Yıl Sonundan Önce mi Sonra mı Temettü: Hangi Yıla Yazılır?

Temettü ilan edildiğinde mi yoksa ödendiğinde mi vergilendirilir?

Kanada şirketinden alınan vergilendirilebilir temettü, Income Tax Act 82. madde uyarınca genellikle bireysel hissedarın gelirine temettünün alındığı takvim yılında girer.

CRA'nın denetim rehberi, hissedar kredisi borcuna mahsup edilen temettünün, bu borcu azalttığı ölçüde alınmış sayıldığını belirtir. Alındığı tarihi kanıtlamak için kararları, defter kayıtlarını ve banka kayıtlarını saklayın.

Şirketim yıl sonundan sonra temettü ilan edebilir mi?

Evet. Şirket, tabi olduğu şirketler hukuku, hisse şartları ve mali durumu izin veriyorsa mali yıl sonundan sonra temettü ilan edebilir.

Federal olarak kurulmuş bir şirket için Canada Business Corporations Act 42. madde, şirketin yükümlülüklerini vadesi geldikçe ödeyemeyeceğine veya paraya çevrilebilir varlıklarının yükümlülükler ile beyan edilmiş sermayenin toplamının altına düşeceğine inanmak için makul gerekçe varsa temettü ilan etmeyi veya ödemeyi yasaklar. Aralık'ta ilan edilip Ocak'ta ödenen temettü, bu testi her iki tarihte de geçmelidir. Bu kurala aykırı ödemeyi onaylayan yönetim kurulu üyeleri, şirketin geri alamadığı tutarı iade etmekten şahsen sorumlu olabilir; haklarında 118. madde uyarınca açılacak dava, kararın tarihinden itibaren iki yıl içinde başlamalıdır. Eyalet kuruluş yasaları farklı olabilir. Karar vermeden önce ana sözleşmeyi ve mali durumu kontrol edin. Karar ve beyan adımları için bkz. Temettü ilan etmek ve ödemek.

Şirketin ödeme yılı veya daha önceki bir yıl için gelir vergisi borcu varsa, 160. madde uyarınca, temettü alan ve şirketle bağımsız taraflar arası ilişkisi olmayan hissedar, aldığı değere kadar bu vergiden sorumlu tutulabilir. CRA bu sorumluluğu istediği zaman tarh edebilir.

Yıl sonundan sonra ilan edilen temettü, önceki dönemin şirket vergisini düşürür mü?

Hayır. Olağan temettü, kârı hissedarlara dağıtır; yıl sonundan önce de sonra da ilan edilse, ödeyen şirketin vergilendirilebilir gelirinden indirilecek bir kalem değildir. Department of Finance, olağan temettüleri indirilemez olarak tanımlar. İşletme kârını azaltmak için sonradan ilan edilen temettüyü önceki T2'ye yazmayın.

Kontrol etmeniz gereken farklı bir şirket vergisi etkisi vardır. İade edilebilir temettü vergisi bakiyesi bulunan özel bir şirket, o şirketin vergi yılı içinde vergilendirilebilir temettü ödediğinde T2'de temettü iadesi alabilir. Temettüyü yıl sonundan önce ilan edip sonra ödemek, genellikle iadeyi önceki yıla taşımaz; farazi olarak ödenmiş sayılan temettü farklı olabilir. İade ayrıca şirketin uygun ve uygun olmayan iade edilebilir bakiyelerine ve temettü türüne de bağlıdır (CRA T2 rehberi; Income Tax Act 129. madde). Ödeme yapılan mali yıl, uygun temettüleri sınırlayan genel oranlı gelir havuzunu da belirler; şirket normalde uygun temettü öderken hissedarlara yazılı bildirim yapmalıdır (89. madde). İkramiye farklı indirim kurallarına tabidir; bkz. Maaş mı temettü mü.

Şirketimin yıl sonu 31 Aralık değil: hangi T5 ve hangi beyanname geçerli?

Şirketinizin mali yıl sonu, kişisel temettü yılınızı belirlemez. T5 belgeniz ve bireysel beyannameniz temettünün alındığı takvim yılını izler. CRA T5 rehberi, Kanada mukimlerine ödenen vergilendirilebilir temettüleri kapsar ve belge gerektiğinde ilgili takvim yılını izleyen Şubat ayının son gününe kadar T5 beyanı ister. Québec'te temettü ayrıca eyalet beyannamesine de girer (Revenu Québec); gerekiyorsa RL-3 de düzenlenir (Revenu Québec).

İlan edilen ama ödenmeyen temettü vergilendirilir mi?

Tek başına ilan, hissedar için genellikle temettü geliri doğurmaz. 82. madde “alınan” sözcüğünü kullanır.

Zor durum, nakit el değiştirmeden ödenecek olarak kaydedilen veya hissedar hesabınıza alacak yazılan temettüdür. Vergi tarihi, kaydın ne yaptığına ve tutarı kullanıp kullanamadığınıza bağlıdır. Yalnızca bir muhasebe etiketi, tartışmalı bir tarihi çözmez. Kararı, ödeme tarihini, hissedar hesabının her iki tarafını ve paranın ne zaman kullanılabilir hale geldiğini gösteren kanıtları saklayın; T5 yılını seçmeden önce durumunuzu inceletin.

Aralık'ta mı ödemeliyim, Ocak'ı mı beklemeliyim?

