Cổ tức trước hay sau cuối năm: tính vào năm thuế nào?

Cổ tức bị đánh thuế khi tuyên bố hay khi trả?

Cổ tức chịu thuế từ một công ty Canada thường được tính vào thu nhập của cổ đông cá nhân trong năm dương lịch mà cổ đông nhận được cổ tức, theo section 82 của Income Tax Act.

Hướng dẫn kiểm tra của CRA nêu rằng cổ tức được ghi có để trừ vào khoản nợ vay của cổ đông được coi là đã nhận trong phạm vi nó làm giảm khoản nợ đó. Hãy giữ nghị quyết, bút toán sổ cái và hồ sơ ngân hàng để chứng minh ngày nhận.

Công ty có thể tuyên bố cổ tức sau khi kết thúc năm tài chính không?

Có. Công ty có thể tuyên bố cổ tức sau khi kết thúc năm tài chính nếu luật công ty áp dụng, điều khoản cổ phần và tình hình tài chính cho phép.

Với công ty thành lập theo luật liên bang, section 42 của Canada Business Corporations Act cấm tuyên bố hoặc trả cổ tức khi có cơ sở hợp lý để tin rằng công ty không thể thanh toán các khoản nợ khi đến hạn, hoặc giá trị có thể thu hồi của tài sản công ty sẽ thấp hơn tổng nợ phải trả cộng vốn đã công bố (stated capital). Nếu tuyên bố vào tháng 12 và trả vào tháng 1, công ty phải đáp ứng điều kiện này ở cả hai ngày. Các giám đốc cho phép trả trái quy định đó có thể phải chịu trách nhiệm cá nhân hoàn lại phần mà công ty không thu hồi được; việc khởi kiện họ theo section 118 phải bắt đầu trong vòng hai năm kể từ ngày có nghị quyết. Luật thành lập công ty của tỉnh bang có thể khác. Hãy kiểm tra điều lệ và tình hình tài chính trước khi quyết định. Xem Tuyên bố và trả cổ tức để biết các bước lập nghị quyết và nộp hồ sơ.

Nếu công ty có nghĩa vụ thuế thu nhập cho năm trả cổ tức hoặc một năm trước đó, section 160 có thể khiến cổ đông có quan hệ không độc lập (non-arm's-length) nhận cổ tức phải chịu trách nhiệm về khoản thuế đó, tối đa bằng giá trị đã nhận. CRA có thể ấn định trách nhiệm này vào bất kỳ lúc nào.

Cổ tức tuyên bố sau cuối năm có làm giảm thuế công ty của năm trước không?

Không. Cổ tức thông thường là việc chia lợi nhuận cho cổ đông; đó không phải khoản khấu trừ khỏi thu nhập chịu thuế của công ty trả cổ tức, dù tuyên bố trước hay sau cuối năm. Department of Finance mô tả cổ tức thông thường là không được khấu trừ. Đừng đưa khoản cổ tức tuyên bố sau vào T2 của năm trước như một cách làm giảm lợi nhuận kinh doanh.

Có một tác động thuế khác của công ty cần kiểm tra. Công ty tư nhân có số dư thuế cổ tức hoàn lại (refundable dividend tax on hand) có thể nhận khoản hoàn thuế cổ tức trên T2 khi trả cổ tức chịu thuế trong năm thuế của công ty đó. Tuyên bố cổ tức trước cuối năm nhưng trả sau đó thường không đưa khoản hoàn thuế vào năm trước; cổ tức được coi là đã trả (deemed-paid dividend) có thể khác. Khoản hoàn cũng phụ thuộc vào số dư hoàn lại đủ điều kiện và không đủ điều kiện của công ty cùng loại cổ tức (hướng dẫn T2 của CRA; Income Tax Act, section 129). Năm tài chính của lần trả cũng quyết định nhóm thu nhập theo thuế suất chung (general rate income pool) dùng để giới hạn cổ tức đủ điều kiện; công ty thường phải thông báo bằng văn bản cho cổ đông khi trả loại cổ tức này (section 89). Tiền thưởng tuân theo quy tắc khấu trừ khác; xem Tiền lương hay cổ tức.

