CRA: קנס על הגשה אלקטרונית). CRA מציינת שדוח T2 עם ברקוד שנשלח בדואר עדיין נחשב דוח נייר לעניין זה, ופקס אינו מתקבל (CRA: דוח נייר). קנס איחור בהגשה או ריבית הם עניין נפרד. ראו קנסות, ריבית והקלות.

מהו GIFI, והאם צריך דוחות כספיים?

GIFI הוא הפורמט המקודד של CRA לנתוני המאזן ודוח הרווח וההפסד שמדווחים עם דוח T2. רוב החברות מזינות קודי GIFI וסכומים, ואינן שולחות בדואר דוחות כספיים נפרדים עם דוח אלקטרוני. חברות ביטוח שעוסקות בחיתום שולחות במקומם דוחות כספיים, ויכולות לצרף אותם אלקטרונית (CRA: GIFI). דוח CO-17 בקוויבק דורש בנפרד דוחות כספיים מלאים (Revenu Québec).

אלה נספחי GIFI של CRA. הקודים צריכים לכסות את הדוחות המלאים ולא רק סיכומים, וכוללים באורים או חוות דעת של רואה חשבון אם הוכנו (CRA: רמת הפירוט). איך מפיקים את הדוחות הכספיים מוסבר בדוחות כספיים לסוף שנה של חברה.

איך מגישים דוח T2 אפס עבור חברה לא פעילה?

חברה לא פעילה שחייבת להגיש עדיין שולחת דוח T2 לשנת המס שלה, עונה על שאלת אי-הפעילות בשורה 280 ומדווחת על כל סכום שנשאר ברישומיה (CRA: דוח T2 עדכני, עמוד 3). CRA מתירה לחברה לא פעילה להשמיט את Schedule 100, 125 ו-141 רק אם הייתה לא פעילה לאורך כל השנה וגם אין לה נתוני מאזן או דוח רווח והפסד שיש לדווח עליהם (CRA: חריג GIFI לחברה לא פעילה).

בדקו יתרות בנק, הון מניות, הלוואות, נכסים, ריבית, עמלות ויתרות משנים קודמות לפני שמתייחסים לדוח כאל ריק. לחברה יכולות לא להיות מכירות ועדיין להיות מאזן או הוצאות. אם יש לה מידע כספי שחייבים לדווח עליו, יש לכלול את נספחי GIFI הרלוונטיים. כלל ההגשה האלקטרונית הרגיל עדיין חל. השאלה אם חברה בלי הכנסות חייבת להגיש בכלל מוסברת באילו דוחות העסק מגיש.

החריג הפדרלי של GIFI אינו חל על דוח CO-17 בקוויבק: Revenu Québec דורשת מאזן לסוף השנה גם מחברה לא פעילה (Revenu Québec: מס הכנסה של חברות).

האם עדיין אפשר להשתמש בדוח המקוצר (T2 Short Return)?

אל תניחו ש-T2 Short הוא כיום דרך הגשה אלקטרונית. CRA עדיין מתארת זכאות של CCPC מסוימות עם הכנסה אפס או הפסד, או של חברות הפטורות ממס לפי סעיף 149, בכפוף לתנאים נוספים, אבל טופס T2 Short שפורסם הוא טופס נייר מ-2019. CRA גם מציינת שחברות CCPC חייבות להגיש אלקטרונית, אחרת יחול הקנס על הגשה לא אלקטרונית (CRA: T2 Short וכלל ההגשה).

לדוח עדכני של CCPC, השתמשו ב-T2 הרגיל דרך תוכנה מאושרת. אם החברה זכאית לחריג מהגשה אלקטרונית ואתם רוצים להשתמש בדוח המקוצר, ודאו מול CRA שהטופס הזמין מתקבל לשנת המס לפני שאתם שולחים אותו בדואר.

האם החברה מגישה גם דוח בקוויבק או באלברטה?

אולי. קוויבק ואלברטה מנהלות בעצמן את מס ההכנסה של חברות. דוח T2 פדרלי אינו מחליף דוח פרובינציאלי כשנדרש כזה (CRA: ניהול פרובינציאלי).

דוח CO-17 בקוויבק מוגש בתוך שישה חודשים אחרי סוף השנה. את היתרה לתשלום בקוויבק יש לשלם בתוך חודשיים אחרי סוף השנה כדי להימנע מריבית (Revenu Québec). דוח AT1 באלברטה מוגש בתוך שישה חודשים אחרי סוף השנה. היתרה באלברטה נדרשת ככלל עד סוף החודש השני אחרי סוף השנה, ו-CCPC מזכות יכולות לדחות אותה עד סוף החודש השלישי. כללי המקדמות שלה נפרדים (אלברטה). משרד או מקום עסק קבוע אחר יכולים להיות מוסד עסקי, אבל ההגדרה בכל פרובינציה מכסה גם מצבים נוספים (Revenu Québec: מוסד עסקי; אלברטה: מוסד קבע). בדקו את המבחן הפרובינציאלי אם החברה פועלת שם. כתובת ההתאגדות או כתובת הדואר לבדה אינה מכריעה.

האם החברה חייבת לשלם מקדמות חודשיות או רבעוניות?

