캐나다 법인 T2 신고 기한과 직접 신고 방법

T2 신고 기한은 언제이고, 법인은 세금을 언제까지 내야 하나요?

T2 신고서는 법인의 과세연도가 끝난 뒤 6개월 이내에 제출해야 합니다. 미납 세금은 보통 회계연도 말부터 2개월 이내에 내야 하므로, 신고 기한까지 기다리면 늦게 납부하게 될 수 있습니다(CRA: 신고 기한, CRA: 잔액 납부 기한).

법인의 과세연도는 곧 회계 기간(fiscal period)이며 53주를 넘을 수 없습니다. 새 법인은 그 한도 안에서 첫 회계연도 말을 정하고, 나중에 바꾸려면 일반적으로 CRA의 승인이 필요합니다. 지배권 변경이나 CCPC 지위의 변경은 더 짧은 과세연도와 추가 신고서를 만들 수 있습니다. 확정된 회계연도 말 이후 일주일 이내에 지배권을 취득하면, 법인은 그 연도의 T2에 선택 편지를 첨부하여 해당 연도를 취득일까지 연장하도록 선택할 수 있으며, 기한은 연장된 회계연도 말부터 여섯 달입니다(CRA: 과세연도와 선택, CRA: 신고 기한). 어느 기한이든 계산하기 전에 실제 시작일과 종료일을 기록해 두세요.

T2 신고서에는 무엇이 들어가나요?

T2에는 법인 식별 정보와 과세연도, 재무 수치, 회계상 이익에서 과세소득으로 가는 조정 내역, 세금 계산, 법인의 활동에 맞는 서식이 담깁니다. 이 신고서는 소유주의 개인 소득이 아니라 법인의 소득을 신고합니다. 법인은 별개의 법적 주체이기 때문입니다(CRA: 법인). CRA의 T2 안내서는 이 항목들을 신고서와 첨부 서류에 걸쳐 정리해 둡니다.

설립 후 첫 신고서에는 CRA가 Schedule 24와 Schedule 101(기초 재무상태표 정보)을 요구하며, 해당하는 경우 현금이 아닌 일부 주식 발행과 이전된 사업의 세부 내용도 필요합니다(CRA: Schedule 24, CRA: 첫 신고서 첨부 서류). 설립과 주식 기록, 결산 재무제표, 이전 T2와 세액 결정서, 고정자산과 자본비용 공제 기록, 이월 결손금, 납부한 분납액을 모아 두세요. 그 밖의 명세서, GST/HST, 급여 신고는 별개입니다. 사업체가 제출하는 신고서를 참고하세요. 법인세율은 법인세 과세 방식을 참고하세요.

법인 T2를 직접 제출할 수 있나요?

가능합니다. 사업주는 CRA 인증 소프트웨어로 T2를 작성하고 My Business Account를 통해 전송할 수 있습니다. 법인 인터넷 신고(Corporation Internet Filing)는 일반적으로 법인 하나에 쓰는 Web Access Code를 사용하며, CRA의 온라인 양식으로 요청합니다(CRA: 소프트웨어와 제출 경로, CRA: 액세스 코드). 직접 제출한다는 것은 장부 합계를 입력하는 데 그치지 않고, 수치와 세금 선택을 뒷받침할 수 있다는 뜻입니다.

실무적인 순서는 과세연도와 주를 확인하고, 기록을 마무리하고, GIFI 수치를 재무제표와 대조하고, 관련된 모든 서식을 검토하고, 세금과 납부액을 계산한 다음 전송하고 CRA의 접수 확인을 보관하는 것입니다. 증빙 기록은 일반적으로 관련된 마지막 과세연도 말부터 6년 동안 보관하고, 신고가 늦었다면 제출일부터 같은 기간 보관합니다. 일부 법인 기록은 더 오래 보관해야 합니다(CRA: 기록 보관). 전자 신고 대행인이 법인을 대신해 제출한다면, 해당 과세연도의 서명된 T183CORP를 작성해 보관하고 CRA에는 보내지 마세요(CRA: T183CORP).

첫 신고서, 소유주가 같은 여러 법인, 법인과 주주 사이의 이전, 해외 활동은 필요한 서식과 세금 결과를 바꿀 수 있습니다. 이런 경우에는 제출하기 전에 꼼꼼한 검토가 필요합니다.

T2를 반드시 전자로 제출해야 하나요? 종이로 내면 어떻게 되나요?

2023년 이후에 시작하는 과세연도부터 대부분의 법인은 T2를 전자로 제출해야 합니다. CRA가 안내하는 예외는 보험 법인, 비거주 법인, 기능통화로 보고하는 법인, 149조에 따라 면세인 법인입니다(CRA: 전자 신고).

전자 제출 대상인 법인이 종이로 제출하면 $1,000의 가산세가 부과됩니다(CRA: 전자 신고 가산세). CRA는 우편으로 보낸 T2 바코드 신고서도 이 목적에서는 종이 신고서이며, 팩스는 받지 않는다고 밝힙니다(CRA: 종이 신고서). 늦게 제출한 데 대한 가산세나 이자는 별개의 문제입니다. 가산세, 이자, 감면을 참고하세요.

