Kanada dışından Kanada şirketine sahip olmak: mukimlik ve CCPC

Yurt dışına taşınırsam Kanada şirketim hâlâ Kanada mukimi olur mu?

26 Nisan 1965'ten sonra Kanada'da kurulan bir şirket, sahibi yurt dışına taşınsa bile genellikle Kanada mukimi sayılır. Sahibin kişisel mukimliği ile şirketin mukimliği ayrı sorulardır (CRA: Şirketin mukimliği).

Kanada'da kuruluş, her sınır ötesi durumu çözmez. Bir vergi anlaşması şirketi başka bir ülkede mukim sayabilir ve bu, şirketi Kanada'da mukim olmayan sayılmasına yol açabilir. Şirketin başka bir ülkenin hukuku altında devam ettirilmesi (continuance) de kuruluş testini değiştirebilir. Şirketin göç ettiğine karar vermeden önce kuruluş ve devam belgelerini, vergi beyannamelerini ve yönetim kurulu kayıtlarını saklayın (CRA: Şirketin mukimliği).

*Sizin* Kanada vergi mukimi olmaktan çıkıp çıkmadığınız, özellikle eşiniz Kanada'da kaldıysa, ayrı bir sorudur. Anlaşmadaki mukimlik belirleyici ölçütü iç hukuk sonucunu değiştirebilir; Kanada vergi mukimliği ve CRA: Kanada'da mukim olmayanlar kaynaklarına bakın. Ayrılış beyannameniz ve hisseleriniz üzerindeki vergi Kanada'dan ayrılma rehberinde ele alınır.

Şirketi yurt dışından yönetmek şirketin mukimliğini değiştirebilir mi?

Evet. Yönetim kurulu üyelerinin merkezi yönetim kararlarını fiilen nerede aldığı, şirketi başka bir ülkenin hukuku uyarınca mukim yapabilir; Kanada'da kuruluş ise şirketi Kanada hukuku uyarınca mukim yapmaya devam eder. CRA, gerçek yönetim ve kontrol yerini olgusal bir test olarak ele alır; yalnızca Kanada posta adresi veya yönetim kurulu tutanakları bunu belirlemez (CRA: Şirketin mukimliği).

Yönetim kurulu kararlarını yurt dışına taşımadan önce yabancı ülkenin mukimlik kuralını ve geçerli vergi anlaşmasını kontrol edin. Çin için 4. madde, yetkili makamların çifte şirket mukimliğini karşılıklı anlaşmayla çözmeye çalışacağını söyler. Mukimliği otomatik olarak iki ülkeden birine atamaz (Kanada-Çin anlaşması, 4. madde). Bir vergi anlaşması şirketi Kanada'da gerçekten mukim olmayan hale getiriyorsa, Kanada göç kuralları yıl sonunu ve şirket mülkünün elden çıkarılmasını farazi olarak kabul edebilir; yönetimi taşımadan önce bunun için ayrı bir hesaplama gerekir (CRA: Şirketin mukimliği; Income Tax Act, madde 128.1).

Her yönetim kurulu üyesinin nerede olduğunu, önemli kararları kimin aldığını ve bu kararların nerede uygulandığını kaydedin. Kanada ile Amerika Birleşik Devletleri arasındaki bir taşınmanın kendi vergi anlaşması ve beyan sorunları vardır; Bir şirketle sınırı geçmek rehberine bakın.

Bir hissedarın yurt dışına taşınması CCPC statüsünü otomatik olarak sona erdirir mi?

Hayır. Kanada özel kontrollü şirketi (CCPC), nitelikli bir özel Kanada şirketi olarak kalmalı ve doğrudan veya dolaylı olarak mukim olmayanlar ya da belirli diğer hariç tutulan sahipler tarafından kontrol edilmemelidir. Test ayrıca mukim olmayanların ve belirli diğer sahiplerin elindeki hisseleri tek bir kişi elinde tutuyormuş gibi birleştirir (CRA: Şirket türü).

Bir hissedar Kanada vergi mukimi olmaktan çıkarsa, bu değişiklik hissedar defterini değiştirmeden kontrolü etkileyebilir. Oy hakkı sınıflarını, hisse veya oy edinme haklarını, hissedar sözleşmelerini ve kararlar üzerindeki fiili etkiyi inceleyin. Mukim olmayan biri, belirgin bir oy çoğunluğu olmasa bile haklar veya fiili etki yoluyla bir şirketi kontrol edebilir; eşit ekonomik sahiplik tek başına kontrol testine yanıt vermez (CRA: Şirket türü; Income Tax Act, madde 125).

