توزيعات الأرباح قبل نهاية السنة أو بعدها: أي سنة تُحتسب؟

هل تُفرض الضريبة على توزيعات الأرباح عند الإعلان أم عند الدفع؟

تدخل توزيعات الأرباح الخاضعة للضريبة من شركة كندية عمومًا في دخل المساهم الفرد في السنة التقويمية التي استلمها فيها، بموجب المادة 82 من قانون ضريبة الدخل.

تقول إرشادات التدقيق لدى CRA إن توزيعات الأرباح المقيدة مقابل رصيد مدين لقرض المساهم تُعد مستلمة بقدر ما تخفض ذلك الدين. احتفظ بالقرارات وقيود الدفتر والسجلات المصرفية لإثبات تاريخ الاستلام.

هل تستطيع شركتي إعلان توزيعات أرباح بعد نهاية سنتها المالية؟

نعم. يمكن للشركة إعلان توزيعات أرباح بعد نهاية سنتها المالية إذا سمح بذلك قانون الشركات الذي يحكمها وشروط الأسهم ووضعها المالي.

بالنسبة للشركة المؤسسة فيدراليًا، تمنع المادة 42 من قانون الشركات التجارية الكندي إعلان توزيعات الأرباح أو دفعها عندما توجد أسباب معقولة للاعتقاد بأن الشركة لا تستطيع سداد التزاماتها عند استحقاقها، أو أن أصولها القابلة للتحقق ستقل عن التزاماتها ورأس مالها المعلن. ويجب أن يجتاز إعلان في ديسمبر ودفع في يناير هذا الاختبار في التاريخين معًا. وقد يتحمل المديرون الذين يجيزون دفعة مخالفة لهذه القاعدة مسؤولية شخصية عن إعادة ما لا تستطيع الشركة استرداده؛ ويجب أن تبدأ الدعوى ضدهم بموجب المادة 118 خلال سنتان من تاريخ القرار. وقد تختلف قوانين التأسيس الإقليمية. راجع عقد التأسيس والوضع المالي قبل أن تقرر. راجع إعلان توزيعات الأرباح ودفعها لمعرفة خطوات القرار والتقديم.

إذا كانت على الشركة مسؤولية ضريبة دخل عن سنة الدفع أو سنة سابقة، فقد تجعل المادة 160 المساهم الذي يستلم توزيعات أرباح ولا يتعامل مع الشركة على أساس تجاري محايد (non-arm's-length) مسؤولًا عن تلك الضريبة، بحد قيمة ما استلمه. ويجوز لـ CRA تقدير هذه المسؤولية في أي وقت.

هل تخفض توزيعات الأرباح المعلنة بعد نهاية السنة ضريبة الشركة عن السنة السابقة؟

لا. فتوزيعات الأرباح العادية توزع الربح على المساهمين؛ وليست خصمًا من الدخل الخاضع للضريبة للشركة الدافعة، سواء أُعلنت قبل نهاية السنة أو بعدها. ووزارة المالية تصف توزيعات الأرباح العادية بأنها غير قابلة للخصم. ولا تدرج توزيعات أرباح لاحقة في إقرار T2 السابق كوسيلة لتخفيض ربح العمل.

هناك أثر ضريبي آخر على الشركة يجب فحصه. فقد تحصل الشركة الخاصة التي لديها رصيد ضريبة توزيعات أرباح قابلة للاسترداد (refundable dividend tax on hand) على استرداد توزيعات الأرباح في إقرار T2 عندما تدفع توزيعات أرباح خاضعة للضريبة خلال السنة الضريبية لتلك الشركة. والإعلان قبل نهاية السنة مع الدفع بعدها لا ينقل الاسترداد عمومًا إلى السنة السابقة؛ وقد تختلف توزيعات الأرباح المعتبرة مدفوعة. ويعتمد الاسترداد أيضًا على الأرصدة القابلة للاسترداد المؤهلة وغير المؤهلة للشركة ونوع توزيعات الأرباح (دليل CRA لـ T2؛ قانون ضريبة الدخل، المادة 129). كما أن سنة الدفع المالية تحدد مجموعة دخل المعدل العام التي تحد من توزيعات الأرباح المؤهلة؛ وعلى الشركة عادةً إخطار المساهمين كتابيًا عند دفع توزيعات مؤهلة (المادة 89). وتخضع المكافأة لقواعد خصم مختلفة؛ راجع الراتب أم توزيعات الأرباح.