GIFI란 무엇이고, 재무제표도 필요한가요?

GIFI는 T2와 함께 신고하는 재무상태표와 손익계산서 수치를 위해 CRA가 정한 코드 형식입니다. 대부분의 법인은 GIFI 코드와 금액을 입력하며, 전자 신고서와 함께 종이 재무제표를 따로 우편으로 보내지 않습니다. 보험 인수 업무를 하는 보험 법인은 대신 재무제표를 제출하며 전자로 첨부할 수 있습니다(CRA: GIFI). 퀘벡 주 CO-17은 별도로 전체 재무제표를 요구합니다(Revenu Québec).

위 서식은 CRA의 GIFI 서식입니다. 코드는 합계만이 아니라 전체 재무제표를 담아야 하며, 주석이나 회계사의 보고서가 있다면 포함됩니다(CRA: 상세 수준). 재무제표를 만드는 방법은 법인의 연말 재무제표에서 다룹니다.

휴면 법인의 거래 없는 T2는 어떻게 제출하나요?

신고 의무가 있는 휴면 법인도 과세연도의 T2를 제출해야 합니다. 280번 줄에서 휴면 여부 질문에 답하고, 기록에 남아 있는 금액이 있으면 함께 신고합니다(CRA: 현행 T2, 3페이지). CRA는 휴면 법인이 해당 연도 내내 휴면이었고 또한 신고할 재무상태표나 손익계산서 정보가 없을 때만 Schedule 100, 125, 141을 생략하도록 허용합니다(CRA: 휴면 GIFI 예외).

신고서를 빈 신고서로 보기 전에 은행 잔액, 자본금, 대출, 자산, 이자, 수수료, 전년도 잔액을 확인하세요. 매출이 없어도 재무상태표나 비용은 있을 수 있습니다. 신고할 재무 정보가 있다면 관련 GIFI 서식을 포함하세요. 일반적인 전자 신고 규칙은 그대로 적용됩니다. 소득이 없는 법인이 신고 자체를 해야 하는지는 사업체가 제출하는 신고서에서 설명합니다.

연방 GIFI 예외는 퀘벡 주 CO-17에는 적용되지 않습니다. Revenu Québec는 휴면 법인에도 연말 재무상태표를 요구합니다(Revenu Québec: 법인 소득세).

T2 간이 신고서(Short Return)를 지금도 쓸 수 있나요?

T2 간이 신고서를 현재 쓸 수 있는 전자 신고 경로라고 단정하지 마세요. CRA는 소득이 없거나 결손이 난 일부 CCPC와 149조에 따른 면세 법인이 추가 조건을 충족하면 쓸 수 있다고 여전히 설명하지만, 게시된 T2 간이 서식은 2019년 판 종이 서식입니다. 또한 CRA는 CCPC가 전자로 제출해야 하며, 그렇지 않으면 의무 전자 신고 가산세를 물게 된다고 밝힙니다(CRA: T2 간이 신고서와 제출 규칙).

현행 CCPC 신고서에는 인증 소프트웨어로 일반 T2를 사용하세요. 법인이 전자 신고 예외에 해당하고 간이 신고서를 쓰고 싶다면, 우편으로 보내기 전에 해당 과세연도에 그 서식이 인정되는지 CRA에 확인하세요.

우리 법인은 퀘벡 주나 앨버타 주 신고서도 제출해야 하나요?

그럴 수 있습니다. 퀘벡 주와 앨버타 주는 각자 법인 소득세를 관리하며, 연방 T2가 필요한 주 신고서를 대신하지 않습니다(CRA: 주의 관리).

퀘벡 주 CO-17은 회계연도 말부터 6개월 이내에 제출해야 하며, 이자를 피하려면 퀘벡 주 세금 잔액을 회계연도 말부터 2개월 이내에 내야 합니다(Revenu Québec). 앨버타 주 AT1도 회계연도 말부터 6개월 이내에 제출합니다. 앨버타 주의 잔액은 일반적으로 회계연도 말 이후 두 번째 달 말까지 내야 하며, 요건을 갖춘 CCPC는 세 번째 달 말까지 미룰 수 있습니다. 분납 규정은 별도입니다(앨버타 주). 사무실이나 그 밖의 고정된 사업 장소가 사업장이 될 수 있지만, 각 주의 정의는 다른 상황도 포함합니다(Revenu Québec: 사업장, 앨버타 주: 고정사업장). 법인이 그곳에서 일한다면 주의 판단 기준을 확인하세요. 설립지나 우편 주소만으로는 결정되지 않습니다.

법인은 매월 또는 분기별로 분납해야 하나요?