Eşler eşit hisseye sahipse ve biri Çin'e taşınırsa şirketi kim kontrol eder?

Eşit hisseler tek başına kontrolü kimin elinde tuttuğunu belirlemez. Her eşin eşit olağan oy hakkı varsa, yalnızca bu oylarla hiçbiri tek başına yönetim kurulunu seçemez. Çin'deki eşin belirleyici oy (casting vote), bir opsiyon, yönetim kurulu üyesi atama hakkı veya kontrol sağlayan fiili etkisi varsa yanıt değişebilir. Ana sözleşmeyi ve hissedar sözleşmesini gerçekte olanlarla karşılaştırın (CRA: Şirket türü; Income Tax Act, madde 125).

Şirket CCPC olarak kalabilir ve yine de Kanada vergi mukimi olmayan eşe ödenen temettülerde stopaj kesmek zorunda olabilir. Tersine, tüm müşteriler ve çalışanlar Kanada'da kalsa bile kontrol değişikliği CCPC statüsünü sona erdirebilir. Kişinin mukimlik tarihini ve şirketin kontrol tarihini ayrı ayrı belirleyin.

Şirket CCPC statüsünü kaybederse ne olur?

Federal küçük işletme indirimi (small business deduction) yalnızca vergi yılı boyunca CCPC olan bir şirket için geçerlidir. CCPC statüsüne giriş veya statüden çıkış, kontrolün el değiştirmesine ilişkin ayrı yıl sonu kuralı uygulanmadıkça, genellikle vergi yılını değişiklikten hemen önce sona erdirir ve yeni bir yıl başlatır (Income Tax Act, madde 125 ve 249; CRA: T2 rehberi, 066. satır).

Kısa yıl için ayrı bir T2 beyannamesi gerekebilir. T2, her vergi yılının bitiminden sonra altı ay içinde verilmelidir; vergi ödemesi daha erken gerekebilir. Beyannamede olağan yıl sonunu veya küçük işletme oranını kullanmadan önce değişiklik tarihini kontrol edin (CRA: Şirket beyannamesi ne zaman verilir). Daha geniş oran kuralları için Şirketler nasıl vergilendirilir rehberine bakın.

Statü değişikliği normal yıl sonunu en fazla yedi gün izliyorsa ve yasal koşullar sağlanıyorsa, şirket o yılın T2 beyannamesinde ekli bir seçim mektubuyla yılı değişiklikten hemen öncesine kadar uzatmayı seçebilir. Ayrı bir Form T2002 seçimi, nitelikli bir CCPC'yi, seçilen yılın başından itibaren küçük işletme indirimi dahil belirli vergi amaçları için CCPC olmayan sayılmasına yol açabilir; bu seçim tek başına kısa yıl oluşturmaz. Yetkili bir yönetici Form T2002'yi imzalar ve T2 beyan son tarihine kadar ayrıca verir (Income Tax Act, madde 249; CRA: T2 rehberi; CRA: Form T2002; CRA: vergilendirilebilir temettüler folyosu).

T2'de 066. satır CCPC statüsü değişikliği yıl sonunu belirtir, 266. satır ise Form T2002 seçimini sorar. Mukim olmayan biri yıl içinde herhangi bir zamanda oy hakkı olan bir hisseye sahipse, CCPC statüsü aynı kalsa bile 151. satır Schedule 19'u gerektirir (CRA: T2 beyannamesi; CRA: Schedule 19).

Québec'te iş yeri olan bir şirket, vergi yılı bittikten sonra altı ay içinde Revenu Québec'e ayrıca bir CO-17 verir (Revenu Québec: CO-17; kurumlar vergisi beyanı).

Şirket, mukim olmayan sahibin temettülerinden hangi vergiyi keser?

Kanada mukimi bir şirket, Part XIII uyarınca mukim olmayan bir sahibe ödenen veya hesaba geçirilen temettünün genellikle %25 oranında stopaj keser. Sahip gerçek faydalanıcıysa, anlaşma ülkesinde mukimse ve o anlaşma avantajına hak kazanıyorsa, bir vergi anlaşması oranı düşürebilir (Income Tax Act, madde 212; CRA: NR4 rehberi).

