Dividendo antes o después del cierre de año: ¿en qué año cuenta?

¿Se paga impuesto por un dividendo cuando se declara o cuando se paga?

Un dividendo gravable de una corporación canadiense generalmente entra en los ingresos de un accionista persona física en el año calendario en que lo recibe, según la sección 82 del Income Tax Act.

La guía de auditoría de la CRA indica que un dividendo acreditado contra un saldo deudor del accionista se considera recibido en la medida en que reduce esa deuda. Conserve las resoluciones, los asientos del libro mayor y los registros bancarios para probar la fecha de recepción.

¿Puede mi corporación declarar un dividendo después de su cierre de año?

Sí. Una corporación puede declarar un dividendo después del cierre de su ejercicio fiscal si lo permiten la ley corporativa que la rige, las condiciones de las acciones y su situación financiera.

En una empresa constituida a nivel federal, la sección 42 del Canada Business Corporations Act prohíbe declarar o pagar un dividendo cuando hay motivos razonables para creer que la empresa no puede pagar sus obligaciones a medida que vencen, o que sus activos realizables quedarían por debajo de las obligaciones más el capital declarado. Una declaración en diciembre y un pago en enero deben cumplir esta prueba en ambas fechas. Los directores que autorizan un pago contrario a esa regla pueden ser responsables personalmente de restituir lo que la corporación no pueda recuperar; una acción en su contra bajo la sección 118 debe iniciarse dentro de dos años contados desde la resolución. Las leyes provinciales de constitución pueden ser distintas. Revise los estatutos y las finanzas antes de decidir. Consulte Declarar y pagar un dividendo para la resolución y los pasos de presentación.

Si la corporación tiene impuesto sobre la renta pendiente por el año del pago o por un año anterior, la sección 160 puede hacer responsable de ese impuesto, hasta el valor recibido, a un accionista vinculado que reciba un dividendo. La CRA puede determinar esa responsabilidad en cualquier momento.

¿Un dividendo declarado después del cierre reduce el impuesto corporativo del año anterior?

No. Un dividendo ordinario distribuye utilidades a los accionistas; no es una deducción contra los ingresos gravables de la corporación que lo paga, ya sea que se declare antes o después del cierre de año. El Departamento de Finanzas describe los dividendos ordinarios como no deducibles. No incluya un dividendo posterior en el T2 anterior como forma de reducir las utilidades del negocio.

Hay otro efecto fiscal corporativo que conviene revisar. Una corporación privada con impuesto reembolsable sobre dividendos disponible (refundable dividend tax on hand) puede recibir un reembolso de dividendos en un T2 cuando paga un dividendo gravable durante el año fiscal de esa corporación. Declarar un dividendo antes del cierre de año pero pagarlo después generalmente no lleva el reembolso al año anterior; un dividendo considerado pagado puede ser diferente. El reembolso también depende de los saldos reembolsables elegibles y no elegibles de la corporación y del tipo de dividendo (guía del T2 de la CRA; Income Tax Act, sección 129). El ejercicio fiscal del pago también determina el saldo de ingresos a tasa general que limita los dividendos elegibles; normalmente la corporación debe notificar por escrito a los accionistas cuando paga uno (sección 89). Un bono sigue otras reglas de deducción; consulte Sueldo o dividendos.

El ejercicio de mi corporación no cierra el 31 de diciembre: ¿qué T5 y qué declaración corresponden?

El cierre del ejercicio fiscal de su corporación no determina el año de sus dividendos personales. Su T5 y su declaración personal siguen el año calendario de recepción. La guía del T5 de la CRA cubre los dividendos gravables pagados a residentes de Canadá y exige presentar un T5 a más tardar el último día de febrero posterior al año calendario correspondiente cuando se requiere un comprobante. En Quebec, el dividendo también va en la declaración provincial (Revenu Québec), con un RL-3 cuando se requiera (Revenu Québec).

¿Es gravable un dividendo declarado pero no pagado?

Una declaración por sí sola generalmente no genera ingresos por dividendos para el accionista. La sección 82 usa la palabra «recibido».

El caso difícil es un dividendo registrado como pagadero o acreditado en su cuenta de accionista sin que el efectivo cambie de manos. Su fecha para efectos fiscales depende de lo que hizo el asiento y de si usted podía disponer del monto. Una simple etiqueta contable no resuelve una fecha discutida. Conserve la resolución, la fecha de pago, ambos lados de la cuenta del accionista y la prueba de cuándo los fondos estuvieron disponibles; pida que se revisen los hechos antes de elegir el año del T5.

¿Debo pagar en diciembre o esperar a enero?