Năm tài chính của công ty tôi không kết thúc vào ngày 31 tháng 12: T5 và tờ khai tính theo năm nào?

Ngày kết thúc năm tài chính của công ty không quyết định năm cổ tức trên tờ khai cá nhân của bạn. T5 và tờ khai cá nhân của bạn theo năm dương lịch nhận cổ tức. Hướng dẫn T5 của CRA áp dụng cho cổ tức chịu thuế trả cho người cư trú Canada và yêu cầu nộp tờ khai T5 chậm nhất vào ngày cuối cùng của tháng 2 sau năm dương lịch liên quan, khi cần có chứng từ. Tại Quebec, cổ tức cũng được khai trên tờ khai cấp tỉnh bang (Revenu Québec), kèm RL-3 khi bắt buộc (Revenu Québec).

Cổ tức đã tuyên bố nhưng chưa trả có bị đánh thuế không?

Chỉ tuyên bố thì thường chưa phát sinh thu nhập cổ tức cho cổ đông. Section 82 dùng từ "received" (đã nhận).

Trường hợp khó là cổ tức được ghi là phải trả hoặc được ghi có vào tài khoản cổ đông của bạn mà không có tiền mặt chuyển đi. Ngày chịu thuế của khoản này phụ thuộc vào việc bút toán đã làm gì và bạn có thể dùng số tiền đó hay không. Chỉ gắn nhãn trong sổ sách thì không giải quyết được tranh chấp về ngày. Hãy giữ nghị quyết, ngày phải trả, cả hai vế của tài khoản cổ đông và bằng chứng về thời điểm tiền có thể sử dụng; hãy nhờ rà soát các dữ kiện trước khi chọn năm cho T5.

Tôi nên trả vào tháng 12 hay đợi đến tháng 1?

Trả vào tháng 12 thường đưa cổ tức vào năm thuế cá nhân hiện tại, và có thể đưa khoản hoàn thuế cổ tức vào năm thuế hiện tại của công ty nếu trả trước khi kết thúc năm tài chính. Trả vào tháng 1 thường đưa cổ tức vào tờ khai cá nhân của năm sau. Nếu phải nộp thuế tạm tính, một phần thuế có thể đến hạn ngay trong năm đó; hãy xem Nhắc nhở nộp thuế tạm tính (section 82; ngày nộp thuế tạm tính của CRA).

Hãy so sánh cả hai năm, không chỉ tờ khai sắp tới. Nếu một khoản cổ tức tháng 12 chuyển sang tháng 1 và một khoản cổ tức khác được trả muộn hơn trong cùng năm dương lịch đó, cả hai sẽ vào cùng một tờ khai cá nhân. Điều đó có thể thay đổi bậc thuế áp dụng, các khoản tín thuế và các phúc lợi xét theo thu nhập. Kết quả cũng phụ thuộc vào việc cổ tức là đủ điều kiện hay không, tỉnh bang bạn ở và các thu nhập khác của bạn. Thuế đối với cổ tức từ công ty của bạn hướng dẫn cách tính đó.

Tôi nên quyết định gì trước ngày 31 tháng 12?

Hãy xác định ngày nhận dự kiến trước khi chuyển tiền hoặc ghi bút toán vào tài khoản cổ đông. Sau đó đối chiếu những gì bạn đã rút, kiểm tra xem công ty có được phép trả theo luật hay không, và ước tính thuế cá nhân của từng năm dương lịch.

1. Hãy đối chiếu mọi khoản chủ sở hữu rút và mọi bút toán trong tài khoản cổ đông. Giải quyết tiền lương, tiền thưởng và thuế tạm tính theo các hướng dẫn bên dưới.
2. Hãy kiểm tra số dư thuế cổ tức hoàn lại của công ty và ngày kết thúc năm tài chính, rồi chọn ngày trả. Hãy xác nhận tiền mặt và giới hạn theo luật công ty trước khi tuyên bố và trả.