Part XIII, mukim olmayana ödenen sermaye temettüsü (capital dividend) için de geçerlidir. Ödenmiş sermayenin gerçek bir iadesi farklı bir sonuç doğurabilir, ancak farazi temettü kuralları uygulanabilir; bir dağıtımı sermaye olarak ele almadan önce hisse sermayesini kontrol edin (Income Tax Act, madde 84, 212 ve 212.1).

İlan edilen bir temettüyü sahibin hesabına geçirmek, para şirketten çıkmadan önce stopajı tetikleyebilir; hesaba geçirme tarihi aktarım süresini başlatır (CRA: NR4 rehberi).

Çin oranları, sahibin Çin'deki toplam vergisinin değil, Kanada temettü vergisinin üst sınırlarıdır. Kanada-Çin anlaşması Hong Kong için geçerli değildir. 10. maddede, hisselerin Kanada'daki daimi iş yeri veya sabit yerle bağlantılı olduğu durumlar için istisnalar vardır. Çok taraflı anlaşma belgesinin (multilateral instrument) avantajı değiştirip değiştirmediğini kontrol edin. Şirketin kendisinde çifte mukimlik sorunu varsa, Kanada şirket mukimliğine dayanan bir temettü maddesini uygulamadan önce anlaşma konumunu belirleyin (Kanada-Çin anlaşması, 4. ve 10. maddeler; Department of Finance: Vergi anlaşmaları).

Anlaşma oranını hangi belgeler destekler ve NR4 belgeleri ne zaman verilmelidir?

İndirimli anlaşma oranını kullanmadan önce şirketin gerçek faydalanıcılığa, vergi mukimliğine ve o anlaşma avantajına hak kazanıldığına dair güncel kanıta ihtiyacı vardır. Çin'deki bireysel bir sahip için Form NR301 veya eşdeğer bilgiyi alın; tek başına adres genel bir kanıt kuralı değildir. Kanıt eksikse veya şüpheliyse, talep desteklenene kadar yasal oranda stopaj kesin (CRA: Gerçek faydalanıcılık ve vergi anlaşması avantajları; CRA: Geçerli Part XIII oranı).

Fazla Part XIII vergisi kesilmişse, mukim olmayan sahip Form NR7-R ile iade talep edebilir. CRA bunu, verginin aktarıldığı takvim yılının bitiminden sonra iki yıl içinde almış olmalıdır (CRA: Part XIII iadeleri).

İşletme veya faaliyet yıl içinde sona ererse, CRA ödenmemiş Part XIII kesintilerini sona ermeden sonra yedi gün içinde almış olmalıdır ve şirket NR4 bilgi beyannamesini 30 gün içinde vermelidir (CRA: NR4 rehberi).

Ödenen veya hesaba geçirilen brüt gelir en az $50 olduğunda veya daha küçük bir tutarda bile herhangi bir Part XIII vergisi kesildiğinde, mukim olmayanın temettüsünü NR4'te bildirin. Bir vergi anlaşması stopajı ortadan kaldırsa bile NR4 bildirimi yine de gerekebilir. Sahip yılın bir bölümünde Kanada'da mukimse, mukimken yapılan ödemeler için geçerli Kanada belgesini, yalnızca mukim değilken yapılan ödemeler için NR4'ü kullanın (CRA: NR4 rehberi).

İlk kez aktarım yapan bir şirketin CRA mukim olmayan vergi hesabına ihtiyacı vardır. Bireye ödenen olağan temettü için NR4 gelir kodu 09'u kullanın, sahibin vergi mukimi olduğu ülkeyi girin ve brüt temettüyü ve kesilen vergiyi Kanada doları olarak bildirin. Belgeleri ve NR4 Summary'yi CRA Web Forms veya Internet file transfer ile verin ve sahibe bir belge iletin (CRA: NR4 rehberi).