Aralık'ta yapılan ödeme genellikle temettüyü cari bireysel vergi yılına yazar; şirketin mali yıl sonundan önce ödenirse şirketin cari vergi yılına temettü iadesi de getirebilir. Ocak'ta yapılan ödeme genellikle temettüyü ertesi yılın bireysel beyannamesine yazar. Taksit uygulanıyorsa verginin bir kısmının o yıl içinde ödenmesi gerekebilir; bkz. Vergi taksiti hatırlatmaları (82. madde; CRA taksit tarihleri).

Yalnızca yaklaşan beyanname değil, her iki yılı karşılaştırın. Aralık'taki temettü Ocak'a kaydırılırsa ve aynı takvim yılında daha sonra başka bir temettü ödenirse, ikisi tek bir bireysel beyannameye girer. Bu, geçerli vergi dilimini, vergi kredilerini ve gelire bağlı yardımları değiştirebilir. Sonuç ayrıca temettünün uygun mu uygun olmayan mı olduğuna, eyaletinize ve diğer gelirlerinize bağlıdır. Bu hesabı Şirketinizden alınan temettünün vergisi sayfası ele alır.

31 Aralık'tan önce neye karar vermeliyim?

Para aktarmadan veya hissedar hesabına kayıt girmeden önce hedeflediğiniz alma tarihini belirleyin. Sonra zaten çektiklerinizi mutabık hale getirin, şirketin yasal olarak ödeme yapıp yapamayacağını kontrol edin ve her takvim yılı için bireysel vergiyi tahmin edin.

1. Sahibin her çekimini ve hissedar hesabı kaydını mutabık hale getirin. Maaşı, ikramiyeyi ve taksitleri aşağıdaki rehberlere göre netleştirin.
2. Şirketin iade edilebilir temettü vergisi bakiyelerini ve mali yıl sonunu kontrol edin, sonra bir ödeme tarihi seçin. İlan ve ödemeden önce nakit durumunu ve şirketler hukukunun sınırlarını doğrulayın.

Örnek

Tutarlar, örnek amaçlı Kanada dolarıyla gösterilmiştir. Vergi hesaplanmamıştır.

Ekim'de başlangıç, Aralık yıl sonu

1 Ekim tarihinde bir sahip, ödenmiş ve kayda geçirilmiş C$50.000 temettüyü ve etiketsiz çekilmiş diğer C$20.000'ı gözden geçirir. Yıl sonundan önce C$20.000'ı mutabık hale getirir ve bunun maaş, ek bir temettü veya hissedar kredisi olup olmadığına karar verir. Gerekli 15 Aralık bireysel taksitini, bu tarihten önce kontrol eder. Çekimi sonradan temettü olarak adlandırmak, temettünün ne zaman alındığını belirlemez.

Haziran şirket yıl sonu

Mali yılı 30 Haziran'da biten bir şirket, 28 Aralık 2026 tarihinde temettü ilan eder; temettü 5 Ocak 2027 tarihinde ödenebilir hale gelir ve ödenir. Hissedara daha önce alacak yazılmadığı veya borcuna mahsup edilmediği varsayılırsa, temettü 2027 T5'ine ve 2027 bireysel beyannamesine girer. Şirket temettü iadesi varsa, iade kurallarına tabi olarak, kapanmış Haziran yılına değil, 5 Ocak tarihini içeren mali yıla aittir.

Aynı temettü, yeni yılın iki tarafında

30 Aralık 2026 tarihinde ödenen C$30.000 temettü, 2026 bireysel beyannamesine girer; varsa bakiye genellikle 30 Nisan 2027 tarihine kadar ödenir. Bunun yerine 2 Ocak 2027 tarihinde ödenirse 2027 beyannamesine girer. Bakiyesi genellikle 30 Nisan 2028 tarihine kadar ödenir; bu tarih Pazar gününe denk geldiği için, CRA'nın sonraki iş günü kuralına göre 1 Mayıs Pazartesi günü alınan ödeme zamanında sayılır. Sonraki C$30.000 temettü Aralık 2027 tarihinde ödenirse, 2027 beyannamesi C$60.000 nakit temettü içerir; uygun olmayan temettü ise 82. madde uyarınca C$69.000 vergilendirilebilir temettü geliri sayılır. Bu ikinci ödemeyi Ocak 2028 tarihine kaydırırsanız, 2027 ve 2028 beyannamelerinin her biri C$30.000 nakit temettü içerir. Tarihlerden birini değiştirmeden önce iki yılı karşılaştırın.

Sizin için farklı mı?

• Ne olduğunu kaydetmeden para çektiniz: temettü tarihi belirlemeden önce bunu Hissedar kredileri kapsamında mutabık hale getirin.
• Ödeme veya alacak kaydı sırasında mukim değilsiniz: T5 kullanmayın; stopajı ve NR4 bildirimini Kanada şirketinin mukim olmayan sahipleri sayfasında kontrol edin.
• Maaş veya tahakkuk etmiş ikramiye istiyorsunuz: indirim ve ödeme kuralları farklıdır; bkz. Maaş mı temettü mü.
• Karar veya T5 adımlarına ihtiyacınız var: Temettü ilan etmek ve ödemek sayfasını kullanın.
• Bireysel taksit hatırlatmanız var: Vergi taksiti hatırlatmaları sayfasını kullanın.
• Farklı bir mali yıl sonu düşünüyorsunuz: bkz. Yıl sonunu seçmek veya değiştirmek.
• Şirketinizin iade edilebilir temettü vergisi var veya ödeme tarihi tartışmalı: yıla özgü bir inceleme için T2 bakiyelerini, hissedar defterini ve kararları şirket vergileri ekibine getirin.