적용되는 분납 기준을 넘는 납부 세액이 있는 대부분의 법인은 최종 잔액 납부 기한 전에 연중 납부합니다. 새 법인은 일반적으로 두 번째 해부터 연방 분납을 시작합니다. 당해 연도나 직전 연도의 관련 납부 세액이 $3,000 이하라면 연방 분납이 필요하지 않습니다(CRA: 분납 요건).

분납액은 과세연도의 완전한 각 월 또는 각 분기의 마지막 날에 내야 합니다. 과세연도가 월 중간에 시작하면 첫 납부는 시작일로부터 한 달 또는 한 분기에서 하루를 뺀 날이 기한입니다(CRA: 분납 날짜). 분기별 분납을 선택하는 적격 법인은 T2 293번 줄에 "예"로 답합니다(CRA: 현행 T2, 3페이지). CRA는 당해 연도 방식과 직전 연도 방식의 계산 옵션을 제공하며, 분납 알림은 보내지 않습니다(CRA: 계산 옵션, CRA: 알림). 퀘벡 주와 앨버타 주의 세금은 해당 주에 직접 납부하므로 CRA 분납 계산에 포함하지 마세요. 해당 주의 규정은 따로 확인하세요(CRA, 앨버타 주).

해산 후 최종 T2는 언제까지 제출해야 하나요?

법인이 설립 기관에서 영구적으로 해산되면, 최종 T2는 해산 서류(articles of dissolution)에 적힌 해산일에 끝나는 기간을 대상으로 합니다. 078번 줄에 최종 신고서로 표시하고, 단축된 회계연도 말부터 일반적인 6개월 신고 기한을 적용합니다(CRA: 현행 T2, 1페이지, CRA: 최종 신고서).

영업을 중단한 것을 법적 해산으로 보지 마세요. CRA는 해산 서류를 받을 때까지 법인이 계속 존재하는 것으로 볼 수 있다고 밝힙니다. CRA의 최종 신고서 안내는 법적 대리인이 재산을 분배하기 전에 미납 세금에 대한 개인 책임을 피하려면 납세 증명서(clearance certificate)를 받도록 안내합니다. 마지막 자산 분배와 과세연도 날짜는 제출하기 전에 검토할 필요가 있습니다.

제출한 T2를 어떻게 정정하나요?

이미 제출한 해에 대해 CRA에 재결정(reassessment)을 요청하세요. 완전한 원본 T2를 다시 보내지 마세요. CRA는 현행 세금 소프트웨어를 통한 전자 재결정 요청, 세무 센터로 보내는 바코드 정보, 또는 법인, 사업자 번호, 과세연도, 정정 내용을 밝힌 편지로 접수합니다(CRA: 재결정 요청).

수정한 GIFI 수치, 서식, 또는 변경 이유를 설명하는 증빙을 함께 제출하세요. 결손금이나 세액공제의 소급 적용에는 별도 서식이 필요할 수 있습니다. 변경이 퀘벡 주 CO-17이나 앨버타 주 AT1에 영향을 준다면 해당 주의 절차에 따라 주 신고서도 정정하세요(CRA: 재결정 증빙, 앨버타 주: AT1 수정).

예시

금액은 설명을 위한 캐나다 달러입니다. 퀘벡 주와 앨버타 주 밖에 있는 한 법인의 회계연도 말은 12월 31일입니다. 작년 세금은 C$9,000이었고, 올해 추정 세금은 C$12,000입니다. 직전 연도 분납 방식에서는 매월 C$750을 기한 내에 내므로 연간 C$9,000을 내고 C$3,000이 남습니다. 분납액은 T2 840번 줄에 기재하며 납부할 잔액을 줄여 줍니다(CRA: 분납 옵션, CRA: 현행 T2, 9페이지). 세 달 잔액 납부 규정에 해당하지 않으면, C$3,000은 2월 마지막 날까지(그 날이 주말이나 CRA가 인정하는 휴일이면 다음 영업일까지) 내고, T2는 6월 말까지 제출합니다. 최종 세금이 C$12,000을 넘으면 알게 된 때에 추가분을 내세요. 잔액 납부 기한이 지나 내지 않은 금액에는 연체 이자가 붙습니다(CRA: 연체 이자).

상황이 다르신가요?

• 소득이나 사업 활동이 없는 경우: 사업체가 제출하는 신고서에서 신고서가 필요한지 확인하세요.
• 연말 장부가 준비되지 않은 경우: 법인의 연말 재무제표부터 시작하세요.
• 여러 해를 빠뜨린 경우: 법인의 밀린 세금 신고 따라잡기를 참고하세요.
• 본인과 법인 사이에 돈이 오간 경우: 주주 대여금을 확인하세요.
• 법인이 미국 고객에게 판매하는 경우: 캐나다 법인의 미국 세금 신고에서 미국 신고도 필요한지 확인하세요.
• 첫 신고서이거나, 관련 법인이나 해외 활동이 있거나, 해산하는 경우: 이런 사실은 신고 절차를 늘릴 수 있습니다. 신고서 점검에 도움이 필요하면 관련 기록을 가지고 세금 신고 준비를 상담하세요.