Aynı zamanda yönetim kurulu üyesi olan bir sahip, kaçırılan Part XIII veya bordro stopajı için Income Tax Act madde 227.1 uyarınca faiz ve cezalarla birlikte kişisel olarak sorumlu olabilir. CRA'nın önce şirket tahsilatı veya iflas koşulunu karşılaması gerekir; makul önleyici özen bir savunmadır. Tahsil işlemleri, kişinin yönetim kurulu üyeliğinin en son sona ermesinden itibaren iki yıl içinde başlamalıdır. Ayrıca madde 160, bağımsız taraflar arasında olmayan ve şirket mülkünü değerinin altında alan bir sahibi, devir yılından veya öncesinden başlayarak, bu borç ile değer farkının düşük olanı kadar şirketin vergi borcundan sorumlu kılabilir. CRA bu alıcıya herhangi bir zamanda tarhiyat yapabilir (Income Tax Act, madde 227.1 ve 160).

Kaçırılan Part XIII stopajı için CRA, kesilmeyen vergi üzerinden %10 ceza tarh edebilir. Aynı takvim yılında ikinci veya sonraki bir kesinti yapmama, bilerek veya ağır ihmalle yapıldıysa %20 ceza doğurabilir (CRA: NR4 rehberi).

Şirket, mukim olmayan sahibe maaş veya yönetim kurulu üyesi ücreti ödeyebilir mi?

Evet, fiili istihdam veya yönetim kurulu görevleri için; ancak bu ödemeler temettü değildir. Kanada bordro stopajını işin veya toplantıların yapıldığı yer belirler; mukimlik ülkesinin kendi bordro ve gelir vergisi kuralları olabilir (CRA: Kanada'daki mukim olmayan çalışanlar; CRA: Yönetim kurulu üyesi ücretleri).

Çin'de mukim bir çalışan için 15. madde genellikle Çin'de yapılan işi Kanada'da yapılan işten ayırır; 16. madde ise yönetim kurulu üyesi ve üst düzey yönetim ödemelerini ayrıca ele alır. Temettü oranını ücrete uygulamak yerine tarihli bir çalışma ve toplantı kaydı tutun (Kanada-Çin anlaşması, 15. ve 16. maddeler). Sahip ödemesi kararının kendisi için Maaş mı, temettü mü rehberine bakın.

Québec'teki görevler veya yönetim kurulu toplantıları için ayrıca Québec bordro stopajını kontrol edin. Revenu Québec, mukim olmayan bir yönetim kurulu üyesine ödenen ücretler dahil, kapsanan maaş veya yönetim kurulu üyesi ücretleri için bir RL-1 ister; olağan belge son tarihi ödeme yılından sonraki Şubat ayının son günüdür (Revenu Québec: Yönetim kurulu üyesi ücretleri; RL-1 rehberi).

Şirket bunun yerine faiz veya hizmet bedeli ödeyebilir mi?

Gerçek bir borç için faiz veya gerçek hizmetler için bedel ödeyebilir; ancak her ödeme kendi vergi niteliğini korur. Mukim olmayan bir hissedara verilen kredi, hissedar kredisi kuralı uygulanırsa Part XIII stopajı bakımından farazi temettü sayılabilir; nakit avans vermeden önce Hissedar kredileri rehberine bakın. Farazi temettü üzerinden vergi aktarılmışsa, bir kredi ve geri ödeme serisi dışındaki bir geri ödeme, geri ödeme yılının bitiminden sonra iki yıl içinde yapılacak, madde 227(6.1) uyarınca yazılı bir iade talebini destekleyebilir (CRA: Hissedar kredileri ve borçları, 1.88–1.90 paragrafları; Income Tax Act, madde 227).

Düzenli istihdam dışında Québec'te yapılan hizmetler için Revenu Québec, istisnalarına tabi olarak %9 oranında eyalet stopajı da ister (Revenu Québec: Québec'teki hizmetler için mukim olmayanlara yapılan ödemeler).

Bu Québec hizmet ücretlerini RR koduyla O kutusunda bir RL-1 üzerinde bildirin ve belgeyi ve özeti ödeme yılından sonraki Şubat ayının son gününe kadar verin (Revenu Québec: RL-1 rehberi).

Kanada'daki hizmetler için T4A-NR belgelerini ve özetini verin ve belgeleri ödeme yılından sonraki Şubat ayının son gününe kadar alıcılara iletin (CRA: Mukim olmayan hizmet sağlayıcıların vergilendirilmesi).

Çalışan görevlerini bağımsız hizmetlerden ayırın. Her iki ülkede yapılan iş için sözleşmede ve zaman kayıtlarında makul bir paylaştırmayı belgeleyin. İlişkili taraf faizleri ve ücretleri için ödemeden önce şirketin indirimi ve fiyatlandırması da incelenmelidir.

