年底前还是年底后分红：算哪一年的收入？

分红在宣布时计税，还是支付时计税？

根据《所得税法》第 82 条，加拿大公司的应税股息通常计入个人股东收到股息的那个日历年度的收入。

CRA 的审计指引说明，股息用于抵减股东借款账户的借方余额时，减少债务的部分视为已收到。请保留决议、账目分录和银行记录，证明收款日期。

公司年结后还能宣布分红吗？

可以。只要适用的公司法、股份条款和公司财务状况允许，公司可以在财政年度结束后宣布分红。

对于联邦注册的公司，如果有合理理由认为公司无法按期偿债，或可变现资产将低于负债加法定股本，《加拿大商业公司法》第 42 条禁止宣布或支付股息。十二月宣布、一月支付，就必须在这两个日期都符合条件。批准违规付款的董事，可能需要个人补足公司无法追回的款项；根据第 118 条对董事提起诉讼，必须在决议后的 两年 内开始。各省公司法可能不同。决定前先检查公司章程和财务状况。决议和申报步骤见宣布和支付分红。

如果公司在支付股息年度或更早年度有所得税负债，第 160 条可能使收到股息的非独立交易股东承担这笔税款，最高不超过收到的金额。CRA 可以随时就此评税。

年结后宣布分红，能减少上一年度的公司税吗？

不能。普通股息是把利润分配给股东；无论在年结前还是年结后宣布，都不能抵扣付款公司的应税收入。加拿大财政部说明，普通股息不可抵扣。不要把之后的分红填入上一年度的 T2，试图减少经营利润。

但还需要检查另一项公司税影响。如果私人公司有可退还股息税余额，在该公司税务年度内支付应税股息，可能通过 T2 取得股息退税。年结前宣布、年结后才支付，一般不能把退税计入上一年度；视同已支付的股息可能不同。退税还取决于公司合资格及非合资格可退税账户的余额，以及股息类别（CRA T2 指南；《所得税法》第 129 条）。付款所属的财政年度也决定限制合资格股息金额的一般税率收入账户余额；公司支付合资格股息时，通常必须书面通知股东（第 89 条）。奖金适用另一套抵扣规则；请参阅领工资还是分红。

公司年结不是12 月 31 日，该填哪一年的 T5 和个人报税表？

公司财政年度的年结日不决定您个人股息收入的归属年度。T5 和个人报税表按收到股息的日历年度处理。CRA T5 指南涵盖向加拿大居民支付的应税股息，并要求在需要出具税单时，于相关日历年度结束后的二月最后一天前提交 T5 申报。魁北克居民还需在省税报税表中申报股息（魁北克税务局），并在需要时出具 RL-3（魁北克税务局）。

已经宣布但还没支付的分红，要交税吗？

单凭宣布分红，通常还不会产生股东的股息收入。第 82 条使用的是“收到”这一标准。

较复杂的情况是：股息已经记为应付款，或贷记到股东账户，但没有实际转账。税务日期取决于这笔分录产生了什么效果，以及您是否已经可以支配该金额。单靠账目名称，无法解决日期争议。请保留决议、应付日期、股东账户的借贷双方记录，以及资金何时可供使用的证明；确定 T5 归属年度前，先请专业人士核实情况。

应该十二月支付，还是等到一月？

十二月支付，一般会把股息计入当年的个人税务年度；如果同时早于公司的财政年结日，还可能使股息退税计入公司的当期税务年度。一月支付，一般计入下一年度的个人报税表。如果适用分期预缴，部分税款可能在该年度内就到期；请查看分期预缴税款提醒（第 82 条；CRA 分期预缴日期）。

要比较前后两个年度，不能只看即将提交的那份报税表。如果把十二月的分红移到一月，同一个日历年度稍后又领一笔，两笔就会进入同一份个人报税表。这可能改变适用税率档位、抵免和按收入发放的福利。结果还取决于股息是否合资格、所在省份及其他收入。具体计算见从自己的公司领分红要交多少税。

12 月 31 日前应该决定什么？

转账或登记股东账户分录前，先确定计划中的收款日期。然后核对已经取出的款项，确认公司能否合法分红，并估算每个日历年度的个人税款。

1. 核对每笔业主提款和股东账户分录。按照下方指南，处理工资、奖金和分期预缴税款。
2. 检查公司的可退还股息税余额和财政年结日，再选择付款日期。在宣布和支付前，确认现金是否充足，以及是否符合公司法限制。

示例

以下金额仅作说明，单位为加元，不计算税款。

十月开始规划，十二月年结

10 月 1 日，一位业主检查发现，已有 C$50,000 分红完成支付并记账，另有 C$20,000 提款尚未分类。年底前，业主核对这 C$20,000，并确定它是工资、额外分红，还是股东借款。业主还在12 月 15 日前检查是否需缴纳当期个人分期预缴税款。之后才把提款称为分红，并不能证明实际收到股息的日期。

公司六月年结

一家6 月 30 日年结的公司，在 2026 年12 月 28 日宣布分红，约定于 2027 年1 月 5 日支付，并在当天实际付款。假设股东此前没有获得账户入账或债务抵减，这笔分红计入 2027 年 T5 和 2027 年个人报税表。任何公司股息退税，按退税规则归入包含1 月 5 日的财政年度，而不是已经结束的六月年结年度。

同一笔分红，跨年前后支付

C$30,000 分红若在 2026 年12 月 30 日支付，计入 2026 年个人报税表，任何应补余额通常在 2027 年4 月 30 日到期。若改为 2027 年1 月 2 日支付，则计入 2027 年报税表。余额通常在 2028 年4 月 30 日到期，但当天是星期日，因此根据 CRA 的下一工作日规则，星期一 5 月 1 日收到付款仍算按时。如果下一笔 C$30,000 分红在 2027 年12 月 支付，2027 年报税表就包含 C$60,000 现金股息；若属于非合资格股息，按第 82 条计为 C$69,000 应税股息收入。如果把第二笔付款移到 2028 年1 月 ，2027 年和 2028 年报税表将各包含 C$30,000 现金股息。调整任何日期前，都应比较两个年度。

您的情况有所不同？

• 取了钱但没有记录款项性质：确定分红日期前，先按股东借款指南核对。
• 付款或入账时您是非税务居民：不要使用 T5；请通过加拿大公司的非税务居民股东检查预扣税和 NR4 申报要求。
• 您想领工资或计提奖金：抵扣和付款规则不同；请参阅领工资还是分红。
• 您需要分红决议或 T5 操作步骤：请查看宣布和支付分红。
• 您收到个人分期预缴提醒：请查看分期预缴税款提醒。
• 您考虑更改财政年结日：请参阅选择或更改年结日。
• 公司有可退还股息税，或付款日期存在争议：请带上 T2 余额、股东明细账和决议，寻求公司税务服务，按具体年度检查。