Ví dụ

Các số tiền là đô la Canada minh họa. Không tính thuế.

Bắt đầu vào tháng 10, kết thúc năm vào tháng 12

Vào ngày 1 tháng 10, một chủ sở hữu xem lại C$50.000 cổ tức đã trả và có ghi sổ, cùng C$20.000 khác đã rút mà không có nhãn. Trước cuối năm, họ đối chiếu khoản C$20.000 và quyết định đó là tiền lương, cổ tức bổ sung hay khoản vay của cổ đông. Họ kiểm tra khoản thuế tạm tính cá nhân đến hạn vào ngày 15 tháng 12 (nếu có) trước ngày đó. Việc gọi khoản rút là cổ tức về sau không xác lập được thời điểm đã nhận cổ tức.

Công ty kết thúc năm tài chính vào tháng 6

Một công ty kết thúc năm vào ngày 30 tháng 6 tuyên bố cổ tức vào ngày 28 tháng 12 năm 2026, phải trả và đã trả vào ngày 5 tháng 1 năm 2027. Giả sử cổ đông chưa nhận khoản ghi có hay hoàn trả nợ nào trước đó, khoản này được đưa vào T5 năm 2027 và tờ khai cá nhân năm 2027. Mọi khoản hoàn thuế cổ tức của công ty thuộc về năm tài chính chứa ngày 5 tháng 1, theo quy tắc hoàn thuế, chứ không thuộc năm tài chính kết thúc tháng 6 đã đóng sổ.

Cùng một khoản cổ tức ở hai bên giao thừa

Khoản cổ tức C$30.000 trả vào ngày 30 tháng 12 năm 2026 được đưa vào tờ khai cá nhân năm 2026, với số dư (nếu có) thường đến hạn vào ngày 30 tháng 4 năm 2027. Nếu trả vào ngày 2 tháng 1 năm 2027, khoản này được đưa vào tờ khai năm 2027. Số dư của nó thường đến hạn vào ngày 30 tháng 4 năm 2028, là Chủ nhật, nên khoản thanh toán nhận được vào Thứ Hai, ngày 1 tháng 5 vẫn đúng hạn theo quy tắc ngày làm việc kế tiếp của CRA. Nếu khoản cổ tức C$30.000 tiếp theo được trả vào tháng 12 năm 2027, tờ khai năm 2027 gồm C$60.000 cổ tức bằng tiền mặt; nếu là cổ tức không đủ điều kiện, các khoản này tính thành C$69.000 thu nhập cổ tức chịu thuế theo section 82. Dời khoản trả thứ hai sang tháng 1 năm 2028 thì tờ khai năm 2027 và năm 2028 mỗi tờ gồm C$30.000 cổ tức bằng tiền mặt. Hãy so sánh cả hai năm trước khi đổi một trong hai ngày.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Bạn đã rút tiền mà không ghi rõ đó là khoản gì: hãy đối chiếu theo Khoản vay của cổ đông trước khi chọn ngày trả cổ tức.
• Bạn là người không cư trú khi được trả hoặc ghi có: đừng dùng T5; hãy kiểm tra khấu trừ và báo cáo NR4 theo Chủ sở hữu không cư trú của công ty Canada.
• Bạn muốn nhận tiền lương hoặc tiền thưởng dồn tích: quy tắc khấu trừ và thanh toán khác nhau; xem Tiền lương hay cổ tức.
• Bạn cần các bước lập nghị quyết hoặc T5: dùng Tuyên bố và trả cổ tức.
• Bạn có thư nhắc nộp thuế tạm tính cá nhân: dùng Nhắc nhở nộp thuế tạm tính.
• Bạn đang cân nhắc một ngày kết thúc năm tài chính khác: xem Chọn hoặc đổi ngày kết thúc năm tài chính.
• Công ty của bạn có thuế cổ tức hoàn lại hoặc ngày trả đang bị tranh chấp: hãy mang số dư T2, sổ cái cổ đông và các nghị quyết đến dịch vụ thuế công ty để được rà soát theo từng năm.