Şirketi tutmadan veya tasfiye etmeden önce neleri karşılaştırmalıyım?

Yönetimi taşımadan, sahibe ödeme şeklini değiştirmeden veya tasfiye etmeden önce sonucu her iki ülkede karşılaştırın. Kanada'da kuruluş ve CCPC testleri tek başına yabancı kurumlar vergisi, sahip vergisi veya sosyal güvenlik sonucunu söylemez. Şu kayıtlarla başlayın:

1. Kuruluş belgeleri, hissedar defteri, oy hakları, opsiyonlar ve hissedar sözleşmesi.
2. Her sahibin mukimlik tarihi ve anlaşma kanıtı ile yönetim kurulu üyelerinin fiili kararları nerede aldığı.
3. Tarihe göre temettüler, bordro, krediler ve hizmet ödemeleri; mevcut NR4, T4 ve T4A-NR belgeleri.
4. Önerilen her ödeme için yabancı ülkenin şirket mukimliği, daimi iş yeri, sahip vergisi ve bordro uygulaması.
5. Tasfiye veya şirketin yurt dışına taşınması düşünülüyorsa şirketin varlıkları, borçları ve dağıtılmamış kazançları.

Çin'e taşınma için Kanada-Çin anlaşması geçerlidir; başka bir ülke için varsa kendi anlaşması geçerlidir. Şirket mukimliği, CCPC kontrolü veya geçmiş stopaj belirsizse, ödemeleri değiştirmeden önce bir şirket vergisi incelemesi yaptırın. Tasfiye seçilen yolsa Şirketi kapatma rehberine bakın.

Örnek

Tutarlar örnek olarak verilmiştir ve Kanada dolarıdır. İki eş, her biri bir olağan oy hakkı olan hisseyle, Ontario'da bir şirkete %50/%50 sahiptir. Eşlerden biri Kanada vergi mukimi olmaktan çıkar ve Çin'de mukim olur. Şirket C$100.000 temettü ilan eder; her eşe C$50.000 düşer.

Hisseler tek başına Çin'deki eşin şirketi kontrol ettiğini veya CCPC statüsünün sona erdiğini göstermez. Yönetim kurulu üyelerinin konumu ve fiili kararlar, çifte şirket mukimliğinin incelenmesi gerekip gerekmediğini ayrıca belirler. Şirketin Kanada'da mukim kalmaya devam ettiği ve Çin'de mukim eşin gerçek faydalanıcı olduğuna ve 10. madde kapsamında hak kazandığına dair kanıtı olduğu varsayıldığında, o eşin C$50.000'lik temettüsünden %15, yani C$7.500 stopaj keser. O eşe C$42.500 öder, C$7.500'ü izleyen ayın 15'ine kadar aktarır ve brüt C$50.000'i ve vergiyi bir NR4'te bildirir. Mukim eşin C$50.000'i bu NR4'te bildirilmez. Anlaşma uygunluğu ödemeden önce desteklenmezse, %25 yasal oran, mukim olmayan eşin payından C$12.500 stopaj kesilmesi anlamına gelir.

Durumunuz farklı mı?

• Eşiniz Kanada'da kaldı veya kişisel mukimliğinizin ne zaman değiştiğinden emin değilsiniz: Kanada vergi mukimliği rehberiyle başlayın.
• Ayrılış beyannamesine veya hisseleriniz üzerindeki vergiye ihtiyacınız var: Kanada'dan ayrılma rehberine bakın.
• Kanada ile Amerika Birleşik Devletleri arasında taşınıyorsunuz: her iki tarafı Bir şirketle sınırı geçmek rehberinde karşılaştırın.
• Henüz şirket kurmadınız veya şirket hukuku kapsamındaki yönetim kurulu üyesi kurallarına ihtiyacınız var: Yeni gelen veya mukim olmayan olarak şirket kurmak rehberine bakın.
• Olası bir CCPC kontrol değişikliğiniz, çifte şirket mukimliğiniz veya kaçırılmış stopajınız var: hisse belgelerini, yönetim kurulu kayıtlarını, ödeme geçmişini ve anlaşma kanıtını bir şirket vergisi incelemesi için getirin.
• Şirketi tasfiye etmeyi planlıyorsunuz: nihai beyannameler ve hesap kapatmaları için Şirketi kapatma rehberini izleyin.