سنة شركتي المالية لا تنتهي في 31 ديسمبر: أي T5 وأي إقرار؟

لا تحدد نهاية السنة المالية لشركتك سنة توزيعات أرباحك الشخصية. فكشف T5 وإقرارك الشخصي يتبعان السنة التقويمية للاستلام. ويغطي دليل CRA لـ T5 توزيعات الأرباح الخاضعة للضريبة المدفوعة لمقيمين في كندا، ويشترط تقديم إقرار T5 بحلول آخر يوم من فبراير التالي للسنة التقويمية المعنية عندما يكون الكشف مطلوبًا. وفي كيبك، تدخل توزيعات الأرباح أيضًا في الإقرار الإقليمي (Revenu Québec)، مع كشف RL-3 عند الاقتضاء (Revenu Québec).

هل توزيعات الأرباح المعلنة لكن غير المدفوعة خاضعة للضريبة؟

الإعلان وحده لا ينشئ عمومًا دخل توزيعات أرباح للمساهم. فـالمادة 82 تستخدم كلمة «مستلمة».

الحالة الصعبة هي توزيعات أرباح قُيدت على أنها مستحقة الدفع أو أُضيفت إلى حساب المساهم دون انتقال نقد. ويتوقف تاريخها الضريبي على ما فعله القيد وعلى إمكانية استخدامك للمبلغ. وليس مجرد مسمى محاسبي كافيًا لحسم تاريخ متنازع عليه. احتفظ بالقرار وتاريخ الاستحقاق وطرفي حساب المساهم ودليل متى أصبحت الأموال متاحة؛ واطلب مراجعة الوقائع قبل اختيار سنة T5.

هل أدفع في ديسمبر أم أنتظر حتى يناير؟

الدفع في ديسمبر يضع توزيعات الأرباح عمومًا في السنة الضريبية الشخصية الحالية، وقد يجلب استرداد توزيعات الأرباح إلى السنة الضريبية الحالية للشركة إذا دُفعت قبل نهاية سنتها المالية. والدفع في يناير يضع توزيعات الأرباح عمومًا في الإقرار الشخصي للسنة التالية. وإذا انطبقت الدفعات المقدمة، فقد تستحق بعض الضريبة خلال تلك السنة؛ راجع تذكيرات الدفعات الضريبية المقدمة (المادة 82؛ مواعيد CRA للدفعات المقدمة).

قارن السنتين معًا، وليس الإقرار القادم فقط. فإذا انتقلت توزيعات أرباح ديسمبر إلى يناير ودُفعت توزيعات أرباح أخرى لاحقًا في السنة التقويمية نفسها، فإن الاثنتين تدخلان في إقرار شخصي واحد. وقد يغير ذلك الشريحة الضريبية المنطبقة والائتمانات والمزايا المرتبطة بالدخل. وتعتمد النتيجة أيضًا على كون توزيعات الأرباح مؤهلة أو غير مؤهلة، وعلى مقاطعتك ودخلك الآخر. ويتناول الضريبة على توزيعات الأرباح من شركتك هذا الحساب.

ماذا أقرر قبل 31 ديسمبر؟

حدد تاريخ الاستلام المقصود قبل تحويل المال أو تسجيل قيد في حساب المساهم. ثم سوِّ ما سحبته بالفعل، وتحقق من أن الشركة تستطيع الدفع قانونًا، وقدّر الضريبة الشخصية في كل سنة تقويمية.

1. سوِّ كل سحب للمالك وكل قيد في حساب المساهم. وحسم أمر الراتب والمكافأة والدفعات المقدمة باستخدام الأدلة أدناه.
2. تحقق من أرصدة ضريبة توزيعات الأرباح القابلة للاسترداد لدى الشركة ونهاية سنتها المالية، ثم اختر تاريخ الدفع. وتأكد من النقد ومن حدود قانون الشركات قبل الإعلان والدفع.

