股息在年底前還是年底後發放：計入哪一年？

股息是在宣派時還是在支付時課稅？

加拿大公司的應稅股息，依《所得稅法》第 82 條，通常計入個人股東收到股息的那個曆年的收入。

CRA 的審查指引指出，記入股東貸款借方的股息，在減少該債務的範圍內視為已收到。請保留決議、帳目記錄及銀行記錄，以證明收款日期。

公司可以在財政年度結束後宣派股息嗎？

可以。只要公司所依據的公司法、股份條款及財務狀況允許，公司可以在財政年度結束後宣派股息。

依聯邦法註冊成立的公司，《加拿大商業公司法》第 42 條禁止在有合理理由相信公司無法在負債到期時清償，或可變現資產將低於負債加上法定資本的情況下，宣派或支付股息。12 月宣派、1 月支付的股息，必須在這兩個日期都通過這項測試。董事若批准違反這項規定的付款，可能須以個人名義歸還公司無法追回的款項；依第 118 條對董事提起訴訟，必須在決議後 兩年 內開始。各省的公司法可能不同。決定之前，請先核對公司章程及財務狀況。決議及申報的步驟請參閱宣派及支付股息。

如果公司在支付年度或更早年度有所得稅負債，第 160 條可能使收到股息的非獨立交易關係股東，在所收到價值的範圍內，須對該稅款負責。CRA 可以隨時評定這項責任。

年度結束後宣派的股息，會降低更早年度的公司稅嗎？

不會。一般股息是把利潤分配給股東；無論在年度結束前還是結束後宣派，都不能從支付股息的公司的應稅收入中扣除。加拿大財政部指出，一般股息不可扣除。不要把之後才宣派的股息填進更早年度的 T2，以此減少營業利潤。

另有一項公司稅方面的影響需要核對。擁有可退還股息稅餘額（refundable dividend tax on hand）的私營公司，如果在該公司的稅務年度內支付應稅股息，可能在 T2 上取得股息退稅。在年度結束前宣派、結束後才支付的股息，通常不會把退稅帶入更早的年度；視同支付的股息則可能不同。退稅還取決於公司的合格及非合格可退還餘額，以及股息類型（CRA T2 指南；《所得稅法》第 129 條）。支付股息的財政年度，也決定用來限制合格股息的一般稅率收入池；公司支付合格股息時，通常須以書面通知股東（第 89 條）。獎金適用不同的扣除規則；請參閱薪金還是股息。

我的公司財政年度結束日不是 12 月 31 日：該用哪一年的 T5 和稅表？

公司的財政年度結束日，不決定您個人的股息年度。您的 T5 及個人稅表以收款的曆年為準。CRA T5 指南涵蓋支付給加拿大居民的應稅股息，並規定須編製憑證時，最遲要在相關曆年結束後的 2 月最後一天之前提交 T5 申報表。在魁北克，股息還要列入省稅表（魁北克稅務局），並在需要時提交 RL-3（魁北克稅務局）。

已宣派但未支付的股息要課稅嗎？

僅僅宣派，通常不會使股東產生股息收入。第 82 條用的字眼是「收到」。

比較難判斷的是：股息已記為應付，或已記入您的股東帳戶，但沒有實際現金流動。它的課稅日期，取決於這筆記帳做了什麼，以及您是否能動用這筆金額。單憑一個記帳標籤，無法確定有爭議的日期。請保留決議、應付日期、股東帳戶的借貸兩方，以及資金何時可供動用的證據；選擇 T5 年度之前，請先請專業人士審閱這些事實。

我該在 12 月支付，還是等到 1 月？

12 月支付，股息通常計入當年的個人稅務年度；如果在公司財政年度結束前支付，還可能把股息退稅帶入公司當年的稅務年度。1 月支付，股息通常列入下一年的個人稅表。如果須預繳稅款，部分稅款可能在當年到期；請查閱稅款預繳提醒（第 82 條；CRA 預繳稅款日期）。

請比較兩個年度，而不只看即將提交的那份稅表。如果 12 月的股息改到 1 月，而同一曆年稍後又支付另一筆股息，兩筆股息會一起列入同一份個人稅表。這可能改變適用的稅級、抵免及按收入審查的福利。結果還取決於股息屬於合格還是非合格、您所在的省，以及您的其他收入。公司股息的稅款說明這項計算。

12 月 31 日之前，我該先決定什麼？

在轉出款項或記入股東帳戶之前，先定好預定的收款日期。然後核對您已經取走的款項，確認公司依法可以支付，並估算每個曆年的個人稅款。

1. 核對每一筆股東提款及股東帳戶記錄。薪金、獎金及預繳稅款，請依下列指南處理。
2. 核對公司的可退還股息稅餘額及財政年度結束日，再選定支付日期。宣派及支付之前，請確認現金及公司法的限制。

示例

金額為加元示例，不計算稅款。

10 月開始，12 月底年度結束

10 月 1 日，一位股東檢視已支付並記錄的 C$50,000 股息，以及另外沒有標註用途就提走的 C$20,000。年度結束前，他們先核對這 C$20,000，再決定它屬於薪金、另一筆股息還是股東貸款。12 月 15 日若須繳交個人預繳稅款，要在該日之前核對。之後才把這筆提款稱為股息，並不能證明何時收到股息。

6 月公司年度結束

財政年度於 6 月 30 日結束的公司，在 2026 年 12 月 28 日宣派股息，於 2027 年 1 月 5 日應付並支付。假設股東之前沒有更早的入帳款項或債務抵還，這筆股息列入 2027 年的 T5 及 2027 年的個人稅表。公司的股息退稅（如有）依退稅規則，屬於包含 1 月 5 日的財政年度，而不是已經結束的 6 月年度。

同一筆股息，在新年兩側支付

C$30,000 的股息在 2026 年 12 月 30 日支付，列入 2026 年的個人稅表，餘額通常在 2027 年 4 月 30 日到期。如果改在 2027 年 1 月 2 日支付，則列入 2027 年的稅表，餘額通常在 2028 年 4 月 30 日到期；該日是星期日，因此依 CRA 的順延至下一個工作日規定，5 月 1 日（星期一）收到款項仍算準時。如果下一筆 C$30,000 的股息在 2027 年 12 月支付，2027 年的稅表就包含 C$60,000 的現金股息；若屬非合格股息，依第 82 條，這些現金股息按 C$69,000 的應稅股息收入計算。把第二筆付款移到 2028 年 1 月，2027 年及 2028 年的稅表各包含 C$30,000 的現金股息。更改任何一個日期之前，請先比較兩個年度。

您的情況不一樣嗎？

• 您取走了款項，但沒有記錄這是什麼款項：設定股息日期之前，先依股東貸款對帳。
• 支付或記入股息時您是非居民：不要使用 T5；請依加拿大公司的非居民所有者查閱預扣稅及 NR4 申報。
• 您想領薪金或應計獎金：扣除及支付規則不同；請參閱薪金還是股息。
• 您需要決議或 T5 的步驟：請使用宣派及支付股息。
• 您收到了個人預繳稅款提醒：請使用稅款預繳提醒。
• 您正在考慮不同的財政年度結束日：請參閱選擇或更改年度結束日。
• 您的公司有可退還股息稅，或支付日期有爭議：請把 T2 餘額、股東帳簿及決議帶到公司稅務，進行針對特定年度的審查。