Un pago en diciembre generalmente pone el dividendo en el año fiscal personal en curso y puede llevar un reembolso de dividendos al año fiscal actual de la corporación si se paga antes del cierre de su ejercicio. Un pago en enero generalmente pone el dividendo en la declaración personal del año siguiente. Si aplican pagos a plazos, parte del impuesto puede vencer durante ese año; consulte Recordatorios de pagos a plazos del impuesto (sección 82; fechas de pagos a plazos de la CRA).

Compare ambos años, no solo la próxima declaración. Si un dividendo de diciembre pasa a enero y se paga otro dividendo más tarde en ese mismo año calendario, ambos entran en una sola declaración personal. Eso puede cambiar el tramo impositivo aplicable, los créditos y los beneficios que dependen del ingreso. El resultado también depende de si el dividendo es elegible o no elegible, de su provincia y de sus otros ingresos. Impuestos sobre los dividendos de su corporación explica ese cálculo.

¿Qué debo decidir antes del 31 de diciembre?

Fije la fecha de recepción que desea antes de mover dinero o registrar un asiento en la cuenta del accionista. Luego concilie lo que ya tomó, verifique si la corporación puede pagar legalmente y estime el impuesto personal en cada año calendario.

1. Concilie cada retiro del propietario y cada asiento de la cuenta del accionista. Resuelva el sueldo, el bono y los pagos a plazos con las guías que aparecen abajo.
2. Revise los saldos de impuesto reembolsable sobre dividendos de la corporación y el cierre de su ejercicio fiscal, y luego elija una fecha de pago. Confirme el efectivo y los límites de la ley corporativa antes de declarar y de pagar.

Ejemplo

Los montos son dólares canadienses ilustrativos. No se calcula ningún impuesto.

Inicio en octubre, cierre en diciembre

El 1 de octubre, un propietario revisa C$50,000 de dividendos pagados y registrados, y otros C$20,000 retirados sin ninguna etiqueta. Antes del cierre de año, concilia los C$20,000 y decide si son sueldo, otro dividendo o un préstamo del accionista. Revisa si debe hacer el pago a plazos personal del 15 de diciembre antes de esa fecha. Llamar dividendo al retiro más tarde no establece cuándo se recibió uno.

Cierre corporativo en junio

Una corporación cuyo ejercicio termina el 30 de junio declara un dividendo el 28 de diciembre de 2026, pagadero y pagado el 5 de enero de 2027. Suponiendo que el accionista no recibió antes ningún crédito ni pago de deuda, va en el T5 de 2027 y en la declaración personal de 2027. Cualquier reembolso de dividendos de la corporación corresponde al ejercicio fiscal que incluye el 5 de enero, sujeto a las reglas del reembolso, y no al ejercicio de junio que ya cerró.

El mismo dividendo a un lado u otro del Año Nuevo

Un dividendo de C$30,000 pagado el 30 de diciembre de 2026 va en la declaración personal de 2026, y cualquier saldo generalmente vence el 30 de abril de 2027. Si se paga el 2 de enero de 2027, va en la declaración de 2027. Su saldo generalmente vence el 30 de abril de 2028, que es domingo, así que un pago recibido el lunes 1 de mayo llega a tiempo según la regla del siguiente día hábil de la CRA. Si el siguiente dividendo de C$30,000 se paga en diciembre 2027, la declaración de 2027 incluye C$60,000 de dividendos en efectivo; si no son elegibles, cuentan como C$69,000 de ingresos por dividendos gravables según la sección 82. Si traslada ese segundo pago a enero 2028, las declaraciones de 2027 y 2028 incluyen cada una C$30,000 de dividendos en efectivo. Compare ambos años antes de cambiar cualquiera de las dos fechas.

¿Su caso es distinto?

• Tomó dinero sin registrar de qué se trataba: concílielo según Préstamos del accionista antes de fijar una fecha para el dividendo.
• Es no residente cuando se le paga o se le acredita: no use un T5; revise la retención y la declaración del NR4 en Propietarios no residentes de una corporación canadiense.
• Quiere un sueldo o un bono acumulado: las reglas de deducción y de pago son distintas; consulte Sueldo o dividendos.
• Necesita la resolución o los pasos del T5: use Declarar y pagar un dividendo.
• Recibió un recordatorio de pagos a plazos personales: use Recordatorios de pagos a plazos del impuesto.
• Está pensando en otro cierre de ejercicio fiscal: consulte Elegir o cambiar el cierre de año.
• Su corporación tiene impuesto reembolsable sobre dividendos o una fecha de pago en disputa: lleve los saldos del T2, el libro mayor del accionista y las resoluciones a impuestos corporativos para una revisión específica del año.