مثال

المبالغ توضيحية بالدولار الكندي. لا تُحسب أي ضريبة.

بداية في أكتوبر، ونهاية السنة في ديسمبر

في 1 أكتوبر، يراجع مالك توزيعات أرباح مدفوعة ومسجلة قدرها 50,000 دولار كندي، ومبلغًا آخر قدره 20,000 دولار كندي سحبه دون تصنيف. وقبل نهاية السنة، يسوّي المبلغ البالغ 20,000 دولار كندي ويقرر هل هو راتب أم توزيعات أرباح إضافية أم قرض مساهم. ويتحقق من أي دفعة شخصية مقدمة مطلوبة في 15 ديسمبر قبل ذلك التاريخ. وتسمية السحب لاحقًا توزيعات أرباح لا تثبت متى تم استلام توزيعات الأرباح.

نهاية السنة المالية للشركة في يونيو

شركة تنتهي سنتها في 30 يونيو تعلن توزيعات أرباح في 28 ديسمبر 2026، مستحقة الدفع ومدفوعة في 5 يناير 2027. وبافتراض أن المساهم لم يتلق قبل ذلك أي مبلغ مقيّد لحسابه ولا سدادًا لدين، تدخل في كشف T5 لسنة 2027 وفي الإقرار الشخصي لسنة 2027. وأي استرداد لتوزيعات أرباح الشركة يعود إلى السنة المالية التي تتضمن 5 يناير، مع مراعاة قواعد الاسترداد، وليس إلى سنة يونيو التي أُغلقت.

توزيعات الأرباح نفسها على جانبي رأس السنة

توزيعات أرباح قدرها 30,000 دولار كندي تُدفع في 30 ديسمبر 2026 تدخل في الإقرار الشخصي لسنة 2026، ويستحق أي رصيد عمومًا بحلول 30 أبريل 2027. وإذا دُفعت بدلًا من ذلك في 2 يناير 2027، فتدخل في إقرار 2027. ويستحق رصيدها عمومًا بحلول 30 أبريل 2028، وهو يوم أحد، فالدفعة المستلمة يوم الاثنين 1 مايو في الموعد بموجب قاعدة CRA لليوم التالي من أيام العمل. وإذا دُفعت توزيعات الأرباح التالية البالغة 30,000 دولار كندي في ديسمبر 2027، فإن إقرار 2027 يتضمن 60,000 دولار كندي من توزيعات الأرباح النقدية؛ وإذا كانت غير مؤهلة، فإنها تُحتسب 69,000 دولار كندي من دخل توزيعات الأرباح الخاضع للضريبة بموجب المادة 82. انقل تلك الدفعة الثانية إلى يناير 2028 فيتضمن إقرارا 2027 و2028 كل منهما 30,000 دولار كندي من توزيعات الأرباح النقدية. قارن السنتين معًا قبل تغيير أي من التاريخين.

هل وضعك مختلف؟

• أخذت مالًا دون تسجيل نوعه: سوِّه بموجب قروض المساهمين قبل تحديد تاريخ توزيعات الأرباح.
• أنت غير مقيم عند الدفع أو القيد: لا تستخدم T5؛ وتحقق من الاستقطاع والإبلاغ عبر NR4 في المالكون غير المقيمين لشركة كندية.
• تريد راتبًا أو مكافأة مستحقة: تختلف قواعد الخصم والدفع؛ راجع الراتب أم توزيعات الأرباح.
• تحتاج إلى خطوات القرار أو T5: استخدم إعلان توزيعات الأرباح ودفعها.
• لديك تذكير بدفعة شخصية مقدمة: استخدم تذكيرات الدفعات الضريبية المقدمة.
• تفكر في نهاية سنة مالية مختلفة: راجع اختيار نهاية السنة أو تغييرها.
• لدى شركتك ضريبة توزيعات أرباح قابلة للاسترداد أو تاريخ دفع متنازع عليه: أحضر أرصدة T2 ودفتر المساهم والقرارات إلى ضريبة الشركات لمراجعة خاصة بالسنة.