רוב החברות שהמס לתשלום שלהן גבוה ממבחן המקדמות החל משלמות במהלך השנה, לפני יום התשלום של היתרה. חברה חדשה מתחילה ככלל לשלם מקדמות פדרליות בשנתה השנייה. חברה אינה צריכה מקדמות פדרליות אם המס הרלוונטי לתשלום בשנה השוטפת או בקודמת הוא $3,000 או פחות (CRA: דרישות המקדמות).

מקדמות נדרשות ביום האחרון של כל חודש או רבעון מלא בשנת המס. אם השנה מתחילה באמצע חודש, התשלום הראשון נדרש חודש או רבעון פחות יום אחרי שהיא מתחילה (CRA: מועדי מקדמות). חברה זכאית שבוחרת במקדמות רבעוניות עונה כן בשורה 293 של ה-T2 (CRA: דוח T2 עדכני, עמוד 3). CRA מציעה אפשרויות חישוב לפי השנה השוטפת ולפי השנה הקודמת, ואינה שולחת תזכורות למקדמות (CRA: אפשרויות חישוב; CRA: תזכורות). מס קוויבק ואלברטה משולם ישירות לאותן פרובינציות. אל תכללו אותו בחישובי המקדמות של CRA. בדקו את הכללים שלהן בנפרד (CRA; אלברטה).

מתי מגישים את דוח T2 הסופי אחרי פירוק החברה?

כשחברה מפורקת לצמיתות מול הרשות שהתאגדה אצלה, דוח ה-T2 הסופי שלה מכסה את התקופה שמסתיימת בתאריך הפירוק שמופיע במסמכי הפירוק (articles of dissolution). סמנו בשורה 078 שזה הדוח הסופי, והחילו את מועד ההגשה הרגיל של שישה חודשים מסוף השנה המקוצרת הזו (CRA: דוח T2 עדכני, עמוד 1; CRA: דוח סופי).

אל תתייחסו להפסקת פעילות עסקית כאל פירוק משפטי. CRA מציינת שהיא רשאית להמשיך להתייחס לחברה כקיימת עד שהיא מקבלת מסמכי פירוק. גם ההנחיה שלה לדוח סופי מחייבת אישור סילוק (clearance certificate) לפני שנציג חוקי מחלק נכסים, כדי להימנע מאחריות אישית למס שלא שולם. כדאי לבדוק את חלוקת הנכסים הסופית ואת תאריך שנת המס לפני ההגשה.

איך מתקנים דוח T2 אחרי שהוגש?

בקשו מ-CRA לקבוע שומה מחדש לשנה שהוגשה, ואל תשלחו דוח T2 מקורי מלא נוסף. CRA מקבלת בקשה אלקטרונית לשומה מחדש דרך תוכנת מס עדכנית, מידע ברקוד שנשלח למרכז המס, או מכתב שמזהה את החברה, את מספר העסק, את שנת המס ואת התיקון (CRA: בקשה לשומה מחדש).

צרפו נתוני GIFI מעודכנים, נספחים או תימוכין אחרים שמסבירים את השינוי. העברת הפסד או זיכוי אחורה עשויה לדרוש נספח משלה. אם השינוי משפיע על דוח CO-17 בקוויבק או AT1 באלברטה, תקנו גם את ההגשה הפרובינציאלית לפי ההליך של הפרובינציה (CRA: תימוכין לשומה מחדש; אלברטה: AT1 מתוקן).

דוגמה

דולרים קנדיים להמחשה. לחברה מחוץ לקוויבק ואלברטה יש סוף שנה ב-31 בדצמבר. המס בשנה שעברה היה C$9,000, והמס המוערך השנה הוא C$12,000. לפי אפשרות המקדמות על בסיס השנה הקודמת, היא משלמת בזמן C$750 בכל חודש, כלומר C$9,000 לשנה, ונשארים C$3,000. המקדמות נרשמות בשורה 840 של ה-T2 ומקטינות את היתרה לתשלום (CRA: אפשרויות מקדמות; CRA: דוח T2 עדכני, עמוד 9). אם היא אינה זכאית לכלל שלושת החודשים ליתרה, היא משלמת את C$3,000 עד היום האחרון של פברואר (או יום העסקים הבא אם התאריך חל בסוף שבוע או בחג ש-CRA מכירה בו), ומגישה את ה-T2 עד סוף יוני. אם המס הסופי גבוה מ-C$12,000, משלמים את ההפרש כשהוא ידוע. ריבית פיגורים רצה על כל יתרה שלא שולמה אחרי יום התשלום של היתרה (CRA: ריבית פיגורים).

המצב שלכם שונה?

• אין הכנסה או פעילות עסקית: בדקו אם נדרש דוח באילו דוחות העסק מגיש.
• הספרים לסוף השנה אינם מוכנים: התחילו בדוחות כספיים לסוף שנה של חברה.
• כמה שנים הוחמצו: ראו השלמת דוחות חברה שלא הוגשו.
• כסף עבר בינכם לבין החברה: עברו על הלוואות בעל מניות.
• החברה מוכרת ללקוחות בארצות הברית: בדקו אם היא צריכה גם דוח בארצות הברית בדוח מס אמריקאי של חברה קנדית.
• זה דוח ראשון, יש חברות מסונפות או פעילות בחו״ל, או שהחברה בפירוק: עובדות כאלה יכולות להוסיף שלבי הגשה. אם אתם רוצים עזרה בבדיקת הדוח, הביאו את הרישומים הרלוונטיים להכנת דוחות מס.